《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》考試題庫(kù)及答案（四）

稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃試題

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每題I分，共10分）

1.某零售企業(yè)為一般納稅人，月銷貨收入為29250元，該企業(yè)當(dāng)月計(jì)稅銷售額為（）元。

A.25000B.25884C.27594D.35240

2消費(fèi)稅主要采取在（）環(huán)節(jié)計(jì)算征收。

A.流通B.消費(fèi)C.生產(chǎn)和進(jìn)口D.出口

3.某有線電視臺(tái)十月份收入情況如下：有線電視節(jié)目收費(fèi)10萬元，“點(diǎn)歌臺(tái)”欄目點(diǎn)歌費(fèi)

0.7萬元，廣告播映費(fèi)4萬元。已知文化體育業(yè)適用稅率3%,服務(wù)業(yè)適用稅率5%,該電視

臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬元。

A.0.44B.0.52C.0.74D.0.43

4、一次所得收入過高，可以實(shí)行加成征收所得稅，下列應(yīng)加成征收的有（）。

A.稿酬所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.紅利所得D.偶然所得

5、依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（）=

A.1.2%B.10%C.17%D.12%

6.某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2006年虧損65萬元，2007年度虧損15萬元，2008

年度盈利200萬元，2008年該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A.18B.24C.30D.40

7.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)

轉(zhuǎn)讓所得不超過（）萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

A.30B.100C.300D.500

8.下列所得項(xiàng)目中，不采用代扣代繳方式征收個(gè)人所得稅的是（）

A、工資薪金所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得

C、偶然所得D、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

9.以下單位屬于資源稅納稅人的是（）。

A.生產(chǎn)天然氣的油田

B.銷售天然氣的天然氣公司

C.出口天然氣的石化進(jìn)出口公司

D使用天然氣的用戶

10.土地增值稅實(shí)行（）

A.定額稅率B.比例稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

1.下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)征收增值稅的有（）

A、貨物生產(chǎn)企業(yè)的混合銷售行為B、貨物零售企業(yè)的混合銷售行為

C、貨物批發(fā)企業(yè)的混合銷售行為D、營(yíng)業(yè)稅納稅人的混合銷售行為

2.下列增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的有（）。

A、外購(gòu)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)B、外購(gòu)貨物用于在建工程

C、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)D、外購(gòu)發(fā)給職工的節(jié)日慰問品

3.下列采用比例稅率的稅種有（）。

A、增值稅B、營(yíng)業(yè)稅C、企業(yè)所得稅D、資源稅

4.下列消費(fèi)品，應(yīng)征消費(fèi)稅的有（）

A、白酒B、摩托車C、空調(diào)D、汽車

5.收入總額中的下列收入為不征稅收入（）。

A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

C.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入D.國(guó)債利息收入

6.根據(jù)出口企業(yè)的不同形式和出口貨物的不同種類,我國(guó)的出口貨物稅收政策分為三種形

式（）

A、出口免稅并退稅B、出口免稅不退稅C、出口退稅不免稅D、出口不免稅也

不退稅

7.下列選項(xiàng)屬于增值稅應(yīng)稅銷售額價(jià)外費(fèi)用的是（）。

A、手續(xù)費(fèi)B、包裝費(fèi)C、沒收的押金D、銷項(xiàng)稅額

8.下列情況下應(yīng)繳消費(fèi)稅的有（）

A、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B、運(yùn)輸應(yīng)稅消費(fèi)品C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品D、進(jìn)口應(yīng)稅

消費(fèi)品

9.企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅納稅人分為（）。

A.居民企業(yè)B.本地企業(yè)C.外地企業(yè)D.非居民

企業(yè)

10.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下收入中屬于免稅收入的是（）o

A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益

C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的權(quán)

益性投資收益

D.非營(yíng)利組織從事營(yíng)利活動(dòng)取得的收入

三、判斷題（每題2分，共10分。對(duì)的在題后面括號(hào)內(nèi)打，，錯(cuò)的打義。）

1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（）

2.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照投資方

實(shí)際收到的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）

3.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、

個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。（）

4.分批同一作品再版取得的所得，以及同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，均應(yīng)視為

