財(cái)務(wù)與法務(wù)手冊(完整)

第一部分財(cái)務(wù)管理制度第一篇財(cái)務(wù)管理總則第一章總則第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)管理總則。第二條本總則適用于公司集團(tuán)總部、下屬子公司。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。第三條公司實(shí)行財(cái)務(wù)管理集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一掌握安排資金運(yùn)作、資金使用、財(cái)產(chǎn)購置、費(fèi)用開支、財(cái)產(chǎn)損失處理，各種收入一律上交公司，各部門不得對(duì)外收費(fèi)。各項(xiàng)支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，各公司大額用款或支出，需報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁批準(zhǔn)后方能用款.第四條公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人協(xié)助總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)組織、控制財(cái)務(wù)收支和全面核算，監(jiān)督公司業(yè)務(wù)，為劃、控制、核算分析和決算、考核工作，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資金，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。第五條公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備合格的財(cái)務(wù)人員，依法辦理財(cái)會(huì)工作.財(cái)會(huì)人員因故離職時(shí)，必須辦妥交接手續(xù)。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，接交人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離只。不得中斷財(cái)?shù)诙鹿緯?huì)計(jì)核算原則第六條采用公歷年度，即以每年一月一日至十二月三十一第七條記賬原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法.第八條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第九條公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按平均年限法計(jì)提折舊、攤銷；低值易耗品、包裝物于其領(lǐng)用時(shí)采用一次性攤銷法攤第十條各類存貨的確與入庫按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存法。第十一條按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十二條加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。第十三條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章.收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章.第十四條根據(jù)各全資子公司或控股子公司具體經(jīng)營情況和公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿.各全資子公司或控股子公司設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺(tái)賬.第十五條做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理復(fù)核。第十六條財(cái)務(wù)人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符。第十七條建立會(huì)計(jì)檔案，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管.按本分冊《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》中的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。出納人員不得兼管第四章資本金和負(fù)債管理資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強(qiáng)資本金第十九條經(jīng)公司股東會(huì)提議，股東會(huì)批準(zhǔn)，可以按公司章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。第二十條經(jīng)董事會(huì)同意，公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。第二十一條公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出.第二十二條加強(qiáng)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的管理，月末、季度末、或年末都要與對(duì)方及時(shí)核對(duì)余額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對(duì)確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理批準(zhǔn)后再做處理。第二十三條公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程序?qū)徟?，由?cái)務(wù)部登記后才能正式對(duì)外簽發(fā)，財(cái)務(wù)部據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。第五章流動(dòng)資產(chǎn)管理第二十四條現(xiàn)金的管理(一)嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》,根據(jù)本過30萬元，超出限額部分要及時(shí)送存銀行.(二)集團(tuán)總部及全資子公司或控股子公司各部門對(duì)單筆超過5萬元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部提前做好準(zhǔn)備.三)嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬的賬面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有真實(shí)的原始憑證.第二十五條銀行存款的管理(一)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行賬戶印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印簽.(二)出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行賬戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對(duì)賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。第二十六條應(yīng)收賬款的管理對(duì)應(yīng)收賬款，每季末做一次賬齡和清收情況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞賬。第二十七條其他應(yīng)收款的管理應(yīng)按區(qū)分不同名稱分頁記賬，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程序，借款的審批程序是：借款人→部門負(fù)責(zé)人→主管副總→財(cái)務(wù)經(jīng)理→總經(jīng)理.借用現(xiàn)金辦理業(yè)務(wù)，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用項(xiàng)目的支付，比如小額的材料采購、出差費(fèi)用等。第二十八條短期投資的管理短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記賬、核算收入成本和損益。第六章長期資產(chǎn)管理第二十九條長期投資的管理長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析研究，按公司審批權(quán)限的規(guī)定批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部辦理入賬手續(xù).第三十條固定資產(chǎn)的管理(一)有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：1、使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；2、不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的。(二)固定資產(chǎn)要做到有賬、有卡，賬實(shí)相符.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算與管理，行政部或資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作，財(cái)務(wù)部建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬.三)固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實(shí)際成本入賬，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計(jì)提，分類折舊年限如下：(按照新企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定)固定資產(chǎn)類別使用年限預(yù)計(jì)凈殘值年折舊率房屋及建筑物20年發(fā)電設(shè)備及輸電系統(tǒng)5年運(yùn)輸設(shè)備機(jī)器設(shè)備10年電子設(shè)備及其他3年(四)已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。(五)對(duì)固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤點(diǎn)，每年末由財(cái)務(wù)部組織盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制盤盈盤虧表，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，經(jīng)總經(jīng)理審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。