綜合訓(xùn)練2019年中級會計職稱《會計實務(wù)》沖刺習(xí)題二

2019年中級會計職稱《會計實務(wù)》沖刺習(xí)題

(2)

2019年中級會計職稱《會計實務(wù)》沖刺習(xí)題(2)

A.售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的

商品租回的銷售方式

B.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，售價和賬面價值之間的

差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛?/p>

折舊費用的調(diào)整

C.如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃，且售價大于公允價值，則

售價和公允價值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)分?jǐn)?/p>

D.如果有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為融資租賃的售后租回交易是按照

公允價值達(dá)成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

【答案】D【解析】如果有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后

租回交易是按照公允價值達(dá)成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計

入當(dāng)期損益。

【多選題】下列有關(guān)特殊的勞務(wù)交易確認(rèn)收入的表述中，正確的

有()。

A.廣告的制作費，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)

收入

B.包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期

確認(rèn)收入

C.申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都

要另行收費的，在款項收回不存在重大不確定性時確認(rèn)收入

D.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入

【答案】ABCD

【多選題】下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.廣告制作費的收入應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工程度確認(rèn)

B.宣傳媒介的廣告?zhèn)蚪鸬氖杖霊?yīng)當(dāng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開

始出現(xiàn)于公眾面前的時候確認(rèn)

C.屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)的收入應(yīng)當(dāng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移

的時候確認(rèn)

D.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)的收入應(yīng)當(dāng)在提供

服務(wù)的時候確認(rèn)

【答案】ABCD

【單選題】下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯誤的是()。

A.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成

立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

B.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，

實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商

品收入金額

C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確

定銷售商品收入金額

D.與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn),

成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

【答案】B【解析】合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分

期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)

議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。

【多選題】關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)計量，下列說法中正確的有

()。

A.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)

當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

B.長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生

時確認(rèn)收入

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確

定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外

D.包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在銷售商品的同時確認(rèn)收

入

【答案】ABC【解析】包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提

供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入o

【多選題】企業(yè)在確定勞務(wù)交易的完工進(jìn)度時，可以選用的方法

有()。

A.已完工作的測量

B.已經(jīng)提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例

C.已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例

D.根據(jù)實際經(jīng)驗進(jìn)行估算

【答案】ABC

【多選題】下列關(guān)于銷售折扣、銷售折讓的說法中，正確的有()。

A.商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格

扣除，企業(yè)應(yīng)按折扣后的金額確定收入

B.現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人為鼓勵

債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除

C.現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，應(yīng)沖減企業(yè)原確認(rèn)的營業(yè)收入

D.對于銷售折讓，一般銷售行為在先，購貨方希望售價減讓在后,

銷售折讓發(fā)生時(非日后期間)，應(yīng)當(dāng)直接沖減當(dāng)期銷售商品收入

【答案】ABD【解析】選項C,現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入財務(wù)費

用。

【單選題】企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)()。

A.增加銷售費用

B.沖減主營業(yè)務(wù)成本

C.沖減主營業(yè)務(wù)收入

D.增加營業(yè)外支出

【答案】C【解析】銷售折讓是企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等

原因而在售價上給予的減讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收

入。

【多選題】按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認(rèn)為收

入的有()。

A.銷售商品收取的增值稅

B.出售飛機票時代收的保險費

C.旅行社代客戶購買景點門票收取的款項

D.銷售商品代墊的運雜費

【答案】ABCD

【單選題】下列各項業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)收入的是()。

A.企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議

的要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補

B.企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作

是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分

C.銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特殊原因有權(quán)退貨的條款,

且企業(yè)不能確定退貨的可能性

D.視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論受托方是否

賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)

【答案】D【解析】選項ABC,商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬

未隨之轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

【多選題】確認(rèn)商品銷售收入時所指的"商品所有權(quán)上的主要風(fēng)

險”包括()。

A.商品被盜

B.商品報廢

C.在零售交易中，顧客對購買的商品不滿意可以退貨

D.賣方僅僅為了到期收款而保留商品的法定所有權(quán)

