水庫事業(yè)單位精細化財務(wù)管理路徑探討

引言與傳統(tǒng)的粗放式財務(wù)管理模式相比，精細化財務(wù)管理不再是簡單的會計核算，而是將財務(wù)管理嵌入到各項業(yè)務(wù)活動中，由此提升財務(wù)管理的服務(wù)效能。然而，水庫事業(yè)單位存在精細化財務(wù)管理意識不足、基建項目財務(wù)監(jiān)督力度較弱、部分資產(chǎn)管理存在漏洞、財務(wù)管理制度體系不夠完善、財務(wù)管理信息化水平較低等方面的問題，因此，探討財務(wù)精細化管理路徑，對提升水庫事業(yè)單位整體效能具有重要意義。一、水庫事業(yè)單位精細化財務(wù)管理的重要性精細化財務(wù)管理，指的是通過建立和完善內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)及財務(wù)規(guī)章制度，從財務(wù)管理內(nèi)容的細微處入手，將財務(wù)管理觸角延伸到各項具體業(yè)務(wù)活動全過程，延伸到各部門、各崗位的工作職責之中，實行精細化財務(wù)管理，不僅可以拓展財務(wù)管理范疇，實現(xiàn)全過程、全職工的財務(wù)管控覆蓋，還可以有效提升財務(wù)管理水平，使財務(wù)管理結(jié)構(gòu)更加合理，降低資金風險，減少資金浪費，規(guī)避資產(chǎn)損失，確保國有資產(chǎn)的安全，實現(xiàn)對資金的精細化分配、利用、監(jiān)督、管控，達到資金利用率最大化，促進水庫事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。二、水庫事業(yè)單位精細化財務(wù)管理的特點（一）工作內(nèi)容精細化精細化管理模式下的財務(wù)管理內(nèi)容是將會計數(shù)據(jù)與水庫事業(yè)單位日常運行、電站設(shè)備管理與維護、項目管理、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)事項相融合，以此提升水庫事業(yè)單位整體運營效率和服務(wù)職能，而不僅僅是停留于賬賬相符、賬實相符、賬款相符的會計目標。因此，水庫事業(yè)單位精細化財務(wù)管理應注重對電站設(shè)備維護、基建項目管理、資產(chǎn)管理、完善財務(wù)管理體系、精細化財務(wù)管理人才培養(yǎng)等業(yè)務(wù)內(nèi)容進行精細化管理，并對業(yè)務(wù)活動進行分析與監(jiān)督，以形成全覆蓋式的財務(wù)管理體系。（二）工作方法精細化在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)應用普及的時代背景下，財務(wù)管理方法也發(fā)生了變化。傳統(tǒng)的財務(wù)管理主要依賴于手工錄入，包括財務(wù)數(shù)據(jù)采集、統(tǒng)計、分析等日常事務(wù)，這就難以避免因錄入失誤而出現(xiàn)差錯的現(xiàn)象，而精細化財務(wù)管理模式典型特征便是充分利用了現(xiàn)代信息技術(shù)，通過銜接財務(wù)管理系統(tǒng)與日常業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，通過對業(yè)務(wù)活動的實時監(jiān)測，更好地掌握業(yè)務(wù)活動情況，并達到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)信息共享。（三）監(jiān)督流程精細化精細化財務(wù)管理模式下的財務(wù)監(jiān)督以風險為導向，以價值實現(xiàn)為目標，細分財務(wù)監(jiān)督工作流程，通過對每一個流程的把控，實現(xiàn)風險控制目的。比如，在對基建項目預算支出管理中，財務(wù)人員首先要細化支出預算標準，并對支出科目進行細化分類，并嚴格執(zhí)行項目資金支出的審核管理，按照合同約定支付相應的款項，同時，還要明確項目管理人員權(quán)責關(guān)系，以倒逼項目責任人規(guī)范管理項目資金。（四）財務(wù)制度精細化財務(wù)精細化管理并不是財務(wù)部門的獨立事務(wù)，其管理內(nèi)容涉及多部門、多崗位以及財務(wù)和業(yè)務(wù)活動全過程，通過建章立制的手段，以制度的形式確定崗位人員職責和權(quán)限、以制度約束經(jīng)濟行為、以制度考核經(jīng)濟活動績效。