財(cái)稅實(shí)務(wù)營(yíng)改增實(shí)務(wù)解答85問(wèn)

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學(xué)們學(xué)習(xí)財(cái)稅會(huì)計(jì)定要踏踏實(shí)實(shí)把基本功練好！財(cái)稅實(shí)務(wù)營(yíng)改增實(shí)務(wù)解答85問(wèn)2016年11月30日，天津市國(guó)家稅務(wù)局貨物勞務(wù)稅處和征管科技處負(fù)責(zé)人將通過(guò)天津國(guó)稅門(mén)戶網(wǎng)站“在線訪談”欄目，介紹天津市營(yíng)改增的相關(guān)情況，并回答網(wǎng)友提問(wèn)，歡迎廣大納稅人和網(wǎng)友參加。

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，個(gè)人出租商鋪能申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎?[2016-11-3009:03:48]

[魏崢]您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》(稅總函[2016]145號(hào))文件規(guī)定，自然人出租不動(dòng)產(chǎn)，如果承租人不屬于其他個(gè)人的，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。[2016-11-3009:05:16]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我們是一家從事酒店客房洗漱用品批發(fā)的小規(guī)模納稅人，同時(shí)還兼營(yíng)酒店客房床上用品的清洗業(yè)務(wù)。營(yíng)改增前，如果我們每月的銷售額和營(yíng)業(yè)額都不超過(guò)3萬(wàn)的話，可以分別享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的小微企業(yè)優(yōu)惠。但是營(yíng)改增后，我們從事的床上用品清洗服務(wù)也需要交增值稅，那如果我們每月的銷售收入和服務(wù)收入合在一起超過(guò)3萬(wàn)元的話，我們還能享受小微企業(yè)的免稅優(yōu)惠嗎？[2016-11-3009:08:10]

[魏崢]您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第六條第二項(xiàng)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。[2016-11-3009:10:40]

[魏崢]因此，如果您提供洗漱用品批發(fā)取得的銷售收入和提供床上用品清洗服務(wù)取得的服務(wù)收入分別不超過(guò)3萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免增值稅的優(yōu)惠政策。[2016-11-3009:12:11]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我公司是一家外語(yǔ)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，是一般納稅人。營(yíng)改增前我們按3%的稅率交營(yíng)業(yè)稅；營(yíng)改增后，稅率變?yōu)?%，我們稅負(fù)上升很多，請(qǐng)問(wèn)有沒(méi)有什么政策能解決這個(gè)問(wèn)題？[2016-11-3009:14:04]

[魏崢]您好，根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第三條，一般納稅人提供的非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，您反映的稅負(fù)上升問(wèn)題已經(jīng)得到解決。[2016-11-3009:15:33]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我是搞建筑服務(wù)的一般納稅人，什么條件下能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅？[2016-11-3009:16:48]

[魏崢]您好，按照《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）之附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《納稅人跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的規(guī)定》，建筑業(yè)一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法包括以下三種情形：（一）以清包工方式提供的建筑服務(wù)，（二）為甲供工程提供的建筑服務(wù)，（三）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。[2016-11-3009:19:58]

[魏崢]以上三種情形適用的征收率為3%。[2016-11-3009:20:39]

[主持人]網(wǎng)友關(guān)于營(yíng)改增的政策提問(wèn)非常踴躍，我們將逐一為大家解答。[2016-11-3009:21:43]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我公司是提供建筑服務(wù)的企業(yè)，如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)該怎樣計(jì)算稅款？[2016-11-3009:23:18]

[魏崢]您好，根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）之附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十五條明確，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）[2016-11-3009:25:39]

[魏崢]根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）之附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中明確，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。[2016-11-3009:28:19]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我公司是一家旅游公司，銷售額怎么計(jì)算？[2016-11-3009:29:02]

[魏崢]您好，按照根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）之附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。[2016-11-3009:30:57]

[魏崢]選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。[2016-11-3009:32:30]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，營(yíng)改增以后，購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)可以抵扣了，但是要分兩年抵扣，我想知道這個(gè)具體操作是怎么樣的？[2016-11-3009:33:58]