第三十一條無形資產(chǎn)的管理無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：探礦權(quán)、采礦權(quán)、土地使用權(quán)、軟件(未來公司的財(cái)務(wù)核算軟件)等。無形資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于20年的期限攤銷，其中土地使用權(quán)按照30—50年進(jìn)行攤銷，探礦權(quán)或采礦權(quán)按照礦山使用年限(2—30年)(礦山使用年限乃根據(jù)已推定及探明總存量估計(jì)得出)進(jìn)行計(jì)算攤銷.財(cái)務(wù)軟件按照5年進(jìn)行攤銷。第三十二條長期待攤費(fèi)用的管理長期待攤費(fèi)用是不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)，租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費(fèi)支出。開辦費(fèi)自投產(chǎn)之日起，分期攤?cè)氤杀?。分?jǐn)偲诓欢逃?年，以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。第七章收入管理第三十三條公司的營業(yè)收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入等.營業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，并認(rèn)真核實(shí)、正確反映，以保證公司損益的真實(shí)第三十四條各項(xiàng)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入項(xiàng)目，不得截留到賬外或作其他處理。第八章成本費(fèi)用管理第三十五條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。第三十六條成本費(fèi)用包括：生產(chǎn)成本、利息支出、營業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等。費(fèi)用(例如材料、工程款等費(fèi)用)。公司應(yīng)嚴(yán)格控制材料的領(lǐng)用與損耗，各部門領(lǐng)用材料應(yīng)由專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用，并注明用途。三)營業(yè)費(fèi)用包括：職工工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、股東會(huì)費(fèi)等各種等費(fèi)用.第三十七條費(fèi)用開支的審批規(guī)定(一)公司各項(xiàng)費(fèi)用都應(yīng)列入公司全年預(yù)算計(jì)劃，各部門根據(jù)全年經(jīng)營計(jì)劃編制當(dāng)年費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃，交財(cái)務(wù)部進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算管理，各部門應(yīng)嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用開支。1、公司各項(xiàng)股東會(huì)費(fèi)用由公司股東會(huì)秘書處歸口管理。2、公司采購辦公用品及其他物品、職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷、電話費(fèi)、小車各項(xiàng)維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用、職工工資及各項(xiàng)福利費(fèi)用、教育培訓(xùn)費(fèi)等均由行政人事部根據(jù)規(guī)定歸口管理.3、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)等費(fèi)用由財(cái)務(wù)部歸口管理.4、差旅費(fèi)、各項(xiàng)會(huì)議費(fèi)均應(yīng)事先向公司領(lǐng)導(dǎo)提出申請，批準(zhǔn)后再實(shí)施.(二)審批、報(bào)銷權(quán)限：上述各項(xiàng)各類費(fèi)用發(fā)生額由各部門經(jīng)理核實(shí)，經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，報(bào)總經(jīng)理審批后報(bào)銷。(三)費(fèi)用單據(jù)必須真實(shí)、合理、完整，取得的發(fā)票必須合法。第三十八條非經(jīng)營性的特殊開支，如贊助費(fèi)、協(xié)會(huì)費(fèi)、捐贈(zèng)款等列入營業(yè)外支出，由總經(jīng)理審批。第三十九條職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額的2%計(jì)提，教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的1。5%計(jì)提。養(yǎng)老金等“五金一險(xiǎn)”經(jīng)批準(zhǔn)后，由公司按職工工資總額的一定比例逐第四十條公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理和核算，各部門各項(xiàng)費(fèi)用支出實(shí)行預(yù)算控制，制定降低成本的措施.第九章利潤及利潤分配管理第四十一條公司營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—期間費(fèi)用及其他。利潤總額=營業(yè)利潤+非經(jīng)常性損益(營業(yè)外收入-營業(yè)外成第四十二條公司利潤總額經(jīng)公司股東會(huì)作相應(yīng)調(diào)整后，按照股東會(huì)關(guān)于利潤分配的決議，向投資者分配利潤。第十章財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析第四十三條財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào)，公司月報(bào)表應(yīng)于次月5日內(nèi)完成，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于次年10日內(nèi)完成，必要時(shí)聘請有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)事務(wù)所等進(jìn)行審計(jì)。第四十四條各全資子公司或控股子公司年末還應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說明書，財(cái)務(wù)情況說明書主要內(nèi)容包括：(一)業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，利潤實(shí)現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況，動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表制表日至報(bào)出期之間發(fā)生的對(duì)公司財(cái)務(wù)善有重大影響的事項(xiàng)，以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說第四十五條財(cái)務(wù)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，各全資子公司或控股子公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)各公司經(jīng)營善和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核，通過財(cái)務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)不同方案和經(jīng)濟(jì)效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。第十一章稅務(wù)管理第四十六條公司應(yīng)交納的稅金主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、資源稅、資源補(bǔ)償費(fèi)、個(gè)人所得稅、印花稅、車船使用稅、地方稅等，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)、條例、規(guī)定、管理辦法等及稅收征管法的有關(guān)規(guī)定按時(shí)申報(bào)和交納。第四十七條公司可以根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)分稅種進(jìn)行納稅籌劃.以減輕稅賦為目的，在多種納稅方案中選擇稅賦最低的方案，做到依法納稅、合理避稅.第四十八條各全資子公司或控股子公司財(cái)務(wù)部應(yīng)指派專人負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常聯(lián)絡(luò)，辦理稅務(wù)工作，統(tǒng)一購買發(fā)票，加強(qiáng)發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)與發(fā)票的管理。第十二章會(huì)計(jì)電算化第四十九條公司已執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化核算，并建立會(huì)計(jì)電算化操作管理制度，主要內(nèi)容包括：第三條職責(zé)：(一)經(jīng)辦人對(duì)經(jīng)辦事項(xiàng)及單證的真實(shí)、有效性負(fù)責(zé)；(二)部門主管對(duì)費(fèi)用開支和款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)的合理性負(fù)責(zé)；第四條費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付程序1、經(jīng)辦人整理應(yīng)報(bào)銷單據(jù)，用藍(lán)黑或碳素墨水準(zhǔn)確、規(guī)范、完整、認(rèn)真地填寫“費(fèi)用報(bào)銷單”并簽字；2、將“費(fèi)用報(bào)銷單”交由部門負(fù)責(zé)人和分管副總經(jīng)理簽字，以確認(rèn)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性；3、會(huì)計(jì)依據(jù)公司財(cái)務(wù)管理制度對(duì)費(fèi)用的合理性及單據(jù)的真實(shí)、有效性和金額的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核；4、經(jīng)會(huì)計(jì)審核后的“費(fèi)用報(bào)銷單”交總經(jīng)理審批簽字?？