比如，水庫事業(yè)單位建立三重一大制度、分級授權(quán)管理制度、財務(wù)管理制度、預算績效管理制度、政府采購管理制度、資產(chǎn)管理制度等，都能對水庫日常業(yè)務(wù)活動進行有效約束和監(jiān)督管理。三、水庫事業(yè)單位精細化財務(wù)管理的實施路徑（一）強化精細化財務(wù)管理意識精細化財務(wù)管理需要財務(wù)部門將財務(wù)核算工作前移到業(yè)務(wù)端口，不僅需要了解單位具體的業(yè)務(wù)活動及其事務(wù)，還需將財務(wù)信息傳遞給業(yè)務(wù)部門，以確保業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息數(shù)據(jù)共享的及時性。財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變，對提升單位整體效能有著重要意義，同時也會觸及某些部門或崗位利益，從而給精細化財務(wù)管理的應用帶來阻力，這就需要從單位管理層意識轉(zhuǎn)變?nèi)胧?，通過培訓、宣講、會議、制度等形式，統(tǒng)一全員精細化財務(wù)管理意識，化解精細化財務(wù)管理在具體實施過程中的阻力。（二）提高基建項目財務(wù)精細化管理1.合理設(shè)置明細科目，夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)為真實、全面、準確地反映基建項目預算支出明細，首先應根據(jù)基建項目的概算明細合理、規(guī)范的設(shè)置基建項目會計明細科目，以免影響核算質(zhì)量。其次要注意財務(wù)核算口徑與項目概算之間的銜接與平衡，只有將核算口徑與項目概算保持一致，才能準確地反映基建項目預算支出執(zhí)行狀況，并為后續(xù)的竣工結(jié)算、財務(wù)決算、審計、稽查等提供財務(wù)依據(jù)。另外，基建項目精細化財務(wù)管理還應通過內(nèi)控制度約束經(jīng)濟活動全過程，從工程項目的招投標、合同簽訂、施工、竣工驗收到工程計價、工程量清單、工程進度款及竣工結(jié)算款的支付等全過程中，都涉及各種復雜的經(jīng)濟關(guān)系，這需要通過內(nèi)控制度建設(shè)對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的各項經(jīng)濟活動進行約束和規(guī)范，以夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)。2.注重全過程財務(wù)管理，強化過程把控基建項目投資大、建設(shè)周期長，建設(shè)周期內(nèi)的每一項經(jīng)濟活動都與財務(wù)管理息息相關(guān)，這就需要財務(wù)人員參與基建項目全過程，強化過程把控，不僅要參與工程的招投標、合同簽訂、工程結(jié)算，還要參與工程設(shè)計變更、竣工驗收以及監(jiān)理、施工等全過程。在過程中把控的具體事務(wù)包括：一是設(shè)置輔助臺賬，主要記載項目概況、投資預算、工程進度、支出明細等項目動態(tài)變化情況，實時掌握資金流動情況，為后期財務(wù)數(shù)據(jù)分析提供依據(jù)，對可能超出概算的明細支出提前預警，達到事前控制與監(jiān)管的目的；二是要設(shè)置費用臺賬，明細記錄工程款、設(shè)計費、監(jiān)理費、咨詢費、招標代理費、勘察設(shè)計費等支出。費用支出明細是財務(wù)精細化管理的重點內(nèi)容，通過費用臺賬的明細記載，可以清晰反映項目支出詳細信息，從而為預算控制和成本控制提供信息依據(jù)。（三）加強國有資產(chǎn)精細化管理1.加強防汛物資精細化管理水庫事業(yè)單位的防汛物資種類較為多樣化，發(fā)電機、砂石、木材、編織物、油料、電纜線、防爆照明燈具、伸縮梯等，都是水庫常備防汛物資。由于防汛物資種類多、占用資金量大，因此，有必要對防汛物資進行精細化財務(wù)管理。根據(jù)防汛物資管理規(guī)定，防汛物資精細化管理手段可從以下兩個方面入手：一是加強防汛物資管理，財務(wù)部門需對現(xiàn)場物資摸清底數(shù)并建立臺賬，并指定專人管理，物資的入庫、出庫、收回、無法收回都需履行報批、簽字手續(xù)，做到手續(xù)完備、賬實相符；二是要定期盤點并完善防汛物資品類，通過物資盤點，摸清現(xiàn)場儲備和倉庫儲備的防汛物資品類和數(shù)量，并根據(jù)防汛物資儲備的相關(guān)規(guī)定及防汛實情出發(fā)，發(fā)現(xiàn)物資缺項、漏項，則需提前做好物資儲備采購預算，統(tǒng)籌規(guī)劃防汛物資所需品類的采購工作，完善物資儲備品類，確保防汛物資充足、齊全，對于草袋、編織袋、木材等易霉變物資，則需要及時翻曬或更新，且需及時檢查物資是否已到期。