固定預(yù)算與彈性預(yù)算講解

建設(shè)工程管理專業(yè)教學(xué)資源庫(kù)預(yù)算管理主講人：馬琨

時(shí)間：2021.03建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法與程序PART

02彈性預(yù)算法，又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。固定預(yù)算法，又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)的預(yù)算編制方法。如：產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量固定預(yù)算法彈性預(yù)算法固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征固定預(yù)算【例】某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)銷量為10000臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為157元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售成本為銷售收入的60%，銷售費(fèi)用為銷售收入的5%。則可按上述已定的資料編制銷售利潤(rùn)預(yù)算表：項(xiàng)目金額銷售收入銷售成本銷售費(fèi)用銷售利潤(rùn)

優(yōu)點(diǎn)適應(yīng)性差比較簡(jiǎn)便固定預(yù)算可比性差缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)編制工作量大考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況彈性預(yù)算缺點(diǎn)市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大影響彈性預(yù)算—公式法【例】A企業(yè)經(jīng)過(guò)分析得出某種產(chǎn)品的制造費(fèi)用與人工工時(shí)密切相關(guān)，采用公式法編制的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示。業(yè)務(wù)量范圍420~660（人工工時(shí)）費(fèi)用項(xiàng)目固定費(fèi)用（元/月）變動(dòng)費(fèi)用（元/人工工時(shí)）運(yùn)輸費(fèi)用0.20電力費(fèi)用1.00材料費(fèi)用0.10修理費(fèi)用850.85折舊費(fèi)用300人工費(fèi)用100合計(jì)4852.15備注當(dāng)業(yè)務(wù)量超過(guò)600工時(shí)后，修理費(fèi)中的固定費(fèi)用將由85元上升到185元彈性預(yù)算—公式法【例】A企業(yè)經(jīng)過(guò)分析得出某種產(chǎn)品的制造費(fèi)用與人工工時(shí)密切相關(guān)，采用公式法編制的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示。業(yè)務(wù)量范圍420~660（人工工時(shí)）費(fèi)用項(xiàng)目固定費(fèi)用（元/月）變動(dòng)費(fèi)用（元/人工工時(shí)）合計(jì)4852.15備注當(dāng)業(yè)務(wù)量超過(guò)600工時(shí)后，修理費(fèi)中的固定費(fèi)用將由85元上升到185元

優(yōu)點(diǎn)按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量較大便于在一定范圍內(nèi)計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)彈性預(yù)算—公式法編制預(yù)算的工作量相對(duì)較小缺點(diǎn)彈性預(yù)算—列表法【例】A企業(yè)預(yù)算期可能的直接人工工時(shí)分別為64000、72000、80000、88000工時(shí)，用列表法編制制造費(fèi)用彈性預(yù)算見下表。費(fèi)用項(xiàng)目單位變動(dòng)成本業(yè)務(wù)量64000720008000088000變動(dòng)費(fèi)用

間接材料間接人工水電費(fèi)小計(jì)固定性費(fèi)用折舊費(fèi)用管理費(fèi)用其他費(fèi)用小計(jì)10.40.21.664000256001280010240050000200001000080000720002880014400115200500002000010000800008000032000160001280005000020000100008000088000384001920014560050000200001000080000費(fèi)用合計(jì)182400195200208000225600優(yōu)點(diǎn)編制工作量大且業(yè)務(wù)量范