偨?jīng)理不在時(shí)，由授權(quán)副總經(jīng)理代簽，待總經(jīng)理回公司后補(bǔ)簽；5、經(jīng)營管理費(fèi)用報(bào)銷，單筆金額超過5萬元(含)的，須按《關(guān)于做好投資和費(fèi)用管理的通知》規(guī)定，辦理報(bào)批手續(xù)；6、出納根據(jù)手續(xù)完整的“費(fèi)用報(bào)銷單”付款，并重新審核票據(jù)金額是否正確.報(bào)銷人員→部門主管→分管副總→會(huì)計(jì)審核→總經(jīng)理→出納付款。1、付款申請人根據(jù)需要支付款項(xiàng)的有關(guān)合同或單據(jù)，用藍(lán)黑或碳素墨水準(zhǔn)確、規(guī)范、完整、認(rèn)真地填寫“付款申請單”并2、將“付款申請單”交由部門負(fù)責(zé)人和分管副總經(jīng)理簽字3、會(huì)計(jì)對(duì)款項(xiàng)支付的合理性及金額的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，落實(shí)相關(guān)發(fā)票等單據(jù)及時(shí)到位；4、經(jīng)會(huì)計(jì)審核后的“付款申請單”交總經(jīng)理審批簽字；總經(jīng)5、生產(chǎn)物資采購付款，單筆金額超過10萬元(含)的，須按《關(guān)于做好投資和費(fèi)用管理的通知》規(guī)定，辦理報(bào)批手續(xù)外，還需集團(tuán)營銷管理部負(fù)責(zé)人審批；6、工程采購付款，單筆金額超過10萬元(含)的辦理報(bào)批手續(xù)外，還需集團(tuán)基建工程部負(fù)責(zé)人審批；7、出納根據(jù)手續(xù)完整的“付款申請單”辦理付款并及時(shí)通(1)單筆金額在10萬元以下使用以下審批流程：付款申請人→部門主管→分管副總→會(huì)計(jì)審核→總經(jīng)理→出納付款(對(duì)公業(yè)務(wù)和金額超過2000元的對(duì)私業(yè)務(wù)，原則上以(2)單筆金額在10萬元及以上50萬元以下使用以下審批流付款申請人→部門主管→分管副總→會(huì)計(jì)審核→總經(jīng)理→財(cái)務(wù)總監(jiān)→出納付款。(3)單筆金額在50萬元及以上使用以下審批流程：付款申請人→部門主管→分管副總→會(huì)計(jì)審核→總經(jīng)理→第五條相關(guān)規(guī)定：(一)若審核中發(fā)現(xiàn)報(bào)銷單據(jù)不符合規(guī)定要求的，財(cái)務(wù)部不予受理；若報(bào)銷單據(jù)金額超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；特殊情況另報(bào)經(jīng)總經(jīng)理特批；(二)預(yù)借公司資金外出辦事的員工，回公司后5天內(nèi)需要提供相應(yīng)的有效單據(jù)辦理報(bào)銷手續(xù)，結(jié)清預(yù)借款項(xiàng)。若無正當(dāng)理由未辦理者，財(cái)務(wù)部將采取措施督促其限期報(bào)銷，超過一個(gè)月未辦理報(bào)銷者，則按違規(guī)處理；三)費(fèi)用報(bào)銷需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效單據(jù)(特殊情況個(gè)案處理),若開票日期與報(bào)銷日期超過一個(gè)月的單據(jù)，財(cái)務(wù)部不予汽車加油發(fā)票報(bào)銷，需在發(fā)票背面填寫詳細(xì)加油時(shí)間(時(shí)分)和汽車?yán)锍瘫碇械墓飻?shù)；車輛修理費(fèi)用報(bào)銷需附有維修清單，發(fā)票需經(jīng)車輛管理員簽字確認(rèn)；招待費(fèi)和住宿費(fèi)報(bào)銷需附發(fā)票和消費(fèi)清單；(四)所有報(bào)銷單據(jù)必須真實(shí)、合法，弄虛作假者一經(jīng)發(fā)現(xiàn)給予開除，觸犯法律者移送司法機(jī)關(guān)處理；需由辦公室指定人員或倉管員辦理入庫手續(xù)，經(jīng)辦人憑發(fā)票及入庫單辦理報(bào)銷手續(xù)，辦公室或倉管員需對(duì)辦公用物資的接收及領(lǐng)用進(jìn)行明細(xì)登記并開具出入庫單；六采購生產(chǎn)用物資的報(bào)銷或結(jié)算支付，必須附有“物資入庫單”,若需質(zhì)檢的，須附驗(yàn)收或質(zhì)檢合格證明；單",說明原因并提供付款依據(jù)；工程款預(yù)付時(shí)必須提供合同和蓋有施工單位財(cái)務(wù)專用章的收款收據(jù)。設(shè)備預(yù)付款必須提供合同和蓋有合同主體財(cái)務(wù)專用章的收款收據(jù)；小工程款結(jié)算時(shí)，需提供：合同書、預(yù)決算書(或工程量結(jié)算資料)、驗(yàn)收證明、建筑業(yè)專用發(fā)票以及工程項(xiàng)目投資預(yù)算批復(fù)等，工程預(yù)付款或結(jié)算余款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付(轉(zhuǎn)入合同主體銀行賬戶內(nèi));結(jié)算余款的支付必須留足質(zhì)保金(一般為總額的5%-10%),特殊情況除外；發(fā)票以及設(shè)備投資預(yù)算批復(fù)等；設(shè)備預(yù)付款或結(jié)算余款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付(轉(zhuǎn)入合同主體銀行賬戶內(nèi));結(jié)算余款的支付必須留足質(zhì)保金(一般為總額的5%-10%);1、公司員工在費(fèi)用報(bào)銷、物資(設(shè)備)采購、產(chǎn)品銷售以及工程建設(shè)等業(yè)務(wù)中，若存有弄虛作假、假公濟(jì)私、收取回扣、收受賄賂等現(xiàn)象，一經(jīng)查實(shí)，按10—20倍罰款并立即開除，情節(jié)嚴(yán)2、公司員工不得倒賣公司產(chǎn)品、不得成為或變相成為公司供應(yīng)商，不得私自承攬或借用他人名義承攬公司工程，否則，一經(jīng)查處，從嚴(yán)處罰；3、公司總經(jīng)理對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第六條本制度自發(fā)文之日起執(zhí)行。其他制度中有與本規(guī)定相抵觸的規(guī)定，以本制度為準(zhǔn)。第七條本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋.第三篇出差及差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度第一條為健全和規(guī)范集團(tuán)總部及所屬公司的財(cái)務(wù)管理，減少浪費(fèi)、節(jié)支增收，現(xiàn)結(jié)合各公司實(shí)際，制定本制度.第二條出差含義及適用范圍(一)出差：本制度規(guī)定的出差是指公司員工外出辦事離開公司所在地，出行政縣域或距離超過150公里的地方.第三條出差審批規(guī)定(一)出差人員應(yīng)填寫《出差申請單》,報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可憑《出差申請單》向財(cái)務(wù)部預(yù)借差旅費(fèi)。(二)未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)而出差的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)不予報(bào)銷。出差超過核準(zhǔn)天數(shù)的，須請求領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則超期部分不予補(bǔ)貼。職務(wù)審核批準(zhǔn)備注一般員工部門經(jīng)理審批權(quán)限自動(dòng)上升一級(jí)，由上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)直接審批；部門經(jīng)理副總經(jīng)理部門經(jīng)理副總經(jīng)理總經(jīng)理副總經(jīng)理總經(jīng)理分管副總裁總經(jīng)理分管副總裁總裁第四條差旅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)1、乘坐飛機(jī)、火車、汽車、輪船標(biāo)準(zhǔn)職務(wù)飛機(jī)火車汽車輪船總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)艙軟臥臥鋪二等艙副總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)艙硬臥臥鋪三等艙部門經(jīng)理經(jīng)濟(jì)艙硬臥臥鋪三等艙一般員工硬臥臥鋪四等艙2、市內(nèi)交通費(fèi)，按以下規(guī)定核報(bào)：(1)副總經(jīng)理以上人員，按實(shí)報(bào)銷；(2)經(jīng)理級(jí)以下人員(含):市內(nèi)公交、地鐵費(fèi)用按實(shí)報(bào)銷；出租車費(fèi)，原則上不予報(bào)銷，因特殊情況確需乘坐出租車的，應(yīng)事先征得分管副總經(jīng)理同意；出租車費(fèi)報(bào)銷時(shí)，需在票據(jù)背面注明起止地點(diǎn)并單獨(dú)歸集核報(bào).1、住宿天數(shù)以出差期間實(shí)際住宿天數(shù)為準(zhǔn)，計(jì)算公式是：(過夜天數(shù)-夜間乘車天數(shù))×住宿標(biāo)準(zhǔn)=住宿可報(bào)銷額2、公司員工住宿費(fèi)最高限額及伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)表：(單位：元)職務(wù)一類地區(qū)二類地區(qū)住宿費(fèi)伙食補(bǔ)貼住宿費(fèi)伙食補(bǔ)貼總經(jīng)理實(shí)報(bào)實(shí)銷實(shí)報(bào)實(shí)銷副總經(jīng)理部門經(jīng)理一般員工備注：一類地區(qū)(國內(nèi))僅指北京、上海、天津、廣州、深圳、珠海、廈門，其余為二類地區(qū).3、出差期間實(shí)際住宿費(fèi)按不高于最高限額報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)必須出具住宿發(fā)票。住宿費(fèi)超出上述標(biāo)準(zhǔn)的部分，在住宿前征得公司領(lǐng)導(dǎo)同意后，可予以報(bào)銷超出部分的60%,否則一律不得報(bào)銷.三)伙食補(bǔ)貼以實(shí)際出差總天數(shù)計(jì)算，在上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑票報(bào)銷。出差時(shí)間低于24小時(shí)的視為當(dāng)日往返，每天只按規(guī)定領(lǐng)取伙食補(bǔ)貼(不分級(jí)別，每餐20元)。(四)參加會(huì)議的按會(huì)議規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)憑證報(bào)銷，不另計(jì)伙食補(bǔ)貼，只報(bào)銷區(qū)間交通費(fèi)。五)出差期間若參加由公司宴請客人的宴會(huì)，須扣除當(dāng)餐補(bǔ)貼額度(按一天兩餐計(jì)算);若陪同領(lǐng)導(dǎo)一起吃飯，則不計(jì)伙食補(bǔ)貼。