電力施工企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)設(shè)計

電力施工企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)設(shè)計【精品發(fā)布】一、電力施工企業(yè)成本管理上存在的問題和弊端

1、企業(yè)成本控制觀念落后

過去在計劃經(jīng)濟年代，一切按國家計劃進行施工，企業(yè)沒有任何市場競爭壓力，也就不會去控制什么成本。企業(yè)贏和虧，都是國家在那里頂著，工程也不需要參與投標競爭，不需要千方百計降耗增效。所以電力施工企業(yè)與別的行業(yè)企業(yè)一樣，既沒有制定成本預測的壓力，也沒有成本預測的能力和動力。目前，在市場經(jīng)濟的新形勢下，如果企業(yè)不重視成本預測并列入重要議事日程的話，一會影響到企業(yè)對工程的投標和承攬二會影響到企業(yè)的效益提升等。由于受計劃經(jīng)濟觀念的影響，企業(yè)沒有從全局大的方面來核算企業(yè)成本，成本行為缺乏分析等。這些問題，都可以說是成本控制理念比較受舊造成的。

2、企業(yè)管理人員和財務(wù)人員素質(zhì)亟待提高

目前，水電施工企業(yè)工程項目具有點多、戰(zhàn)線長、分布面廣的特點，項目上的分權(quán)管理已經(jīng)造成工程局一級管理機構(gòu)宏觀上不同程度上的失控。具備一定管理經(jīng)營素質(zhì)的管理人員和財務(wù)人員缺乏，對企業(yè)的成本控制能力提升會產(chǎn)生直接的影響和阻礙。部分企業(yè)沒有組織力量制定企業(yè)成本管理戰(zhàn)略，缺乏成本管理的長期規(guī)劃和成本意識，其表現(xiàn)是憑感覺和經(jīng)驗行事，經(jīng)濟效益靠運氣和天時。這樣做的結(jié)果往往容易出現(xiàn)“短期行為”，形不成企業(yè)應(yīng)該有的成本保證體系，嚴重阻礙了電力施工企業(yè)科學穩(wěn)健發(fā)展。另外，財務(wù)人員的參謀作用沒有真正發(fā)揮好，缺乏給領(lǐng)導管理決策出主意想辦法的主動性和能力。

3、沒有真正建立起企業(yè)成本考核機制

完整的成本管理應(yīng)該包括成本控制體系的建立、成本內(nèi)控制度及臺賬的建立、成本核算及成本信息系統(tǒng)、成本監(jiān)督與反饋、考核兌現(xiàn)等各個方面的內(nèi)容，嚴格按事前、事中、事后進行控制管理。整個體系的建立對企業(yè)責任成本管理起著指導性的作用。與別的行業(yè)不同，電力施工企業(yè)的成本管理具有自己獨特的特點，是企業(yè)的工地比較分散，難以集中起來進行成本管理，應(yīng)該根據(jù)這種情況實行項目成本責任制管理。但事實上，不少電力施工企業(yè)缺乏成本考核機制，根本沒有按照工程項目進行責任成本控制，或者雖建立了考核機制，但未結(jié)合特點對目標成本進行有效分解，因此造成了責任成本管理在企業(yè)流于形式，沒有發(fā)揮成本管理的作用。

二、加強電力企業(yè)成本管理的有效途徑

從小的方面講，隨著電力施工工程建設(shè)項目規(guī)模的不斷增加和擴展，必須承認對施工技術(shù)的質(zhì)量與層次的要求越來越嚴、越來越高，甚至越來越苛刻。而且，建設(shè)領(lǐng)域施工管理的復雜向度、程度和難度也呈上升趨勢，過時的管理觀念和手段已遠遠無法適應(yīng)發(fā)展的需；從大的方面說，隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展步伐的加快，建筑行業(yè)包括電力建筑行業(yè)的競爭日趨激烈，如果不改革和改進，不加強方面管理，企業(yè)就沒有出路。因此，施工企業(yè)必須進行全面管理創(chuàng)新，通過先進實用的管理信息系統(tǒng)的實施來加強企業(yè)的經(jīng)營管理和項目管理，采取責任分解、目標控制、動態(tài)管理、核算考核等一系列措施，以爭取更大效益，有效提升企業(yè)管理水平。項目管理整體思路應(yīng)該遵循以業(yè)務(wù)為核心，以進度為主線，以合同為約束，以成本控制為目標的管理模式，主要完成“四控四管一協(xié)調(diào)”的工作，即過程控制包括進度控制、成本控制、質(zhì)量控制、安全控制和四項管理即合同管理、現(xiàn)場管理、信息管理、生產(chǎn)要素管理，以及項目組織協(xié)調(diào)的工作。同時針對項目管理的每一過程遵循計劃、實施、檢查、處理的管理思路，形成從計劃到實施再到檢查處理的閉路循環(huán)。而企業(yè)成本管理是項目管理整體體系里邊的重要環(huán)節(jié)，要把成本真正地控制住降下來，主要靠“四抓”即抓信息，降低投標成本；抓預測，明確控制目標；抓環(huán)節(jié)，降低工程成本；抓核算，全過程控制。

