畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）-論審計(jì)重要性概念在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用

摘要##理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）PAGEIVPAGEI論審計(jì)重要性概念在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用摘要審計(jì)重要性是指在特定環(huán)境下，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者判斷或決策的錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度。重要性水平是一種職業(yè)判斷，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在過(guò)去執(zhí)業(yè)中所形成的慣例和經(jīng)驗(yàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不可以將重要性水平定得過(guò)高，也不可以將重要性水平定得過(guò)低。如果定得過(guò)高，雖然面臨的困難較小，審計(jì)成本較低，即檢查風(fēng)險(xiǎn)較小，但影響報(bào)表使用者決策的錯(cuò)報(bào)往往沒(méi)有查出，導(dǎo)致使用者決策失誤并發(fā)生損失，從而引起訴訟。反之，如果重要性水平定得過(guò)低，雖然可以將影響使用者決策的錯(cuò)報(bào)都查出來(lái)，不會(huì)被起訴，但由于需要查出的錯(cuò)報(bào)太多，因此會(huì)發(fā)生較多的審計(jì)成本，降低審計(jì)效率。在確定審計(jì)程序和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果審計(jì)師能合理運(yùn)用重要性水平，恰當(dāng)分配重要性賬戶，就能較好的控制成本，提高審計(jì)效率，否則，將降低審計(jì)效率，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文從對(duì)審計(jì)重要性內(nèi)涵的解析開(kāi)始，著重論述了審計(jì)重要性水平的確定以及審計(jì)重要性水平在計(jì)劃階段，實(shí)施階段和報(bào)告階段在實(shí)踐中的應(yīng)用。關(guān)鍵詞：審計(jì)，審計(jì)重要性，重要性水平，實(shí)踐應(yīng)用

InthepracticeofauditimportancetheapplicationofconceptsABSTRACTIndeterminingtheauditprocedureandevaluationauditresults,iftheauditorcanreasonableuseofimportancelevel,theproperallocationimportancecanbetteraccount,costcontrolandimprovetheirefficiency,otherwise,willreduceauditefficiency,increasetheauditrisk.Theimportanceofauditfromtheconnotationoftheanalyticalbeginning,mainlydiscussedtheauditor'sprofessionaljudgmentability,andtheproperhandlingofmaterialmisstatementriskandcheckforimprovingauditriskrelationshipuseful.ImportancelevelAndthecorrespondingputforwardsomeSuggestions.Hopetobeabletostrengthentheaudittheapplicationinpracticetheimportancelevelhashelped.KEYWORDS:ImportanceofthelevelofTolerablereeorApplicationoftherisklevelofmaterialmisstatement前言目錄前言 1第1章審計(jì)重要性概念及理解 21.1重要性的概念 21.1.1重要性定義 21.2審計(jì)重要性含義的理解 21.2.1審計(jì)重要性不是重要的審計(jì)事項(xiàng) 21.2.2重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào) 21.2.3重要性包括數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮 31.2.4重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境 31.2.5合理確定重要性水平應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 4第2章如何確定審計(jì)重要性水平 52.1重要性水平的確定 52.1.1重要性考慮的因素。 5第3章審計(jì)重要性與可容忍誤差的區(qū)別 73.1重要性與可容忍誤差的區(qū)別 73.2關(guān)于CPA采用抽樣審計(jì)方法、報(bào)告審計(jì)結(jié)論的建議 7第4章審計(jì)重要性的意義 84.1重要性具有的意義 8第5章審計(jì)重要性水平在實(shí)踐中的應(yīng)用 95.1在實(shí)踐中應(yīng)用重要性水平 95.1.1深刻認(rèn)識(shí)審計(jì)重要性是正確運(yùn)用的前提 95.1.2過(guò)硬專業(yè)判斷能力。是恰當(dāng)確定重要性水平的根本保證 95.1.3恰當(dāng)處理重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系是應(yīng)用好審計(jì)重要性水平的關(guān)鍵 9結(jié)論 11謝辭 12參考文獻(xiàn) 13前言自20世紀(jì)80年代以來(lái)．