[魏崢]您好，按照《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）規(guī)定：增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。[2016-11-3009:36:09]

[魏崢]納稅人取得的不動(dòng)產(chǎn)從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開(kāi)具的合法有效的增值稅扣稅憑證。具體抵扣方式為：納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[2016-11-3009:39:18]

[魏崢]例如：2016年5月1日，您單位購(gòu)入一幢辦公樓，取得進(jìn)項(xiàng)稅額110萬(wàn)元，納稅人應(yīng)在2016年5月抵扣66萬(wàn)元，2017年5月（第13個(gè)月）再抵扣剩余的44萬(wàn)元。[2016-11-3009:40:22]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我們是一家酒店，有向客人提供住宿服務(wù)項(xiàng)目，請(qǐng)問(wèn)我們是否可以給客人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？有什么特殊規(guī)定嗎？住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票的單份最高開(kāi)票限額是多少？[2016-11-3009:42:09]

[魏崢]您好，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。[2016-11-3009:45:08]

[魏崢]根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開(kāi)展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)）中規(guī)定，試點(diǎn)范圍限于全國(guó)91個(gè)城市（包括天津）月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為試點(diǎn)納稅人核定的單份專用發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)一萬(wàn)元。[2016-11-3009:49:30]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我們是一家房地產(chǎn)企業(yè)，屬于一般納稅人，平時(shí)業(yè)務(wù)中需要招待客戶，發(fā)生餐飲費(fèi)支出。請(qǐng)問(wèn)取得的餐飲費(fèi)的發(fā)票，是否可以抵扣銷項(xiàng)稅額？[2016-11-3009:52:33]

[魏崢]您好，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，你單位購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[2016-11-3009:54:11]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我收到保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)賠付需要交納增值稅嗎？[2016-11-3009:55:41]

[魏崢]您好，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付屬于不征收增值稅項(xiàng)目。[2016-11-3009:56:53]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我個(gè)人賣自己建造的住房需要繳納增值稅么？[2016-11-3009:58:00]

[魏崢]您好，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，個(gè)人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。[2016-11-3009:59:35]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，營(yíng)改增后提供安裝服務(wù)有什么優(yōu)惠政策？[2016-11-3010:00:07]

[魏崢]您好，按照《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）之附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《納稅人跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的規(guī)定》，建筑業(yè)一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法包括以下三種情形：（一）以清包工方式提供的建筑服務(wù)，（二）為甲供工程提供的建筑服務(wù)，（三）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。以上三種情形適用的征收率為3%。[2016-11-3010:02:27]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我公司是商貿(mào)企業(yè)一般人，取得的房租專票可以抵扣嗎？[2016-11-3010:03:24]

[魏崢]您好，按照《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額，是指增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。增值稅一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額按照相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[2016-11-3010:05:41]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，勞務(wù)派遣公司，選擇差額征稅，差額扣除的部分文件中提到不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但是對(duì)于我企業(yè)收取的服務(wù)費(fèi)我一般納稅人是可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，那么是否可以這一筆業(yè)務(wù)開(kāi)具兩張發(fā)票，一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，如果可以的話，普通發(fā)票的稅率是否為0？[2016-11-3010:08:27]

[魏崢]您好。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）文件的規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。[2016-11-3010:10:36]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，請(qǐng)問(wèn)天津跨區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅時(shí)是按照合同全款預(yù)繳還是按照此次收款（開(kāi)票）金額？[2016-11-3010:17:35]

[魏崢]您好，按照《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：[2016-11-3010:20:44]

[魏崢]（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。[2016-11-3010:22:10]

[魏崢]（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。[2016-11-3010:23:32]

[魏崢]按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。[2016-11-3010:25:27]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我們是一家保險(xiǎn)公司，請(qǐng)問(wèn)哪些保費(fèi)收入可以享受增值稅優(yōu)惠政策？[2016-11-3010:26:44]