【答案】AB【解析】選項CD不屬于銷售方商品所有權(quán)上的主要

風(fēng)險，而屬于所有權(quán)上的次要風(fēng)險。

【單選題】發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，可以確認(rèn)為商品銷售收入的是

()。

A.收到購貨方預(yù)付貨款時

B.支付手續(xù)費方式下收到代銷單位的代銷清單時

C.支付手續(xù)費方式下發(fā)出委托代銷商品時

D.以融資租賃方式租回的售后租回交易

【答案】B【解析】選項A,收到購貨方預(yù)付的貨款時應(yīng)確認(rèn)為

預(yù)收賬款;選項C,收到代銷清單時確認(rèn)商品銷售收入;選項D,售價

與賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)予以遞延，不應(yīng)該確認(rèn)收入。

【單選題】在支付手續(xù)費方式下委托代銷商品，受托方應(yīng)在銷售

商品后按()確認(rèn)收入。

A.銷售價款加上手續(xù)費之和

B.銷售價款減去收取的手續(xù)費之間的差額

c.商品的銷售售價

D.收取的手續(xù)費

【答案】D【解析】在支付手續(xù)費的方式下委托代銷商品，受托

方應(yīng)在商品銷售后按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認(rèn)

收入。

【多選題】下列關(guān)于委托代銷商品收入確認(rèn)的表述中，不正確的

有()。

A.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入

B.支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時確認(rèn)收

入

C.委托方支付的手續(xù)費應(yīng)當(dāng)直接沖減銷售商品收入

D.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)重于形式要求判斷

風(fēng)險報酬是否轉(zhuǎn)移，以確定收入確認(rèn)的時點和金額

【答案】AC【解析】選項A,如果約定不論是否賣出、是否獲利

均與委托方無關(guān)的話，應(yīng)該視同委托方直接銷售商品給受托方，在符

合收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入;選項C,應(yīng)該計入銷售費用。

【多選題】下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有()。

A.未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入"發(fā)

出商品"科目的金額，借記"庫存商品〃科目，貸記"發(fā)出商品''科目

B.對于附有退回條件的商品銷售，若不能合理估計退貨可能性,

則通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

C.對于附有退回條件的商品銷售，若能夠合理估計退貨可能性,

則通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

D.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后

事項的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報告年度

的收入和成本

【答案】ACD【解析】選項B,對于附有退回條件的商品銷售，

若不能合理估計退貨可能性，則通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收

入。

【多選題】下列屬于建造合同成本中的直接費用的有()。

A.耗用的材料費用

B.耗用的人工費用

C.耗用的機械使用費

D.低值易耗品攤銷費用

【答案】ABC【解析】低值易耗品攤銷屬于建造合同成本的間接

費用，而不是直接費用。

【多選題】下列項目中，構(gòu)成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直

接費用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間

接費用

C.因訂立合同而發(fā)生的無法單獨區(qū)分的投標(biāo)費

D.合同訂立前發(fā)生的費用

【答案】AB【解析】合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完

成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。合同成本不

包括應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。因訂立合

同而發(fā)生的有關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。

【多選題】在建造合同的結(jié)果不能可靠估計的情況下，下列表述

中正確的有()。

A.合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時確認(rèn)為費用，不

確認(rèn)收入

B.合同成本全部不能收回的，既不確認(rèn)費用，也不確認(rèn)收入

C.合同成本全部不能收回的，合同成本應(yīng)在發(fā)生時按相同金額同

時確認(rèn)收入和費用

D.合同成本能夠收回的，按能夠收回的合同成本金額確認(rèn)為收入,

合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用

【答案】AD【解析】對于建造合同結(jié)果不能可靠估計情況下，

應(yīng)區(qū)別處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入按照能夠收回的合同

成本金額確認(rèn)，合同成本確認(rèn)為當(dāng)期合同費用;(2)合同成本不可能收

回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時立即確認(rèn)為合同費用，不確認(rèn)合同收入。