兩次稿酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（V）

5.居民納稅人從中國(guó)境內(nèi)和境外分別取得所得的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。）

四、業(yè)務(wù)題（共60分）

1、2008年9月，某電視機(jī)廠生產(chǎn)出新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)銷售額5000元。當(dāng)月發(fā)生

以下業(yè)務(wù)：

(1)9/5日，向各大商場(chǎng)銷售電視機(jī)共二千臺(tái)，這些大商場(chǎng)均答應(yīng)在二十天內(nèi)付清電視機(jī)

購(gòu)貨款，電視機(jī)廠答應(yīng)給予5%的銷售折扣。

(2)9/10日，采取以收舊換新方式銷售新型號(hào)電視機(jī)100臺(tái)，同時(shí)從消費(fèi)者手中收購(gòu)舊型

號(hào)電視機(jī)，每臺(tái)舊型號(hào)電視機(jī)折價(jià)為五百元。

(3)9/15日，購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)電視機(jī)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為200萬

元，增值稅為34萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。

(4)9/20日，向全國(guó)第九屆冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送電視機(jī)20臺(tái)。

要求：計(jì)算該企業(yè)9月份應(yīng)交納的增值稅額。

2.高級(jí)工程師王某(中國(guó)公民)2008年12月工資收入1200元，「11月份已按規(guī)定納了個(gè)人

所得稅，12月份另有四筆收入：一是，領(lǐng)取了12個(gè)月的獎(jiǎng)金8400元；二是，一次取得建

筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)40000元，同時(shí)從中拿出10000元通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)；三是，取得利息收

入5000元，其中工商銀行存款利息2000元，單位集資利息元；四是，取得省人民政府所頒

發(fā)科技獎(jiǎng)20000元。要求：請(qǐng)計(jì)算王某12月份需繳納的個(gè)人所得稅稅額。

3.A商場(chǎng)7月份銷售各種家電取得不含稅銷售額200萬元，銷售化妝品取得不含稅銷售額

150萬元，銷售各類食品等取得不含稅銷售額100萬元。本月購(gòu)進(jìn)貨物600萬元已取得專用

發(fā)票，貨物驗(yàn)收入庫(kù)，專用發(fā)票上注明的稅金為102萬元。但該批進(jìn)貨只付款500萬元，所

欠款項(xiàng)已協(xié)商好下月15日前付清。商場(chǎng)為顧客送貨上門服務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)4680元未

單獨(dú)核算；購(gòu)進(jìn)運(yùn)貨汽車用油6000元，取得專用發(fā)票注明的稅金1020元；向小規(guī)模納稅人

購(gòu)買為安裝售出貨物所需小零件585元，取得的是普通發(fā)票。

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算A商場(chǎng)7月份應(yīng)繳納的增值稅金。

稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.A2.C3.B4.B5.D6.A7.D8.D9.A10.D

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABC2.ABCD3.ABC4.AB5.ABC6.ABD7.ABC8.ACD9.AD10.ABC