[魏崢]您好，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）之附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》，保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅。一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)。[2016-11-3010:29:32]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)用，應(yīng)如何抵扣？[2016-11-3010:30:38]

[魏崢]您好，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）文件的規(guī)定，2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：[2016-11-3010:32:45]

[魏崢]高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。[2016-11-3010:34:54]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我公司為一家境內(nèi)銀行，總公司在境外，我們與總公司之間的資金往來(lái)取得的利息收入，免征增值稅么？[2016-11-3010:37:39]

[魏崢]您好，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)等增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕70號(hào)）第三條規(guī)定，境內(nèi)銀行與其境外的總機(jī)構(gòu)、母公司之間，以及境內(nèi)銀行與其境外的分支機(jī)構(gòu)、全資子公司之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)屬于《過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（二十三）款第2項(xiàng)所稱的銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。因此其產(chǎn)生的利息收入免征增值稅。[2016-11-3010:41:43]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我單位是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，出租2014年6月自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)如何納稅？[2016-11-3010:43:49]

[魏崢]您好，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第二條第一款規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。[2016-11-3010:46:53]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作中，新納入行業(yè)納稅人可以使用哪些國(guó)稅監(jiān)制發(fā)票？[2016-11-3010:50:51]

[程鵬]您好，自2016年5月1日起，新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票、天津市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票A版三聯(lián)、天津市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（卷式）一聯(lián)、天津市國(guó)家稅務(wù)局通用手工發(fā)票、天津市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票。[2016-11-3010:52:10]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，工會(huì)收取的會(huì)費(fèi)，是否需要繳納增值稅？[2016-11-3010:52:59]

[魏崢]您好，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第二條第五款規(guī)定，各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。[2016-11-3010:53:55]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我單位為一家勞務(wù)派遣公司，是小規(guī)模納稅人，現(xiàn)階段應(yīng)按全額計(jì)稅還是按差額計(jì)稅？[2016-11-3010:54:53]

[魏崢]您好，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。[2016-11-3010:56:19]

[魏崢]選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。[2016-11-3010:57:02]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我單位2016年2月取得的不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)外提供融資租賃服務(wù)，營(yíng)改增后應(yīng)如何納稅？[2016-11-3010:58:10]

[魏崢]您好，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）文件規(guī)定，一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。[2016-11-3010:59:35]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我個(gè)人出租底商，一次性收取6個(gè)月的租金10萬(wàn)元，是否能夠享受稅收優(yōu)惠政策？[2016-11-3011:00:27]

[魏崢]您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定，其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。[2016-11-3011:01:48]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，家政服務(wù)企業(yè)的什么收入可以免征增值稅？[2016-11-3011:02:33]

[魏崢]您好，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入可以免征增值稅。[2016-11-3011:03:53]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我單位為客戶辦理手機(jī)資費(fèi)時(shí)贈(zèng)送的識(shí)別卡，應(yīng)如何繳納增值稅？[2016-11-3011:04:41]

[魏崢]您好，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。[2016-11-3011:05:30]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我單位接受貸款服務(wù)向貸款方支付的咨詢費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？[2016-11-3011:06:18]

[魏崢]您好，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[2016-11-3011:07:14]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我單位為小規(guī)模納稅人，偶然發(fā)生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的行為，使得我單位年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，是否應(yīng)認(rèn)定一般納稅人？[2016-11-3011:08:32]

[魏崢]您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）文件的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。因此，不含偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)銷售額的年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的情況下，可以不認(rèn)定一般納稅人。[2016-11-3011:09:45]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，適用差額征稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？[2016-11-3011:10:36]

[魏崢]您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）文件的規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。[2016-11-3011:12:35]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù)按什么稅目繳納增值稅？[2016-11-3011:13:09]

[魏崢]您好，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)不屬于物流輔助服務(wù)，應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征稅。[2016-11-3011:14:29]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我單位將單位大樓的屋頂出租給別人安裝豎立廣告牌，應(yīng)該什么稅目交稅？[2016-11-3011:15:12]

