注冊稅務(wù)師稅法一模擬156

［模擬］注冊稅務(wù)師稅法一模擬156

一、單項選擇題

第1題：

下列關(guān)于城建稅的減免規(guī)定的說法中，錯誤的是（）0

A.對于因減免稅而需要進(jìn)行“三稅退庫”的，城建稅也可同時退庫

B.對納稅人減免“三稅”時，相應(yīng)也減免了城建稅

C.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城建稅

D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時退還已繳納的城建稅

參考答案：D

第2題：

南方某航空公司2008年10月在國內(nèi)取得貨運(yùn)收入800萬元，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)

輸取得收入為100萬元；從境外某機(jī)場運(yùn)輸貨物入境，取得運(yùn)輸收入7506萬元;

由境內(nèi)某機(jī)場向境外某機(jī)場運(yùn)輸貨物共取得營業(yè)收入3200萬元。該航空運(yùn)輸公

司應(yīng)納營業(yè)稅*（）。

A.345萬元

B.348萬元

C.72萬元

D.120萬元

參考答案：D

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，在境內(nèi)載運(yùn)顧客或貨物出境,

屬于我國營業(yè)稅的納稅范圍；在境外載運(yùn)顧客或貨物入境，不屬于我國的營業(yè)稅

的范圍。銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得的收入，繳納增值稅。該航空運(yùn)輸公司應(yīng)納營

業(yè)稅=（800+3200）X3%=120（萬元）

第3題：

我國個人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報酬所得按次征收”，個人所得稅法實施條例規(guī)

定“勞務(wù)報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一

次”。這一稅法解釋屬于（）o

A.司法解釋

B.字面解釋

C.擴(kuò)充解釋

D.行政解釋

參考答案：C

1

稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對稅法條文所進(jìn)行的大于其字面

含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經(jīng)濟(jì)含義，僅僅進(jìn)行字面解釋有時不能充分、

準(zhǔn)確地表達(dá)稅法的真實意圖。故在稅收法律實踐中有時難免要對稅法進(jìn)行擴(kuò)充解

釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國《個人所得稅法》第6條第4款規(guī)

定：勞務(wù)報酬所得按次征收。但是容易出現(xiàn)納稅人將取得勞務(wù)報酬次數(shù)無限分割，

逃避納稅、減少稅收收入的問題，故《個人所得稅法實施條例》第21條第1款

將勞務(wù)報酬按次征稅擴(kuò)充解釋為：“勞務(wù)報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入

的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。”

第4題：

1996年4月，某外貿(mào)企業(yè)從某摩托車廠購進(jìn)摩托車200輛，取得的增值稅專用

發(fā)票上注明的單價是0.5萬元，當(dāng)月即全部報關(guān)出口，離岸單價是800美元（匯

率1美元：8.3元人民幣），該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款（）萬元。

A.9

B.10

C.5

D.15

參考答案：B

第5題：

下列稅法原則中與法定性原則存在一定沖突的是（）。

A.實質(zhì)課稅原則

B.稅收公平原則

C.平等性原則

D.公眾信任原則

參考答案：D

稅收合作信賴主義（也稱公眾信任原則）與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，

許多國家稅法在適用這一原則時都做了一定限制。

第6題：

某股份公司2008年取得如下經(jīng)營收入：飲食服務(wù)收入150萬元，其中包括向客

人提供各種煙、飲料等的收入25萬元；住宿服務(wù)收入200萬元，網(wǎng)吧收入80

萬元；7月1日，臺球館開業(yè)，至年底取得收入40萬元；美容美發(fā)、中醫(yī)按摩

收入130萬元（其中包括選派員工在境外提供中醫(yī)按摩服務(wù)收入60萬元），廣告

代理收入25萬元，經(jīng)營一處游覽場所，取得收入150萬元。該公司2008年應(yīng)納

營業(yè)稅（）萬元。

A.30

B.35

C.39

2

D.44.75

參考答案：D

網(wǎng)吧收入適用營業(yè)稅稅率20%；選派員工在境外提供中醫(yī)按摩服務(wù)收入60萬元

不繳納營業(yè)稅。因此該公司2008年應(yīng)納營業(yè)稅=150X5%+200X5%+80X

20%+40X5%+（130-60）X5%+150X3%+25X5%=44.75（萬元）

第7題：

關(guān)于商貿(mào)企業(yè)進(jìn)入輔導(dǎo)期的管理規(guī)定，符合稅收政策的是（）o

A.對小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防

偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過1萬元

B.對大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)