興公司同意參加學(xué)習(xí)和各類培訓(xùn)的員工，報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)及補(bǔ)貼按組織單位統(tǒng)一安排的食宿標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。(七)不同級(jí)別的員工一起出差時(shí)，出差期間產(chǎn)生的費(fèi)用采取“分合結(jié)合”的報(bào)銷方式，既可按每人的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)單獨(dú)報(bào)銷也可合并報(bào)銷.特殊情況，經(jīng)批準(zhǔn)可按高級(jí)別標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。小長途出差的，部門經(jīng)理及以下員工原則上不安排公司車輛隨同，若確有需要，需提出申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦公室予以安排。公司安排車輛出差的，原則不上得報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)。(九)普通員工因公司業(yè)務(wù)需要乘坐飛機(jī)的，應(yīng)提出書面申請，并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，報(bào)銷時(shí)附批準(zhǔn)書。(+)為提高礦業(yè)項(xiàng)目野外盡職調(diào)查人員在野外作業(yè)期間的伙食標(biāo)準(zhǔn)，允許其實(shí)際發(fā)生的伙食費(fèi)超出本制度中規(guī)定的伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后可抵減實(shí)際發(fā)生的住宿費(fèi)與本制度中規(guī)定的住宿最高限額的差額部分。(十一)因工作需要發(fā)生的客人用餐費(fèi)用，應(yīng)嚴(yán)格控制用餐人數(shù)和用餐次數(shù)，其用餐標(biāo)準(zhǔn)參照部門經(jīng)理級(jí)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。特殊情況確需宴請的，需事前上報(bào)分管副總裁批準(zhǔn)，憑票報(bào)銷。(十二)各子公司附近作業(yè)的，吃住均在各子公司的，不予報(bào)銷住宿與餐飲費(fèi)用；若各子公司無法提供住宿的，需憑各子公司辦公室出具無法提供住宿證明，方可外出住宿，否則住宿費(fèi)用不予報(bào)銷。(十三)在各子公司所在縣行政區(qū)域以內(nèi)作業(yè)，住宿于子公司宿舍，早晚均在公司用餐，中午不能返回公司就餐的，每天午餐按照40元/人標(biāo)準(zhǔn)憑票報(bào)銷(不分級(jí)別，每天以40元/人封頂),超額部分自己承擔(dān)。(十四)野外盡職調(diào)查人員所有報(bào)銷的原始單據(jù)，均需該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字核準(zhǔn)確認(rèn)，超過報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的，超額部分自己承擔(dān).第五條報(bào)銷程序參照《費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付管理制度》執(zhí)行。第六條出差借款管理規(guī)定(一)公司員工因公出差，可按《出差申請單》預(yù)計(jì)的出差天數(shù)和每天200—600元的借款限額，向財(cái)務(wù)部預(yù)借資金，若超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)須向主管領(lǐng)導(dǎo)說明并取得同意.出差返回5日內(nèi)應(yīng)向財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，余額交回財(cái)務(wù)部。若不按時(shí)辦理報(bào)銷，將不予辦理新借款，并按每拖延一天罰款借款額的5%從工資中扣除.(二)公司員工辦理借款手續(xù)，應(yīng)填寫“借款單”,寫明借款事由、金額、預(yù)計(jì)還款日期，由部門主管同意，經(jīng)財(cái)務(wù)主管及總經(jīng)理批準(zhǔn)后，出納方可付款.總經(jīng)理不在時(shí)，由授權(quán)副總經(jīng)理代簽，待總經(jīng)理回公司后補(bǔ)簽.具體審批流程如下：出差員工填寫借款單→部門主管→分管副總經(jīng)理→財(cái)務(wù)審三)財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)員工出差借款的管理、沖銷等工作，對(duì)無法清理的借款應(yīng)定期向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并協(xié)助清理借款。財(cái)務(wù)人員未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，私自借款與他人者，視同貪污行為，將追究其責(zé)任。第七條本制度自發(fā)文之日起執(zhí)行.其他制度中有與本規(guī)定相抵觸的規(guī)定，以本制度為準(zhǔn)。第八條本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第四篇備用金(借款)管理制度第一條為規(guī)范公司備用金管理，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金使用的監(jiān)督，現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際，制定本制度。第二條內(nèi)容備用金分為定額備用金和非定額備用金.定額備用金是指公司對(duì)經(jīng)常使用備用金的各部門或員工根據(jù)其零星開支、零星采購等的實(shí)際需要而向公司所借的長期固定現(xiàn)金；非定額備用金是指公司各部門或員工因臨時(shí)工作需要而向公司所借的現(xiàn)金。定額備用金適用于零星采購員的采購周轉(zhuǎn)金、汽車駕駛史備付金、食堂采購備付金以及行政主管備付金等；非定額備用金適用于臨時(shí)購物借款、因公出差借款、其他臨時(shí)借款等。第四條管理(一)定額備用金的管理。由使用定額備用金的部門或員工按核定的金額填寫“借款單”,經(jīng)報(bào)批后，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等相關(guān)憑證報(bào)銷，出納將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額。待撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人全部交回.第年年底全額收回，次年初重新核定辦理.(二)非定額備用金的管理。由需借用臨時(shí)款項(xiàng)的部門或員工根據(jù)業(yè)務(wù)或工作需要填寫“借款單”,經(jīng)報(bào)批后，領(lǐng)出備用現(xiàn)金，待業(yè)務(wù)完成后，憑發(fā)票等相關(guān)憑證報(bào)銷，收回所借款項(xiàng).(三)備用金的報(bào)批及支付。執(zhí)行《費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付管理制度》、《出差及差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度》的相關(guān)規(guī)定。1、屬于定額備用金等借款期超過一個(gè)月的借款，借款單交由會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理，掛“其他應(yīng)收款”。2、預(yù)計(jì)一個(gè)月內(nèi)可收回的非定額備用金等臨時(shí)性借款，借款可暫時(shí)由出納保管，待業(yè)務(wù)完成后，報(bào)銷費(fèi)用，收回借款，退還原“借款單”;超過一個(gè)月仍未收回的，轉(zhuǎn)由會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理并跟蹤催討，待收回借款時(shí)，出具還款證明(收款收據(jù)),沖減所借款項(xiàng).3、押金、保證金、工程預(yù)計(jì)款、設(shè)備預(yù)付款、工程隊(duì)借款等業(yè)務(wù)，借款單全部交由會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。4、對(duì)備用金借款應(yīng)定期清理，平時(shí)每三個(gè)月一次，年底全面清理.第五條備用金的金額規(guī)定(一)定額備用金的最高金額參與如下規(guī)定執(zhí)行：1、總經(jīng)理：20000元；2、副總經(jīng)理：5000元(分管外聯(lián)副總經(jīng)理10000元);3、部門經(jīng)理或主持工作副經(jīng)理：3000元；4、采購員：3000-30000元(根據(jù)崗位確定);5、駕駛員(每人):1000—10000元(根據(jù)車輛性質(zhì)確定);6、食堂采購：3000-10000元(根據(jù)用餐人數(shù)確定)。1、臨時(shí)購物借款：以預(yù)計(jì)采購物品所需金額向財(cái)務(wù)部提出借款申請.準(zhǔn)等預(yù)計(jì)所需金額向財(cái)務(wù)部提出借款申請。3、其他用途借款：除押金、保證金外，按預(yù)估使用金額提出申請。對(duì)金額較大的臨時(shí)性借款，應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)控制。1、貸款時(shí)必須填寫“借款單”,標(biāo)明借款用途、借款金額、預(yù)計(jì)還款時(shí)間等.2、超過還款期限未還的，按《費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付管理制行為，將追究其責(zé)任。4、嚴(yán)格執(zhí)行“前款不清，后款不借”的原則。第七條本制度自發(fā)文之日起執(zhí)行.其他制度中有與本規(guī)定第八條本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第五篇固定資產(chǎn)投資及費(fèi)用開支審批權(quán)限的規(guī)定第一條為嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，節(jié)約經(jīng)營管理費(fèi)用，規(guī)范和完善集團(tuán)總部及各公司的內(nèi)控審批程序，制定本規(guī)定。第二條各公司金額在10萬元以上(含)的固定資產(chǎn)投資，包括：基建工程投資、機(jī)器設(shè)備購置以及車輛(不受金額限制)購置等，必須編制預(yù)算或提出申請(須編預(yù)算批號(hào)),經(jīng)集團(tuán)董事第三條預(yù)算金額經(jīng)集團(tuán)董事長批準(zhǔn)后，單筆金額在10萬元以上(含)100萬元以下(不含)的支付，申請支付時(shí)必須先報(bào)經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆金額在100萬元以上(含)的支付，必須報(bào)經(jīng)集團(tuán)董事長審批。報(bào)批時(shí)需注明預(yù)算審批號(hào).