[魏崢]您好，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）所附的稅目注釋執(zhí)行。出租附著在土地或不動(dòng)產(chǎn)上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌等,按照出租不動(dòng)產(chǎn)處理。[2016-11-3011:16:53]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我單位為供暖企業(yè)，向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、按什么稅目繳納增值稅？[2016-11-3011:17:30]

[魏崢]您好，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。[2016-11-3011:18:30]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，同時(shí)適用免稅和零稅率的行為，可以自行進(jìn)行選擇嗎？[2016-11-3011:19:22]

[魏崢]您好，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。[2016-11-3011:20:24]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，自然人提供建筑服務(wù)的增值稅納稅地點(diǎn)如何確定?[2016-11-3011:21:36]

[魏崢]您好，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。[2016-11-3011:22:43]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我單位提供旅游服務(wù)，根據(jù)客戶需要，將火車票、飛機(jī)票的發(fā)票原件交給客戶，我單位如何進(jìn)行差額扣除？[2016-11-3011:23:09]

[魏崢]您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）第九條規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方而無(wú)法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。[2016-11-3011:24:13]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我單位代理進(jìn)口免稅貨物，銷售額如何確定？[2016-11-3011:24:59]

[魏崢]您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）第八條規(guī)定，納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。[2016-11-3011:26:05]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我單位提供簽證代理服務(wù)，如何納稅？[2016-11-3011:26:35]

[魏崢]您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。[2016-11-3011:29:32]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我酒店以長(zhǎng)租形式出租酒店式公寓，應(yīng)如何繳納增值稅？[2016-11-3011:30:03]

[魏崢]您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人以長(zhǎng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。[2016-11-3011:30:54]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我單位為建筑公司提供建筑服務(wù)，工程款中被扣押的質(zhì)押金、保證金應(yīng)于何時(shí)計(jì)算繳納稅款？[2016-11-3011:31:37]

[魏崢]您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）第四條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。[2016-11-3011:32:58]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，小微企業(yè)認(rèn)證的規(guī)定，與企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，有關(guān)系嗎？[2016-11-3011:33:54]

[魏崢]您好，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）規(guī)定，為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕96號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）規(guī)定的增值稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。[2016-11-3011:36:49]

[魏崢]按照上述文件規(guī)定，增值稅小微企業(yè)必須是增值稅小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。[2016-11-3011:37:39]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我公司原來(lái)是地稅納稅人，對(duì)增值稅政策和新開(kāi)票系統(tǒng)不太熟悉，開(kāi)票應(yīng)該注意哪些問(wèn)題？[2016-11-3011:38:17]

[魏崢]您好，打印發(fā)票字跡要清楚，不得壓線錯(cuò)格，確保打印格式精準(zhǔn)，不得將二維碼或密碼區(qū)與表樣原有內(nèi)容重疊，否則將影響發(fā)票的使用，產(chǎn)生無(wú)效票；在開(kāi)票前應(yīng)將紙質(zhì)發(fā)票的號(hào)碼與開(kāi)票系統(tǒng)中的號(hào)碼進(jìn)行核對(duì)，在開(kāi)票后若發(fā)現(xiàn)信息錯(cuò)誤，應(yīng)將發(fā)票所有聯(lián)次全部作廢，重新開(kāi)具；及時(shí)掌握增值稅相關(guān)政策，特別是了解常見(jiàn)稅目稅率，避免因商品編碼、商品種類選擇錯(cuò)誤，而出現(xiàn)發(fā)票稅率錯(cuò)誤、品目錯(cuò)誤等情況。[2016-11-3011:39:55]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，作為商家，為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有什么要求？[2016-11-3011:40:25]

[魏崢]您好，銷售方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，由購(gòu)買(mǎi)方提供4項(xiàng)信息：名稱（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息。不需要購(gòu)買(mǎi)方提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。[2016-11-3011:41:07]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，作為商家，為個(gè)人消費(fèi)者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票有什么要求？[2016-11-3011:41:36]

[魏崢]您好，個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。[2016-11-3011:42:14]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票停止使用后，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)該開(kāi)具什么票呢？[2016-11-3011:43:08]