售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不作強(qiáng)制性限定

C.企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購

前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額依據(jù)其適用的稅率計算向主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

D.對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳未

使用的發(fā)票，并從新核定專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量

參考答案：A

在輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工

作，同時按以下辦法對其進(jìn)行增值稅征收管理：（1）對小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅

控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過1萬元；（2）對商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企

業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增

值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批；（3）企

業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依

據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未

預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票；（4）對每月第一

次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時，應(yīng)

當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。

第8題：

從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣外幣存款利息,

按20%稅率征收個人所得稅，但對1999年10月30日前孳生的利息不征稅。這

樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的（）o

A.新法優(yōu)于舊法原則

B.程序優(yōu)于實體原則

C.法律優(yōu)位原則

D.法律不溯及既往原則

參考答案：D

3

理解稅法各原則的含義，“法律不溯及既往原則”的含義。

第9題：

下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）0

A.商貿(mào)企業(yè)在中國境內(nèi)零售化妝品

B.商場零售金戒指

C.出口國內(nèi)生產(chǎn)的化妝品

D.將委托加工收回的化妝品在國內(nèi)銷售

參考答案：B

選項A不正確是因為只有生產(chǎn)并銷售化妝品的業(yè)務(wù)才繳納消費(fèi)稅；選項C不正確

是因為出口化妝品通常是免稅或者退稅，也不涉及消費(fèi)稅的納稅義務(wù)；選項D

不正確是因為委托加工收回的化妝品已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，在國內(nèi)

銷售時就不再繳納費(fèi)稅了。

第10題：

某發(fā)電廠系一般納稅人，屬于資源綜合利用發(fā)電項目，在2008年4月份用石煤

生產(chǎn)電力5000萬度并全部銷售，取得不含稅銷售收入為440萬元；本月取得稅

控”票15張，合計進(jìn)項稅49萬元，均通過認(rèn)證。則本月實際繳納增值稅（）

萬元。

A.12.90

B.14.95

C.18.49

D.25.80

參考答案：A

資源綜合利用中，自2004年1月1日起，對利用石煤生產(chǎn)的電力按增值稅應(yīng)納

稅額減半征收。本月應(yīng)納增值稅=440XI7249=25.80（萬元）減

半后實際應(yīng)納增值稅=25.804-2=12.90（萬元）

第11題：

根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅政策的規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中享受法定減免稅的是（）。

A.外商投資企業(yè)為投資項目而進(jìn)口的設(shè)備

B.在海關(guān)放行前損失的貨物

C.保稅區(qū)運(yùn)往境外的貨物

D.保稅區(qū)進(jìn)口自用的機(jī)器設(shè)備基建物資等

參考答案：B

選項A、C、D屬于特定減免關(guān)稅情形。

4

第12題:

某酒廠設(shè)立的非獨(dú)立核算門市部銷售本廠生產(chǎn)的白酒，取得銷貨款50萬元（不含

稅），此批電酉出廠價為45萬元，則計算消費(fèi)稅的銷售額為（）o

A.50萬元

B.45萬元

C.42.74萬元

D.38.46萬元

參考答案：A

納稅人通過非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)按照非獨(dú)立門市部的實際售

價計算消費(fèi)稅，所以這里選擇A。

第13題:

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)繳納增值稅稅款，該期限是（）?

A.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起7日內(nèi)

B.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起10日內(nèi)

C.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起7日內(nèi)

D.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起10日內(nèi)

參考答案：C

第14題：

加油站通過加油機(jī)加注成品油，不允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的是

（）。

A.主管部門車輛用油

B.加油站自用車輛有用油

C.加油站本身倒庫油

D.加油站檢測用油

參考答案：A

第15題：

關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的管理，下列表述正確的是（）0

A.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理

B.新辦小型商貿(mào)企業(yè)一年內(nèi)銷售額達(dá)不到180萬元的，以后不得再認(rèn)定為一

般納稅人

C.新辦商貿(mào)零售企業(yè)一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬元后，方可認(rèn)定為一般納稅人,

