科研事業(yè)單位財會監(jiān)督水平提升的建議

《新政府會計制度》的發(fā)布對事業(yè)單位財務人員開展工作提出了更高要求。2020年政府召開的會議中多次強調(diào)事業(yè)單位轉型，以黨、國家、社會等多個監(jiān)管主體為核心持續(xù)開展財會監(jiān)督管控工作?；诖?，本文主要探究科研事業(yè)單位財會監(jiān)督方面的相關內(nèi)容，首先對科研事業(yè)單位財會監(jiān)督管控重要性及相關概念展開論述，其次詳細探討科研事業(yè)單位財會監(jiān)督過程中存在的各種問題，最后提出可行的優(yōu)化建議?？蒲惺聵I(yè)單位提升財會監(jiān)督水平的重要性財會監(jiān)督定義及政策背景財會監(jiān)督是黨中央立足于新時代背景下，對各主體承擔財會監(jiān)督管理職責的新部署，其中財會監(jiān)督的對象包含國家機關單位、企業(yè)、其他組織、個人等，監(jiān)督的方式是構建完整的“四梁八柱”。財會監(jiān)督是國家整個監(jiān)督體系的重要組成部分，是行政監(jiān)督、人民群眾監(jiān)督、民主監(jiān)督的重要基礎，也是涵蓋財務、會計、財政三方面內(nèi)容的綜合統(tǒng)稱。事業(yè)單位財會監(jiān)督方面的政策法律法規(guī)有：財政部監(jiān)督評價局和地方監(jiān)管局遵循的《預算管理條例》（采用績效評價、監(jiān)管預算執(zhí)行等方式）、政府采購中心參照的《采購法實施條例》（專項檢查）、資產(chǎn)管理司借鑒的《資產(chǎn)評估法》（監(jiān)管資產(chǎn)變動、審核資產(chǎn)報告）、國庫司負責的《政府采購法》（監(jiān)管采購流程合規(guī)性）、財政部監(jiān)督評價局和地方監(jiān)管局遵循的《會計基礎工作規(guī)范》（監(jiān)管單位運行、報告）、綜合司或票據(jù)中心實施的《財政票據(jù)管理辦法》（上繳國庫、監(jiān)管票據(jù)使用）等。重要性分析2023年2月，《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》頒布實施，涵蓋黨中央對新時代背景下財會監(jiān)督工作的統(tǒng)籌安排及相應決策，是現(xiàn)代化發(fā)展局勢下引領各單位開展財會監(jiān)督管控工作的重要行動指南。近年來，公益屬性類科研事業(yè)單位的財務管理備受關注，國家層面多次強調(diào)科研事業(yè)單位財務管理改革發(fā)展。為此，科研事業(yè)單位內(nèi)部財務監(jiān)督管控工作順應改革要求有所調(diào)整，以便更高效地完成財務相關工作，充分發(fā)揮單位的自身價值。財會監(jiān)督是科研事業(yè)單位履行法定義務的關鍵，有助于更好地履行服務社會的職能，更有效地規(guī)避業(yè)務經(jīng)營風險?？蒲惺聵I(yè)單位財會監(jiān)督管理水平充分體現(xiàn)財務信息價值，不斷促進單位整體科研水平的提升?？蒲惺聵I(yè)單位財會監(jiān)督問題探討內(nèi)控建設不足，財會監(jiān)督基礎弱內(nèi)部控制是科研事業(yè)單位日常管理的基礎，是財會監(jiān)督的核心。部分科研事業(yè)單位在項目研究階段對財會監(jiān)督的認識并不準確，并未提前制定合理的研究任務目標，僅以實際研究進度作為項目發(fā)展目標，整個過程中并未體現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，導致該階段存在諸多基礎信息不準確、財務報告不精細等弊端，影響了財務管理效果。另外，國內(nèi)科研事業(yè)單位關于內(nèi)控方面的研究起步較晚，迄今為止，多數(shù)單位缺乏完善的內(nèi)部控制體系，未設置單獨存在的內(nèi)控部門，加之科研單位本身項目較復雜，研發(fā)期間各種不確定因素較多，如果內(nèi)控體系不完善，內(nèi)部人員將無法相互協(xié)調(diào)，必然會影響財會監(jiān)督效果。部分單位會把內(nèi)部控制工作交由財務人員臨時負責，但是財務人員并沒有接受過系統(tǒng)的內(nèi)控專業(yè)知識培訓，也沒有相關內(nèi)控管理工作經(jīng)驗，根本無法統(tǒng)籌安排內(nèi)控工作，更無法保障各環(huán)節(jié)工作的規(guī)范性。