《稅法》 課件 第八章節(jié)稅收征收法律制度第一節(jié) 稅收征收管理法認(rèn)知

1第八章稅收征收法律制度2123

稅收征收管理法認(rèn)知稅務(wù)管理稅收征收與稅務(wù)檢查目錄CONTENTS4稅收法律責(zé)任稅收征收管理法認(rèn)知一、稅收征管法的概念二、稅收征收管理法的適用范圍三、征納雙方的權(quán)力和義務(wù)第一節(jié)

稅收征收管理法，是指調(diào)整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。包括國家權(quán)力機(jī)關(guān)制定的稅收征管法律、國家權(quán)力機(jī)關(guān)授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定的稅收征管行政法規(guī)和有關(guān)稅收征管的規(guī)章制度等?！景咐搿繕s成市稅務(wù)局：落實(shí)落細(xì)稅收優(yōu)惠助力企業(yè)科技升級(jí)在威海維賽新材料科技有限公司，榮成市稅務(wù)局稅收顧問團(tuán)隊(duì)成員正在開展例行入企輔導(dǎo)，此次輔導(dǎo)的主要內(nèi)容便是為企業(yè)詳細(xì)解讀研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策——自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，且企業(yè)在當(dāng)年10月份預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，可以選擇提前享受。威海維賽新材料科技有限公司主要研發(fā)、生產(chǎn)與銷售高分子結(jié)構(gòu)泡沫塑料，公司致力于行業(yè)技術(shù)研發(fā)，產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于風(fēng)力發(fā)電、航空、新能源汽車等高端裝備領(lǐng)域。作為典型的高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等稅收政策為企業(yè)發(fā)展提供了原動(dòng)力?！岸悇?wù)部門近期送來的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，不僅提高了扣除比例，而且在預(yù)繳時(shí)就可以享受，為我們購置研發(fā)設(shè)備，進(jìn)行科技升級(jí)提供了很大幫助!”威海維賽新材料科技有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張俊蓉感慨說。據(jù)悉，該企業(yè)2021年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除共計(jì)1100余萬元，減免企業(yè)所得稅164萬元，享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠373萬元。據(jù)了解，為確保研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落地生效，榮成市稅務(wù)局精確篩選企業(yè)名單，建立工作臺(tái)賬，開展“滴灌式”輔導(dǎo)，確保政策紅利直達(dá)快響。依托稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)，將全市符合享受研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除條件的企業(yè)名單下發(fā)至各主管分局，并建立工作臺(tái)賬，及時(shí)開展政策宣傳，確保政策宣傳全覆蓋。在此基礎(chǔ)上，組織稅收專家顧問團(tuán)隊(duì)深入企業(yè)，詳細(xì)解讀新政策內(nèi)容、研發(fā)支出輔助填報(bào)和預(yù)繳申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，“手把手”指導(dǎo)企業(yè)填報(bào)相關(guān)表單，準(zhǔn)確享受優(yōu)惠，確保每一戶企業(yè)學(xué)懂、弄通、會(huì)填，消除企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)疑惑，幫助企業(yè)提振發(fā)展信心。案例思考：（1）隨著稅收政策的不斷精細(xì)完善，稅收征管工作如何借助大數(shù)據(jù)，最新科技手段，服務(wù)納稅人和納稅企業(yè)，請(qǐng)?zhí)岢瞿愕慕ㄗh和看法。（2）每一個(gè)個(gè)體人如何做到遵從稅收征管法律以及其他稅收法律制度？

一、稅收征管法的概念稅收征收管理法，是指調(diào)整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。包括國家權(quán)力機(jī)關(guān)制定的稅收征管法律、國家權(quán)力機(jī)關(guān)授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定的稅收征管行政法規(guī)和有關(guān)稅收征管的規(guī)章制度等。二、稅收征收管理法的適用范圍凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用《征管法》。就現(xiàn)行有效稅種而言，增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、車輛購置稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)境保護(hù)稅等稅種的征收管理適用《征管法》。由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的關(guān)稅以及海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、稅收征收管理法的適用范圍凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用《征管法》。就現(xiàn)行有效稅種而言，增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、車輛購置稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)境保護(hù)稅等稅種的征收管理適用《征管法》。由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的關(guān)稅以及海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)征納雙方在稅收征收管理中既享有各自的權(quán)利，也須承擔(dān)各自的義務(wù)，它們共同構(gòu)成了稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。(一）納稅主體的權(quán)利和義務(wù)1.納稅主體的權(quán)利包括：（1）知情權(quán)。（2）要求保密權(quán)。（3）委托稅務(wù)代理權(quán)。（4）陳述權(quán)、申辯權(quán)。（5）對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)。（6）依法要求聽證的權(quán)利。（7）稅收法律救濟(jì)權(quán)。（8）稅收監(jiān)督權(quán)。（9）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)。（10）申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)。（11）申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)。（12）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)。（13）申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)。（14）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利(一）納稅主體的權(quán)利和義務(wù)2.納稅主體的義務(wù)包括：（1）按期辦理稅務(wù)登記，及時(shí)核定應(yīng)納稅種、稅目。（2）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)。（3）接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。（4）代扣、代收稅款的義務(wù)。（5）及時(shí)提供信息的義務(wù)，如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時(shí)向征稅機(jī)關(guān)說明等。（6）報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)，如企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)等。（7）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)。（8）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。（9）按期、如實(shí)辦理納稅申報(bào)的義務(wù)。（10）按期繳納或解繳稅款的義務(wù)。(二）征稅主體的權(quán)利和義務(wù)1.征稅主體的權(quán)利（1）稅收立法權(quán)（2）稅務(wù)管理權(quán)。（3）稅款征收權(quán)。（4）稅務(wù)檢查權(quán)。（5）稅務(wù)行政處罰權(quán)。（6）其他職權(quán)。(二）征稅主體的權(quán)利和義務(wù)2.征稅主體的義務(wù)（1）宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。（2）依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密，為檢舉違反稅法行為者保密。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。（3）建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。（4）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。（5）稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。（6）稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰。【做中學(xué)8-1】下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有（ ）。A.稅務(wù)管理權(quán) B稅款征收權(quán)C.稅務(wù)檢查權(quán) D.稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的知情權(quán)【解析】答案為ABC。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)和稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)，而稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的知情權(quán)是納稅主體的權(quán)利。

案例解析科技創(chuàng)新是企業(yè)闊步前行的不竭動(dòng)力，稅收在科技創(chuàng)