2.加強公共基礎(chǔ)設(shè)施精細化管理水庫公共基礎(chǔ)設(shè)施的功能主要表現(xiàn)在防洪、防澇、供水、灌溉、發(fā)電以及調(diào)度等方面，其表現(xiàn)形態(tài)大多為有形資產(chǎn)，另外還包括屬于文物文化遺產(chǎn)性質(zhì)的無形資產(chǎn)，無論是何種形態(tài)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，都屬于國有資產(chǎn)管理范疇，這就要求水庫事業(yè)單位采用精細化管理手段強化公共基礎(chǔ)設(shè)施管理。一是在公共基礎(chǔ)設(shè)施的確認、計量、記錄方面，須按照會計準則以及政府會計制度的要求，確保計量準確、記錄全面；二是在做好公共基礎(chǔ)設(shè)施明細核算的同時，還必須做好備查簿登記。根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，對存量公共基礎(chǔ)設(shè)施進行摸底登記。3.加強固定資產(chǎn)精細化管理固定資產(chǎn)是水庫事業(yè)單位正常運行的基礎(chǔ)保障，同時也是資金占用大項，對固定資產(chǎn)進行精細化管理，對于提高固定資產(chǎn)使用效率、確保固定資產(chǎn)保值增值、防止國有資產(chǎn)流失都具有重要意義。因此，水庫事業(yè)單位必須根據(jù)《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》等規(guī)定，在固定資產(chǎn)采購、使用、保管以及盤點等方面強化財務(wù)精細化管理。采購環(huán)節(jié)：嚴格執(zhí)行政府采購制度、固定資產(chǎn)采購審批制度和預算管理制度，不得超預算和預算外采購，不得先采購后審批；使用和保管環(huán)節(jié)：必須將資產(chǎn)管理職責落實到具體部門和責任人，資產(chǎn)使用人、存放地點、原值、使用年限等資產(chǎn)信息需錄入國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，且國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)需與財務(wù)核算系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)一致；盤點環(huán)節(jié)：每年至少進行一次資產(chǎn)盤點，確保賬實相符，另外，資產(chǎn)的報廢、毀損、盤虧需報經(jīng)主管部門審核批準后按規(guī)定程序進行后續(xù)處理。（四）注重電站設(shè)備日常維護檢修成本精細化管理1.強化人工費用精細化管理電站設(shè)備日常維護檢修技術(shù)性強，操作要求高，人工費用支出額度在項目總成本中占比較大，特別是電站設(shè)備維護檢修項目外包之后，進一步加大了水庫的維修成本，水庫事業(yè)單位應提前謀劃，著力儲備和培養(yǎng)本單位維修、檢修專業(yè)技術(shù)型人才，以減少外包人工費用支出額度。2.強化材料費用管理電站設(shè)備日常維護檢修所需材料品類多、單價高、材料消耗大，資金占用量較多。雖然材料消耗是電站設(shè)備維護檢修作業(yè)環(huán)節(jié)的剛性支出項，但同樣存在著消耗定額調(diào)節(jié)、材料采購等方面的精細化財務(wù)管理空間。這需要技術(shù)人員會同財務(wù)人員根據(jù)項目概算及采購管理等制度，并結(jié)合第三方的評估方案，合理界定電站設(shè)備維護項目的材料消耗定額。3.做好發(fā)電設(shè)備“零缺陷”管理電站設(shè)備的正常、穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，不僅可以保障機組的發(fā)電量，還可以有效降低因設(shè)備運行不正常所造成的停機損失和維護成本。