實行輔導(dǎo)期管理

D.新辦大中型商貿(mào)企業(yè)達(dá)到一般納稅人認(rèn)定條件時，實行輔導(dǎo)期一般納稅人

5

管理

參考答案：A

第16題：

某汽車修理廠（小規(guī)模納稅人）2012年1月提供修理修配勞務(wù)取得收入110000

元，銷售修理配件取得收入225000元，另提供洗車勞務(wù)取得收入10300元。上

在業(yè)務(wù)收入均為含稅收入且能夠分別核算，則該修理廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）

JWo

A.9757.28

B.14880.27

C.18962.26

D.10048.54

參考答案：A

應(yīng)納增值稅=（110000+225000）+（1+3%）X3%=9757.28（元）提供洗車勞務(wù)屬

于營業(yè)稅項目，取得的收入能分別核算，不征收增值稅。

第17題：

下列條件中不屬于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的是（）。

A.主體的一方只能是國家

B.體現(xiàn)國家單方面的意志

C.權(quán)力義務(wù)關(guān)系具有對等性

D.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單項轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

參考答案：C

第18題:

某銀行2009年第四季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）取得貸款利息收入150萬元；（2）取

得結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入30萬元；（3）銷售結(jié)算憑證收入2萬元；（4）開辦融資租賃業(yè)

務(wù)（經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)），租期3年，租賃費(fèi)收入70萬元，購買租賃資產(chǎn)價款50

萬元，支付增值稅8.5萬元，支付運(yùn)輸及保險費(fèi)1.5萬元；（5）出納長款收入5

萬元；（6）取得結(jié)算罰款收入3萬元。該銀行本季度應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。

A.9.29

B.13.65

C.9.75

D.9.275

參考答案：A

6

融資租賃業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)=70-50-8.5-1.5=10（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅

=（150+309+2+3+104-34-4）X5%=9.29（萬元）。

第19題：

某進(jìn)出口公司2004年8月進(jìn)口一批貨物，成交價格35萬元，由該進(jìn)出口公司負(fù)

擔(dān)的包裝費(fèi)及包裝勞務(wù)費(fèi)2萬元，該貨物運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)5

萬元，起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.4萬元。海關(guān)于9月2日填發(fā)稅款繳款書，由于該公司

資金緊張，10月21日繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金，關(guān)稅稅率為10%0該公司9月30

日應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金及滯納金（）萬元。

A.4.23

B.12.12

C.12.132

D.12.167

參考答案：D

第20題：

關(guān)于應(yīng)納稅額的計算正確說法是（）0

A.應(yīng)納稅額=計稅價格X稅率

B.雖然應(yīng)稅車輛購置來源、應(yīng)稅行為發(fā)生以及計稅價格的不同，但車輛購置

稅應(yīng)納稅額的計算方法沒有區(qū)別

C.計稅價格由納稅人支付給消費(fèi)者的全部價款組成

D.計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

參考答案：A

B項應(yīng)為“由于應(yīng)稅車輛購置來源不同，所以車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算方法也

有區(qū)別”；C項應(yīng)為“計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款（不包括增值

稅稅款）和價外費(fèi)用組成”；D項應(yīng)為“計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅”。

第21題:

某藥店為一般納稅人，2005年4月向患者銷售藥品（非避孕藥品）及醫(yī)療器械取

得收入18400元，向外地某藥店批發(fā)藥品（非避孕藥品），增值稅專用發(fā)票上注明

的價款為25000元，向消費(fèi)者個人銷售避孕藥品和用具取得收入2900元，藥店

請專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入3400元（單獨(dú)核算）；本月購進(jìn)

藥品允許抵扣的進(jìn)項稅額為4725元。該店本月應(yīng)納的增值稅為（）元。（計

算保留兩位小數(shù)）

A.2692.52元

B.2198.50

C.2619.88元

D.3113.89元

7

參考答案：B

第22題:

關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是

()o

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在2年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳

稅款和滯納金

B.對騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在15年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款,一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年,

還要追征滯納金

參考答案：D

納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，特殊

情形下，追征期是5年，還要追征滯納金。

第23題:

關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是

()o

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳

稅款和滯納金

B.對騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款,一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年,

還要追征滯納金

參考答案：D

第24題:

在稅法中所稱的納稅義務(wù)人指的是()0

A.稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位

B.稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人

C.稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人

D.稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人和單位

參考答案：C

8

納稅義務(wù)人包括法人和自然人。

第25題：

稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本的權(quán)利是（）。

A.稅收征收權(quán)

B.稅務(wù)管理權(quán)