第四條各公司經(jīng)營管理費(fèi)用及備用金借款支出，單筆金額在5萬元以上(含)10萬元以下(不含)的支付，必須報(bào)經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆金額在10萬元以上(含)的支付，必須報(bào)經(jīng)集第五條各公司生產(chǎn)物資采購及預(yù)付賬款支出，單筆金額在10萬元以上(含)50萬元以下(不含)的支付，必須報(bào)經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆金額在50萬元以上(含)的支付，必須報(bào)經(jīng)第六條各公司正常繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)、發(fā)放的員工工資、支付的電費(fèi)和火工品支出，以及除上述所列需報(bào)經(jīng)集團(tuán)董事長、集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批外的固定資產(chǎn)投資、生產(chǎn)物資采購及費(fèi)用開支，由各公司總經(jīng)理審批，其資金支付程序執(zhí)行《費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付管理制度》的相關(guān)規(guī)定。第七條本規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行.其他制度中有與本規(guī)定第八條本規(guī)定由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第六篇會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正指引第一章總則第一條為了規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)政策的應(yīng)用，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》,結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本指引。第二條會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的所得稅影響，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》。第三條本指引適用于公司集團(tuán)總部、下屬子公司。各子公司財(cái)務(wù)部必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行.第二章會(huì)計(jì)政策第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)相同或者相似的交易或者事項(xiàng)采用相同的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行處理.但是，其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外.第五條企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更.但是，滿足下列條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)政策：(一)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更；(二)會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。第六條下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更：(一)本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策；(二)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政第七條企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外.追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有余額與現(xiàn)有金額之間的差額。第八條確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切未來適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。第三章會(huì)計(jì)估計(jì)變更第九條企業(yè)據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的依據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、可靠.會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。第十條企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理.會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。第十一條企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理.第四章前期差錯(cuò)更正第十二條前期差錯(cuò)，是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略漏或錯(cuò)報(bào)。(一)編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信(二)前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息.前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存、固定資產(chǎn)盤盈等。第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。第十四條確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。第五章披露第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會(huì)計(jì)政策變更有關(guān)的(二)當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)(三)無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況.第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會(huì)計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的(二)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來期間的影響三)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯(cuò)更正有關(guān)的(二)各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；三)無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。第二十條在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的信息。第二十一條制度同時(shí)廢止.第二十二條本制度自下發(fā)之日起實(shí)施，原有相關(guān)管理規(guī)章本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂.第七篇會(huì)計(jì)管理辦法第一條為規(guī)范本公司會(huì)計(jì)檔案管理工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)檔案資料的作用，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國檔案法》的規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法適用于公司集團(tuán)總部、下屬子公司.各子公司財(cái)務(wù)部必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。第三條本辦法中所稱會(huì)計(jì)檔案系指：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告以及與經(jīng)營管理和投資者權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如財(cái)務(wù)類合同等會(huì)計(jì)資料。(一)會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。(二)會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)臺(tái)賬、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿.三)財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。(四)其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊，會(huì)計(jì)檔案保管清冊，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊等。第三章檔案管理細(xì)則第四條會(huì)計(jì)檔案的建立原則：檔案的建立采用經(jīng)辦責(zé)任制，實(shí)行經(jīng)辦人立卷的方法。第五條會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管(一)每年形成的會(huì)計(jì)檔案，財(cái)務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)整理立卷、裝訂成冊，并列入會(huì)計(jì)檔案清冊，填寫交接清單，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理驗(yàn)收簽字后，交負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案的會(huì)計(jì)人員保管。(二)會(huì)計(jì)人員變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)調(diào)整時(shí)，會(huì)計(jì)檔案需要辦理交接手續(xù)，由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章.三)已歸檔的會(huì)計(jì)檔案即成為本公司的正式業(yè)務(wù)檔案，如需查閱應(yīng)辦理檔案借閱手續(xù)。(四)會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，總經(jīng)理批準(zhǔn)，并報(bào)請上級(jí)有關(guān)部門核準(zhǔn)后執(zhí)行.