【多選題】下列有關(guān)建造合同的會計處理，正確的有()。

A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收

入和合同費用

B.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成

本確認(rèn)合同收入

C.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按能夠收

回的實際合同成本確認(rèn)合同收入

D.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本

在發(fā)生時確認(rèn)為合同費用

【答案】ACD【解析】選項B,這種情況下，不確認(rèn)合同收入，

合同成本在發(fā)生時應(yīng)確認(rèn)為合同費用。

【多選題】有關(guān)建造合同的會計處理，下列說法正確的有()。

A.在確認(rèn)和計量建造合同收入及費用時，首先應(yīng)當(dāng)判斷建造合同

的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能否可靠地估計

B.建造合同結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收

入和合同費用

C.建造合同結(jié)果不能可靠估計但合同成本能夠收回的，按合同成

本確認(rèn)合同收入

D.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成

本確認(rèn)合同收入

【答案】ABC【解析】選項D,建造合同結(jié)果不能可靠估計且合

同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計入費用，不確認(rèn)合同收入。

【多選題】按照建造合同的規(guī)定，下列屬于合同收入的有()。

A.合同中規(guī)定的初始收入

B.因企業(yè)提前完工而給予的獎勵收入

C.因合同變更形成的收入

D.因索賠形成的收入

【答案】ABCD

【單選題】按照建造合同的規(guī)定，下列不屬于建造合同收入內(nèi)容

的是()。

A.合同中規(guī)定的初始收入

B.客戶預(yù)付的定金

C.因獎勵形成的收入

D.因合同變更形成的收入

【答案】B【解析】合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收入;(2)

因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入?？蛻纛A(yù)付的定金不屬于合同

收入。

【多選題】按照建造合同的規(guī)定，下列各項中屬于合同收入的內(nèi)

容有()。

A.合同中規(guī)定的初始收入

B.客戶預(yù)付的定金

C.因索賠形成的收入

D.因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入

【答案】AC【解析】客戶預(yù)付的定金不屬于合同收入。合同收入

包括：⑴合同中規(guī)定的初始收入;⑵因合同變更、索賠、獎勵等形成

的收入。

因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入不屬于索賠收入。索賠款是指因客戶

或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客戶或第三方收取的、用以

補償不包括在合同造價中的成本的款項。

【多選題】關(guān)于建造合同收入，下列說法中正確的有()。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進(jìn)度扣除以前

會計期間累計已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前

會計期間累計已確認(rèn)成本后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同成本

C.在資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)期確認(rèn)的合同收入減去當(dāng)期確認(rèn)的合同成

本，即為當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利

D.前期開始當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實際合同總收入扣除

以前會計期間累計已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入

【答案】ABCD

【多選題】關(guān)于建造合同的損失，下列說法正確的有()。

A.已完工部分的損失通過“工程施工一一合同毛利”科目反映

B.未完工部分的損失通過"存貨跌價準(zhǔn)備〃科目反映

C.全部損失都通過"存貨跌價準(zhǔn)備”科目反映

D.全部損失都通過“工程施工一一合同毛利〃科目反映

【答案】AB【解析】建造合同的損失，完工部分和未完工部分是

分別處理的，已完工部分的損失記入"工程施工一一合同毛禾產(chǎn)科目，

未完工部分的損失記入"存貨跌價準(zhǔn)備”科目。

【多選題】按我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列項目中屬于讓渡資產(chǎn)使用

權(quán)取得收入的有()。

A.利息收入

B.包裝物銷售收入

C.無形資產(chǎn)使用費收入

D.材料銷售收入

【答案】AC【解析】選項BD是商品銷售收入，但對工業(yè)企業(yè)來

講屬于非主營業(yè)務(wù)，記入"其他業(yè)務(wù)收入〃科目;只有選項AC符合收入

準(zhǔn)則中讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的條件。

2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》鞏固練習(xí)題(2)

一般貿(mào)易下進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格以海關(guān)審定的成交價格為

基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。（）

對

錯

【正確答案】對

2、單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目不免征增值稅的是（）。

A、納稅人提供物流輔助服務(wù)

B、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

C、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)