而要達到設(shè)備的“零缺陷”管理目標，就要求水庫事業(yè)單位強化電站設(shè)備檢修流程和檢修質(zhì)量的管理，科學合理設(shè)計檢修方案和檢修方法，既能控制設(shè)備檢修成本，又能提升設(shè)備檢修質(zhì)量。（五）完善財務(wù)制度精細化管理1.貫徹落實內(nèi)控制度，強化制度剛性約束財務(wù)精細化管理是一項涉及多部門、多崗位、多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的綜合性管理工作，如果財務(wù)精細化管理工作得不到其它部門和崗位的配合，那么，財務(wù)部門也就難于及時、全面獲取各業(yè)務(wù)活動的動態(tài)變化數(shù)據(jù)，這就需要根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)控管理要求，建立起業(yè)財融合發(fā)展內(nèi)控制度，以確保財務(wù)精細化管理工作正常推進。一是核算模式的轉(zhuǎn)變。財務(wù)人員要跳出傳統(tǒng)的事后核算環(huán)節(jié)，深入到業(yè)務(wù)前端，全面熟悉各項業(yè)務(wù)的情況，以便于掌握業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點。二是注重過程管控。財務(wù)人員應從成本預算、預算執(zhí)行和風險防控角度對各項業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時要求整改，并給出解決方案。2.健全財務(wù)管理制度，發(fā)揮監(jiān)管效力由于近幾年疫情及減稅降費等政策的影響，財政資金緊缺，而各單位的項目支出預算卻呈剛性增長狀態(tài)，這就需要水庫事業(yè)單位從財務(wù)管理制度入手，并利用財務(wù)監(jiān)督職能，強化財務(wù)收支以及成本管理。一是要強化預算收支管理。根據(jù)不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所需經(jīng)費的大小以及輕重緩急情況，優(yōu)化資源分配方式，確保收入項目能收盡收，支出項目確保日常運行和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。二是要強化成本控制。將經(jīng)費分解到各業(yè)務(wù)部門，并建立對各部門成本控制考核制度，節(jié)約有獎，超支自負。（六）加快財務(wù)管理信息化建設(shè)在信息化大背景下，水庫事業(yè)單位普遍搭建了不同模塊的信息管理系統(tǒng)，但由于數(shù)據(jù)相互分割在不同的系統(tǒng)，極大影響財務(wù)精細化管理的實施。針對水庫事業(yè)單位財務(wù)部門與防汛、供水、灌溉、發(fā)電等業(yè)務(wù)部門的信息不對稱現(xiàn)象，應通過信息資源整合的方式，將各信息節(jié)點進行關(guān)聯(lián)，以實現(xiàn)人、財、物的有機統(tǒng)一。通過系統(tǒng)整合，將水庫事業(yè)單位財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)共享。以國有資產(chǎn)管理為例，若國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的資產(chǎn)從申購、驗收、使用、折舊到處置的整個流程都嵌入到廣東省數(shù)字財政管理平臺核算域中，財務(wù)端口就可根據(jù)回傳的實時信息進行及時的賬務(wù)處理，實現(xiàn)財務(wù)信息與資產(chǎn)狀態(tài)的一致性，可以有效解決固定資產(chǎn)賬實不符問題，同時為資產(chǎn)配置決策提供有效的參考。（七）注重精細化財務(wù)管理人才的培養(yǎng)鑒于當前大部分財務(wù)人員對精細化財務(wù)管理不適應、不熟悉的現(xiàn)狀，有必要采取線上和線下相結(jié)合的培訓方式提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)知識。一是采取集中培訓與崗位自學相結(jié)合的方式，提升財務(wù)人員的專業(yè)技能，并對學員學習情況進行考核。二是采用走出去、請進來的模式，通過專家授課、觀摩參觀等形式拓寬財務(wù)人員專業(yè)知識視野。三是要定期對財務(wù)人員進行跨領(lǐng)域、跨專業(yè)知識和技能培訓，包括基建招投標