預(yù)算績效管理對事業(yè)單位的影響與改進探究

引言一般來說，預(yù)算是事業(yè)單位嚴格執(zhí)行資金管理、控制資金流動的基礎(chǔ)，我國財政預(yù)算體制在長期的實行和改革中不斷完善，一系列推動預(yù)算管理的政策得到落實，財政資金的重要性得以充分體現(xiàn)。鑒于此，本文結(jié)合當前一些事業(yè)單位面臨的經(jīng)濟社會環(huán)境現(xiàn)狀，對預(yù)算績效管理實際工作進行一些了解和研究，就預(yù)算績效管理對事業(yè)單位的重要影響、預(yù)算績效管理現(xiàn)狀和優(yōu)化改進對策做了論述，針對當前事業(yè)單位預(yù)算績效管理存在的困難提出一些改進對策，希望可以使事業(yè)單位預(yù)算管理水平得到較大的提升。一、開展預(yù)算績效管理工作對事業(yè)單位的重要影響（一）有助于提高單位資源配置效率，更好地適應(yīng)國家體制改革的實際要求科學(xué)合理的預(yù)算績效管理可以為事業(yè)單位日常的管理工作提供具體有效的指導(dǎo)和幫助。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員在掌握單位具體資金使用情況的同時，還需要及時獲取相關(guān)評價數(shù)據(jù)。這就要求相關(guān)部門高效的搜集整理各類數(shù)據(jù)資料，分類匯總后利用先進的數(shù)據(jù)分析工作，形成有助于決策制定的分析報告，保證預(yù)算的高效執(zhí)行，而預(yù)算績效管理可以為以上工作提供基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)新，我國大多數(shù)的事業(yè)單位都在進行著改革，以改變過去傳統(tǒng)的資源管理現(xiàn)狀，提高內(nèi)部管理效率。預(yù)算績效管理從根本上解決了預(yù)算管理工作中的難題，符合社會群眾的期望，可以更好地適應(yīng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求，更加緊密的跟隨現(xiàn)代財務(wù)制度改革的步伐。（二）有助于對財政支出結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，減輕預(yù)算收支矛盾基于事業(yè)單位依賴于財政撥款的特性，往往財政收支存在矛盾，收入和支出在一定程度上存在結(jié)構(gòu)不合理問題，這就需要更加嚴格的預(yù)算績效考核，來保證收支平衡，減輕預(yù)算收支矛盾。事業(yè)單位在對一些重要的項目做決策之前，都要先進行評價，特別是在做預(yù)算計劃的時候，一定要采取更加科學(xué)準確的方式，才能保證做出的決策能在實際工作中落實到位。預(yù)算績效管理的實施，一方面能為預(yù)算編制的優(yōu)化提供反饋，在充分掌握和采納相關(guān)數(shù)據(jù)的前提下，進行預(yù)算評價，使事業(yè)單位的預(yù)算編制更加合理有效。另一方面，預(yù)算績效管理有助于更好地落實財務(wù)問責(zé)機制，幫助單位有效地整合各個部門的職責(zé)，落實各個部門的責(zé)任，調(diào)動工作人員積極地配合管理，積極地發(fā)揮自身職能作用。通過嚴格地實施預(yù)算績效管理，形成從收入到支出的閉環(huán)管理，才能彌補預(yù)算管理中存在的不足，促進事業(yè)單位減少收支差距，緩解了財政收支矛盾。（三）有利于促進事業(yè)單位公共服務(wù)職能的發(fā)揮，提高事業(yè)單位信譽事業(yè)單位的主要職能是提供公共服務(wù)，其工作宗旨就是以服務(wù)社會和群眾為目的，比如在科教文衛(wèi)等活動中發(fā)揮重要作用，所以事業(yè)單位的信譽對于事業(yè)單位的長遠發(fā)展至關(guān)重要，事業(yè)單位的每一項工作往往需要很多工作人員的共同協(xié)作參與來完成，如何保證這些工作嚴格地按照先期制定的工作計劃和責(zé)任分工來運作，是每一個事業(yè)單位必須要思考的問題。實施預(yù)算績效管理，可以幫助事業(yè)單位更好地實現(xiàn)預(yù)算績效目標，按計劃完成預(yù)算指標，將單位預(yù)算的編制與執(zhí)行落到實處。