D、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

【正確答案】A

【答案解析】選項A按6%的稅率征收增值稅，選項BCD都屬

于免征項目。

3、單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

的表述中，錯誤的是（）。

A、采用直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售

收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)

票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)

天

B、采用直接收款方式銷售貨物，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生

時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天

C、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷

售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收

到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷

售款的憑據(jù)的當(dāng)天

【正確答案】B

【答案解析】采用直接收款方式銷售貨物，先開具發(fā)票的，納

稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

4、多選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述正

確的有（）□

A、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，應(yīng)向其銷售地的稅務(wù)機關(guān)申

報納稅

B、非固定業(yè)戶銷售應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)申報

納稅

C、非固定業(yè)戶銷售貨物，未向銷售地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，

由其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機關(guān)補征稅款

D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機關(guān)申報繳

納其扣繳的稅款

【正確答案】BCD

【答案解析】固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在

地的稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在

地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地的稅務(wù)機關(guān)申

報納稅。

5、單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，允許開具增值稅專用

發(fā)票的是（）□

A、一般納稅人向消費者個人提供增值稅的加工勞務(wù)

B、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品

C、一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售空調(diào)

D、發(fā)行體育彩票

【正確答案】c

【答案解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選項AB兩種情形不

允許開具專用發(fā)票，選項D免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6、判斷題

對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原

材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，不論在財務(wù)上是否

作為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自

制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。（）

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或

者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以

及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論在財務(wù)

上是否作為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照

銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。

7、判斷題

我國的消費稅主要在生產(chǎn)和委托加工環(huán)節(jié)課征，實行單一環(huán)節(jié)征

稅，批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)一律不征收消費稅。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】目前，經(jīng)過國務(wù)院批準(zhǔn)，在零售、批發(fā)環(huán)節(jié)也有

征收消費稅的特殊情形。

2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》鞏固練習(xí)題（3）

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于消費稅納稅人的

有（）。

A、小汽車進(jìn)口企業(yè)

B、委托加工實木地板的企業(yè)

C、生產(chǎn)銷售珠寶首飾的個體工商戶

D、零售金銀首飾的商戶

【正確答案】ABCD

【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消

費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售消

費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。

2、多選題

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有

()。

A、用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品

B、用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品

C、用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品

D、用于廣告樣品的應(yīng)稅消費品

【正確答案】BCD

【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)

稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其

他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、

在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、

廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

3、多選題

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照"高檔化妝品〃

稅目計繳消費稅的有（）。

A、高檔護(hù)膚類化妝品

B、成套化妝品

C、高檔修飾類化妝品

D、高檔美容類化妝品

【正確答案】ABCD

【答案解析】高檔化妝品包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔

護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。

4、單選題

我國消費稅對不同應(yīng)稅消費品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅

消費品中，適用從量計稅方法計征消費稅的是（）。

A、白酒

B、煙絲

C、成品油

D、摩托車

【正確答案】C

【答案解析】啤酒、黃酒、成品油的消費稅是從量計稅方法計

征消費稅

5、多選題

白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計

征消費稅的有（）。

A、優(yōu)質(zhì)費

B、品牌使用費

C、滯納金

D、代墊運費（承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且該企業(yè)將

該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方）

【正確答案】ABC

【答案解析】選項ABC屬于價外費用應(yīng)并入銷售額中計征消費

稅，選項D屬于同時符合以下條件的代墊運費，不屬于價外費用，不

計征消費稅：⑴承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方;(2)納稅人將

該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

6、判斷題

某卷煙廠通過自設(shè)獨立核算門市部銷售自產(chǎn)卷煙，應(yīng)當(dāng)按照門市

部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。()