C.稅收檢查權(quán)

D.稅收違法處理權(quán)

參考答案：A

第26題：

下列應(yīng)征營業(yè)稅的有（）。

A.燃?xì)夤敬嘘P(guān)部門向購買方收取的集資費(fèi)

B.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)收費(fèi)

C.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事我國屬于貨物的金融資產(chǎn)處置取得的收入

D.單獨(dú)提供按揭，并不銷售汽車的業(yè)務(wù)

參考答案：D

第27題：

下列有關(guān)納稅人的說法不正確的是（）o

A.在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源

稅的納稅人

B.進(jìn)口礦產(chǎn)品或鹽的單位和個人

C.經(jīng)營己稅礦產(chǎn)品或鹽的單位和個人均屬于資源稅的納稅人

D.上述選項的“單位”是指中外合資企業(yè)、國有企業(yè)、集體企業(yè)等

參考答案：D

是指國有企業(yè)、集體企業(yè)等。

第28題:

某外貿(mào)進(jìn)出口公司2008年5月從美國進(jìn)口14輛小客車，消費(fèi)稅稅率為15%每

輛車的關(guān)稅完稅價格為55萬元；進(jìn)口中輕型商用客車8輛，消費(fèi)稅稅率為12臨

每輛車的關(guān)稅完稅價格為34萬元，已知我國確定的美國上述車輛的關(guān)稅稅率均

為100%,進(jìn)口車應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A.6.52

B.7.37

9

C.345.94

D.332.20

參考答案：C

進(jìn)口轎車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=（55+55X100%）X14+（1-15%）X15%=271.76（萬元）

進(jìn)口商用車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=（34+34X100%）*8+（1-12%）X12%=74.18（萬元）

進(jìn)口車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=271.76+74.18=345.94（萬元）

第29題:

某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一批，應(yīng)向境外賣家支付價款200萬元，包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)

費(fèi)5萬元，單列的由買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)2萬元以及進(jìn)口后的安裝費(fèi)10萬元。另

外支付購貨傭金3萬元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元。關(guān)稅稅率為20%,則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備繳

納關(guān)稅為（）萬元。

A.39.4

B.31

C.32

D.38

參考答案：D

廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助

費(fèi)用，不計入完稅價格中；包裝費(fèi)用及經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計入完稅價格中。進(jìn)口設(shè)

備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（200-5-10+5）X20%=38（萬元）

第30題:

關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價稅制，下列表述正確的是（）□

A.轉(zhuǎn)讓定價稅制是某一稅種的專門稅制

B.轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

C.轉(zhuǎn)讓定價稅制實質(zhì)上屬于單一程序性規(guī)則

D.轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法主要采用綜合抵免法

參考答案：B

轉(zhuǎn)讓定價稅制不是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中約定俗成的稱謂，所以

A選項錯誤；轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易，所以B選項

是正確的；轉(zhuǎn)讓定價稅制實質(zhì)上不僅包括程序性規(guī)則也包括實體性規(guī)則，所以C

選項是錯誤的；綜合抵免法足避免國際重復(fù)征稅的方法之一，而非轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)

整方法，所以D選項錯誤。

第31題：

2008年9月，某市甲企業(yè)委托某縣乙企業(yè)加工一臺設(shè)備，甲企業(yè)提供主要材料

10000元，乙企業(yè)提供輔助材料3000元，甲企業(yè)支付加工費(fèi)共50000元（不含稅）。

假設(shè)甲和乙本月均無進(jìn)項稅余額，甲、乙均為增值稅一般納稅人，則（）。

10

A.甲需要繳納城建稅595元

B.乙需要繳納城建稅425元

C.甲需要繳納城建稅3500元

D.乙需要繳納城建稅2500元

參考答案：B

受托企業(yè)某縣乙企業(yè)對收取的加工費(fèi)應(yīng)繳納增值稅，對繳納的增值稅要繳納城建

稅，乙企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=50000X17%X5%=425（元）。

第32題:

在某市區(qū)稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，某市區(qū)企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服

務(wù)收入150萬元，除補(bǔ)繳相關(guān)稅金外，處以1倍罰款。該企業(yè)就上述事項應(yīng)納城

市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（）萬元。

A.0.53

B.0.39

C.1.05

D.1.09

參考答案：A

罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅=150X5%=7.50（萬

元）應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=7.5X7%=0.53（萬元）

第33題:

