《關(guān)于我國上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管的思考》

關(guān)于我國上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管問題的思考——以獐子島公司為例摘要目前，我國經(jīng)濟正在迅速發(fā)展，許多公司都在追求上市獲得投融資以此來發(fā)展企業(yè)。企業(yè)若想獲得外界投資，就需要公布高質(zhì)量的財務信息，向證監(jiān)會等國家部門、向銀行、向公眾展示出企業(yè)擁有發(fā)展?jié)撃??？梢?，對于上市公司廣泛的利益相關(guān)人而言，企業(yè)所傳遞出來的會計信息應該是準確的客觀的，才能幫助利益相關(guān)人做出正確的判斷。為了保證優(yōu)質(zhì)的會計信息質(zhì)量，嚴格的會計信息質(zhì)量監(jiān)管是不可或缺的。然而，會計信息質(zhì)量監(jiān)管也存在一定的漏洞，如存在監(jiān)管制度不完善，監(jiān)管力度不足等現(xiàn)象?？偠灾?，會計信息質(zhì)量監(jiān)管問題破壞了市場環(huán)境，擾亂了市場秩序，嚴重損害了投資者的利益。這一問題也引發(fā)了社會各界的關(guān)注。對于會計信息質(zhì)量監(jiān)管，到底是在哪個環(huán)節(jié)出了問題，我們又應該如何加強和改善會計信息監(jiān)管體系。本文采用案例分析法和文獻綜述法，對獐子島公司進行研究，從案例中總結(jié)出了上市公司在進行會計信息質(zhì)量監(jiān)管時普遍存在的問題，其中包括：1.會計信息質(zhì)量監(jiān)管法律不完善，2.證監(jiān)會監(jiān)管及調(diào)查力度不足，3.組織結(jié)構(gòu)設計不合理，4.公司缺乏合理的風險評估程序，5.公司內(nèi)部人員職業(yè)道德水平不高。根據(jù)其監(jiān)管問題本文提出相對應的解決措施和對策，包括1.加強會計監(jiān)管的制度建設，2.加大證監(jiān)會調(diào)查力度，3.完善公司組織結(jié)構(gòu)設計，4.設置合理的風險評估程序，5.提升內(nèi)部人員的素質(zhì)。關(guān)鍵詞：會計信息監(jiān)管；監(jiān)管制度；監(jiān)管措施

ReflectionsonaccountinginformationqualitysupervisionoflistedcompaniesinChina--takingZhangzidaocompanyasanexampleAbstractAtpresent,China'seconomyisdevelopingrapidly,manycompaniesarepursuingtogopublictoobtaininvestmentandfinancingtodevelopenterprises.Inordertoobtainexternalinvestment,enterprisesneedtopublishhigh-qualityfinancialinformationtoshowthepotentialofenterprisestonationaldepartmentssuchastheCSRC,Banksandthepublic.Itcanbeseenthatforawiderangeofstakeholdersinalistedcompany,theaccountinginformationconveyedbytheenterpriseshouldbeaccurateandobjectivesoastohelpstakeholdersmakeacorrectjudgment.Inordertoensurethequalityofaccountinginformation,strictsupervisionofthequalityofaccountinginformationisindispensable.However,therearealsoloopholesinthesupervisionofaccountinginformationquality,suchastheexistenceofimperfectsupervisionsystem,insufficientsupervisionandotherphenomena.Inaword,thesupervisionofaccountinginformationqualitydestroysthemarketenvironment,disturbsthemarketorderandseriouslydamagestheinterestsofinvestors.Thisissuehasalsoarousedtheconcernofallwalksoflife.Forthesupervisionofaccountinginformationquality,whichlinkistheproblem？