財(cái)稅實(shí)務(wù)【案例】利用農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策虛開發(fā)票-5名主犯全部被判刑

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學(xué)們學(xué)習(xí)財(cái)稅會(huì)計(jì)定要踏踏實(shí)實(shí)把基本功練好！財(cái)稅實(shí)務(wù)【案例】利用農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策虛開發(fā)票，5名主犯全部被判刑！幾名不法者利用農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策，在甘肅中藥材主產(chǎn)區(qū)大量開設(shè)公司，一面對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票，一面對(duì)自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，近日被判處3年~15年的有期徒刑。

前不久，在甘肅省定西市人民法院和定西市隴西縣人民法院的審判庭上，隨著法官宣布判決，來自四川、廣東和河南等地的韓勇、付瓊?cè)A、徐明高、賴秋勇和李世興都重重地低下了頭。他們不僅失去了人身自由，而且受到被判處罰金、凍結(jié)存款和沒收有價(jià)值物品的懲罰。

A舉報(bào)

中藥材產(chǎn)區(qū)出現(xiàn)虛開發(fā)票亂象

2014年8月4日，甘肅省國(guó)稅局稽查局接到國(guó)家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)交的舉報(bào)案件。舉報(bào)線索稱，定西市有5戶中藥材經(jīng)銷企業(yè)存在大量虛開增值稅專用發(fā)票的問題。

考慮到案件情節(jié)嚴(yán)重，甘肅省國(guó)稅局在接到轉(zhuǎn)辦函的當(dāng)天即開始組織核查。次日，提請(qǐng)甘肅省公安廳介入調(diào)查。2014年8月14日，甘肅省國(guó)稅局和省公安廳聯(lián)合立案，將此案命名為“8·14”專案。

辦案人員了解到，定西市有悠久的中藥材種植歷史，是全國(guó)重要的中藥材主產(chǎn)區(qū)之一。為加快中藥材產(chǎn)業(yè)發(fā)展，當(dāng)?shù)卣雠_(tái)了多項(xiàng)優(yōu)惠政策招商引資，全國(guó)各地的客商紛至沓來。然而，在中藥材產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展的同時(shí)，虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為悄然滋生，并且呈現(xiàn)愈演愈烈之勢(shì)?！?·14”專案線索即是例證。

在檢查過程中，辦案人員在一戶中藥材經(jīng)銷企業(yè)發(fā)現(xiàn)一個(gè)日記本，通過上面記錄的銷售情況發(fā)現(xiàn)，除了舉報(bào)線索提及的5戶企業(yè)外，另有8戶企業(yè)有虛開增值稅專用發(fā)票的重大嫌疑，遂將檢查對(duì)象擴(kuò)圍至13戶企業(yè)。

B調(diào)查

稅警聯(lián)合取得無貨虛開票證據(jù)

由于“8·14”專案涉案金額巨大，農(nóng)戶遍布各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，受票方涉及全國(guó)19個(gè)省，調(diào)查取證對(duì)象量大面廣，工作量極大，甘肅省國(guó)稅局稽查局在聯(lián)合公安立案后，專門和定西市國(guó)稅局成立了“8·14”專案領(lǐng)導(dǎo)小組，仔細(xì)分析案情，制定細(xì)致檢查方案。

在案件查辦中，專案組充分利用虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額在1萬元以上就可以立案追訴的特點(diǎn)，以核實(shí)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)為突破口，對(duì)涉案企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開具信息匯總、排序和清分后，一次性調(diào)查核實(shí)。同時(shí)，辦案人員加強(qiáng)與公安機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)和溝通，一經(jīng)證實(shí)檢查對(duì)象虛開收購(gòu)發(fā)票的金額超過1萬元，立即提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)提前介入。

通過這種查辦方式，稅警聯(lián)合共對(duì)13戶涉案企業(yè)的法定代表人、會(huì)計(jì)和出納等25人開展調(diào)查取證，掌握了有關(guān)企業(yè)的基本經(jīng)營(yíng)、發(fā)票開具和資金流轉(zhuǎn)等情況，取得了雇傭他人充當(dāng)企業(yè)法定代表人、無貨虛開增值稅專用發(fā)票的口頭證據(jù)。

為防止涉案企業(yè)銷毀證據(jù)，稅警兩家分工取證。由公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)搜查有關(guān)納稅人的辦公場(chǎng)所。通過搜查，公安機(jī)關(guān)先后查封扣押作案用假公章30枚、銀行卡48張、銀行U盾48個(gè)、電腦10臺(tái)和記錄虛開發(fā)票秘密的日記本2本。由稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)調(diào)取涉案企業(yè)的賬簿資料等信息。之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過銀行調(diào)取13戶企業(yè)的基本賬戶和案件涉嫌人員賬戶104個(gè)，調(diào)取大額現(xiàn)金收付憑證320多張，梳理13戶企業(yè)的資金實(shí)際流向，確定涉及回流資金6.31億元，取得虛開發(fā)票的關(guān)鍵證據(jù)。與此同時(shí)，稅務(wù)人員赴受票方所在地開展實(shí)地協(xié)查取證，取得資金回流賬戶屬受票方企業(yè)控制的證據(jù)，進(jìn)一步佐證資金回流，完善無貨虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)鏈條。

C真相

13戶企業(yè)虛開發(fā)票6.31億元

經(jīng)查證實(shí)，在2012年5月~2014年6月期間，來自四川南充的韓勇、四川蓬溪的付瓊?cè)A和四川仁壽的徐明高，分別以自己及他人的名義，先后在定西市注冊(cè)成立隴西鴻途藥業(yè)有限公司、隴西縣蜀仁藥業(yè)有限責(zé)任公司等13戶企業(yè)，在無真實(shí)貨物交易的情況下，給福建、貴州等19個(gè)省的78戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票6001份，虛開金額6.31億元、稅額8208萬元，按開票金額的一定比例收取開票手續(xù)費(fèi)。