三、判斷題

1.（X）2.（X）3.（X）4.（V）5.（V）

四、業(yè)務(wù)題（共60分）

1、答：（1）銷項(xiàng)稅額=5000X2000X17%=1700000（元）

（2）銷項(xiàng)稅額=5000X100X17%=85000（元）

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=340000（元）

（4）銷項(xiàng)稅額=5000X20。17%=17000（元）

該企業(yè)9月份應(yīng)交納的增值稅額=1700000+85000+17000—340000=1462000（元）

2.答：（1）工資收入1200元小于2000元，不征稅。

（2）12個(gè)月的獎(jiǎng)金：[8400—（2000-1200）]+12=633.33（元），應(yīng)選擇10%的稅率，

速算扣除數(shù)25,應(yīng)納稅額=[8400-（2000-1200）]X10%-25=735（元）

（3）一次取得建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)：

允許扣除捐贈(zèng)的限額=40000X（1-20%）X30%=9600（元）＜10000（元）

應(yīng)納稅額=[40000X（1-20%）-9600]X30%-2000=4720（元）

⑷利息收入5000元工商銀行存款利息應(yīng)納稅額=2000X5%=100（元）

單位集資利息應(yīng)納稅額=3000X20%=600（元）

（5）省人民政府所頒發(fā)科技獎(jiǎng)20000元，屬免稅項(xiàng)目，不征稅。

王某12月份需繳納的個(gè)人所得稅稅額=735+4720+100+600=6155（元）

3.答：銷項(xiàng)稅額=[200+150+100+4680+（1+17%）+10000]義17%=76.568（萬元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=500X17%+。.102=85.102（萬元）

應(yīng)納增值稅=76.568-85.102=-8.534（萬元）＜0

因此7月份不需要繳納增值稅。

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》考試題庫(kù)及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)以（C）為準(zhǔn)繩。

A、會(huì)計(jì)制度B、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C、國(guó)家稅收法律制度D、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

2、我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)分為五大稅類，有23個(gè)稅種。區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（C）。

A、納稅義務(wù)人B、納稅環(huán)節(jié)

C、征稅對(duì)象D、適用稅率

3、最能反映征稅的深度，并直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入的多少與納稅人稅負(fù)的高低的稅制要

素是（B）o

A、征稅對(duì)象B、稅率

C、稅收減免D、納稅環(huán)節(jié)

4、如果以當(dāng)期取得的銷售收入減去購(gòu)入的不屬于固定資產(chǎn)的存貨以后的余額作為增值額，

并以此來計(jì)算的增值稅屬于（A）

A、生產(chǎn)型增值稅B、收入型增值稅

C、消費(fèi)型增值稅D、分配型增值稅

5、征收增值稅同時(shí)又征收消費(fèi)稅的貨物，其增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算為（B）

A、組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)B、組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅

C、組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+增值稅D、組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+增值稅+消費(fèi)稅

6、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在（C）時(shí)交納消費(fèi)稅。

A、生產(chǎn)B、完工入庫(kù)C、銷售D、售出并收款

7、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄為（A

A、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加B、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅D、借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加

8、下列進(jìn)口貨物中實(shí)行滑準(zhǔn)稅的是（C）

A、錄像機(jī)B、小轎車C、新聞紙D、膠卷

9、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),企業(yè)所得稅的稅率是（D）

A、33%B、30%C、24%D、15%

10、對(duì)于法定減免的所得稅，應(yīng)（D）

A、貸記所得稅B、貸記補(bǔ)貼收入

C、貸記盈余公積D、不做賬務(wù)處理

二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20）

1、稅收的基本特征是（ABD）。

A、強(qiáng)制性B、無償性C、有償性D、固定性

2、下列納稅人屬于小規(guī)模納稅人的有（BCDE）

A、年應(yīng)稅銷售額在60萬元以上，會(huì)計(jì)核算健全的工業(yè)企業(yè)；

B、年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上，會(huì)計(jì)核算健全的商業(yè)企業(yè)；

C、年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上，會(huì)計(jì)核算健全的非企業(yè)性單位；

D、年應(yīng)稅銷售額在300萬元以上的個(gè)人；

E、年應(yīng)稅銷售額超過180萬元以上，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

3、一般納稅人的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于混合銷售行為應(yīng)征增值稅的有（AD）。

A、宏大運(yùn)輸有限公司從A地運(yùn)輸一批木材到B地并銷售給華為貿(mào)易公司，取得銷售額200

000元;

B、天河郵局發(fā)生函件、包件傳遞業(yè)務(wù)收入180000元，集郵商品銷售收入30000元;

C、君山照相館在拍照的同時(shí)銷售像框，月收入180000元；

D、華東家具廠銷售高檔家具并負(fù)責(zé)運(yùn)輸與安裝，月收入200萬元。

4、下列應(yīng)稅消費(fèi)品，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有（BC）。

A、煙絲B、卷煙C、白酒D、酒精

5、從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，銷售額中應(yīng)包括（ABC）.