成本管理水平低，財會監(jiān)督效益低多數(shù)科研類事業(yè)單位在實施成本管理過程中并未嚴格遵循權責發(fā)生制，也無法保障所獲得的相關基礎信息足夠真實、準確，繼而影響了單位財會監(jiān)督工作的有效開展。第一，影響預算績效管控?？蒲惺聵I(yè)單位開展項目績效評價工作時，財務監(jiān)管指標更加側重于支出部分，強調(diào)項目預算執(zhí)行率的完成情況，這種評價體系容易造成鉆空子現(xiàn)象，如在年底突擊花費資金，造成部分成本經(jīng)費的浪費。第二，阻礙單位實現(xiàn)業(yè)務全過程成本控制，部分環(huán)節(jié)由于管控松散，所提供的基礎成本信息不夠真實，現(xiàn)有信息無法真正反映各業(yè)務階段資源耗費情況，所以有關人員很難憑借已有信息強化業(yè)務端成本費用控制。第三，資源合理調(diào)配受限?？蒲惺聵I(yè)單位內(nèi)部經(jīng)費多數(shù)來源于財政撥款或實際業(yè)務收入，由于各種科研項目經(jīng)費投入及成果存在不確定性，所以資金的花費更需嚴謹。但實際上，部分科研事業(yè)單位內(nèi)部部分環(huán)節(jié)基礎成本信息匯總不完整、不真實，無法作為調(diào)配資源的有效依據(jù)。預算落實不到位，財會監(jiān)督缺乏焦點部分科研事業(yè)單位內(nèi)部預算管理效果較差，主要是因為項目負責人對預算價值的認識不足，更多側重于技術管控，而忽略了預算執(zhí)行，在此基礎上編制的項目預算管理方案并未結合項目具體情況，導致方案嚴重缺乏科學性。一般情況下，科研事業(yè)單位會在年底進行項目立項的有關調(diào)研，預留時間較少，加上項目本身技術難度較大，編制預算方案時，無法綜合考慮各種影響因素，也無法保障財會監(jiān)督工作高質(zhì)量開展。另外，由于忽略預算管控，后期預算執(zhí)行、預算調(diào)整、績效評價、項目驗收等環(huán)節(jié)都會受到影響。財會監(jiān)督滯后于業(yè)務，二者銜接不當新時代背景下，管理會計工具、全面預算管理、業(yè)財融合理念被廣泛應用于單位發(fā)展中，越來越多事業(yè)單位內(nèi)部財會人員主動跳出固定思維，前移核算時間，力求實現(xiàn)業(yè)務活動的前期、中期、后期全過程管控。但是科研事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)財融合進度緩慢，財會監(jiān)督依舊滯后于業(yè)務活動，無法充分發(fā)揮監(jiān)管職能。第一，科研項目存在高技術局限，由于單位研發(fā)是主要的業(yè)務活動，研發(fā)本身涉及的技術較專業(yè)，財會人員很難全面了解科研項目過程，對各環(huán)節(jié)成本支出和項目預算的合理性把握不準。第二，財會部門與其他職能部門之間的溝通渠道不暢，導致財會人員無法了解更多的項目研究試驗開展等情況，后期的財會監(jiān)管工作必然會受到影響。第三，科研事業(yè)單位人力資源管理不當，人才引進政策更多傾向于技術類，而忽略了高端財務方面人才的引進，必然會阻礙后續(xù)財會監(jiān)督工作的開展。人員綜合能力弱，財會監(jiān)督效果差科研事業(yè)單位一般會在同一時間開展多個項目，因此同一時期財會監(jiān)督人員履行監(jiān)管職責時需收集大量項目基礎數(shù)據(jù)信息，才能進一步分析項目過程的合理性、科學性。然而實際上部分科研事業(yè)單位內(nèi)部并沒有足夠優(yōu)秀的財會監(jiān)督人員，也無法在實際監(jiān)管工作中準確發(fā)現(xiàn)業(yè)務端問題，這會阻礙項目后續(xù)順利開展，給單位整體財務管控帶來風險。多數(shù)單位財會監(jiān)督人員只能在業(yè)務后期進行相應監(jiān)管，無法對業(yè)務前端、中端進行全面管控，所以最終得到的財會監(jiān)管報告內(nèi)容較為局限，無法提升財會監(jiān)督水平?？蒲惺聵I(yè)單位財會監(jiān)督水平提升的建議強化內(nèi)控建設，奠定財會監(jiān)督基礎依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》相關要求，科研事業(yè)單位要加大內(nèi)部控制管理力度，在全面梳理當前項目研發(fā)流程、業(yè)務流程、明確人員崗位職責的基礎上，制定完善的內(nèi)部控制體系，要求所有在職人員都能嚴格遵循內(nèi)控制度規(guī)定開展的具體工作。