《稅法》 課件 第八章節(jié)稅收征收法律制度第三節(jié) 稅收征收與稅務檢查

1第八章稅收征收法律制度2123

稅收征收管理法認知稅務管理稅收征收與稅務檢查目錄CONTENTS4稅收法律責任稅款征收和稅務檢查一、稅款征收二、稅務檢查

第三節(jié)

案例導入上海市稅務局工作人員對城市酒店餐飲企業(yè)開展稅務檢查，該餐飲公司申請按照查賬征收的方式繳納稅款。在檢查過程中，稅務局人員發(fā)現(xiàn)該公司賬目混亂，成本核算不清，營收款不及時入賬等不規(guī)范財務管理，經(jīng)過調查取證，進一步確認該公司存在會計核算不健全問題，稅務局檢查人員研究決定將該公司定為定期定額納稅申報納稅人。請問企業(yè)納稅申報的方式有那些？對應的具體情況如何？

一、稅款征收稅款征收是稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的。1.稅務機關是征稅的唯一行政主體原則2.稅務機關只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款3.稅務機關征稅必須遵守法定權限和法定程序原則稅款征收的原則

（一）稅款征收的原則1.查賬征收2.查定征收3.查驗征收4.定期定額征收稅款征收的方式

(二）稅款征收的方式【做中學8-3】稅務機關針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。對于賬冊不健全，但能控制原材料、產(chǎn)量或進銷貨物的單位，適用的稅款征收方式是（）。A．查賬征收 B.查定征收 C.查驗征收 D.定期定額征收【解析】答案為B。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，對賬務不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，稅務機關可依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品金定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款。（三）應納稅額的核定1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收人憑證、費用憑證殘缺不全，難以查的。5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。7.核定應納稅額的方法?！咀鲋袑W8-4】下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有（ ）。A.有抗稅、騙稅前科的B.拒不提供納稅資料的C.按規(guī)定應設置賬簿而未設置的D.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的【解析】答案為BCD。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關主要根據(jù)納稅人的財務管理狀況確定是否對納稅人核定應納稅額。選項A不屬于稅務機關核定應納稅額的情形。二、稅務檢查消費稅法稅務檢查又稱納稅檢查，是指稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務及其他有關稅務事項進行審查、核實、監(jiān)督活動的總稱。它是稅收征收管理工作的一項重要內(nèi)容，是確保國家財政收入和稅收法律法規(guī)貫徹落實的重要手段。【做中學8-6】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關在實施稅務檢查時，可以行使的職權有（ ）。A.檢查納稅人會計資料B.檢查納稅人貨物存放地的應納稅商品C.檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品的單據(jù)、憑證D.經(jīng)法定程序批準，查詢納稅人在銀行的儲蓄存款賬戶【解析】答案為ABCD。稅務機關為保證稅收征收管理工作的順利進行，保障國家的稅收收入，有權對納稅人會計資料以及其他對納稅有輔助說明和相互印證作用的情況進行稅務檢查。

案例解析定期定額征收，是指稅務機關對小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點，一定經(jīng)營時期，一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應繳納稅額的一種稅款征收方式。這種征收方式適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計