A、價(jià)款B、價(jià)外費(fèi)用C、消費(fèi)稅金D、增值稅金

6、下列屬于營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目的有（BCD）。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取的咨詢費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等收入;

B、殘疾人員本人向社會(huì)提供的勞務(wù)；

C、科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；

D、執(zhí)法、行政機(jī)關(guān)按規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)。

7、進(jìn)口關(guān)稅計(jì)稅方法有（ABD）。

A、從量定額計(jì)稅B、從價(jià)定率計(jì)稅

C、核定稅額計(jì)稅D、從量定額和從價(jià)定率同時(shí)采用的復(fù)合計(jì)稅

8、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的項(xiàng)目有（ACD）o

A、資本性支出B、收益性支出

C、稅收滯納性D、自然災(zāi)害造成的損失

9、納稅影響會(huì)計(jì)法又可以分為（AB）。

A、遞延法B、債務(wù)法C、習(xí)慣法D、比例法

10、個(gè)人有（ABD）情形之一的，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)交納個(gè)人所得稅。

A、從兩處以上取得工資、薪金所得的；

B、分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬的；

C、取得應(yīng)納稅所得，沒有扣交義務(wù)人的；

D、取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定代扣代交稅款的。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門獨(dú)立的會(huì)計(jì)，它需要單獨(dú)設(shè)置一套完整的賬簿體系和會(huì)計(jì)核算組織形式。

（錯(cuò)）

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶期末有貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)交未交的

增值稅。（錯(cuò)）

3、我國(guó)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，實(shí)行雙環(huán)節(jié)課征。

（錯(cuò)）

4、中國(guó)人民銀行即中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)及企

業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營(yíng)業(yè)稅。

（錯(cuò)）

5、納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

（對(duì)）

四、計(jì)算題（10分）

某廠為一般納稅人，2001年11月銷售產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票，銷售額120000元，銷

項(xiàng)稅額20400元；銷售給小規(guī)模納稅人產(chǎn)品，開普通發(fā)票，銷售額40000（含稅）；將一

批成本100000元的產(chǎn)品對(duì)外投資。當(dāng)月購(gòu)料（已入庫(kù)）取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款60000

元，稅額10200元；購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品25000元；當(dāng)月用水27600元，增值稅專用發(fā)票注

明稅額3588元；購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款55000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額9350元；計(jì)

算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅。（不保留小數(shù)）

1、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算（6分）：

銷售給小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅額=40000/（1+17%）*17%=5812元

投資產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=100000*（1+10%）*17%=18700

銷項(xiàng)稅額合計(jì)=20400+5812+18700=44912

2、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（2分）：

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=10200+25000*13%+3588=17038元

3、應(yīng)納稅額的計(jì)算（2分）：

應(yīng)納稅額=44912-17038=27874元

五、綜合題（計(jì)算并寫出會(huì)計(jì)分錄，50分）

1、工業(yè)企業(yè)宏大股份有限公司系增值稅一般納稅人，8月2日從紅星公司購(gòu)入D材料一批,

該批材料采用驗(yàn)單付款方式，收到紅星公司轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證及增值稅專用發(fā)

票，發(fā)票上注明材料數(shù)量為12000公斤，單價(jià)為20元/公斤，增值稅為40800元，轉(zhuǎn)

賬付款，材料尚未收到。（10分）

1、借：材料采購(gòu)240000

待扣稅金-待扣增值稅40800

貸：銀行存款280800

2、某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧

客免費(fèi)品嘗。該啤酒每噸成本2000元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅，并寫出計(jì)提及實(shí)際交納消費(fèi)

稅的會(huì)計(jì)分錄（不考慮增值稅，10分）（啤酒出廠價(jià)格每噸3000元以上稅額250元，每

噸3000元以下的為220元）

2、應(yīng)交消費(fèi)稅=30*220=6600元

計(jì)提消費(fèi)稅：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400

銷售費(fèi)用2200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利40000

銷售費(fèi)用20000

貸：庫(kù)存商品60000

實(shí)際交納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600

貸：銀行存款6600

3、某運(yùn)輸公司某月營(yíng)運(yùn)售票收入總額為900萬元，從中支付聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的金額為300萬元。