Howshouldwestrengthenandimprovethesupervisionsystemofaccountinginformation？Thispaperusesthecaseanalysismethodandthemethodofliteraturereviewtostudyofzhangzidaocompany,andsummarizesfromthecasesinthequalityofaccountinginformationregulationoflistedcompanycommonproblems,including:1.Thequalityofaccountinginformationregulationlawisimperfect;2.TheCSRC'ssupervisionandinvestigationisinadequate;3.Theorganizationalstructuredesignisunreasonable;4.reasonableriskassessmentprocedureislack,;5.Thecompany'sinternalpersonnelprofessionalmorallevelisnothigh.Accordingtoitssupervisionproblems,thispaperputsforwardcorrespondingsolutionsandcountermeasures,including:1.Strengtheningthesystemconstructionofaccountingsupervision,2.StrengtheningtheinvestigationofCSRC,3.Improvingthecompany'sorganizationalstructuredesign,4.Settingupareasonableriskassessmentprocedure,5.Improvingthequalityofinternalpersonnel.Keywords:AccountingInformationSupervision；Regulatorysystem;Regulatorymeasures目錄摘要 3一、引言 6（一）研究的目的和意義 6（二）研究內(nèi)容和方法信息 6二、文獻綜述 7（一）國內(nèi)文獻 7（二）國外文獻 8三、會計信息質(zhì)量監(jiān)管的案例分析-以獐子島公司為例 8（一）獐子島公司簡介 8（二）獐子島公司會計信息造假事件回顧 8（三）獐子島公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管問題分析 101.會計信息監(jiān)管法律不完善 102.證監(jiān)會監(jiān)管及調(diào)查力度不足 103.組織結(jié)構(gòu)設計不合理 114.公司缺乏合理的風險評估程序 125.公司內(nèi)部人員職業(yè)道德水平不高 13四、對于上市公司加強會計信息質(zhì)量監(jiān)管的措施 14（一）加強監(jiān)管制度建設 14（二）加大證監(jiān)會調(diào)查力度 14（三）完善公司組織結(jié)構(gòu)設計 14（四）設置合理的風險評估程序 15（五）提升內(nèi)部人員的素質(zhì) 15五、結(jié)論 16參考文獻 17致謝 18

關(guān)于我國上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管問題——以獐子島公司為例一、引言（一）研究的目的和意義目前，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，許多公司不斷壯大并且越來越多的公司追求上市，并通過融資擴大并發(fā)展企業(yè)。對于上市公司廣泛的利益相關(guān)人而言，優(yōu)質(zhì)的會計信息質(zhì)量是非常重要的。因為正確的會計信息有助于投資者對其公司會計信息進行評估，進行財務預測，做出投資決策與判斷；也有助于相關(guān)監(jiān)管部門進行調(diào)控與監(jiān)管，如財政部門、稅務部門、證監(jiān)會等，都需要通過審核會計信息相關(guān)披露，評估企業(yè)經(jīng)營行為是否合法合規(guī)。然而在這個運行的市場中，國內(nèi)的一些上市公司披露虛假的會計信息，或者披露會計信息不規(guī)范等問題是非常常見的，這些現(xiàn)象不僅違反了市場道德規(guī)范而且嚴重挑戰(zhàn)了會計相關(guān)法律法規(guī)的權(quán)威。因此，會計信息質(zhì)量監(jiān)管更需要發(fā)揮把關(guān)的作用，發(fā)揮對會計信息的規(guī)范作用，從企業(yè)的內(nèi)部外部雙重把關(guān)，才能最終篩選出優(yōu)質(zhì)的會計信息。然而，會計信息質(zhì)量監(jiān)管也出現(xiàn)了問題，監(jiān)管制度不完善，監(jiān)管人員懈怠等等現(xiàn)象也變得普遍。