下列行為中不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）o

A.在境外組織游客入境旅游

B.組織游客跨省旅游

C.在境內(nèi)組織游客出境旅游

D.在境外轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用

參考答案：A

第34題:

下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述不正確的是（）。

A.消費(fèi)稅出口退稅的計算，不受增值稅出口退稅率調(diào)整的影響。

B.某啤酒廠銷售啤酒單價2900元/噸（不含增值稅），每噸收取包裝物押金

60元和運(yùn)輸裝卸費(fèi)90元，4月銷售啤酒100噸，則當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為2.5萬

/Lio

C.卷煙廠用委托加工收回的已稅煙絲為原料連續(xù)生產(chǎn)的卷煙，在計算納稅

時，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期委托加工收回的數(shù)量計算扣除委托加工收回

的煙絲已納消費(fèi)稅稅款。

11

D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅；用于生

產(chǎn)非稅消費(fèi)品的于移送使用時納稅。

參考答案：C

第35題:

下列項目中允許扣除進(jìn)項稅額的有（）.

A.一般納稅人購進(jìn)工程用物資

B.一般納稅人銷售免稅貨物時支付的運(yùn)費(fèi)

C.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價入賬的原材料

D.商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的已支付貨款的貨物

參考答案：D

購進(jìn)貨物用于工程物資、免稅項目，以及沒有取得專用發(fā)票的貨物，是不能抵扣

進(jìn)項稅額的。

第36題：

下述業(yè)務(wù)中，不征或免征營業(yè)稅的是（）。

A.境內(nèi)提供出國咨詢勞務(wù)

B.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險

C.境外保險機(jī)構(gòu)為境內(nèi)物品提供保險

D.境內(nèi)企業(yè)境內(nèi)組織旅客出境游

參考答案：B

我國營業(yè)稅對于境內(nèi)保險勞務(wù)的定義為：一是指境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供

的保險，不包括境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物、出口信用提供保險；二是指境外保險

機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)物品為標(biāo)的物提供的保險。

第37題:

某書畫院2009年2月，將其書畫院大廳和部分展覽廳租賃給某畫家舉辦個人書

畫活動，取得個人上交的使用費(fèi)12萬元；館內(nèi)設(shè)置的保齡球館取得經(jīng)營收入8

萬元；書畫院自辦國內(nèi)名家書畫展，取得第一道門票收入3萬元。該書畫院當(dāng)月

應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。

A.0.76

B.0.98

C.0.84

D.1

參考答案：D

12

紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉

辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征營業(yè)稅。

這里所說的紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物

保護(hù)單位舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目

征稅范圍的文化活動，其售票收入是指第一道門票收入。將上述場所租賃給其他

人從事活動，不屬于文化體育業(yè)，而是按租賃業(yè)征收營業(yè)稅；上述活動場所舉辦

非文化體育業(yè)的文化活動，取得門票收入依法繳納營業(yè)稅，館內(nèi)保齡球?qū)儆趭蕵?/p>

業(yè)，按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅。書畫院當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=12X5%+8X5%=1（萬元）

第38題:

稅收法律關(guān)系中的征稅主體不包括（）o

A.國家稅務(wù)局

B.海關(guān)

C.地方稅務(wù)局

D.代扣代繳單位

參考答案：D

D項沒有法律明文授權(quán)，因此不能成為征稅主體。

第39題：

2010年11月某油田開采原油15萬噸，生產(chǎn)人造石油4萬噸；當(dāng)月用于加熱油

井耗用開采的原油0.2萬噸；本月銷售原油8萬噸，銷售人造石油2萬噸。該油

田資源稅稅額12元/噸。2010年11月該油田應(yīng)納資源稅（）萬元。

A.60

B.96

C.114

D.180

參考答案：B

開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅；因此，2010年11月該油田應(yīng)納

資源稅=8X12=96（萬元）。

第40題:

某鹽場2003年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽580000噸，當(dāng)月銷售430000噸;

本月以外購的液體鹽100000噸用于生產(chǎn)固體鹽70000噸，全部對外銷售；以自

產(chǎn)的液體鹽50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸，當(dāng)月全部對外銷售，取得不含