計(jì)算該運(yùn)輸公司應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅額（稅率為3%,5分）

3、應(yīng)納稅額=（900-300）*3%=18萬元

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加180000

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅180000

4、某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醛17噸，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%,進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為:CFR天津USD306

000,外匯牌價(jià)（中間價(jià)）為USD100=￥864。該產(chǎn)品的關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為

17%o（10分）

4、美元折合成人民幣：306000*8.64=2643840元

完稅價(jià)格=2643840/（1-0.3%）651795元

進(jìn)口關(guān)稅=2651795*105=265179.50元

增值稅=（2651795+265179.50）*17%=495885.67元

借：材料采購(gòu)2916974.5

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

495885.67

貸：銀行存款-美元2643840

-人民幣761065.17

5、某企業(yè)于2001年12月購(gòu)買取得固定資產(chǎn)，其原值為400萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,

會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，稅法采用年數(shù)總和法，使用年限為4

年，假定企業(yè)每年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬元，所得稅稅率為33%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

進(jìn)行賬務(wù)處理。（15分）

*5、暫時(shí)性差異納稅影響計(jì)算表單位：萬元2

各期期末。2002年+2003年42004年.2005年Q2006年Q

資產(chǎn)原價(jià)2400P400.4OOQ400。4002

減：累計(jì)折舊?152~228730“380-

賬面價(jià)值「324"248/172〉96220~

資產(chǎn)原價(jià)，400/400/400「400.400*1

減：累計(jì)折舊+152~266，342*、380「380戶

；+硝草礎(chǔ).，如/194/甌/5n2

應(yīng)交所得稅計(jì)算表單位:萬壽，

各20012002年~2003年?2004年22005年~286年。

期年，-

期

末2

應(yīng)

(100-76)*-1(100-38)*-(100-0)*4-(100+38)*-(100+76)*

交

33%=7.92^33%=20.46」33%=3833%=45.54」3群58.082

稅

費(fèi)

所得稅釣用計(jì)篁表+

分錄一200220032004分錄。20052006

年「年二年/年「年/

借：所得稅33"33/33?信:所得稅33，33/

費(fèi)用力y費(fèi)用，y

貸：遞延25.08*12.54^O遞延所y

所得稅費(fèi)用+得稅費(fèi)用,12.54+25.08-'

應(yīng)交7.92^20.46^3和貨:應(yīng)交45.54?-58.082

稅費(fèi)”稅費(fèi)，

稅務(wù)會(huì)計(jì)期末考試答案（A）

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）

1、C2、C3、B4、A5、B6、C7、A8、C9、D、D

二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）

1、ABD2,BCDE3、AD4、BC5、ABC6、BCD7、ABD8、

ACD9、AB10、ABD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1、X2、X3、X4、X5、T

四、計(jì)算題（10分）

1、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算（6分）：

銷售給小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅額=40000/（1+17%）*17%=5812元

投資產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=100000*（1+10%）*17%=18700

銷項(xiàng)稅額合計(jì)=20400+5812+18700=44912

2、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（2分）：

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=10200+25000*13%+3588=17038元

