記賬實(shí)操-負(fù)債類科目的賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫1/24記賬實(shí)操-負(fù)債類科目的賬務(wù)處理（一）短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）應(yīng)付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)—個人所得稅3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲時借:應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款等4、向職工支付職工福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金5、支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會運(yùn)作和職工培訓(xùn)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費(fèi)和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款貸：銀行存款7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配：借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等貸：應(yīng)付職工薪酬8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品9、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計(jì)提應(yīng)支付的租金）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款11、因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予補(bǔ)償計(jì)提時借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬支付時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金（四）應(yīng)交稅費(fèi)1、應(yīng)交增值稅（1）國內(nèi)采購物資借：材料采購原材料庫存商品管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款等（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費(fèi)用委托加工物資銷售費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款（4）進(jìn)口物資借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款（5）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款3、應(yīng)交消費(fèi)稅（1）銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅借：長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程應(yīng)付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（3）隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（4）同商品出售但單獨(dú)計(jì)價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（5）購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費(fèi)等貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（6）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款4、應(yīng)交資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等（1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)（2）銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅（3）交納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等借：應(yīng)交稅費(fèi)（資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）貸：銀行存款5、應(yīng)交所得稅（1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅）（2）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）資本公積（其他資本公積）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產(chǎn)（3）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負(fù)債根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款7、應(yīng)交個人所得稅（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅（2）交納個人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款9、教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi)（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加等各種其他應(yīng)交稅費(fèi)款項(xiàng)借：稅金及附加管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加等（2）交納時借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加等貸：銀行存款（五）長期借款1、借入長期借款借：銀行存款長期借款（利息調(diào)整）貸：長期借款（本金）2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用借：在建工程管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：長期借款（應(yīng)計(jì)利息）應(yīng)付利息長期借款（利息調(diào)整）3、歸還長期借款借：長期借款（本金）貸：銀行存款存在利息調(diào)整余額的借：長期借款（利息調(diào)整）貸：在建工程制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等（六）預(yù)計(jì)負(fù)債1、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)擔(dān)保損失、預(yù)計(jì)未決訴訟損失、預(yù)計(jì)重組損失）2、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債借：銷售費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）3、建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確定合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的借：主營業(yè)務(wù)成本貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)虧損合同損失）4、對已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整調(diào)整增加：借：有關(guān)科目貸：預(yù)計(jì)負(fù)債調(diào)整減少：借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：有關(guān)科目（七