另外，科研事業(yè)單位內(nèi)部人員要了解內(nèi)部控制制度與現(xiàn)有經(jīng)濟法律法規(guī)之間的關系，做好政策法律法規(guī)等的宣傳工作。隨著項目內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，財會監(jiān)督也要落實到所有環(huán)節(jié)，以便及時發(fā)現(xiàn)項目內(nèi)控問題。強化成本管理，提高財會監(jiān)督效益第一，詳細研究權責發(fā)生制，并在此基礎上優(yōu)化單位已有成本管理系統(tǒng)，借助系統(tǒng)自動化和智能化等便捷功能，精準區(qū)分科研項目直接成本和間接成本，并通過系統(tǒng)自動設置的歸集方式計算項目成本總費用。系統(tǒng)能夠存儲大量科研項目原始數(shù)據(jù)信息，進而為更多層級人員做決策提供參考價值。第二，為了提升科研單位成本管理效率，前期設置預算績效管理指標時，要盡可能采用量化的方式，并為各指標設置相應的占比權重，從而實現(xiàn)不同業(yè)務流程消耗資源的橫向比對。著重關注各業(yè)務環(huán)節(jié)中消耗資源較多的情形，分析其發(fā)生緣由，采取科學應對措施，并追究相關人員失職責任。第三，科研事業(yè)單位內(nèi)部成本管理水平的提升，需要對相關環(huán)節(jié)成本管理人員進行綜合性考核評估，并將考核評估結果與個人績效和團隊績效相關聯(lián)，逐層傳遞壓力，實現(xiàn)科研人員自主強化過程成本管控，從而實現(xiàn)科研經(jīng)費預期成本支出目標。第四，部分科研單位內(nèi)部有著較完善的會計核算體系和成本管理制度，在此基礎上可以進一步建立健全的財務報告體系，精細化成本管理分析報告，從分配現(xiàn)有資源角度著手，強化所有業(yè)務環(huán)節(jié)成本管控，促進單位整體財會監(jiān)督效益的提升。嚴謹落實預算，聚焦財會監(jiān)督第一，單位各層級人員都要重視全面預算管理，深入了解其實施價值。事業(yè)單位多數(shù)資金來源于財政撥款，各類資產(chǎn)均屬于公共資源，因此財會監(jiān)督要強調(diào)國有資產(chǎn)的合理利用?？蒲惺聵I(yè)單位組織全體人員高效編制項目預算管理方案是強化預算管理的第一步，在全部預算管理中有著超過一半的價值占比。第二，有效編制項目財務預算。保障所有人員都能夠參與到項目預算編制中，且項目財務預算要結合當期具體科研項目情況進行編制。第三，嚴格遵循預算管理方案。堅持無預算不支出，強調(diào)預算的剛性特征。但在實際執(zhí)行項目時容易因外部客觀因素導致預算目標無法實現(xiàn)，單位可以適當調(diào)整相應部分預算方案，有關人員嚴格遵循預算調(diào)整流程提出申請，明確調(diào)整部分及調(diào)整后可能產(chǎn)生的效果，經(jīng)過有關層級嚴格審批后方可執(zhí)行。營造業(yè)財融合氛圍，實現(xiàn)業(yè)務全過程監(jiān)督科研事業(yè)單位財會監(jiān)督全過程的實現(xiàn)需要以業(yè)財融合理念為基礎，將財會監(jiān)督嵌入所有業(yè)務節(jié)點，逐漸營造良好的業(yè)財融合工作氛圍。事業(yè)單位實施科研項目時，各職能部門人員要共同協(xié)作，開展項目可行性研究、提出立項申請、編制項目實施方案、執(zhí)行項目預算、項目結題審計、驗收項目等具體內(nèi)容，這些環(huán)節(jié)要前后呼應，形成一個完整的閉環(huán)，崗位人員要把控關鍵節(jié)點和風險點，堅決杜絕各種違規(guī)違紀行為的發(fā)生。為了提升財會監(jiān)督管理效率，事業(yè)單位要始終遵循人工和系統(tǒng)監(jiān)管相結合，促進監(jiān)督關口前移?？蒲惺聵I(yè)單位開展人工監(jiān)管時要注意監(jiān)管流程不要太過冗雜，但也不可太過簡化，忽略必要的高層人員審核環(huán)節(jié)，要真正貫徹放管結合政策，發(fā)揮個人價值。加強人才隊伍建設，構建系統(tǒng)化監(jiān)督管理平臺項目開展前期，科研事業(yè)單位需要重視財務人才建設，具體圍繞實際項目開展流程制定標準化的人才培養(yǎng)機制，確保后續(xù)能夠實現(xiàn)對所有業(yè)務流程的監(jiān)督管控，同時保障其他各種資產(chǎn)管控、預算管理、