[魏崢]您好，國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)明確從2016年7月1日停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。[2016-11-3011:44:55]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，對(duì)于建筑企業(yè)跨區(qū)提供建筑服務(wù)已經(jīng)預(yù)繳的增值稅在抵減時(shí)是否要區(qū)分項(xiàng)目？是否只能在建筑服務(wù)應(yīng)納稅額中抵減可以抵減企業(yè)全部業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額？[2016-11-3011:45:48]

[魏崢]您好。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。按照上述文件規(guī)定，對(duì)于建筑企業(yè)跨區(qū)提供建筑服務(wù)已經(jīng)預(yù)繳的增值稅在抵減時(shí)不需要區(qū)分項(xiàng)目。[2016-11-3011:48:05]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，請(qǐng)問(wèn)房地產(chǎn)企業(yè)什么時(shí)候按照適用稅率征收增值稅？（比如收到全款了或者是權(quán)屬變更了）[2016-11-3011:49:10]

[魏崢]您好，按照《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。[2016-11-3011:50:09]

[魏崢]收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。[2016-11-3011:52:37]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，您好，我企業(yè)是商貿(mào)一般納稅人，營(yíng)改增后，費(fèi)用專用發(fā)票只要是符合規(guī)定的是不是都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？[2016-11-3011:54:18]

[魏崢]您好，按照《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額，是指增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。增值稅一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額按照相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[2016-11-3011:56:11]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，小規(guī)模納稅人能開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？[2016-11-3011:56:52]

[魏崢]您好，住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，其他增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。[2016-11-3011:58:29]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，營(yíng)改增后有些酒店、飯店開(kāi)具發(fā)票時(shí)，要求提供各種手續(xù)，很不方便。索要發(fā)票不是消費(fèi)者的正當(dāng)權(quán)益嗎？為什么變得這么復(fù)雜？[2016-11-3011:59:06]

[魏崢]您好，這種現(xiàn)象是由于部分商家對(duì)相關(guān)政策理解不清造成的。針對(duì)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)向消費(fèi)者索要證明的現(xiàn)象，我市稅務(wù)部門(mén)及時(shí)出臺(tái)了《天津市國(guó)稅局關(guān)于開(kāi)具增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的提示》，總結(jié)增值稅發(fā)票開(kāi)具的技巧及不同消費(fèi)者適用的增值稅發(fā)票種類，明確索取發(fā)票是消費(fèi)者的正當(dāng)權(quán)益，商戶應(yīng)按相關(guān)規(guī)定及時(shí)便捷的為納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票。同時(shí)，消費(fèi)者可自行查閱相關(guān)規(guī)定，維護(hù)自身權(quán)益。[2016-11-3012:00:27]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，納稅人對(duì)營(yíng)改增前已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅但未開(kāi)具地稅發(fā)票的情況如何處理？是否可以開(kāi)具新的發(fā)票？[2016-11-3012:01:27]

[魏崢]您好，國(guó)家稅務(wù)總局公告明確，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。為方便納稅人處理，天津市國(guó)稅局、天津市地稅局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于納稅人已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅收入開(kāi)具增值稅發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（津國(guó)稅發(fā)〔2016〕125號(hào)），對(duì)具體辦理流程進(jìn)行了明確。[2016-11-3012:03:30]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，商品和服務(wù)稅收分類與編碼需要使用嗎？[2016-11-3012:04:12]

[魏崢]您好，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告要求，我市使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人自2016年8月1日起，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》開(kāi)具增值稅發(fā)票。[2016-11-3012:05:06]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)使用增值稅發(fā)票第幾聯(lián)次？[2016-11-3012:05:56]

[魏崢]您好，納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或者五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。[2016-11-3012:06:52]

[主持人]網(wǎng)友提問(wèn)，我公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，買(mǎi)方因票面信息有誤拒收，如何處理？[2016-11-3012:07:28]

[魏崢]您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：[2016-11-3012:08:39]

[魏崢]（一）購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)