【財務會計論文】管理會計對提高經濟回報率的建議(共3189字)

【tips】本文是由梁志飛老師精心收編整理的關于財務會計類專業(yè)論文，值得借鑒學習！【財務會計論文】管理會計對提高經濟回報率的建議(共3189字)一、基于管理會計視角的資本回報率可行性分析

提升經濟資本回報率的關鍵是優(yōu)化資本在不同機構、不同業(yè)務、不同產品和不同客戶之間的配置結構。這要求銀行能夠合理把握速度、質量和效益的關系，實現(xiàn)短期目標與長期利益的兼顧協(xié)調，確保戰(zhàn)略資本投入，既實現(xiàn)當期目標，又向盈利能力強的領域傾斜。通過經濟資本在不同維度上的配置，在激勵高收益低風險業(yè)務的同時限制低收益高風險業(yè)務，從而優(yōu)化資產結構，實現(xiàn)資本對資產增長的約束，滿足資本回報的總體要求。基于此，應在深入研究銀行各項產品和業(yè)務等資本消耗特征的基礎上，加強對條線、產品客戶維度資本績效水平的監(jiān)測分析，為優(yōu)化資本配置提供充分的信息支持，充分挖掘各個維度在資本約束下的價值創(chuàng)造能力，從而實現(xiàn)資本回報率的有效提升。這就對信息的充分性和視角的精細化提出了更高的要求。而長久以來形成的以機構核算為平臺的財務會計模式無法為銀行管理層提供多維度、多視角的細化信息，限制了優(yōu)化資本配置管理的深入度和決策的科學性。管理會計作為會計學的兩大分支之一，又稱內部報告會計，它能夠在一定程度上彌補上述財務會計的不足。自19世紀新英格蘭利曼紡織廠首創(chuàng)了成本會計制度以來，管理會計已逐步形成了一套完善的方法體系，在企業(yè)管理中得到了廣泛應用，尤其在經營目標傳導、成本控制、管理決策和績效考核等方面發(fā)揮了重要作用。就經濟資本回報率的研究來看，管理會計恰恰契合了經濟資本精細化管理的要求。

（一）管理會計視角突顯了戰(zhàn)略傳導理念，契合資本管理對強化戰(zhàn)略傳導的要求

管理會計作為銀行內部信息的提供者，除了關注銀行盈利模式及不同情景對銀行盈利的影響之外，更重要的是關注銀行基于企業(yè)價值之上的管理。在明確戰(zhàn)略導向的基礎上，管理會計信息經由多維度的集成和分解并輔以績效考核等有效手段，將經營發(fā)展戰(zhàn)略傳導至每個業(yè)務單位，從而整體把握和調整增長速度和結構，推動戰(zhàn)略目標的高效實施。資本作為商業(yè)銀行最寶貴的資源，其管理正是實施戰(zhàn)略管理的基礎。管理會計對戰(zhàn)略層面的關注，契合了資本管理對強化戰(zhàn)略傳導的要求，利于推動商業(yè)銀行提升資本回報率的戰(zhàn)略需求，通過管理決策、績效考核等手段，保證銀行整體發(fā)展規(guī)劃的穩(wěn)步推進。

（二）管理會計視角突顯了價值創(chuàng)造理念，契合了提升資本回報率增加股東價值的本質要求

管理會計是企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務、財務一體化最有效的工具。審視管理會計各個階段的變化和發(fā)展、價值的創(chuàng)造與維護已成為管理會計的核心理念。管理會計從最初的關注傳統(tǒng)財務導向決策和預算控制，逐步將重心轉變成包含更具戰(zhàn)略性的途徑，即價值創(chuàng)造。該途徑強調，通過對創(chuàng)造股東價值的關鍵財務因素和營運因素進行計量、辨別和管理，真實反映企業(yè)的價值創(chuàng)造能力。而經濟資本管理基于資本的兩個特征而建立，一是資本的稀缺性，必須將有限的資本配置到最能增加銀行價值的環(huán)節(jié)；二是資本的成本性，必須強調對資本的回報，對股東實現(xiàn)價值創(chuàng)造，實現(xiàn)收益與風險和成本的統(tǒng)一，即提升資本回報率。因此，管理會計關于價值創(chuàng)造的核心理念契合了資本回報率提升股東價值的根本要求，利于推動商業(yè)銀行在資本約束下強化價值創(chuàng)造理念，弱化并消除銀行內部的低價值環(huán)節(jié)和流程，提高經濟資本的投入產出效率。