稅銷售收入315000元，合同規(guī)定，貨款分三個月等額收回，本月實際收到1/4

的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購液體

鹽資源稅適用稅額5元/噸。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅（）元。

A.3940000

B.2840000

C.3440000

13

D.2765000

參考答案：B

二、多項選擇題

第41題：

下列選項中，屬于按稅法內(nèi)容分類的有（）。

A.稅收法律

B.稅收處罰法

C.稅收規(guī)章

D.稅務(wù)行政法

參考答案：BD

第42題：

按相對量形式規(guī)定征收比例的稅率形式為（）。

A.比例稅率

B.定額稅率

C.累進(jìn)稅率

D.邊際稅率

參考答案：AC

稅率是一個總的概念，在實際應(yīng)用中又可分為兩種形式，一種是按絕對量形式規(guī)

定的固定征收額度，即定額稅率，另一種是按相對量形式規(guī)定的征收比例，這種

形式又可分為比例稅率和累進(jìn)稅率。

第43題:

稅收的法定解釋，主要包括（）。

A.立法解釋

B.行政解釋

C.司法解釋

D.執(zhí)法解釋

參考答案：ABCD

第44題:

14

某化妝品股份有限公司為一般納稅人，2003年2月從甲日化廠購進(jìn)化妝品作為

本廠生產(chǎn)化妝品的原料（已經(jīng)驗收入庫），增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為

228200元，增值稅為38794元，共支付銀行存款266994元，購貨過程中發(fā)生運(yùn)

費(fèi)支出800元（符合抵扣規(guī)定）；生產(chǎn)化妝品1600箱，銷售8500箱，取得不含稅

收入285600元，其中包括包裝物銷售收入5400元；本月銷售產(chǎn)品成本為195000

元；月末盤點(diǎn)時庫存外購化妝品不含稅購進(jìn)價為128500元，本月初庫存外購化

妝品買價為7261元（上月從小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)購進(jìn)）；丟失一部分本廠生產(chǎn)

的化妝品，該批化妝品不含稅售價為9600元。購銷貨物增值稅稅率均為17%,

產(chǎn)品成本中外購貨物和應(yīng)稅勞務(wù)所占比重為70虬下列表述正確的有（）。

A.本月應(yīng)納增值稅12966元

B.本月應(yīng)納消費(fèi)稅53591.7元

C.本月應(yīng)納增值稅10482元

D.本月應(yīng)納消費(fèi)稅53715元

參考答案：CD

第45題:

根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.汽車廠贊助比賽用雪地車

B.酒廠以福利形式發(fā)放給職工的白酒

C.化妝品廠無償發(fā)放香水試用

D.卷煙廠生產(chǎn)的煙絲對外進(jìn)行銷售

E.金銀飾品商店銷售白金飾品

參考答案：BCDE

所謂“納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的”，是指作為

生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料，并構(gòu)成最終產(chǎn)品實體的應(yīng)稅消費(fèi)品。A項，汽

車廠贊助比賽用雪地車，免征消費(fèi)稅。

第46題:

下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營業(yè)稅的有（）。

A.某保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時銷售罐裝飲料

B.某飯店同時開設(shè)餐廳、客房又開設(shè)商場

C.某商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)為用戶安裝

D.娛樂城同時提供臺球、電子游戲等娛樂活動

E.建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時，給建設(shè)單位提供外購的建筑材

料

參考答案：AD

選項B屬于兼營行為；選項C屬于應(yīng)納增值稅的混合銷售行為；選項E都是營業(yè)

15

稅的應(yīng)稅行為。

第47題:

下述業(yè)務(wù)中，符合金融業(yè)營業(yè)稅政策的是（）。

A.某地人行分支機(jī)構(gòu)將資金貸給當(dāng)?shù)毓ば?，取得的收入不征收營業(yè)稅

B.某地人行分支機(jī)構(gòu)將資金貸給企業(yè)，取得的收入不征收營業(yè)稅

C.銀行銷售金銀屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，依法征收營業(yè)稅

D.保險企業(yè)攤回分保費(fèi)用，不征營業(yè)稅

E.票據(jù)貼現(xiàn)，屬于營業(yè)稅征收范圍

參考答案：ADE

中國人民銀行作為國務(wù)院的職能機(jī)構(gòu)，專門行使國家中央銀行職能，同時按照有

關(guān)規(guī)定從事金融業(yè)務(wù)活動，將資金貸于金融機(jī)構(gòu)外的其他單位和個人，屬于金融

業(yè)務(wù)活動，應(yīng)依法征收營業(yè)稅，貸于金融機(jī)構(gòu)資金，則不征收營業(yè)稅；人民銀行

委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；票據(jù)貼現(xiàn)、金融企業(yè)從事證券