對

錯

【正確答案】錯

［答案解析］納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅

消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。本

題是“獨立核算”的門市部，不正確。

7、單選題

某珠寶生產(chǎn)企業(yè)本期外購珠寶取得增值稅專用發(fā)票上注明價款

100000元，該珠寶企業(yè)本期領(lǐng)用20%的珠寶生產(chǎn)貴重首飾，生產(chǎn)出

貴重首飾對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。已知珠寶消費稅

稅率為10%-則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費稅為（）。

A、0元

B、200000xl0%+100000xl0%=300007U

C、200000xl0%-100000xl0%=10000元

D、200000xl0%-100000x20%xl0%=18000元

【正確答案】D

【答案解析】外購已稅消費品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，符合扣除

條件的，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除已納消費稅。準(zhǔn)予扣除消費

稅=100000x20%xl0%=2000（元）;應(yīng)納消費稅=200000xl0%-2000=18

000（元）。

2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》鞏固練習(xí)題（4）

【導(dǎo)語】成功=時間+方法，自制力是這個等式的保障。世上無天才,

高手都是來自刻苦的練習(xí)題。而大家往往只看到"牛人〃閃耀的成績,

忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。整理"2020年初級會計職稱《經(jīng)濟

法基礎(chǔ)》鞏固練習(xí)題(4)〃供考生參考。更多會計職稱考試模擬試題

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1、單選題

A化妝品廠3月份委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，提供原

料的成本為57000元，一次性支付加工費9500元(均不含增值稅)。

已知A化妝品廠同類產(chǎn)品不含增值稅的銷售價格為100000元，B化

妝品廠無同類產(chǎn)品售價;高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%。則加

工該批高檔化妝品A化妝品廠應(yīng)繳納消費稅的下列計算中，正確的是

()。

A、(57000+9500)xl5%=9975元

B、(57000+9500)-?(1-15%)X15%=11735.29元

C、1000004-(1-15%)X15%=17647.06元

D、100000xl5%=15000元

【正確答案】B

【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方（注意不是委

托方）的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格

的，按照組成計稅價格計算納稅。

2、單選題

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，已納消費稅稅款允許

扣除的是（）□

A、外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B、外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

C、外購的汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

D、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

【正確答案】B

【答案解析】外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除范圍包括:

(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

⑵外購已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品；

⑶外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

⑷外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

⑸外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

⑹外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

⑺外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板；

(8)外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;

(9)外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消

費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石

的已納稅款。因此選項D錯誤。

3、單選題

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，其

消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）0

A、簽訂加工合同的當(dāng)天

B、支付加工款項的當(dāng)天

C、納稅人移送貨物的當(dāng)天

D、納稅人提貨的當(dāng)天

【正確答案】D

【答案解析】納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的

當(dāng)天。

4、判斷題

納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,

于應(yīng)稅消費品銷售后，向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)

應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)

機關(guān)申報納稅。

5、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得

稅納稅人的是（）。

A、在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的股份制企業(yè)

B、在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

C、在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的

外國企業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、

合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》調(diào)整范疇，不屬于企業(yè)所得稅納

稅義務(wù)人，不繳納企業(yè)所得稅。

6、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中按分配所得的所在

地確定所得來源地的是（）。

A、銷售貨物所得

B、權(quán)益性投資所得

C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、利息所得

【正確答案】B

【答案解析】選項A是按照交易活動發(fā)生地確定，選項C是按

轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。選項D是按照負(fù)擔(dān)、支

付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得

的個人的住所地確定。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在

地確定。

7、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立

機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、

場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得

稅，適用的稅率是（）。

A、15%

B、20%

C、25%

D、30%

【正確答案】B

【答案解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或

者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)

系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時，適用稅率為20%o

2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》鞏固練習(xí)題（5）

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)銷售貨物收入確

認(rèn)的表述中，正確的是（）□

A、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，不得沖減

當(dāng)期銷售商品收入

B、銷售商品以舊換新的，應(yīng)當(dāng)以扣除回收商品價值后的余額確

定銷售商品收入金額

C、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)以扣除現(xiàn)金折扣后的金額確

定銷售商品收入金額

D、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單

時認(rèn)收入

【正確答案】D

【答案解析】選項A,企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生

銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。選項

B,銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件

確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。選項C,銷售商品涉及現(xiàn)

金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)

金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

2、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有（）。

A、權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入

的實現(xiàn)

B、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入

的實現(xiàn)

C、租金收入，按照實際收取租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

D、特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許

權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

【正確答案】BD

【答案解析】選項A,權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利

潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項C,