為掩蓋虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為，他們又虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)，對(duì)自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票12812份，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額7718萬元。在如此“購(gòu)”“銷”相抵后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款506萬元。

來自廣東普寧的賴秋勇是同案的主要犯罪嫌疑人，是介紹韓勇向其供職的廣東某公司虛開發(fā)票的中間人，按照開票金額0.2%的比例收取好處費(fèi)。他在本案中共介紹虛開增值稅專用發(fā)票113份，使受票方申報(bào)抵扣稅額142萬元。

來自河南滎陽(yáng)的李世興是同案另一主要犯罪嫌疑人，他在無貨物交易的情況下，讓徐明高為自己經(jīng)營(yíng)的眾興藥業(yè)有限公司開具增值稅專用發(fā)票22份，據(jù)此申報(bào)抵扣稅款28萬元。

D嚴(yán)打

5名主犯全部被判處刑罰

定西市人民法院及隴西縣人民法院經(jīng)過審理，對(duì)韓勇、付瓊?cè)A和徐明高3人，以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開用于抵扣稅款的其他發(fā)票罪定罪量刑，對(duì)賴秋勇和李世興以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪量刑。

其中，判處韓勇有期徒刑15年，并處罰金30萬元；判處付瓊?cè)A有期徒刑15年，并處罰金30萬元；判處徐明高有期徒刑12年，并處罰金20萬元；判處賴秋勇有期徒刑3年，緩刑5年，并處罰金15萬元；判處李世興有期徒刑3年，緩刑4年，并處罰金5萬元。

至此，“8·14”專案的5名犯罪嫌疑人均被判刑并處罰金。此外，他們的130萬元存款被凍結(jié)，車輛和電腦等物品被沒收。

在案件查結(jié)后，定西市國(guó)稅局就上述涉案人員虛開的6001份增值稅專用發(fā)票，向下游企業(yè)發(fā)出虛開增值稅專用發(fā)票證明單，提供虛開證據(jù)，為國(guó)家挽回稅款損失4600多萬元，并推動(dòng)受票方公安機(jī)關(guān)抓獲犯罪嫌疑人9人，上網(wǎng)追逃3人，追究相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。

稅案評(píng)析查中藥材經(jīng)銷商虛開案抓關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

甘肅省國(guó)稅局稽查局局長(zhǎng)彭正國(guó)

“8·14”專案是近年來甘肅省查處的一起影響惡劣、情節(jié)嚴(yán)重的虛開增值稅專用發(fā)票案件。通過查辦此案，辦案人員歸納出中藥材購(gòu)銷企業(yè)虛開發(fā)票案件的特點(diǎn)、難點(diǎn)和查辦方法。

這類涉案企業(yè)通常有如下特點(diǎn)：投資額度低，營(yíng)業(yè)面積小，從業(yè)人員少，存續(xù)周期短，一人控制多戶，登記信息虛假，銷售額固定，發(fā)票滿額開具，且購(gòu)銷兩頭掛賬，資金來回空轉(zhuǎn)。查辦難點(diǎn)是：取得關(guān)鍵證據(jù)耗時(shí)費(fèi)力，難找到實(shí)際控制人，核實(shí)購(gòu)銷業(yè)務(wù)量大面寬，梳理資金流向工作量巨大。不過，本案例表明，只要講究方法，案件是可以漂亮破解的。

分析大數(shù)據(jù)，精確選案。分析各稅收管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，將以下納稅人列為待查對(duì)象，即營(yíng)運(yùn)資金小但年銷售額大，企業(yè)名稱相近，多戶企業(yè)的出資人和法定代表人交替重復(fù)，從業(yè)人數(shù)、倉(cāng)儲(chǔ)及經(jīng)營(yíng)面積與實(shí)際銷售額不匹配，每月銷售額基本相等且發(fā)票開具金額不受經(jīng)營(yíng)情況或淡旺季及中藥材價(jià)格波動(dòng)的影響，應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款金額長(zhǎng)期較大，且金額基本相近。

找準(zhǔn)突破口，分別取證。對(duì)收購(gòu)發(fā)票開具信息匯總、清分后，實(shí)地核查有關(guān)收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。發(fā)現(xiàn)虛開收購(gòu)發(fā)票稅額超過1萬元時(shí)，立即請(qǐng)公安機(jī)關(guān)提前介入。對(duì)已銷毀賬簿資料的，調(diào)取電子賬檢查；對(duì)電子賬也銷毀的，通過數(shù)據(jù)恢復(fù)軟件恢復(fù)數(shù)據(jù)；若數(shù)據(jù)無法恢復(fù)的，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)電子底賬中的普通發(fā)票（收購(gòu)類）開具信息核實(shí)農(nóng)戶。梳理資金回流證據(jù)，從企業(yè)基本賬戶追查至其交易關(guān)聯(lián)賬戶，查清資金流向，并到受票方所在地核查購(gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性，取得資金回流及證實(shí)無貨虛開發(fā)票的核心證據(jù)。詢問涉案企業(yè)的法定代表人、會(huì)計(jì)和其他員工，必要時(shí)由公安機(jī)關(guān)詢問，佐證有關(guān)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

延伸管理鏈條。在案件查定性后，向下游受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《已證實(shí)虛開通知單》，為國(guó)家挽回稅收損失。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是