【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文】應(yīng)用稅務(wù)籌劃企業(yè)會(huì)計(jì)論文(共3710字)

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稅務(wù)籌劃指的便是在符合我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)的情況下，根據(jù)相應(yīng)的法律合理的對(duì)企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)進(jìn)行籌劃，從而達(dá)到減少稅收的目的。在日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理具有多樣和復(fù)雜性，不同企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)處理方法的選擇也是有一定的差別的，比如說(shuō)對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊以及所得稅會(huì)計(jì)處理方面。由于會(huì)計(jì)處理方法是多樣的，所以，若是方法選擇的比較恰當(dāng)，能夠降低稅收，幫助企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)。所以，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的時(shí)候，可以在法律允許的范圍內(nèi)，選擇合適的方式，更好的幫助企業(yè)降低稅收，獲得更多的收益。

二、企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候需要注意的一些問(wèn)題

（一）在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候應(yīng)該堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)的原則企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，很難避免各種成本的發(fā)生，所以，在稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該對(duì)預(yù)期的成本以及預(yù)期的收入進(jìn)行一定的對(duì)比，若是稅收籌劃后帶來(lái)的收益比稅收籌劃消耗的成本大，那么才有必要進(jìn)行稅收籌劃，否則是沒(méi)有必要的，應(yīng)該放棄。

（二）企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候應(yīng)該遵守我國(guó)的法律對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，通過(guò)各種途徑進(jìn)行稅收籌劃的主要目的便是減少稅款支出，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。比如說(shuō)對(duì)收支進(jìn)行一定的控制，對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利用，選擇最合適的納稅方案，這些手段都是符合法律規(guī)定的。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候必須根據(jù)相應(yīng)的法律進(jìn)行，不能夠隨意進(jìn)行，不能夠隨意的調(diào)整利潤(rùn)，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行亂攤。若是存在不同的納稅方案可以選擇，那么在保證稅收籌劃合法合理的情況下，還應(yīng)該保證稅負(fù)最低。

（三）在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候必須從全局出發(fā)，有全局觀念企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候應(yīng)該從整體出發(fā)，用整體的觀念來(lái)看待不同的方案，選擇最合適的方案。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是保證經(jīng)濟(jì)利益的最大化，所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候不但要考慮到企業(yè)所處的環(huán)境和實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，還必須考慮到國(guó)家的相關(guān)政策，這樣的稅收籌劃出發(fā)點(diǎn)才可能是企業(yè)整體的利益，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

三、企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)候，稅務(wù)籌劃的實(shí)際應(yīng)用

（一）在進(jìn)行投資核算方法選擇的時(shí)候，保證其正確性企業(yè)核算在進(jìn)行長(zhǎng)期投資的時(shí)候，方法選擇主要有兩種，第一種是成本法第二種則是權(quán)益法。在一般情況下，投資的實(shí)際比重在百分之二十五到百分之五十之間的時(shí)候，會(huì)對(duì)企業(yè)的一些經(jīng)營(yíng)或者決策造成一定的影響，若是比重低于百分之二十五，但是能夠?qū)ζ髽I(yè)造成比較大的影響以及比重超過(guò)百分之五十的時(shí)候，可以選擇權(quán)益法。在這種情況下，企業(yè)無(wú)法規(guī)避其應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。而投資企業(yè)控制或者所擁有的股權(quán)不足以對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響時(shí)，適用以成本法進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，可以成功地避免其應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅或遞延繳納其應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

（二）在進(jìn)行收入結(jié)算方式選擇的時(shí)候必須保證其合理性企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售的時(shí)候，可以選擇的結(jié)算方式是比較多的，所以在進(jìn)行收入確認(rèn)時(shí)也會(huì)存在一定的不同，同樣，在納稅的時(shí)候月份也會(huì)有一定的差別。根據(jù)我國(guó)的稅法，企業(yè)在進(jìn)行收入確認(rèn)的時(shí)候是要根據(jù)收到的貨款來(lái)確定的，若是銷(xiāo)售貨物的時(shí)候選擇委托銀行的方式，那么在相關(guān)手續(xù)辦理完成之后，而發(fā)貨的時(shí)間則算作是企業(yè)獲得收入的時(shí)間；若是選擇分期收款、賒賬的方式進(jìn)行貨物的銷(xiāo)售，那么時(shí)間一般都是根據(jù)合同的規(guī)定進(jìn)行，而收款的時(shí)間則是企業(yè)收入時(shí)間。若是選擇訂貨銷(xiāo)售或者分期預(yù)售的時(shí)候，貨物交付的時(shí)間便是收入確認(rèn)的時(shí)間。這樣，由于選擇的銷(xiāo)售方式存在一定的差別，所以收入確定的時(shí)間也會(huì)有一定的差別。所以在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候必須考慮到這方面的因素，保證稅收籌劃的合理性，這樣才能夠幫助企業(yè)更好的進(jìn)行稅收的延緩，對(duì)企業(yè)的利益進(jìn)行確定。

（三）在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)選擇的時(shí)候必須保證其合理性根據(jù)我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在進(jìn)行存貨發(fā)出的時(shí)候，計(jì)價(jià)的方式一般有下面幾種，分別是先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、毛利率法以及個(gè)別計(jì)價(jià)法等。所以，企業(yè)在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)選擇的時(shí)候，必須考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，選擇真正能夠幫助企業(yè)獲得更多收益的方式，并且在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候必須仔細(xì)認(rèn)真。若是物價(jià)在不斷的降低，那么一般應(yīng)選擇先進(jìn)先出的方式，這種方法在計(jì)價(jià)的時(shí)候，計(jì)算出來(lái)的存貨成本要低于其他的方法，，而本期的成本會(huì)增加，這樣本期應(yīng)納稅款的數(shù)額也會(huì)得到一定的降低。現(xiàn)在，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常的激烈，很多企業(yè)在流動(dòng)資金方面都比較的緊張，而面對(duì)這種情況，進(jìn)行納稅的延緩的意義非常的重大，等于是在國(guó)家獲得無(wú)息貸款，這樣企業(yè)在生存和發(fā)展的時(shí)候，可利用的資金便會(huì)比較的多，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)有一定的提高。