并編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，銷毀時(shí)應(yīng)由審計(jì)部和財(cái)務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章.五)對(duì)于金蝶會(huì)計(jì)電算化檔案的保管，有財(cái)務(wù)部檔案管理人員負(fù)責(zé)電子資料的備份，并保存到電子軟盤或U盤中，整理歸檔。第六條檔案借閱原則(一)財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。(二)集團(tuán)內(nèi)各單位若因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱。三)外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱及查閱理由。(四)會(huì)計(jì)檔案不得帶出財(cái)務(wù)室，如有特殊情況需帶出復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。五)借檔人不得轉(zhuǎn)借、拆卸、調(diào)換、污損所借的檔案，不得在文件上圈點(diǎn)、畫線和涂改，未經(jīng)批準(zhǔn)不得復(fù)印檔案。興)檔案借閱時(shí)間最長不超過7天，如有特殊需要，應(yīng)在借閱申請表上說明理由，并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意方可。第七條檔案管理員及其職責(zé)(一)檔案管理由財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)，設(shè)立檔案管理員(建議各公司明確人員),具體辦理檔案的收集、統(tǒng)計(jì)、保管、借閱和移交1、檔案收集：每月25日前完成上月份所有檔案的收集，并按照類別進(jìn)行分類整理。2、統(tǒng)計(jì)：檔案收集完畢后，檔案管理員應(yīng)該填報(bào)《檔案統(tǒng)計(jì)表》,對(duì)已收集到的檔案資料進(jìn)行確認(rèn)。3、保管：檔案由財(cái)務(wù)部檔案管理員統(tǒng)一收歸入檔柜，并負(fù)責(zé)安全妥善的保管檔案。4、借閱：檔案管理員必須憑經(jīng)簽署同意的借閱申請表借出檔案，并登記備案。在檔案借閱期間跟蹤檔案的流轉(zhuǎn)，及時(shí)收回檔案，發(fā)現(xiàn)異常情況需及時(shí)處理，并報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理、集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和5、移交：檔案需要移交時(shí)，檔案管理員應(yīng)根據(jù)移交信息填寫《檔案移交表》,并由交接雙方同時(shí)清點(diǎn)確認(rèn)簽名后，方可實(shí)施移交.6、保密：檔案管理員要注意檔案的保密，如果出現(xiàn)遺失檔案的情況，要及時(shí)報(bào)知集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理，研究補(bǔ)救措施，并查清責(zé)任，對(duì)于重要資料的遺失必要時(shí)需報(bào)案處理；如檔案管理員私自外借財(cái)務(wù)檔案、或私自復(fù)印財(cái)務(wù)檔案資料第四章會(huì)計(jì)檔案保管期限檔案明細(xì)保管年限原始憑證、記賬憑證15年其中：涉及外來和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證永久銀行存款余額調(diào)節(jié)表3年檔案明細(xì)保管年限日記賬15年其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬明細(xì)賬、總賬、輔助賬15年涉及外來和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)賬簿永久第十條會(huì)計(jì)報(bào)表類檔案明細(xì)保管年限主要財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表3年月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表15年年度財(cái)務(wù)報(bào)表永久第十一條其他類檔案明細(xì)保管年限會(huì)計(jì)檔案保管清冊及銷毀清冊25年財(cái)務(wù)成本計(jì)劃3年主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議永久銀行對(duì)賬單、稅務(wù)申報(bào)表等5年第十二條本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施，原有相關(guān)管理規(guī)章制度同時(shí)廢止。第十三條本辦法由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二部分國家相關(guān)制度第一篇中華人民共和國會(huì)計(jì)法第一條為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)第二條國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織(以下統(tǒng)稱單位)必須依照本法辦理會(huì)計(jì)事務(wù).第三條各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完第四條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真第五條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照本法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。第六條對(duì)認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職，堅(jiān)持原則，做出顯著成績的會(huì)計(jì)人員，給予精神的或者物資的獎(jiǎng)勵(lì)。第七條國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作。縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域的會(huì)計(jì)工作。第八條國家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)法制定并公布。國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國務(wù)財(cái)政部門第二章會(huì)計(jì)核算第九條各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核第十條下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)(七)需要輸會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。第十一條會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止.第十二條會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第十三條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第十四條會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不完整的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充.原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出單位重開，不得在原始憑證上記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制.第十五條會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記.會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人)在更正處蓋章。使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第十六條各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。第十七條各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。第十八條各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十九條單位提供的擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。第二十條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。第二十一條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。第二十二條會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文.在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。第二十三條各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管，會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定。第三章公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定第二十四條公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，除應(yīng)當(dāng)遵守本法第第二十五條公司、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤.第二十六條公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：(一)隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債，所有者權(quán)益；(二)虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；三)隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；(四)隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞(五)違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為。