3、應(yīng)納稅額的計(jì)算（2分）：

應(yīng)納稅額=44912-17038=27874元

五、綜合題（計(jì)算并寫出會(huì)計(jì)分錄，50分）

1、借：材料采購(gòu)240000

待扣稅金-待扣增值稅40800

貸：銀行存款280800

2、應(yīng)交消費(fèi)稅=30*220=6600元

計(jì)提消費(fèi)稅：

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400

銷售費(fèi)用2200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利40000

銷售費(fèi)用20000

貸：庫(kù)存商品60000

實(shí)際交納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600

貸：銀行存款6600

3、應(yīng)納稅額=(900-300)*3%=18萬元

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加180000

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅180000

4、美元折合成人民幣：306000*8.64=2643840元

完稅價(jià)格=2643840/(1-0.3%)p2651795元

進(jìn)口關(guān)稅=2651795*105=265179.50元

增值稅=(2651795+265179.50)*17%=495885.67元

借：材料采購(gòu)2916974.5

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

495885.67

貸：銀行存款-美元2643840

-人民幣761065.17

5、暫時(shí)性差異納稅影響計(jì)算表單位：萬元

各期期末2002年2003年2004年2005年2006年

資產(chǎn)原價(jià)400400400400400

減：累計(jì)折舊76152228304380

賬面價(jià)值3242481729620

資產(chǎn)原價(jià)400400400400400

減：累計(jì)折舊152266342380380

計(jì)稅基礎(chǔ)248134582020

差額76114114760

所得稅稅率33%33%33%33%33%

差異時(shí)點(diǎn)值25.0837.6237.6225.080

當(dāng)期入賬數(shù)25.0812.540-12.54-25.08

應(yīng)交所得稅計(jì)算表單位：萬元

各20012002年2003年2004年2005年2006年

期年

期

末

應(yīng)0(100-76)*(100-38)*(100-0)*(100+38)*(100+76)*

交33%=7.9233%=20.4633%=3333爐45.5433%=58?08

稅

費(fèi)

所得稅費(fèi)用計(jì)算表

分錄200220032004分錄20052006

年年年年年

借：所得稅333333借:所得稅3333

費(fèi)用費(fèi)用

貸：遞延25.0812.540遞延所

所得稅費(fèi)用得稅費(fèi)用12.5425.08

應(yīng)交7.9220.4633貸:應(yīng)交45.5458.08

稅費(fèi)稅費(fèi)

稅務(wù)會(huì)計(jì)期末考試試卷（B）

班級(jí)姓名學(xué)號(hào)

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是（C）

A、企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)B、企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

C、企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)D、企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)

2、我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)分為五大稅類，有23個(gè)稅種。區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（C）。

A、納稅義務(wù)人B、納稅環(huán)節(jié)

C、征稅對(duì)象D、適用稅率

3、某家具制造銷售聯(lián)合公司的下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（B）。

A、將外購(gòu)的部分皮制品用用于職工福利；

B、受A公司委托代銷其沙發(fā)產(chǎn)品；

C、將外購(gòu)的鋼材用于基建工程；

D、將外購(gòu)的半成品用于個(gè)人消費(fèi)。

4、某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按照組

成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算交納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格為（B）。

A、（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）

B、（成本+利潤(rùn)）/（「消費(fèi)稅稅率）

C、（材料成本+加工費(fèi)）/（1+消費(fèi)稅稅率）

D、（成本+利潤(rùn)）/（1+消費(fèi)稅稅率）

5、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在（C）時(shí)交納消費(fèi)稅。

A、生產(chǎn)B、完工入庫(kù)C、銷售D、售出并收款

6、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄為（A）

A、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加B、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅D、借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加

7、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格是指貨物的（A）o

A、成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格B、到岸價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格

C、組成計(jì)稅價(jià)格D、實(shí)際支付價(jià)格

8、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率是（D）。

A、33%B、30%C、24%D、15%

9、采用（C）法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算時(shí)，需要設(shè)置“遞延稅款”賬戶。

A、應(yīng)付稅款法B、遞延稅款法

C、納稅影響會(huì)計(jì)法D、遞延法

10、依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得，應(yīng)屬于（B）征稅項(xiàng)目。

A、偶然所得B、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C、股息紅利所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得

二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立性是指（BD）。

A、獨(dú)立的賬簿體系B、相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)處理方法

C、相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算方法D、相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

2、適用于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍包括（ABC）。

A、納稅人B、扣交義務(wù)人

C、納稅擔(dān)保人D、委托代征人

3、一般納稅人的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于混合銷售行為應(yīng)征增值稅的有（AD）。

A、宏大運(yùn)輸有限公司從A地運(yùn)輸一批木材到B地并銷售給華為貿(mào)易公司，取得銷售額200

000元;