實施預(yù)算績效管理，有助于幫助事業(yè)單位及時地公開預(yù)算執(zhí)行情況，給社會公眾提供一個公開透明的監(jiān)督環(huán)境，使事業(yè)單位的公眾形象得到提升，得到社會各界的信任和支持。二、事業(yè)單位實施預(yù)算績效評價現(xiàn)狀（一）預(yù)算績效目標設(shè)置科學(xué)性不強，缺少細化量化科學(xué)的績效目標是預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)，假如績效目標不明確，制定不到位，績效管理就會流于形式，而在實際操作過程中，沒有進行細化，沒有充分考慮各部門工作特點，所以會遇到各種困難，導(dǎo)致績效管理不能真正發(fā)揮作用。還有一些事業(yè)單位側(cè)重于評價預(yù)算的結(jié)果，往往通過結(jié)合工作計劃分析各部門執(zhí)行預(yù)算的程度，部門的項目目標和總體業(yè)績目標的設(shè)定較為粗糙，不利于工作的進一步開展，一些工作任務(wù)在實施過程中效率較低，很容易出現(xiàn)公共資源的浪費。預(yù)算績效目標設(shè)定的準確性和合理性缺乏有效預(yù)判，主要因為單位沒有投入足夠的時間制定預(yù)算，沒有進行深入的研究，缺少反映平均工作效率的重要參考指標，再加上部門與部門之間缺乏溝通交流，績效指標難以充分發(fā)揮自身效能，量化難度大，制約了績效管理的具體實施。（二）預(yù)算績效管理內(nèi)容不全面，精準度不夠高一些事業(yè)單位將預(yù)算績效管理的重點放在對業(yè)務(wù)量和成本效益的評價上，比較注重員工的道德品質(zhì)，而忽視了職能落實和單位形象，降低了公眾滿意度。而且預(yù)算績效管理的一些指標比較宏觀，沒有針對性，基于這樣的指標做出的評價結(jié)果很多時候不夠科學(xué)和公正。一些事業(yè)單位在對員工實施績效管理時只關(guān)注培訓(xùn)前的評價，而培訓(xùn)后難以準確地分析工作人員的責(zé)任感、團隊意識、獻身精神等各方面表現(xiàn)，影響了評價結(jié)果的精度。在預(yù)算管理內(nèi)容方面，事業(yè)單位存在不完整的評價系統(tǒng)，相關(guān)評價內(nèi)容主要反映職能目標達成度，評價指標的設(shè)置不夠合理，評價內(nèi)容不夠全面，缺乏對工作人員道德品質(zhì)、態(tài)度和努力的評價，影響了實際工作效果，導(dǎo)致預(yù)算績效管理的效率不高。（三）預(yù)算績效管理方法缺乏創(chuàng)新，管理效率有待提高當前大多數(shù)事業(yè)單位已經(jīng)開展了全面預(yù)算管理，預(yù)算管理的效果也有所提高。但是，仍然有必要對預(yù)算績效管理方法進行創(chuàng)新，使其更加適合新預(yù)算管理的發(fā)展。從筆者了解的情況看，許多事業(yè)單位使用的預(yù)算管理業(yè)務(wù)審查方式相較之前仍沒有較大變化。事業(yè)單位往往收集各部門的工作數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)，并將其與預(yù)算目標進行比較，如果發(fā)現(xiàn)當前的實際支出已經(jīng)超過預(yù)算，才開始調(diào)查原因，然后根據(jù)數(shù)據(jù)對比情況找出超支的環(huán)節(jié)，再進行處置。這樣的方法不僅工作量大，耗時耗精力，而且科學(xué)性不強。特別是在信息化技術(shù)快速發(fā)展的背景下，日常工作中產(chǎn)生的海量信息必然會增加會計核算工作量。（四）預(yù)算績效評價質(zhì)量控制成效不高，應(yīng)用效果不達預(yù)期事業(yè)單位的預(yù)算資金通常包括財政資金和非財政資金，有些事業(yè)單位的預(yù)算資金總額多，預(yù)算的類型較為復(fù)雜，各種預(yù)算項目的績效指標的評價質(zhì)量控制成本不同，精細化程度也有所不同。有些事業(yè)單位中參加預(yù)算執(zhí)行的部門和預(yù)算績效自我評價的人員也對指標有不同的理解。根據(jù)預(yù)算績效評價的結(jié)果，預(yù)算實施的完成率與評價指標的評價分數(shù)不相符，導(dǎo)致評價缺乏基本的合理性。另外，一些事業(yè)單位評價報告的可讀性不強，分析結(jié)果不夠徹底，評價系統(tǒng)設(shè)置不完整直接影響了不同預(yù)算項目在同一類別下不同時期的評價結(jié)果出現(xiàn)誤差，不能為下一年的預(yù)算計劃提供參考和基礎(chǔ)。