《稅法》 課件 7第二節(jié) 行為稅

1第七章其他稅種稅法2123

財產稅行為稅資源稅目錄CONTENTS行為稅一、

土地增智稅二、印花稅三、城市維護建設稅第二節(jié)

案例導入某科技制藥廠2022年7月份開業(yè)，領受房產證、工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證各一件，與其他企業(yè)訂立轉移專有技術使用權一件，所載金額50萬元；訂立產品購銷合同兩件，所載金額為90萬元；訂立借款合同一份，所載金額為40萬元。此外，企業(yè)的營業(yè)賬簿中“實收資本”賬戶余額為600萬元，其他營業(yè)賬簿8本。請問：企業(yè)開業(yè)時所辦的一些證照、合同文書、營業(yè)賬簿要繳印花稅嗎？他們各以什么作為計稅依據(jù)？1.土地增值稅的概念土地增值稅是以納稅人轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。

一、土地增值稅行為稅（一）土地增值稅概述銷售新建房征稅范圍

轉讓二手房直接轉讓土地使用權行為稅

一、土地增值稅行為稅

一、土地增值稅

3.納稅義務人土地增值稅的納稅義務人為轉讓土地使用權、地上的建筑及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人。單位包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關和社會團體及其他組織；個人包括個體經營者和其他個人。（1）法定減征或免征土地增值稅：納稅人建造保障性住房出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；因國家建設需要依法征收、收回的房地產；國務院可以根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展的需要規(guī)定其他減征或免征土地增值稅情形，并報全國人民代表大會常務委員會備案。行為稅

一、土地增值稅

4.土地增值稅稅收優(yōu)惠（2）特定減征或者免征土地增值稅：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；房地產市場較不發(fā)達、地價水平較低地區(qū)的納稅人出讓集體土地使用權、地上的建筑物及其附著物，或以集體土地使用權、地上的建筑物及其附著物作價出資、入股的。省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定對上述情形減征或者免征土地增值稅，并報同級人民代表大會常務委員會備案。行為稅

一、土地增值稅

4.土地增值稅稅收優(yōu)惠(二)土地增值稅應納稅額的計算

1

4

2計算步驟確定轉讓收入計算應納稅額確定扣除項目計算增值額，確定增值率和稅率

3行為稅

一、土地增值稅1.基本公式：（1）增值額=收入-準予扣除的項目金額（2）增值率=增值額÷扣除項目金額x100%（3）應納稅額=增值額x適用稅率-扣除項目金額x速算扣除數(shù)行為稅

一、土地增值稅12級數(shù)增值額與扣除項目金額的比率（即增值率）稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1不超過50%的部分3002超過50%-100%的部分4053超過100%-200%的部分50154超過200%的部分6035行為稅

一、土地增值稅132.扣除項目的規(guī)定轉讓項目的性質扣除項目具體內容轉讓土地（賣地）扣除項目（2項）1.取得土地使用權所支付的金額

2.與轉讓房地產有關的稅金新建房屋（賣新房）房地產開發(fā)企業(yè)（5項）1.取得土地使用權所支付的金額

2.房地產開發(fā)成本

3.房地產開發(fā)費用

4.與轉讓房地產有關的稅金

5.財政部規(guī)定的其他扣除項目非房地產開發(fā)企業(yè)（4項）存量房屋（賣舊房）扣除項目（3項）1.房屋及建筑物的評估價格

評估價格＝重置成本價×成新度折扣率

2.取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用

3.轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金行為稅

一、土地增值稅精選ppt課件2021轉讓新房扣除項目具體規(guī)定房地產開發(fā)企業(yè)非房地產開發(fā)企業(yè)①土地價款同①

③開發(fā)費用：借款利息能分攤、有證明：借款利息+(①+②)×5%(內);借款利息不能分攤、無證明：(①+②)×10%(內)

④稅金：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加同2同3⑤加計扣除項目(①+②)×20%②開發(fā)成本④稅金：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅行為稅

一、土地增值稅15轉讓舊房扣除項目具體規(guī)定扣除項目土地價款扣除項目土地價款稅金：城建稅、教育費附加、印花稅評估價格稅金：城建稅、教育費附加、印花稅、契稅購房價格-每年5%折舊能取得評估價格不能取得評估價格重置成本*成新率行為稅

一、土地增值稅【做中學7-11】下列情形中，需要繳納土地增值稅的是（）。A.個人銷售商鋪B.企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產過戶C.因國家建設需要而被政府收回房地產D.因城市實施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉讓房地產【解析】正確答案為A。選項B對企業(yè)改制、資產整合過程中涉及的土地增值稅予以免征。選項C因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產，免稅。選項D因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，納稅人自行轉讓房地產，免稅。