根據(jù)多起案例研究可得，在追查會計信息質(zhì)量為何出現(xiàn)問題的同時，都會發(fā)現(xiàn)其會計信息監(jiān)管也存在漏洞。總而言之，會計信息披露問題和會計信息監(jiān)管問題嚴重擾亂市場環(huán)境，并且嚴重損害了企業(yè)相關(guān)利益者的利益。因此，會計信息質(zhì)量監(jiān)管也引發(fā)了社會各界的關(guān)注。對于會計信息質(zhì)量監(jiān)管，到底是在哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了漏洞，我們又應該如何加強和改善會計信息監(jiān)管體系。本文運用獐子島公司作為研究對象，從案例中反映上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管所普遍存在的問題，并且提出解決相關(guān)問題的應對措施。（二）研究內(nèi)容和方法信息本文將采用案例分析法和文獻綜述法等研究方法對上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管問題進行研究分析。本文將選取以獐子島公司為樣本，通過對獐子島公司披露的會計信息以及審計報告等進行研究，對獐子島公司的會計信息質(zhì)量問題進行分析，總結(jié)出了會計信息質(zhì)量監(jiān)管為會計信息質(zhì)量失真的一大緣由，從而探討出公司內(nèi)部與外部的會計信息質(zhì)量監(jiān)管問題，并且提出相關(guān)的解決辦法。二、文獻綜述（一）國內(nèi)文獻1.郭旭（2017）指出了上市公司中在進行會計信息監(jiān)管時所出現(xiàn)的幾點問題，如會計信息披露相關(guān)法律法規(guī)不健全，外部監(jiān)管制度不完善，公司治理管理失效，強調(diào)了建立市場監(jiān)管機制的必要性和注冊會計師監(jiān)管的重要作用，并且提出了一個新角度，即提議引入銀行、工商、稅務和質(zhì)檢等第三方評價以提高會計監(jiān)管的質(zhì)量。2.李智（2018）認為只有將內(nèi)部與外部監(jiān)管有效結(jié)合起來，才能有效進行企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)管的相關(guān)工作，發(fā)揮監(jiān)管作用，確保企業(yè)會計信息質(zhì)量。其文章以綠大地公司為案例，剖析了企業(yè)內(nèi)部會計信息失真的原因，包括管理機構(gòu)混亂，外部審計機構(gòu)瀆職，還發(fā)生了官商勾結(jié)的現(xiàn)象。文章最后也提出了完善上市公司會計監(jiān)管的對應措施，包括明確相關(guān)政府的職責，并且加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管機制建設，以及加快法律建設進程。3.魏曉桐（2018）首先總結(jié)了我國上市公司會計信息質(zhì)量問題，包括會計信息質(zhì)量的真實、完整、規(guī)范與及時都有所欠缺。其次，文章中分析了財務信息質(zhì)量監(jiān)管存在的問題，涵蓋了相關(guān)法律法規(guī)不夠完善，證券監(jiān)管機構(gòu)之間契合度不足，以及巨大的利益誘惑這幾點，最后強調(diào)了必須加強市場對于會計信息的監(jiān)管，并且提出加強董事會和監(jiān)事會的監(jiān)管作用以及加快證監(jiān)會內(nèi)部機構(gòu)中的責任調(diào)整等措施。4.姚子昂(2019)認為有效的外部監(jiān)管是制約會計信息舞弊的最后屏障。本文采用銀廣夏作為案例，突出了會計法律法規(guī)體系、公司治理結(jié)構(gòu)、注冊會計師審計等監(jiān)管因素對于保證會計信息質(zhì)量尤為重要。文章中也提出了幾點建議，如加強政府部門的監(jiān)督，完善法制建設，改善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)，并且充分發(fā)揮新聞媒體的作用等。文章得出上市公司的運行具有杠桿作用，這就要求上市公司要采取內(nèi)外部相統(tǒng)一的監(jiān)管方法，加強會計信息監(jiān)管，整治資本市場秩序，才能切實保障國家經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。5.張悅（2019）通過分析我國上市公司財務違規(guī)監(jiān)管情況，重點對＊ＳＴ昆機財務違規(guī)監(jiān)管情況進行研究，為監(jiān)管機構(gòu)提供幾點監(jiān)管建議：一是監(jiān)管部門應該細化監(jiān)管制度，完善監(jiān)管法律依據(jù)；二是監(jiān)管機構(gòu)應對不同的違規(guī)主體在不同財務違規(guī)責任上進行差別處罰；三是上市公司和會計師事務所都應該完善內(nèi)部制度建設，一方面公司要從源頭上杜絕財務違規(guī)行為的發(fā)生，另一方面，會計師事務所加強會計師事務所的業(yè)務能力以加強會計信息質(zhì)量監(jiān)管；四是外部監(jiān)管機構(gòu)可以建立上市公司和會計師事務所財務違規(guī)基礎信息庫；五是鼓勵群眾和媒體一起監(jiān)督上市公司及會計師事務所日常業(yè)務活動。