B、天河郵局發(fā)生函件、包件傳遞業(yè)務(wù)收入180000元，集郵商品銷售收入30000元；

C、君山照相館在拍照的同時(shí)銷售像框，月收入180000元；

D、華東家具廠銷售高檔家具并負(fù)責(zé)運(yùn)輸與安裝，月收入200萬元。

4、下列行為中應(yīng)視同銷售貨物的有（ABD）。

A、將購(gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)外投資B、將購(gòu)進(jìn)貨物用于分配股利

C、將購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)D、將購(gòu)進(jìn)貨物無償贈(zèng)送他人

5、下列應(yīng)稅消費(fèi)品，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有（BC）。

A、煙絲B、卷煙C、白酒D、酒精

6、從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，銷售額中應(yīng)包括（ABC）.

A、價(jià)款B、價(jià)外費(fèi)用C、消費(fèi)稅金D、增值稅金

7、下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅適用稅率的有（ABC）。

A、3%B、5%C、5%?20%D、10%

8、我國(guó)海關(guān)法規(guī)定，減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于中央政府。關(guān)稅減免形式主要包括

（ABD）o

A、法定減免B、特定減免

C、困難減免D、臨時(shí)減免

9、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的項(xiàng)目有（ACD）。

A、資本性支出B、收益性支出

C、稅收滯納性D、自然災(zāi)害造成的損失

10、“遞延稅款”科目的期末余額，應(yīng)作為（BC）項(xiàng)目填列于資產(chǎn)負(fù)債表。

A、所有者權(quán)益B、資產(chǎn)

C、負(fù)債D、收入E、費(fèi)用

三、判斷題（每題2分，共10分）

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)是獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外，與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。

（錯(cuò)）

2、凡是增值稅規(guī)定的免稅貨物，它是不負(fù)擔(dān)任何增值稅額的。（錯(cuò)）

3、我國(guó)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，實(shí)行雙環(huán)節(jié)課征。

（錯(cuò)）

4、中國(guó)人民銀行即中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)及企

業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營(yíng)業(yè)稅。

（錯(cuò)）

5、稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是少納或不納稅款。（錯(cuò)）

四、計(jì)算題（10分）

某企業(yè)某年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為2100萬元，所得稅稅率為33%；其在A、B兩國(guó)設(shè)有分

支機(jī)構(gòu)，在A國(guó)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為500萬兀，A國(guó)所得稅稅率為30%；在B國(guó)機(jī)構(gòu)的應(yīng)

納稅所得額為600萬元，B國(guó)所得稅稅率為40虬計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年在中國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅。

其境內(nèi)外應(yīng)納稅總額為：

（2100+500+600）*33%=1056萬元

A國(guó)分支機(jī)構(gòu)已納稅額為：

500*30%=150萬元

A國(guó)抵扣限額：

1056*500/3200=165萬元

B國(guó)分支機(jī)構(gòu)已納稅額為：

600*40%=240萬元

B國(guó)抵扣限額：

1056*600/3200=198萬元

該企業(yè)當(dāng)年在中國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1056-150-198=708萬元

五、綜合題（計(jì)算并寫出會(huì)計(jì)分錄，50分）

1、宏大公司將自產(chǎn)的家用電器10臺(tái)無償贈(zèng)送給市養(yǎng)老院，該商品單位成本2000元，單位

售價(jià)2500元。（10分）

1、應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=10*2500*17%=4250元

借：營(yíng)業(yè)外支出24250

貸：庫(kù)存商品20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

4250

2、某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧

客免費(fèi)品嘗。該啤酒每噸成本2000元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅，并寫出計(jì)提及實(shí)際交納消費(fèi)

稅的會(huì)計(jì)分錄（不考慮增值稅，15分）（啤酒出廠價(jià)格每噸3000元以上稅額250元，每

噸3000元以下的為220元）

2、應(yīng)交消費(fèi)稅=30*220=6600元

計(jì)提消費(fèi)稅：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400

銷售費(fèi)用2200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利40000

銷售費(fèi)用20000

貸：庫(kù)存商品60000

實(shí)際交納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600