行為稅

一、土地增值稅行為稅

一、土地增值稅

（三）征收管理1.納稅義務發(fā)生時間

土地增值稅納稅義務發(fā)生時間為房地產轉移合同簽訂的當日。2.納稅地點納稅人應當向房地產所在地主管稅務機關申報納稅。3.納稅申報房地產開發(fā)項目土地增值稅實行先預繳后清算的辦法。（1）房地產開發(fā)企業(yè)。從事房地產開發(fā)的納稅人應當自納稅義務發(fā)生月份終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳土地增值稅納稅申報表，預繳稅款。（2）非房地產開發(fā)企業(yè)。非從事房地產開發(fā)的納稅人應當自房地產轉移合同簽訂之日起30日內辦理納稅申報并繳納稅款。

（一）印花稅概述行為稅

二、印花稅1.印花稅的概念印花稅是以經濟活動和經濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。2.印花稅的納稅義務人在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易及在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人，為印花稅的納稅人。

（一）印花稅概述行為稅

二、印花稅1.印花稅的概念印花稅是以經濟活動和經濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。2.印花稅的納稅義務人在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易及在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人，為印花稅的納稅人。

3.印花稅的稅目與稅率行為稅

二、印花稅稅目稅率說明合同（指書面合同）借款合同借款金額的萬分之零點五指銀行業(yè)金融機構、經國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人（不包括同業(yè)拆借的借款合同）

融資租賃合同租金的萬分之零點五

買賣合同價款的萬分之三指動產買賣合同（不包括個人書立的動產買賣合同）

承攬合同報酬的萬分之三

建設工程合同價款的萬分之三

運輸合同運輸費用的萬分之三指貨運合同和多式聯(lián)運合同（不包括管道運輸合同）

技術合同價款、報酬或者使用費的萬分之三不包括專利權、專有技術使用權轉讓書據(jù)

租賃合同租金的千分之一

保管合同保管費的千分之一

倉儲合同倉儲費的千分之一

財產保險合同保險費的千分之一不包括再保險合同稅目稅率說明產權轉移書據(jù)土地使用權出讓書據(jù)價款的萬分之五轉讓包括買賣（出售）、繼承、贈與、互換、分割

土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(jù)（不包括土地承包經營權和土地經營權轉移）價款的萬分之五

股權轉讓書據(jù)（不包括應繳納證券交易印花稅的）價款的萬分之五

商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據(jù)價款的萬分之三

營業(yè)賬簿實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五

證券交易成交金額的千分之一

3.印花稅的稅目與稅率行為稅

二、印花稅4.印花稅稅收優(yōu)惠行為稅

二、印花稅下列憑證免征印花稅：（1）應稅憑證的副本或者抄本；（2）依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；（3）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；（4）農民、家庭農場、農民專業(yè)合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業(yè)生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業(yè)保險合同；（5）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；（6）財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據(jù)；（7）非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；（8）個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。（二）印花稅應納稅額的計算行為稅

二、印花稅1.計稅依據(jù)（1）應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。（2）應稅產權轉移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產權轉移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。（3）應稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。（4）證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。（二）印花稅應納稅額的計算行為稅

二、印花稅

2.應納稅額的計算（1）同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。（2）同一應稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。（3）已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。（4）計算公式應納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率（三）印花稅的征收管理行為稅

二、印花稅1.納稅地點納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。不動產產權發(fā)生轉移的，納稅人應當向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。（三）印花稅的征收管理行為稅

二、印花稅2.納稅義務發(fā)生時間印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日。3.納稅期限印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內申報繳納稅款。行為稅

三、城鎮(zhèn)維護建設稅(一)城鎮(zhèn)維護建設稅概述1.城市維護建設稅的概念城市維護建設稅是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。2.城市維護建設稅的征稅范圍城市維護建設稅的征稅范圍比較廣。具體包括城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“二稅”的其他地區(qū)。對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額,不征收城市維護建設稅。行為稅

三、城鎮(zhèn)維護建設稅3.城市維護建設稅的納稅義務人凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅義務人。4.城市維護建設稅的適用稅率城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率,納稅人所在地區(qū)不同，適用不同檔次的稅率。城市維護建設稅稅率具體如下：（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為1%。行為稅

三、城鎮(zhèn)維護建設稅5.城市維護建設稅的稅收優(yōu)惠（1）對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護建設稅。但對出口產品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設稅；（2）為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金自2010年5月25日免征城市維護建設稅；（3）自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征城市維護建設稅?！咎貏e提示】對增值稅、消費稅“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。行為稅

三、城鎮(zhèn)維護建設稅（二）城市維護建設稅應納稅額的計算1.城市維護建設稅的計稅依據(jù)城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。2.應納稅額的計算城市維護建設稅的應納稅額按以下公式計算：應納稅額=（實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅額）×適用稅率行為稅

三、城鎮(zhèn)維護建設稅【做中學7-12】地處市區(qū)的某企業(yè),2022年10月應繳納增值稅276萬元，繳納消費稅190萬元，因故被加收滯納金0.3萬元。請計算該企業(yè)實際應納城市