（二）國外文獻GuangguiRan;QiaolingFang;ShuaiLuo;KamC.Chan(2015)提出了監(jiān)事會人員的組成與企業(yè)的會計信息質(zhì)量之間存在一定的關(guān)聯(lián)，即擁有高學歷的主管人員、主管報酬和女性主管人員是中國會計信息質(zhì)量不斷提高的驅(qū)動力。三、會計信息質(zhì)量監(jiān)管的案例分析-以獐子島公司為例（一）獐子島公司簡介根據(jù)公開資料顯示，獐子島集團股份有限公司，以海珍品種業(yè)、海水增養(yǎng)殖、海鮮食品為主業(yè)，集冷鏈物流、漁業(yè)裝備、海珍品育苗、增養(yǎng)殖、加工、貿(mào)易等相關(guān)產(chǎn)業(yè)于一體的綜合性海洋產(chǎn)業(yè)服務商，產(chǎn)品包括鮮活食品、凍鮮食品、養(yǎng)生食品、料理食品和休閑食品等五大系列，原料包括扇貝、珍蠔、鮑魚、龍蝦、海螺等海產(chǎn)品。（二）獐子島公司會計信息造假事件回顧2016年，獐子島公司稱，受到異常冷水團影響，公司種植的大規(guī)模的蝦夷扇貝也遭受了一場毀滅性的災難，受此影響，2016年三季度業(yè)績也由盈利轉(zhuǎn)為虧損8.12億元。令人匪夷所思的是，就短短幾年后，扇貝又不見蹤跡了。2018年1月30日，獐子島公司發(fā)布業(yè)績預告修正公告稱；公司預計2017年虧損5.3億元到7.2億元。然而之前的2017年三季報中，公司還預計2017年凈利潤為0.9億元到1.1億元，同比增長13.07％-38.2％。2018年2月獐子島公司便又發(fā)布公告，稱由于降水減少、餌料短缺、海水溫度異常等原因?qū)е铝宋r夷扇貝存貨異常。但種種跡象表明，獐子島公司涉嫌財務信息造假。很快，證監(jiān)會向獐子島公司下達調(diào)查通知書，對該公司進行立案調(diào)查。如過調(diào)查發(fā)現(xiàn)公司存在重大信息披露違規(guī)行為，公司股票交易可能被實施退市風險警示并暫停上市。2019年一季度，獐子島的財務報告數(shù)據(jù)再度出現(xiàn)不容樂觀的跡象。根據(jù)對財務報表進行分析得出：獐子島公司一季報的營業(yè)收入同比下降21.48%，一季報凈利潤同比下降378.43%。但是，對2018年財務報表的分析得出，獐子島的營業(yè)收入同比下降12.72%，但是凈利潤同比增長104.44%的幅度。在如此短的時間內(nèi)，獐子島公司的業(yè)績發(fā)生大變臉，再度引來了市場各方的質(zhì)疑。圖1獐子島各報告期營業(yè)利潤至2019年7月份，歷經(jīng)17個月的調(diào)查得以結(jié)束，調(diào)查結(jié)果表明，獐子島公司2016年虛增利潤約1.31億元，2017年虛減利潤約2.8億元，部分公告涉嫌虛假記載，涉嫌未及時披露信息。且證監(jiān)會根據(jù)法律規(guī)定，決定對獐子島內(nèi)部24名負責人做出行政處罰，并且對獐子島公司處以警告并罰款60萬元，其他涉嫌犯罪的負責人也被處以罰款3-30萬元不等，還對公司董事長吳厚剛等四名相關(guān)責任人采取市場禁入的措施。根據(jù)證監(jiān)會最后給出的告知書中列出了獐子島公司的三項違法事實：第一，公司存在虛假記載財務信息，而且公司內(nèi)控制度存在重大缺陷。如獐子島公司對財務報表進行不實的調(diào)整，2016年虛增利潤1.31億元，2017年虛減利潤2.8億元第二，獐子島公司2016、2017兩年的公司年度財務報告、《關(guān)于底播蝦夷扇貝2017年終盤點情況的公告》和《關(guān)于核銷資產(chǎn)及計提存貨跌價準備的公告》等報告涉嫌虛假記載。根據(jù)具體調(diào)查細節(jié)顯示，監(jiān)察部門調(diào)取的采捕船、科研船的航行軌跡與公司賬面記載的作業(yè)區(qū)域不符，種種細節(jié)反映著公司存在不實記載。第三，獐子島公司涉嫌未及時披露信息。2018年1月初，獐子島公司高層已獲悉發(fā)現(xiàn)前三個季度所做出的財務預測明顯與全年的實際業(yè)績偏差大，而這些信息本應在發(fā)現(xiàn)時就及時披露，可是該公司卻到2018年1月末才進行公示。（三）獐子島公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管問題分析1.會計信息監(jiān)管法律不完善