（三）管理會計視角突顯了精細化管理理念，契合了經濟資本精細化管理的要求

大型國有商業(yè)銀行在完成股改上市進程后，資本回報的壓力逐漸增大，戰(zhàn)略轉型迫在眉睫。在銀行市場同質化競爭慘烈的環(huán)境下，國有商業(yè)銀行逐步提出內生動力機制并將精細化管理要求提升到了較高水平。而精細化的經濟資本管理要求在充分考慮信用風險、操作風險和流動性風險的前提下，計量不同機構、產品和客戶的真實資本耗用情況及財務盈利能力，這是在傳統(tǒng)財務會計模式下無法企及的。管理會計的特點是將原本對財務結果的分析延伸到利潤生產的各個環(huán)節(jié)和流程中，將辨析視角細化至具體產品和客戶甚至單個賬戶維度，極大豐富了經營決策的信息含量，推動了資本配置的效率性和科學性，利于商業(yè)銀行有針對性地摸索經濟資本回報率的提升空間。

二、國有商業(yè)銀行資本回報率提升策略的優(yōu)化建議

（一）調整信貸結構，發(fā)展票據(jù)產品，滿足客戶融資需求，提升經濟資本回報率

國有商業(yè)銀行的傳統(tǒng)信貸投放方向主要是維護成本較高的大型集團客戶。面對當前信貸規(guī)模趨緊、信貸資本成本居高不下的情況，一是要加大對存量貸款的梳理力度，適當壓縮期限長、規(guī)模大、風險高、回報率低的貸款。二是要有效使用EVA和RAROC工具，提升新增貸款的風險定價水平，提高信貸資源的回報效率。三是要積極加大票據(jù)直貼和貿易融資等產品的拓展力度。在管理會計視角下可以發(fā)現(xiàn)，該類產品的資本投入產出效率最高，對我國商業(yè)行的資本回報率提升最具價值。四是要加強個人消費貸款及經營貸款的業(yè)務拓展力度，以多元化的發(fā)展提升零售貸款資本的回報率。

（二）創(chuàng)新中間業(yè)務產品，提升低成本中間業(yè)務的價值貢獻

中間業(yè)務一直是國有商業(yè)銀行的弱勢業(yè)務，但其卻有著資本占用小、風險水平低、客戶黏性強、盈利空間大的特點，因此成為國有商業(yè)銀行提升資本回報率水平的最好途徑之一。提升中間業(yè)務的價值貢獻，一是要提速流程優(yōu)化步伐，挖掘傳統(tǒng)結算類中間業(yè)務的發(fā)展?jié)撃?，?yōu)化支付結算類業(yè)務的服務流程，并且加大自助終端的突破力度。在管理會計體系全成本分攤下的情況下，有效控制成本收入比是提升非信貸產品利潤貢獻的關鍵，而結算類中間業(yè)務成本收入比普遍偏高。有效克服該類業(yè)務成本收入比偏高的現(xiàn)狀，將切實推動收益增長。二是搶抓社會居民財富增長的大好時機，通過多元化理財產品的設計，加大優(yōu)質基金的營銷力度，推動銀行理財、黃金、外匯業(yè)務發(fā)展。三是針對公司中間業(yè)務產品，加大對直融市場的拓展力度，緊密圍繞渠道創(chuàng)新，加大對中短期融資券、IPO等高附加值業(yè)務的有效拓展，保證中間業(yè)務收入持續(xù)增長，提升中間業(yè)務的價值貢獻。

（三）建立以客戶為中心的經營體系，提升客戶綜合價值貢獻度

對銀行而言，客戶是創(chuàng)造價值的基本單元，客戶結構決定了業(yè)務結構和利潤結構。因此，提升客戶資本回報率對提升銀行資本回報率有著至關重要的作用。應圍繞客戶綜合收益率，逐步建立和完善以客戶為中心、以價值為標準的經營體系，加強客戶分層管理，不斷優(yōu)化客戶結構。從當前的客戶結構中挖掘出綜合收益和資本回報率較高的客戶，如小微企業(yè)客戶和個人中高端客戶，將其納入潛力戰(zhàn)略客戶管理，精細化、動態(tài)化地做好營銷服務配套工作，強化客戶關系及交叉銷售能力；對于當前綜合收益偏低但發(fā)展?jié)摿^大的客戶，應采取有效細分，從行業(yè)特征、業(yè)務需求等方面，深入分析客戶潛在價值，在風險可控的前提下，多角度、多渠道地提升其綜合價值貢獻度；對于可挖掘潛力小、發(fā)展前景不明朗的客戶，則可進行適當調整，優(yōu)勝劣汰。

（四）創(chuàng)造價值與降低成本并重，提升零售條線盈利能力

新資本管理辦法下調了微小企業(yè)、零售貸款風險權重，因此國有商業(yè)銀行的貸款業(yè)務轉型應從產品上向零售貸款、零售銀行卡業(yè)務傾斜，提高零售業(yè)務在資產結構中的占比。一方面，要深入挖掘零售條線高價值客戶和