第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督第二十七條各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：(一)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員，經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；(二)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和招待的樸互監(jiān)督、樸互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；三)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；(四)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確.第二十八條單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)、不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正.第二十九條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位第三十條任何單位和個(gè)人對(duì)違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為有權(quán)檢舉。收到檢舉的部門有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)依法按照職責(zé)分工及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送有權(quán)處理的部門處理。收到檢舉的部門、負(fù)責(zé)處理的部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給檢舉單位和被檢舉個(gè)人。第三十一條有關(guān)法律、行政法律規(guī)定，須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況.任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。財(cái)政部門有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督.第三十二條財(cái)政部門對(duì)各單位的下列實(shí)施監(jiān)督：(二)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；三)會(huì)計(jì)核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；(四)從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。在對(duì)前款第(二)項(xiàng)所列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)給予支持.第三十三條財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。前款所列監(jiān)督檢查部門對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料依法實(shí)施監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查部門已經(jīng)作出的檢查結(jié)論能夠滿足其他檢查部門履行本部門職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)加以利用，避免重復(fù)查賬。第三十四條依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù).第三十五條各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。第五章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第三十六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定.第三十七條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目第三十八條從事會(huì)計(jì)工作人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法由國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定。第三十九條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)。第四十條因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不準(zhǔn)取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。第四十一條會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù).一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會(huì)計(jì)主管人員)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)輸交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。第六章法律責(zé)任第四十二條違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，是縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以以單位并處三千元以上五萬元以上的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人——可以處二千元以上二萬元以上罰款；屬于國家工作人員的還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：(三)未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制；取得的原始憑證不符合規(guī)定的；(四)以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；六向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致訴；(七)未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；八未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；九)未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，貪污追究刑事責(zé)任。會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書.有關(guān)法律對(duì)第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。第四十三條偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)有前款行為，沿不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直到開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以個(gè)人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。第四十四條隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分，對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)資格證書.第四十五條授意、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變造會(huì)計(jì)俄語、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開除的行政處分。第四十六條單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分.對(duì)受打擊報(bào)第四十七條財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員在實(shí)施管理中濫用職權(quán)，玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密，商業(yè)秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，尚不構(gòu)成犯罪的依法給第四十八條違反本法第三十條規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。第四十九條違反本規(guī)定，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰。第七章附則第五十條本法下列用語的含義：單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人.國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度.第五十一條個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)管理的具體辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法的原則另行規(guī)定。第五十二條本法自2000年7月1日起施行.第二篇企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則第一章總則第一條為了規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、第二條本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(包括公司，下同)。第三條企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則，具體準(zhǔn)則的制定應(yīng)當(dāng)遵循本準(zhǔn)則。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(又稱財(cái)務(wù)報(bào)告，下同)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等.第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。第六條企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分明結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年第十條企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素.會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤.第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬.第二章會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。第十三條企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測。第十四條企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。第十五條企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更.確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)權(quán)以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。第十七條企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。第十八條企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、代估負(fù)債或者費(fèi)第十九條企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。第三章資產(chǎn)第二十條資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。前款所指的企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn).由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。第二十一條符合本準(zhǔn)則第二十條規(guī)定的資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：(二)該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。第二十二條符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)責(zé)表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。第四章負(fù)債第二十三條負(fù)責(zé)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。第二十四條符合本準(zhǔn)則第二十三條規(guī)定的負(fù)債定義的義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：(二)未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。第二十五條符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義、但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表.第五章所有者權(quán)益第二十六條所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。第二十七條所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失.利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入.損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出.第二十八條所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。第二十九條所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表.第三十條收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。第三十一條收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能注入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)第三十二條符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表.第七章費(fèi)用第三十三條費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流第三十四條費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)第三十五條企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等.第三十八條直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。第三十九條利潤金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。第四十條利潤項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤表.第九章會(huì)計(jì)計(jì)量第四十一條企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注(又稱財(cái)務(wù)報(bào)表，下同)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照第四十二條會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)三)可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。(四)現(xiàn)值.在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。五)公允價(jià)值。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕饸v史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第四十四條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。第四十五條資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第四十六條利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營第四十七條現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。第四十八條附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等.第十一章附則第四十九條本準(zhǔn)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋.第五十條本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。第三篇中華人民共和國企業(yè)所得稅法第一章總則第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為第二章應(yīng)納稅所得額第五條企業(yè)第一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；八接受捐贈(zèng)收入；第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；川與取得收入無關(guān)的其他支出。第十一條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(五)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。第十二條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：(一)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資三)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；(四)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。第十三條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：第十四條企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。第十五條企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十六條企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十七條企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年度最長不得超過五年。第十九條非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；(二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納第二十條本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定.第二十一條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。第二十二條企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅第二十三條企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得.第二十四條居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。第四章稅收優(yōu)惠第二十五條國家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：(二)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.第二十九條民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn).第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加(二)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資.第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額.第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于進(jìn)步等原因，確需加速折第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。第三十五條本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)第三十六條根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備第三十七條對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。第三十八