由于事業(yè)單位內(nèi)有些部門沒有充分了解評價結(jié)果應(yīng)用的重要性，沒有及時地發(fā)現(xiàn)評價和監(jiān)測過程中的問題，當預(yù)算實施部門在執(zhí)行預(yù)算時才發(fā)現(xiàn)各種問題，沒有提前準備導(dǎo)致評價結(jié)果適用效果低，達不到預(yù)期效果。三、事業(yè)單位加強預(yù)算績效管理的改進對策（一）加強績效目標設(shè)置工作為了提高預(yù)算績效管理的有效性，應(yīng)提高對績效目標制定的重視程度，其中預(yù)算目標設(shè)置部門在后續(xù)管理中發(fā)揮了重要作用。首先，事業(yè)單位必須要結(jié)合部門工作和預(yù)算年度的業(yè)務(wù)計劃，以及預(yù)算年度的整體目標來確定績效目標，并進行具體細分和量化，要綜合考慮經(jīng)濟效應(yīng)、社會效應(yīng)、生態(tài)效應(yīng)、可持續(xù)效應(yīng)以及滿意度等各個方面因素，才能確保目標的實現(xiàn)。其次，事業(yè)單位要將績效目標和部門考慮結(jié)合起來，既強調(diào)評價內(nèi)容的豐富性和多樣性，同時調(diào)動工作人員的積極性，使其參與到績效目標的制定中，對重要指標提出意見和建議，可以保證目標的合理性和可行性，確?？冃繕伺c單位發(fā)展計劃相一致。再次，事業(yè)單位應(yīng)該更加廣泛地運用現(xiàn)代化信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)、云計算等手段開展預(yù)算績效管理，這也是當前預(yù)算績效管理的發(fā)展趨勢和必然要求。因為事業(yè)單位在建立績效評價指標體系時，會處理很多的數(shù)據(jù)和信息，而且需要從各方面收集調(diào)取各類數(shù)據(jù)，通過運用信息化手段，可以幫助事業(yè)單位對當?shù)氐目冃гu價數(shù)據(jù)庫和各相關(guān)部門的常用指標進行分析，獲得一些重要的評價指標參數(shù)，有利于對本單位各項指標權(quán)重比進行合理的調(diào)整，作為評價體系建設(shè)的基礎(chǔ)和依據(jù)，為提高績效評價質(zhì)量提供保障。最后，事業(yè)單位要在一定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實際情況制定獨特的指標，激發(fā)工作人員的主觀能動性；及時更新績效指標，不斷優(yōu)化評價數(shù)據(jù)庫，提高績效指標設(shè)置的合理性，促進事業(yè)單位客觀評價項目的績效。（二）基于實際需求對預(yù)算績效管理內(nèi)容進行優(yōu)化設(shè)計首先，事業(yè)單位在制定預(yù)算績效評價指標時，一般都是關(guān)注各項指標的權(quán)重，因為指標的權(quán)重更多地反映單位整體計劃，從多角度分析預(yù)算指標的影響，適當調(diào)整評價指標的權(quán)重，提高評價實際效果。要根據(jù)不同部門的性質(zhì)和工作要求調(diào)整性能評價指標的權(quán)重，以反映不同績效項目的特征。例如，對于事業(yè)單位的服務(wù)窗口，每天要與服務(wù)對象直接接觸，需要將服務(wù)態(tài)度的評價權(quán)重適當提高。而對于部門業(yè)務(wù)負責(zé)人，需要提高業(yè)務(wù)能力的評價權(quán)重。在指標評價方法上也應(yīng)該進行改進，解決管理指標難以量化和分析的問題，避免評價缺少公平性，提高社會群眾對事業(yè)單位的滿意度。其次，根據(jù)事業(yè)單位預(yù)算績效管理的實際情況構(gòu)建目標預(yù)算管理評價系統(tǒng)，確立績效評價體系，實現(xiàn)評價內(nèi)容的多樣化。事業(yè)單位應(yīng)該就預(yù)算評價內(nèi)容充分征求工作人員的意見，發(fā)揮各部門工作人員的智慧，使評價內(nèi)容能更加全面地反映業(yè)務(wù)工作的需求。事業(yè)單位應(yīng)該不斷地充實評價內(nèi)容，關(guān)注預(yù)算實施的過程。