1、抓信息，降低投標成本

對信息不對稱現(xiàn)象，美國經(jīng)濟學家喬治、阿克爾洛夫這么解釋，由于信息不對稱，自由競爭的市場未必能帶來最高效益，.其工程價格必然降低，利潤下降。就是電力施工事先所掌握的招標信息必須準確。只有信息必須準確，才能在確保工期和質(zhì)量的前提下，想方設(shè)法降低工程造價，嚴格控制工程概算。工程建設(shè)速度和效率要追求，但是更應(yīng)該講質(zhì)量和講效益。工程要中標，先要掌握準確的工程信息，了解項目業(yè)主的機構(gòu)、職責、隊伍狀況、資質(zhì)信譽等基本情況；掌握工程項目的性質(zhì)，弄清工程投資渠道和融資情況，掌握工程項目的主要內(nèi)容。明確這些工程信息后，綜合分析決定是否參加該工程招投標。加強招投標管理特別是信息管理，通過公開透明的陽光操作，切實提高招標質(zhì)量，壓縮和擠盡過程成本的“水分”。將節(jié)約理念滲透到成本預測對提高成本計劃的科學性、降低成本和提高經(jīng)濟效益具有重要的作用。水電工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié)和節(jié)點上，自覺鍛造精品工程。在做好這些工作的基礎(chǔ)上，要充分考慮設(shè)計漏項、變更、缺陷以及創(chuàng)精品工程和節(jié)約工程所增加的投入等因素，最后進行合理的報價、編出規(guī)定的標書，扎實做好投標工作。

2、抓預測，明確控制目標

施工成本的科學預測對有利于提高成本計劃的科學性、降低成本和提高經(jīng)濟效益具有非常重要的意義。換言之，成本預測是整個水電工程企業(yè)成本管理的前提，它的前瞻性和預見性，為企業(yè)制定科學而合理的成本控制目標提供了一定的依據(jù)。這是成本預測的重要性和必要性。那么，下一步怎樣去進行成本預測呢？預測的方法要講究科學，結(jié)合中標價，再根據(jù)各項目的施工條件、機械設(shè)備、人員素質(zhì)等對項目的成本目標進行預測。第一，對所需用工，確定工程項目采用的人工費單價進行測算。第二，對所需材料及費用測算。第三，對使用機械及費用進行測算。另外，還得計算可能發(fā)生的機械租賃費及需新購置的機械設(shè)備費的攤銷費，對主要機械核定臺班產(chǎn)量定額。第四，對間接費用進行測算，主要包括工程項目施工現(xiàn)場管理人員的工資、辦公費、差旅費、工具用具使用費、勞保用品等。通過對以上這些主要費用的預測，初步確定工、料、機、間等費用的控制標準，合理確定工期，完成各項成本目標值的確定。就象過河，必須先目測水深和河面的寬度，做到對施工中所有費用心中有數(shù)，有的放矢。