近年來，隨著會計監(jiān)管制度不斷完善，我國已經(jīng)形成了以《會計法》《公司法》《證券法》《審計法》為主的較為系統(tǒng)和較為完善的法律法規(guī)。但是這些法律法規(guī)還有待不斷完善：一方面法律法規(guī)中對會計信息質(zhì)量監(jiān)管問題的處罰力度不足。當會計信息質(zhì)量監(jiān)管的法律規(guī)定不夠完善以及所規(guī)定的處罰不夠嚴厲時，只是導致上市公司忽略法律嚴肅性，任由企業(yè)為了利益不擇手段，對監(jiān)管部門和監(jiān)管規(guī)則視而不見，也無視會計信息質(zhì)量規(guī)定，肆無忌憚地進行違法披露來獲取巨額經(jīng)濟利益，最終敗壞整個市場風氣，資本市場也無法正常運作。根據(jù)《證券法》第一百九十三條，發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務人未按照規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，責令改正，給予警告，并處以30萬元以上60萬元以下的罰款。從獐子島公司所受到的處罰來看，獐子島公司已經(jīng)受到了頂格處罰60萬，然而這樣的處罰或許對于大公司來說不足掛齒，更別提這樣的處罰會帶來多大的警醒作用。另一方面，在《證券法》《公司法》中對于上市公司財務造假涉及的高層以及相關(guān)負責人的處罰主要放在行政處罰上，雖然包括追究刑事責任，但對于民事責任卻只是抽象的概括，缺乏一個系統(tǒng)的陳述。如果能夠?qū)τ诿袷仑熑我鹱銐蛑匾?，企業(yè)會更能對于對企業(yè)進行投資的投資者負責，就不至于讓投資者承受如此大的損失還無處訴苦。2.證監(jiān)會監(jiān)管及調(diào)查力度不足在2017年獐子島公司公布相關(guān)的財務信息之后，便受到各方的質(zhì)疑，央視等媒體也為大眾發(fā)了聲。這時，證監(jiān)會才根據(jù)央視所報道的事項對獐子島公司發(fā)函詢證，要求獐子島公司上交受到大眾質(zhì)疑的財務報表信息、事務所對獐子島公司持續(xù)經(jīng)營能力、存貨異常情況以及出具保留意見的審計報告等信息，并闡述其合理性。對于存貨嚴重缺失，以及會計信息存在虛假披露等問題，證監(jiān)會本就應該這些信息在給大眾造成損失之前就抓住其中漏洞，及時對獐子島公司進行詢證對質(zhì)，如有任何違規(guī)操作要及時勒令其進行整改，并及時向公眾發(fā)布公告，讓投資者們能合理規(guī)劃投資，避免更大的損失。雖然媒體與大眾對于上市公司相關(guān)財務信息敏感度很高，但在此之前，為何證監(jiān)會獲取信息和反應會如此滯后？證監(jiān)會在平日的實地調(diào)查取證和監(jiān)管工作是否真的及時到位？日常的監(jiān)管程序是否有相關(guān)的執(zhí)行規(guī)范以及做到監(jiān)管工作落實到位？這些問題都值得人們反思。證監(jiān)會不應該是只在事后進行反應，更應該在事前就起到嚴格監(jiān)管的作用，保障投資者的權(quán)益。3.組織結(jié)構(gòu)設計不合理表獐子島公司2017年主要董事情況簡介姓名性別職務吳厚剛男董事長/總裁梁峻男董事/常務副總裁/執(zhí)行總裁趙志年男董事楊育健女監(jiān)事會主席合理的組織治理結(jié)構(gòu)能夠幫助企業(yè)對管理者之間的權(quán)力進行制衡，對會計信息層層把關(guān)，把握好會計信息質(zhì)量。上表為2017年的公開資料所陳列的主要董事情況，我們可以觀察到：第一，吳厚剛不僅擔任獐子島集團的董事長，還同時擔任了獐子島公司的總裁。董事長吳厚剛作為代表股東利益的董事會組織者，負責監(jiān)管公司日常運作，還同時擔任了公司的管理者，同樣，梁峻在公司中也是一人多職的角色，同時擔任董事、常務副總裁、執(zhí)行總裁，當管理者與利益人二者的身份沒能區(qū)分開時，就使得了公司的經(jīng)營活動沒有辦法得到有效的監(jiān)控。第二，據(jù)資料顯示，吳厚剛除了擔任了獐子島公司的董事長和總裁，甚至還擔任了獐子島鎮(zhèn)的黨委書記，趙志年也任職大連市長海縣獐子島鎮(zhèn)小耗子村黨總支書記、村委會主任，當高層間籠罩上官僚主義的氛圍，高層更能利用自己的權(quán)力暗地操縱利潤，就變得更難以出具真實可靠的信息披露。除此之外，獐子島公司沒有設置完善的內(nèi)部控制委員會。獐子島公司董事會下設戰(zhàn)略委員會、薪酬與考核委員會、審計委員會、提名委員會四個專門委員會，但是高層卻沒有重視內(nèi)部監(jiān)管的部門，缺少了完善的成體系的監(jiān)管系統(tǒng)、監(jiān)管體系、監(jiān)管部門，真正落實起來的監(jiān)管工作又會有多少是有效可靠的。再者，員工作為相關(guān)利益者也并沒有起到積極的監(jiān)管作用。獐子島公司大部分員工為當?shù)鼐用?，且可能與公司管理層有交叉復雜的人際關(guān)系，利益或許存在的勾結(jié)。而且據(jù)統(tǒng)計，獐子島公司內(nèi)部員工技術(shù)人員占比較大，普遍學歷較低，也缺乏一定的培訓，缺乏一定的監(jiān)管意識。4.