再次，通過改進績效評價的實施和反饋系統(tǒng)，在進行預(yù)算執(zhí)行管理評價過程中，為了調(diào)動各部門工作人員參與的積極性，反映工作人員的主觀狀態(tài)，需要事業(yè)單位在適當?shù)臅r間和范圍內(nèi)公布評價結(jié)果，并把評價結(jié)果以更加直觀的方式呈現(xiàn)給相關(guān)工作人員。事業(yè)單位可以通過建立預(yù)算評價管理信息服務(wù)共享中心，把相關(guān)的評價結(jié)果和要求作為公開內(nèi)容，當有人員反映績效評價不公平、評價結(jié)果不準確、評價分數(shù)有偏差時，相關(guān)人員應(yīng)及時地進行分析，找出問題原因所在，避免同樣的問題再次發(fā)生，并做好更正，確保預(yù)算績效評價的正確性和客觀性。（三）創(chuàng)設(shè)智能預(yù)算績效管理系統(tǒng)事業(yè)單位在構(gòu)建智能預(yù)算績效管理系統(tǒng)時，要遵循以實現(xiàn)預(yù)算的實時評價和效果準確評價的目標為原則。事業(yè)單位要安排專門部門收集各部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，把職能預(yù)算績效管理系統(tǒng)整合到不同的業(yè)務(wù)部門中，為不同的評價對象建立相應(yīng)的預(yù)算績效評價指標，并將其從原來的“粗放型”預(yù)算績效管理轉(zhuǎn)變?yōu)椤熬毣钡念A(yù)算績效管理。要對評價指標進行智能化調(diào)整，保證預(yù)算績效指標和預(yù)算標準的連續(xù)性和穩(wěn)定性，減少業(yè)務(wù)改革和工作部署調(diào)整等對事業(yè)單位的不利影響，提高預(yù)算績效管理的適應(yīng)性和實用性。創(chuàng)設(shè)職能預(yù)算績效管理系統(tǒng)，要保證預(yù)算績效指標的設(shè)置予以量化，易于操作，保證各類評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)獲取的效率，不斷降低操作難度，提高數(shù)據(jù)信息使用便捷性。良好的預(yù)算績效智能評價系統(tǒng)可以對預(yù)算管理數(shù)據(jù)進行收集、管理、比較和分析，計算出季度、年度的預(yù)算執(zhí)行情況，并自動計算出績效考核結(jié)果。在應(yīng)用智能預(yù)算績效管理系統(tǒng)過程中，管理人員要利用權(quán)限定期收集各業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，在監(jiān)督管理中輸入各自的反饋信息，通過數(shù)據(jù)的自動比較分析，將收集的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算目標進行比較，以確定是否存在違規(guī)支出，或是否存在超預(yù)算，可以及早發(fā)現(xiàn)和控制預(yù)算溢出，避免嚴重的資金浪費。（四）提升績效評價結(jié)果應(yīng)用的有效性，提高績效評價質(zhì)量控制成效首先，在制定評價方案的過程中，要本著公平公開的原則，充分考慮評價對象的實際情況，充分采納績效評價對象的意見。參與評價的人員應(yīng)該積極地學(xué)習(xí)先進的績效評價理論和分析工具，提高專業(yè)素養(yǎng)，通過深入理解和掌握預(yù)算績效評價理論，提高綜合分析能力，提升組織協(xié)作能力。在收到各預(yù)算執(zhí)行部門提交的績效評價信息后，績效評價部門要將評價信息與項目的績效指標進行嚴格比較，應(yīng)遵守相關(guān)法律規(guī)范，避免不當行為。在評價執(zhí)行期間，評價人員要根據(jù)評價項目的等級，將每個項目執(zhí)行部門與實際工作進行對比分析，對所有評價結(jié)果進行嚴格審核把關(guān)，以達到真實性、客觀性和合規(guī)性要求。其次，要加強評價報告的質(zhì)量控制。在相關(guān)的績效考核信息匯總后，要重新核實結(jié)果，充分考慮各考核項目的考核標準，保持口徑統(tǒng)一，形成項目考核報告，通過進一步分析總結(jié)，形成完整的績效自評報告。要探索引入第三方評價機制，與第三方評價機構(gòu)進行深度合作，避免出現(xiàn)利益關(guān)系，確保評價人員能夠客觀地對工作人員進行評