《稅法》 課件 第八章節(jié)稅收征收法律制度第四節(jié) 稅收法律責(zé)任

1第八章稅收征收法律制度2123

稅收征收管理法認(rèn)知稅務(wù)管理稅收征收與稅務(wù)檢查目錄CONTENTS4稅收法律責(zé)任稅收法律責(zé)任一、稅務(wù)管理相對(duì)人實(shí)施稅收違法行為的法律責(zé)任二、稅務(wù)行政主體實(shí)施稅收違法行為的法律責(zé)任第四節(jié)

案例導(dǎo)入天鷹電器有限公司2022年3月經(jīng)營(yíng)效益良好，但在申報(bào)納稅時(shí)卻申報(bào)虧損，后稅務(wù)人員經(jīng)過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司兩個(gè)月以來(lái)通過(guò)變?cè)熨~簿逃避稅款8萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)構(gòu)責(zé)令其補(bǔ)交稅款，并處以逃避稅款數(shù)二倍的罰款。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰是否合適？

一、稅務(wù)管理相對(duì)人實(shí)施稅收違法行為的法律責(zé)任根據(jù)《征管法》第60條和《細(xì)則》第90條規(guī)定：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：1.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。2.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。3.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。4.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。5.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。6.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。7.銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。8.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。（二）逃稅行為的法律責(zé)任征管法》第63條規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?！睂?duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金、并處不繳或者少繳的稅款的50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（三）欠稅行為的法律責(zé)任欠稅行為，是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的行為。納稅人欠稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（四）抗稅行為的法律責(zé)任抗稅行為，是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。對(duì)抗稅行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。（五）騙稅行為的法律責(zé)任騙稅行為，是指納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。（六）納稅人、扣繳義務(wù)人不配合稅務(wù)檢查的法律責(zé)任稅務(wù)檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查的下列行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的。拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的。轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的。有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。（七）重大稅收違法失信案件信息公布稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定，向社會(huì)公布重大稅收違法失信案件信息，并將信息通報(bào)相關(guān)部門(mén)，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和懲戒?！咀鲋袑W(xué)8-10】納稅人發(fā)生逃稅行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)力有（ ）。A．追繳稅款 B.加收滯納金C.處以罰款 D.處以罰金【解析】答案為ABC。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，對(duì)于逃稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以追繳稅和款滯納金，并處以罰款。但不能處以罰金，因?yàn)榱P金是刑事責(zé)任形式。二、稅務(wù)行政主體實(shí)施稅收違法行為的法律責(zé)任(一）瀆職行為的法律責(zé)任(二）其他違法行為的法律責(zé)任

案例解析《征管法》第63條規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?！睂?duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其