公司缺乏合理的風險評估程序企業(yè)在面對復雜的外部環(huán)境時，必須提高自身的風險意識避免不必要的風險。因此，制定系統(tǒng)的風險評估程序，才能幫助企業(yè)不斷提高持續(xù)經(jīng)營能力，幫助企業(yè)不斷壯大。獐子島公司屢次扇貝“跑路”和賬面虧損的情況可以看出，獐子島公司內(nèi)部并沒有完善的風險評估制度與程序。第一，獐子島公司由于存在償債能力不強以及資產(chǎn)控制力不強的情況也給企業(yè)帶來了威脅。根據(jù)資料顯示，自2017年12月出事以來，公司的流動比率跌至1.0，且在之后的經(jīng)營中，其流動比率也仍然低于1.0。且自2014年以來，獐子島公司的資產(chǎn)負債率一直保持著很高的比率，到2017年12月，其公司的資產(chǎn)負債率一度達到89.78%，自此以后這個比率也沒有降下來?？梢?，不管是從短期償債能力還是長期償債能力來看，公司都存在著很強的財務風險隱患。扇貝作為生物性資產(chǎn)，對于資產(chǎn)總額影響大，而公司在對該類資產(chǎn)也并未形成一個相應的風險評估程序，任由扇貝跑路，到最后顆粒無收時后悔莫及。圖2獐子島公司各報告期流動比率圖3獐子島公司各報告期資產(chǎn)負債率第二，由于公司財務造假等違規(guī)操作，公司也將面臨的是嚴峻的信用風險。利益相關(guān)人對其不再信任，投資者不愿為其投資，怕再受騙；銀行也不愿再像其貸款，怕企業(yè)沒有足夠的償債能力和經(jīng)營能力；證監(jiān)會也更要關(guān)注這類企業(yè)是否還會再存在違規(guī)行為，避免其擾亂市場秩序，一旦觸及底線，則及時要求企業(yè)退市。5.公司內(nèi)部人員職業(yè)道德水平不高誠信是企業(yè)的安身立命之本。如果缺乏誠信，那企業(yè)的行為最終只會害人害己。一方面，公司管理者缺乏誠信。獐子島公司屢次借著“扇貝跑路”的理由來隱藏其財務造假的犯罪事實，對于獐子島公司利用虛假信息騙取投資者投資的行為，我們可以看出其公司高層管理人員是缺乏誠信的。一次又一次的欺騙不僅會損失公司的聲譽，讓投資者對公司越來越不信任，更會讓公司和管理層受到嚴厲的處罰。而且，當公司發(fā)生虧損，還遭受到相關(guān)部門嚴厲處罰的情況下，勢必也影響了員工的薪酬待遇，那么公司還如何在員工面前樹立威信，員工的積極性又如何重新建立。如果員工沒有足夠的積極性，那么獐子島公司還如何重新振作起來。另一方面，公司員工也存在不誠信的現(xiàn)象。據(jù)調(diào)查，在追究扇貝跑路的原因時，媒體曾曝光扇貝消失的原因之一是公司內(nèi)部管理混亂，員工偷盜成風，部分人員貪污進苗款。如果員工都無法誠信對待自己的工作，那么企業(yè)還如何能繼續(xù)發(fā)展下去。當獐子島公司最后顯示存貨數(shù)據(jù)異常，發(fā)生嚴重虧損時，再來后悔沒有管理好員工誠信問題也于事無補。當企業(yè)缺乏自律，管理者沒有能力做到自律，管理者沒有辦法帶領員工自律，再強大的外部監(jiān)管也沒有辦法幫助企業(yè)改正和成長。四、對于上市公司加強會計信息質(zhì)量監(jiān)管的措施（一）加強監(jiān)管制度建設 加強會計信息質(zhì)量監(jiān)管的制度建設，能夠幫助上市公司重視并提高會計信息質(zhì)量可靠性以及會計信息質(zhì)量監(jiān)管的質(zhì)量。如在相關(guān)的處罰措施上，可以增加更多的細節(jié)描述，如細化企業(yè)出現(xiàn)監(jiān)管缺失時應承擔的刑事責任和民事責任。有了相應的刑事責任，便加重了其犯罪成本，就會讓會計監(jiān)管制度擁有強大的威懾力，才會對企業(yè)產(chǎn)生強有力的約束。有了相應的民事責任，也可以使得受損失的投資者擁有一定的保障，讓企業(yè)明白，企業(yè)本就應該對利益相關(guān)人員負責，而不是只顧自己的利益。只有加強處罰力度，才能給企業(yè)警示的作用，才能讓每個企業(yè)遵守市場秩序，創(chuàng)造良好的市場環(huán)境。除了完善與會計信息監(jiān)管的制度，更要明確與法律執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)，落實執(zhí)法，將制度落到實處才能讓會計信息質(zhì)量更有實質(zhì)性的提高和保障。（二）加大證監(jiān)會調(diào)查力度證監(jiān)會應該要完善相應的監(jiān)管制度和監(jiān)管工作程序，讓監(jiān)管變得更加及時。對于企業(yè)的經(jīng)營活動，證監(jiān)會更應該根據(jù)企業(yè)性質(zhì)落實其調(diào)查，例如對于獐子島公司而言，其生物性資產(chǎn)在公司中的資產(chǎn)占比大，甚至可能在存儲性上具有不確定性，則證監(jiān)會更要落實，進行實地調(diào)查，在其存貨發(fā)生略微異常的情況下能及時發(fā)現(xiàn)，避免當存貨已經(jīng)出現(xiàn)大規(guī)模的異常時所造成的損失。