（四）進(jìn)行費(fèi)用列支的選擇企業(yè)在進(jìn)行費(fèi)用列支的時(shí)候，想要更好的進(jìn)行稅收籌劃，必須在我國(guó)相關(guān)法律允許的范圍之內(nèi)，將當(dāng)期的費(fèi)用列支出來(lái)，對(duì)可能會(huì)造成的一些損失進(jìn)行預(yù)計(jì)，通過(guò)合法的方式使納稅的時(shí)間進(jìn)行遞延，努力的減少納稅的數(shù)額，幫助企業(yè)獲得更多稅收方面的利益。一般情況下，會(huì)選擇下面的做法：首先對(duì)發(fā)生額費(fèi)用以及損失進(jìn)行合理的預(yù)計(jì)，使用一些預(yù)提的方式，準(zhǔn)時(shí)的將相關(guān)的費(fèi)用入賬，比如說(shuō)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和公益救濟(jì)性的一些捐贈(zèng)等等，都應(yīng)該及時(shí)的列支；其次，對(duì)于那些已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用必須及時(shí)的核銷(xiāo)入賬，比如說(shuō)存貨帶來(lái)的虧損、已經(jīng)出現(xiàn)的損毀和已經(jīng)出現(xiàn)的壞賬等，都需要將這些費(fèi)用及時(shí)的列支出來(lái)；最后則是盡量縮短成本費(fèi)用的攤銷(xiāo)期，這樣能夠更好進(jìn)行納稅時(shí)間的遞延，節(jié)稅的目的也能夠更好的實(shí)現(xiàn)。

（五）進(jìn)行折舊和攤銷(xiāo)辦法的選擇在既定收入的基礎(chǔ)上，折舊額以及攤銷(xiāo)額越大，企業(yè)在納稅的時(shí)候，所需要繳納的數(shù)額便會(huì)減少。在繳納所得稅之前，應(yīng)合理選擇無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法。第一種方法：縮短折舊年限，企業(yè)財(cái)務(wù)制度方面雖然對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)折舊年限具體的攤銷(xiāo)期進(jìn)行了規(guī)定，但是在實(shí)際應(yīng)用的時(shí)候還是有一定彈性的，而在企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有對(duì)折舊年限以及攤銷(xiāo)年限進(jìn)行明確規(guī)定的情況下，在選擇年限的時(shí)候最好選擇比較短的年限，然后做好固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提。第二種方法：加速折舊法在節(jié)稅方面效果是非常好的。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)）規(guī)定：在符合由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的或常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的條件下，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。由于資產(chǎn)本身的時(shí)間價(jià)值非常的明顯，在前期折舊額比較大的情況下，企業(yè)的一些稅款便能夠到后期再繳納，可以有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和資金成本

（六）在企業(yè)中，資產(chǎn)計(jì)價(jià)的情況會(huì)直接對(duì)財(cái)產(chǎn)稅計(jì)稅的基數(shù)造成影響房產(chǎn)原值主要指的是無(wú)法和房產(chǎn)進(jìn)行分割的房屋和一些附屬設(shè)備以及不單獨(dú)進(jìn)行價(jià)值計(jì)算的一些配套設(shè)備。并且我國(guó)的稅法對(duì)著方面也有一定的規(guī)定，附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管以及煤氣管要在探視井或者距離最近的三通管開(kāi)始算，而電燈網(wǎng)或者照明線應(yīng)該在進(jìn)線盒連接管開(kāi)始算。正是因?yàn)槿绱?，企業(yè)在進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目建設(shè)的時(shí)候，必須明確區(qū)分出來(lái)配套設(shè)施、附屬設(shè)備以及不屬于房產(chǎn)的配套設(shè)施，然后將這些設(shè)備的詳細(xì)的記錄到會(huì)計(jì)賬目中去。除了這些，企業(yè)使用到的中央空調(diào)，怎樣入賬也是非常重要的。一般而言，中央空調(diào)都是涵蓋這房產(chǎn)原值中的。但若是在舊的房屋中進(jìn)行空調(diào)的安裝，在入賬的時(shí)候是需要將其作為固定資產(chǎn)的，而不能夠?qū)⑵渌氵M(jìn)房產(chǎn)原值中去。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)的核算中央空調(diào)，這樣能夠更好的幫助企業(yè)減少稅收方面的支出。

（七）對(duì)盈虧抵補(bǔ)進(jìn)行一定的籌劃在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，允許企業(yè)用虧損年度來(lái)抵消盈余年度的稅款，盈虧抵補(bǔ)，這樣能夠幫助企業(yè)減少稅收的支出。根據(jù)我國(guó)的稅法，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]082號(hào)）規(guī)定納稅人在納稅申報(bào)時(shí)（包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)）可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。需要對(duì)企業(yè)在若干年內(nèi)的盈虧數(shù)額做一個(gè)總體規(guī)劃和安排，以便于所得稅之盈虧抵補(bǔ)納稅籌劃實(shí)現(xiàn)最優(yōu)