賣買，屬于營業(yè)稅征收范圍；銷售金銀屬于增值稅的應(yīng)稅范圍；保險企業(yè)攤回分

保費(fèi)用，不征營業(yè)稅。

第48題:

車輛購置稅的征收范圍包括有（）。

A.摩托車

B.電車

C.農(nóng)用運(yùn)輸車

D.汽車

參考答案：ABCD

第49題：

我國現(xiàn)行稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括（）。

A.在其授權(quán)范圍內(nèi)解釋稅法

B.經(jīng)法院批準(zhǔn)，搜查納稅人住宅

C.實施稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行

D.委托代征

參考答案：ACD

第50題：

屬于按“游艇”稅目征收消費(fèi)稅的是（）。

A.無動力艇

16

B.帆艇

C.機(jī)動艇

D.摩托艇

E.小木船

參考答案：CE

財稅[2006]33號文規(guī)定，游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、

鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動的水上浮載體。按照動力劃分，

游艇分為無動力艇、帆艇和機(jī)動艇。消費(fèi)稅征收范圍包括艇身長度大于8米（含）

小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動機(jī)，可以在水上移動，一般為私人或團(tuán)體購置，主要

用于水上運(yùn)動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機(jī)動艇。摩托艇即是機(jī)動艇，“摩

托”是英語“motor（機(jī)動、電機(jī)）”的音譯。本稅目的征收范圍是各類機(jī)動艇。

第51題：

對未按規(guī)定繳納車輛購置稅的車輛，以下處理正確的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，有權(quán)責(zé)令其就地補(bǔ)稅

B.凡不能提供購車發(fā)票和有關(guān)購車證明資料的，檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按同類型

應(yīng)稅車輛的最低計稅價格計算補(bǔ)征稅款

C.檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款后。應(yīng)向納稅人開具完稅憑證

D.納稅人回落籍地后憑完稅憑證向落籍地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取完稅證明，不再補(bǔ)稅

參考答案：ABC

納稅人在檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款后，會取的完稅憑證，車購稅征收已經(jīng)完結(jié)，

不用回原籍補(bǔ)繳或補(bǔ)領(lǐng)。

第52題:

某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的富豪240GLE型小轎車，

因車禍更換底盤和發(fā)動機(jī)，經(jīng)國家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計稅價格為

680000元，下列說法正確的有（）。

A.該公司已經(jīng)繳納了車輛購置稅，且辦理了登記注冊手續(xù)，即使更換底盤和

發(fā)動機(jī)也不再需要繳納車輛購置稅

B.更換底盤和發(fā)動機(jī)后，需繳納車輛購置稅

C.該公司應(yīng)在辦理車輛變更登記注冊手續(xù)前補(bǔ)繳車輛購置稅

D.單獨(dú)更換底盤的，不需交納車購稅

E.該公司應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅66600元

參考答案：BC

稅法規(guī)定，車輛換底盤（車架）屬于應(yīng)稅車輛，按國家核定的同類車最低計稅價的

70%計算補(bǔ)繳納車購稅。應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅=680000X70%X10%=47600（元）

第53題:

17

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。

A.將委托加工收回的白酒重新貼標(biāo)對外銷售

B.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒

C.將外購化妝品直接對外無償捐贈

D.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒

E.成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料消耗的自產(chǎn)成品油

參考答案：AB

消費(fèi)稅為一次性征收，煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒，不再繳納消費(fèi)稅；外

購化妝品對外捐贈，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油

過程中作為燃料消耗的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。

第54題:

關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有（）。

A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

B.由受托方代收、代扣“三稅”的，可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納

城市維護(hù)建設(shè)杭

C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)

定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.對增值稅實行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予退還

E.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳

納的“三稅”稅額之間的比例

參考答案：ACDE

由受托方代收、代扣“三稅”的，應(yīng)按受托方所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維

護(hù)建設(shè)稅，所以B選項錯誤；ACDE符合稅法規(guī)定。

第55題:

河北省某縣一外資公司2011年12月在轉(zhuǎn)讓位于北京市區(qū)的一處房產(chǎn)，購進(jìn)價格

52萬元，轉(zhuǎn)讓價格265萬元，假定12月不涉及其他業(yè)務(wù)，則關(guān)于城建稅，下列

說法正確的有（）。

A.城建稅應(yīng)在河北繳納

B.城建稅應(yīng)在北京繳納

C.城建稅的計算適用7%的稅率

D.城建稅7455元

E.城建稅為5325元

參考答案：BCE

單位和個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為不動產(chǎn)所在地，相應(yīng)城建稅的繳納

地點(diǎn)也為不動產(chǎn)所在地。稅率使用不動產(chǎn)所在地的稅率。城建稅

=（2650000-520000）X5%X7%=7455（元）

18

三、計算題

某廣告公司2011年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）參與主辦一次服裝表演，取得收入12萬元。

（2）轉(zhuǎn)讓廣告案例的編輯、制作權(quán)取得收入13萬元。

（3）承接某日化產(chǎn)品企業(yè)某系列化妝品廣告宣傳業(yè)務(wù)，取得廣告費(fèi)450

萬元，其中支付給某歌星做廣告代言人的報酬120萬元，支付給當(dāng)?shù)仉娨暸_廣告

部的發(fā)布費(fèi)220萬元。

（4）承接某制藥廠的廣告宣傳業(yè)務(wù)，取得廣告業(yè)務(wù)收入為102萬元，核

算的營業(yè)成本為97萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費(fèi)為31萬元，支付給某報

社的廣告發(fā)布費(fèi)為25萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，

且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價格（核定的成本利潤率為16%）o

（5）承接某酒廠的廣告宣傳業(yè)務(wù)，為其在某大廈樓頂制作大型燈箱廣告

牌，收取價款120萬元。廣告公司利用自有車間進(jìn)行了加工制作，為此外購材料

65萬元，取得了購貨的發(fā)票，人工費(fèi)2.2萬元；還支付大廈管理部門批準(zhǔn)安裝

的費(fèi)用4.5萬元。

（6）當(dāng)月以價值80萬元不動產(chǎn)、25萬元的無形資產(chǎn)投資入股某企業(yè)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

第56題：

該廣告公司的業(yè)務(wù)（1）、（2）應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。

A.0.65

B.0.75

C.1.01

D.1.25

參考答案：C

主辦服裝表演應(yīng)按“文化業(yè)”科目征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=12X3%=0.36（萬元）；

業(yè)務(wù)（2）轉(zhuǎn)讓廣告安全的編輯、制作權(quán)應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)一一轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”科

目征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=13義5%=0.65（萬元）；業(yè)務(wù)（1）、（2）應(yīng)納營業(yè)稅

=0.36+0.65=1.01（萬元）。

第57題：

該廣告公司的業(yè)務(wù)⑶應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。

A.11.5

B.16.5

C.17

D.22.5

參考答案：A

為化妝品公司做廣告，支付給廣告代言人的報酬不得扣除，支付給廣告發(fā)布者的

發(fā)布費(fèi)可以扣除，應(yīng)納營業(yè)稅=（450-220）X5%=11.5（萬元）。

19

第58題：

該廣告公司的業(yè)務(wù)(4)、(5)和(6)應(yīng)納營業(yè)稅為()萬元。

A.5.92

B.6.43

C.9.12

D.11.92

參考答案：C

應(yīng)納營業(yè)額=97X(1+16%)+(1-5%)=118.44(萬元),應(yīng)納營業(yè)稅=(118.44-31-25)

X5%=3.12(萬元)；業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納營業(yè)稅=120義5%=6(萬元)；業(yè)務(wù)(6)對以不動產(chǎn)、

無形資產(chǎn)投資入股的行為不在營業(yè)稅的征稅范圍內(nèi)，不征營業(yè)稅。業(yè)務(wù)(4)、(5)

和(6)應(yīng)納營業(yè)稅:3.12+6=9.12(萬元)。

第59題:

該廣告公司本期應(yīng)納營業(yè)稅和城建稅、教育附加合計()萬元。

A.17.19

B.21.62

C.22.68

D.23.79

參考答案：D

該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=(11.5+3.12+6+0.36+0.65)

X(1+7%+3%)=23.79(萬元)。

四、綜合分析題

某汽車制造廠系增值稅一般納稅人，從事小汽車的制造和銷售，2005年6

月發(fā)生下列業(yè)務(wù)；

(1)購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，專用發(fā)票注明價款600