而且證監(jiān)會也應該加速對于上市公司相關(guān)會計信息的敏感度，不應該是在媒體和民眾有所反應后才后知后覺，即對會計信息質(zhì)量的監(jiān)管不應該是事后監(jiān)管，應該做到與企業(yè)的經(jīng)營活動同步進行同步監(jiān)管。除了同步監(jiān)管，證監(jiān)會也更應該提高防范風險的能力，對于一些異常情況及時止損，避免更大的損失。同時，在證監(jiān)會在調(diào)查的過程中，可以適當公開相關(guān)的工作流程，讓相關(guān)利益人也能對證監(jiān)會甚至是違法企業(yè)進行監(jiān)管，讓監(jiān)管工作也能變得公開公正。（三）完善公司組織結(jié)構(gòu)設計在組織結(jié)構(gòu)上看，公司應該重視不相容職務的職權(quán)分離的組織結(jié)構(gòu)設計，并且使得相關(guān)人員能組織成一個系統(tǒng)的部門，加強員工的自覺監(jiān)管意識。上市公司不比普通的小企業(yè)，更應該設置完善的職權(quán)分離制度，相互監(jiān)管的工作機制才能起到約束的作用。例如，獐子島公司應該注重其職權(quán)之間的約束作用，如吳厚剛既擔任了董事長的職務，又擔任了公司總裁，并且還是獐子島鎮(zhèn)的黨委書記，權(quán)力過大，因此更應該控制其公司管理人員的職權(quán)限制，不能讓其利用權(quán)力為所欲為，職位相互制約更能起多層監(jiān)管多層保障的作用。獐子島公司應設立一個的系統(tǒng)的內(nèi)控委員會，使公司內(nèi)部能更加系統(tǒng)地控制會計信息質(zhì)量。并且在內(nèi)控部門下，設置完善的監(jiān)管制度和工作落實制度，讓監(jiān)管工作更加嚴肅，讓公司各層人員都能注意到會計信息監(jiān)管的重要性。對于基層的工作人員來說，除了給當?shù)鼐用裉峁┕ぷ鲘徫灰酝?，還可以從其他地方引進相關(guān)的技術(shù)人才，避免由于員工上下的親密關(guān)系而忽略了員工監(jiān)管的重要性。公司還應該培養(yǎng)員工職業(yè)素養(yǎng)，讓每一位員工都能具備主人翁精神。只有對公司內(nèi)部經(jīng)營進行嚴格監(jiān)管，才能真正有利于企業(yè)的發(fā)展。（四）設置合理的風險評估程序上市公司應該建立起完善的風險評估程序。對于獐子島公司而言，第一，公司內(nèi)部應該建立財務風險的預警機制，當財務風險增長到一定程度時，就應該采取措施來降低財務風險。如從獐子島公司償債能力來看，其流動資產(chǎn)比率居高不下，流動比率也下降到1.0以下，然而公司內(nèi)部卻并沒有采取足夠的措施來降低其風險。而且公司還應該加強對資產(chǎn)的相關(guān)風險評估。對扇貝等海鮮的經(jīng)營對于獐子島的盈利能力影響很大，如果沒有利用相應的風險評估程序來加強監(jiān)管，那么對會計信息質(zhì)量而言并沒有足夠的保障。第二，公司應該建立相應的信用風險評估程序，著力于誠信建設，讓投資者更愿意信任公司，讓銀行更愿意信任公司，讓政府部門也更信任公司，只有相互信任，企業(yè)才能更容易獲取資金發(fā)展企業(yè)。（五）提升內(nèi)部人員的素質(zhì)想要切實加強會計信息質(zhì)量監(jiān)管，還必須要依靠公司上下人員能夠誠信對待自己的工作，嚴格自律并嚴格按照程序規(guī)劃辦事，營造一個有誠信的環(huán)境，才能產(chǎn)出高質(zhì)量的會計信息。一方面，證監(jiān)會可以設立誠信庫，評估企業(yè)的誠信度，運用外部的誠信系統(tǒng)來規(guī)范企業(yè)的行為。證監(jiān)會還可以設立相關(guān)的誠信約定，并設置一定的獎勵機制，用外界的規(guī)定來幫助企業(yè)樹立誠信。對于誠信運營的企業(yè)，可以向其提出表彰，讓其他企業(yè)都能以該公司作為的榜樣。而對于違規(guī)的企業(yè)就要錄入黑名單，除了進行批評教育，還要限制該企業(yè)的部分活動，如果發(fā)現(xiàn)其多次違規(guī)經(jīng)營，對其進行加倍處罰。證監(jiān)會也可以通過舉辦相關(guān)誠信講座，向企業(yè)傳播誠信的思想，不斷地潛移默化。另一方面，企業(yè)內(nèi)部也可以舉辦一些道德培訓，加強內(nèi)部管理，提高員工的素質(zhì)。員工誠信對待自己的工作，最后呈現(xiàn)出來的會計信息質(zhì)量也會有所保障。五、結(jié)論會計信息質(zhì)量缺失足夠的監(jiān)管，會計信息質(zhì)量就隨著無法得到保障。除此之外，藐視會計信息質(zhì)量監(jiān)管的相關(guān)規(guī)定也等同于踐踏市場規(guī)則，市場秩序也會遭到擾亂，損害市場的嚴肅性，最終破壞市場環(huán)境。所以，上市公司應該從內(nèi)外部來進行全面地明確會計信息質(zhì)量監(jiān)管所存在的問題。