3、抓環(huán)節(jié)，降低工程成本

方法一：依靠人員來控制工程成本。要在保證質(zhì)量的前提下，項目部各成員要嚴格執(zhí)行項目成本分析標準，確保正常情況下不超成本支出，如果遇到不可預見的情況，超成本較大時，應(yīng)及時報公司成本控制中心核實，找出原因。如屬工程量追加，則積極協(xié)調(diào)業(yè)主、監(jiān)理和設(shè)計，搞好簽證追加；如屬材料價格上漲，則由成本控制中心報請公司承擔差價部分。方法二：依靠技術(shù)措施控制工程成本。發(fā)揮技術(shù)人員的主觀能動性和創(chuàng)造性，對標書中主要技術(shù)方案作必要的技術(shù)經(jīng)濟論證，重視降低成本、節(jié)約費用的技術(shù)方案措施的編制和實施，積極采用新工藝、新材料、新技術(shù)、新措施，最大限度地降低施工成本。對降低成本方案的編制者要給予重獎。方法三：依靠經(jīng)濟措施控制工程成本?？刂迫斯べM。要從用工數(shù)量上加以控制，有針對性地減少或縮短某些工序的工日消耗。力爭做到實際結(jié)賬不突破定額單價的同時，提高工效，提高勞動生產(chǎn)率。加強工資的計劃管理、提高出勤率和工時利用率，尤其要減少非生產(chǎn)用工和輔助用工。同時要控制材料費。掌握材料的規(guī)格型號，嚴格計算材料的使用計劃。嚴格制訂材料進場驗收制度，實行量方、點數(shù)、過磅，保證材料質(zhì)量合格，不虧方短缺，保證其數(shù)量。在整個項目施工過程中，實行全過程監(jiān)控，做到計劃出臺會審制，采購執(zhí)行招標制，費用匯出監(jiān)督制，材料領(lǐng)用審批制；使用管理做到零損耗，倉儲達到零庫存，實行限額領(lǐng)料制?？刂茩C械費。合理編制機械使用計劃，科學安排進場時間，合理確定機械的種類、數(shù)量規(guī)格、優(yōu)化施工方案，嚴格結(jié)算制度，提高機械的利用率、作業(yè)率和工作效率。在施工中，自有機械應(yīng)加強保養(yǎng)，合理使用，外租機械合理安排，充分利用，減少停滯，保證機械設(shè)備高效運轉(zhuǎn)。同時加強質(zhì)量和合同管理，來控制工程成本。要嚴把工程質(zhì)量關(guān)，質(zhì)檢人員要定點、定崗、定責，加強施工工序的質(zhì)量監(jiān)管，做到工程一次成型，一次合格，避免因質(zhì)量過剩而投入過多的人、材、機等費用，或者因質(zhì)量不合格需重新翻工，造成不必要的成本浪費。同時，在控制工程成本中應(yīng)注意的幾個問題：一是成本的均衡性問題。施工的過程分三個階段，人、材、物的投入也有其不同，每個階段的成本核算也都有其特點，在實際工作中，往往不注意這些。二是籌建期存在的問題。施工項目在籌建期間是一般是沒有產(chǎn)值的，費用除計入固定資產(chǎn)及福利費以外，其余一般應(yīng)計入”長期待攤費用”科目，工程開工后分期攤?cè)氤杀?。也就是說，成本費用在當期不體現(xiàn)，這樣可以避免工程項目在籌建期就出現(xiàn)人為虧損的現(xiàn)象。三是正常施工期存在的問題北方冬季不能施工，但也要有費用發(fā)生，發(fā)生的應(yīng)計入工程成本的費用屬于未完工程性質(zhì)的，應(yīng)計入相應(yīng)科目核算，如果來年開工后，有可靠的價款收入，則當期發(fā)生的費用不予結(jié)轉(zhuǎn)，待開工后一次或分期結(jié)轉(zhuǎn)，否則直接計入當期成本。

4、抓核算，全過程控制

在抓成本核算之前，必須弄清幾個道理。一是明白成本核算只是一種手段，運用它所提供的一些數(shù)據(jù)來進行事中控制和事前預測，才是它的目的。二是明白成本核算不只是財務(wù)部門和財務(wù)人員的事情，而是全部門、全員共同關(guān)注的事情。三是明白要切實提高財務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，成本核算人員不僅對成本很專研，而且要掌握施工流程、工程預算等相關(guān)知識。四是明白提高財務(wù)人員地位，參與成本決策，使企業(yè)一切經(jīng)濟活動按照預定的軌道運行。成本核算是對每一項目的每一階段根據(jù)成本清單認真進行匯總，對項目每筆資金的使用情況進行認真的成本比對，對項目的每一環(huán)節(jié)都要仔細控制。具體做到，外協(xié)施工隊伍、專業(yè)工程處的人工費、材料費、機械費、間接費，項目部人員工資、福利、補助、勞保、辦公、差旅、培訓、車輛使用、招待等各項費用指標全部納入成本核算。另外，在分包工程核算時應(yīng)該注意的問題。分包工程分兩種形式：一種是作為自行完成工作量，另一種是不作為自行完成工作量。作為自行完成工程量的分包工程在核算上自然與自營工程相同；不作為自行完成工作量的分包工程在核算上與自營工程沒有本質(zhì)性的差別，只不過它講的是總體成本，屬于臨建部分的需要攤銷，屬于主體部分的要與自營工程同步進行，體現(xiàn)出分包工程利潤。在實際工作中，分包工程的核算往往是以款項的支付為依據(jù)，而不是采取應(yīng)收應(yīng)付制，造成成本不均衡，而且分包工程的利潤體現(xiàn)在自營工程之中，無法直觀反映二者各自的經(jīng)營成果，與整個核算體系相分離。還有成本口徑差異問題。一是預算上的施工管理費項目與財務(wù)會計核算內(nèi)容的不同。如財務(wù)會計上的管理費用，期末轉(zhuǎn)至當期損益。該項費用只與時間相關(guān)。二是預算上的其他間接費項目與財務(wù)會計核算內(nèi)容的不同。預算上的其他間接費項目中的勞動保險費與財務(wù)會計核算中管理費用勞動保險費相對應(yīng)；其他間接費用項目中的臨時設(shè)施費與財務(wù)會計核算有所不同，財務(wù)會計上通過”臨時設(shè)施”科目歸集臨時設(shè)施費用，并通過”工程施工其他直接費”科目攤銷。三是因為預算與財務(wù)會計是兩個不同體系，預算成本與實際成本總是存在的一些差異。

