【老會計經(jīng)驗】自制設(shè)備如何進(jìn)行稅務(wù)處理

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學(xué)習(xí)！【老會計經(jīng)驗】自制設(shè)備如何進(jìn)行稅務(wù)處理？【案例】某機(jī)電公司因質(zhì)量管理上的需要，準(zhǔn)備為技術(shù)部添置某種型號的用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的設(shè)備若干套。該公司設(shè)備部門已具備生產(chǎn)這種簡易檢測設(shè)備的能力，經(jīng)市場調(diào)研與經(jīng)濟(jì)分析，決定自行生產(chǎn)。該公司在自制這批設(shè)備過程中，耗用外購材料5萬元，該批材料已抵扣進(jìn)項稅額0.85萬元，另領(lǐng)用自制產(chǎn)品1萬元，耗用人工及其他費(fèi)用2萬元。

【稅務(wù)處理】有觀點(diǎn)認(rèn)為自制的機(jī)器設(shè)備作為一種有形動產(chǎn)，不能將其作為增值稅非應(yīng)稅項目處理，但其理由并不充分?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定：“增值稅是對我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額及進(jìn)口貨物的金額征稅”，有形動產(chǎn)用于正常銷售時才可以作為增值稅應(yīng)稅貨物。本案例中自制機(jī)器設(shè)備是自用而非銷售，不能斷定其作為增值稅應(yīng)稅項目處理。

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第20條規(guī)定：“非應(yīng)稅項目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等，納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程?！币虼耍髽I(yè)自制機(jī)器設(shè)備，屬于增值稅非應(yīng)稅項目中的“固定資產(chǎn)在建工程”。因而，企業(yè)自制固定資產(chǎn)應(yīng)屬于增值稅非應(yīng)稅項目中的“固定資產(chǎn)在建工程”。

一、領(lǐng)用外購材料的稅務(wù)處理

對自制設(shè)備耗用的外購材料的進(jìn)項稅額，東北地區(qū)按照《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計入自制設(shè)備成本；東北以外地區(qū)根據(jù)《增值稅暫行條例》第10條：用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅計入自制設(shè)備成本。

二、領(lǐng)用自制產(chǎn)品的稅務(wù)處理

對自制設(shè)備領(lǐng)用的自制產(chǎn)品的稅務(wù)處理，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第4條規(guī)定，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)按視同銷售貨物處理，計提的銷項稅計入自制設(shè)備成本。

三、領(lǐng)用自制設(shè)備的稅務(wù)處理

技術(shù)部門領(lǐng)用此項設(shè)備時，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第4條規(guī)定，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)按視同銷售貨物處理，計提銷項稅。

財務(wù)會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務(wù)會計是一種各個領(lǐng)域融會貫通的工作，所以建議要全面地補(bǔ)充各個方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅持一天學(xué)一點(diǎn)，然后在學(xué)習(xí)的過程中找到自己的缺陷，你可以針對自己的習(xí)