經(jīng)過分析后，本文得出了監(jiān)管問題主要出現(xiàn)在這幾個方面并提出解決辦法：第一，對于會計信息監(jiān)管法律不完善的問題，相關(guān)部門更應該加快細化完善會計信息監(jiān)管缺失的懲罰規(guī)定，加強會計監(jiān)管的制度建設。第二，針對證監(jiān)會監(jiān)管及調(diào)查力度不足，證監(jiān)會應該完善相應的監(jiān)管制度和監(jiān)管工作程序，及時落實監(jiān)管工作。第三，公司應該克服組織結(jié)構(gòu)設計不合理的缺點，重視不相容職務的職權(quán)分離的組織結(jié)構(gòu)設計，建立一個系統(tǒng)的內(nèi)控部門，提高員工的自覺監(jiān)管意識。第四，由于公司內(nèi)部缺乏合理的風險評估程序，建立相關(guān)的財務風險預警系統(tǒng)和信用系統(tǒng)，對異常的會計信息有預警，避免更大的損失，并且加強誠信建設，讓投資者，銀行，證監(jiān)會相信公司，信任公司的會計信息質(zhì)量，才能幫助公司茁壯成長。第五，面對公司內(nèi)部人員職業(yè)道德水平不高的情況，一方面應該從外部建立誠信庫，利用誠信系統(tǒng)來幫助企業(yè)樹立誠信，另一方面，加強員工的道德培訓，對員工進行職業(yè)素質(zhì)教育，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)。當市場擁有系統(tǒng)的監(jiān)管制度和更有執(zhí)行力的監(jiān)管行動，才能在市場上營造一個誠信的氛圍，制造出高質(zhì)量的會計信息，投資者的投資也更有保障，上市公司也能持續(xù)健康發(fā)展。論文完成得較好，部分內(nèi)容幫你做了調(diào)整，但是文章中很多地方語句表述不準確，語病較多，不通順，需要你自己進行修改，我只是部分地方改了一下，其余部分你要多花時間修改，如果抄襲別人內(nèi)容太多，也要用自己語言描述。論文完成得較好，部分內(nèi)容幫你做了調(diào)整，但是文章中很多地方語句表述不準確，語病較多，不通順，需要你自己進行修改，我只是部分地方改了一下，其余部分你要多花時間修改，如果抄襲別人內(nèi)容太多，也要用自己語言描述。

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畢業(yè)設計如何搜集資料一、搜集資料的作用1.了解進行中的工作自己所要開展的項目，可能別人也在進行，通過文獻調(diào)研，可以直接或間接地了解目前在何處、由何人、以何種規(guī)模與方式進行，在哪一方面已取得成果等。這些信息可以幫助學生在畢業(yè)設計中獲得有效的合作。2.擴大知識面學生從一些通用課程的學習直接轉(zhuǎn)入到專題性很強的畢業(yè)設計時，往往會感到無所適從，這需要有一個過渡，其中最為有效的方法就是查閱文獻。這一過程不但可以進一步豐富自己的基礎知識，而且還可以深入理解開展此工作的目的。3.掌握信息動向，避免無效和低水平重復通過查閱文獻，了解自己的課題在專業(yè)領域目前發(fā)展的狀況。對于一個課題，如果不了解目前已取得的成果，所采用的最新設計手段和方法，就勢必使自已依然用陳舊的方法研究淘汰的課題，既是-一種低水平重復，又造成人力。財力和時間的浪費。4.避免走不必要的彎路對于某些工作，在工作方法和思路上前人已有過一些失敗的教訓，并證明行不通，通過查閱文獻加以了解以后，就可以避免再走不必要的彎路。二、搜集資料需把握的原則在今天信息大爆炸的時代里，文獻資料可稱得上是浩如煙海。那么，怎樣才能快速找到符合自己需要的文獻資料呢？這需要把握一個正確的原則，否則無異于大海撈針。搜集資料必須首先確定好搜集的方向，這樣才不至于將自己陷于資料的汪洋大海之中，被一堆冗余資料淹沒，茫茫然不知彼岸。本著搜集的資料盡可能全面、充分的原則，開始階段資料方向盡量要定得寬-一些，要照顧到縱橫兩個方向一縱向是指始終以所定課題為主線搜集資料，查找與課題有關(guān)的歷史、現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，不偏離課題；橫向是指廣泛涉獵各種各樣與論題有關(guān)聯(lián)的專題資料，以避免孤陋寡聞，知識單一，造成主觀片面。橫向拓展能使我們思路開。闊，使我們獲得新的刺激和深層啟發(fā)，從而達到新的高度?？v橫方向范圍的確定，可以在自已選題基礎上制定，最好征求指導教師的意見。三、搜集資料的方法搜集資料過程中，還要根據(jù)學科專業(yè)特點、性質(zhì)和基礎，選擇正確合適的搜集方法。不同的課題有不同的搜集方式，方法得當，可省時省力，事半功倍。通信專業(yè)學生獲取畢業(yè)設計材料的來源不外乎兩個方面，一個是從學生本人的現(xiàn)場實踐中獲取，即第一手直接資料；一個是通過在圖書館、資料室或網(wǎng)絡中，利用文獻檢索獲得當前專業(yè)發(fā)展信息和前人的研究成果，即間接資料。1.文獻檢索文獻檢索就是文獻資料的查找，是指在圖書館、資料室、計算機網(wǎng)絡上找出自已所需的文獻資料的過程和方式途徑。（1）根據(jù)書名或篇名檢索。根據(jù)