三、電力施工企業(yè)納稅籌劃

1.企業(yè)所得稅的納稅籌劃

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以稅率得出的，應(yīng)納稅所得額的確定是正確計算納稅的關(guān)鍵，也是實施納稅籌劃的核心，要取得節(jié)稅的效果，重要的是降低應(yīng)納稅所得額，而應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵在于合法地放大成本、費用，或者放大本期的成本、費用。另一個方面，扣除的費用分限制性費用和非限制性費用，那么就應(yīng)該控制限制性費用，減少納稅調(diào)增額。對電力施工企業(yè)來使，本身利潤率就比較低，如果再不考慮納稅環(huán)節(jié)進行籌劃，就會大大調(diào)增應(yīng)納稅所得額，那樣使企業(yè)增加了負擔，限制了擴大再生產(chǎn)的后勁。一是對開具發(fā)票的管理。日常經(jīng)濟活動中，開發(fā)票有很多節(jié)稅因素，尤其對于施工企業(yè)而言，諸如會議招待、外出培訓等費用較多。有必要進行籌劃。二是可以根據(jù)已完工作量，預提部分分包人工費。施工企業(yè)普遍存在，先進行施工，然后結(jié)算的現(xiàn)象，可能這種結(jié)算很滯后，有時可能要拖幾個月，這樣就有了跨年度的問題，如果當年收入全部記入，而成本沒有完全統(tǒng)計，那么施工企業(yè)必然要多納稅，這時我們可以按對應(yīng)的收入，預提部分費用，降低應(yīng)納稅所得額。當然我們預提費用應(yīng)有充分的依據(jù)。三是盡量降低預交所得稅，因為所得稅是按季度預交，年末匯算清繳的，那么在實際工作中，要嚴肅對待預交所得稅，不要認為交了也無所謂，而放松平時的財務(wù)會計核算，造成年底多繳退稅的現(xiàn)象，容易引起稅務(wù)部門的重視。

2.營業(yè)稅的納稅籌劃

營業(yè)稅是施工企業(yè)納稅最大的稅種，在整個工程核算過程中，有重要的影響，連同附加稅一起，將近4%的比例。盡管營業(yè)稅的比重較大，但是與收入關(guān)系緊密，似乎沒有籌劃可言，但是，經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，也有一些方面的優(yōu)惠可以利用。一是施工產(chǎn)值的構(gòu)成中，有時包含設(shè)備產(chǎn)值，而設(shè)備產(chǎn)值并不構(gòu)成施工產(chǎn)值，只是作為一個名目列在施工中，那么這部分的產(chǎn)值就不能進行納稅，應(yīng)從合同造價中分劈出去。二是設(shè)備代辦費、設(shè)備保管費、看管費用、倒運費用等，從建設(shè)單位取得這些費用后，應(yīng)扣除發(fā)生的相應(yīng)費用后的凈值納稅，而不應(yīng)是取得的全額費用納稅。三是代扣分包單位的稅款，可以降低企業(yè)成本。在實際操作中，我們可以與地方稅務(wù)局商談發(fā)票事宜，由于總包單位將整個合同的收入進行了納稅，分包單位就不應(yīng)再進行納稅，那么作為總承包單位就必須代扣稅金，負責給分包單位提供發(fā)票，使企業(yè)降低稅負，這樣一個大的施工項目下來，可以節(jié)約稅金幾百萬元。四是與建設(shè)單位簽定零星合同時，可以采取其他不同的合同方式，例如，委托加工類合同，可以簽定分包合同，降低納稅對象的稅率。當前，我們國家的電力施工企業(yè)已經(jīng)走上了市場經(jīng)濟軌道，自行投標獲取工程。電力施工企業(yè)為國家電源建設(shè)作出了一定的貢獻，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，電力發(fā)展也必然要同經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)，在眼下電力施工企業(yè)發(fā)展態(tài)勢良好的情況下，還必須看到電力施工企業(yè)成本控制方面的問題，市場經(jīng)濟背景下，如果不在成本降低方面做文章下功夫，那么企業(yè)的長足發(fā)展必然會受到影響。所以電力施工企業(yè)要把成本