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直是審計(jì)學(xué)研究的重點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題．但是對(duì)審計(jì)重要性及其水平應(yīng)用的研究卻十分的少見(jiàn)，出現(xiàn)了熱點(diǎn)研究中的冷點(diǎn)問(wèn)題。而審計(jì)重要性及水平是現(xiàn)代審計(jì)理論和實(shí)務(wù)中一個(gè)非常重要的概念，審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)。對(duì)審計(jì)重要性水平的判斷準(zhǔn)確與否將直接影響到他們審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小和審計(jì)工作的質(zhì)量。因此．在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中。如何正確地應(yīng)用審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，合理確定重要性水平．既能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍之內(nèi)，又能使審計(jì)工作符合成本效益原則將是審計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題。第1章標(biāo)題第1章審計(jì)重要性概念意義及理解1.1審計(jì)重要性的意義正確地理解和運(yùn)用重要性這一概念,對(duì)于有效地加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,為改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航,有一定的現(xiàn)實(shí)意義。吸收和應(yīng)用這個(gè)概念有利于促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)與國(guó)際同領(lǐng)域的接軌。在西方國(guó)家,由私人會(huì)計(jì)公司所進(jìn)行的社會(huì)審計(jì)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控起到了不可忽視的作用,這一方面與監(jiān)督體制有關(guān),另一方面, 也必須有科學(xué)的審計(jì)理論和方法體系。我國(guó)會(huì)計(jì)制度的改革,使財(cái)會(huì)人員由雙重身份變?yōu)閱我唤巧?即不再過(guò)分強(qiáng)調(diào)財(cái)會(huì)人員要代表國(guó)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,這就使得審計(jì)在社會(huì)監(jiān)督中的地位更加重要,任務(wù)更加繁重,審計(jì)部門和審計(jì)人員要順利完成這一重要使命,必須建立科學(xué)理論研究的完善的審計(jì)理論和方法,規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)程序,包括對(duì)重要性概念的研究和應(yīng)用。另一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜,企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模日趨擴(kuò)大,會(huì)計(jì)資料日益增多,在這種情況下,審計(jì)部門和審計(jì)人員已不可能對(duì)全部資料進(jìn)行詳細(xì)的審查,而多是在抽查的基礎(chǔ)上推斷被查總體的可靠性,審計(jì)人員必須抓住那些重要的信息加以揭示和公證,而對(duì)那些不致影響整體會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性的細(xì)枝末節(jié)則要加以忽略,為此審計(jì)人員必須充分理解運(yùn)用重要性的概念,以便較好地完成審計(jì)目標(biāo),節(jié)約審計(jì)費(fèi)用,提高審計(jì)效率。掌握和運(yùn)用重要性概念也有助于審計(jì)人員恰當(dāng)?shù)厥占瘜徲?jì)證據(jù),控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際應(yīng)用中,審計(jì)人員可以根據(jù)被審查單位的具體情況,為被審查單位規(guī)定一個(gè)最大的誤差范圍,即確定一個(gè)重要性的限額。這個(gè)限額規(guī)定得越低,要求審計(jì)人員審查得越細(xì)微,需要收集的審計(jì)證據(jù)就越多收集的審計(jì)證據(jù)越多,作出正確的審計(jì)結(jié)論的可能性就越大,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。這樣,審計(jì)人員完全有可能通過(guò)運(yùn)用重要性的概念,正確地決策收集證據(jù)的多少,從而有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1.2審計(jì)重要性的定義國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)對(duì)重要性的定義是：如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)會(huì)影響報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策，信息就具有重要性。我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——重要性》中對(duì)重要性的定義是：重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。在審計(jì)實(shí)務(wù)工作中，重要性水平是一個(gè)數(shù)量或金額臨界點(diǎn)，而不是為達(dá)到信息有用性所要具有的質(zhì)的特征。1.3審計(jì)重要性概念的理解1.3.1審計(jì)重要性不是重要的審計(jì)事項(xiàng)不能從“重要”這個(gè)字義上去理解“重要性”。審計(jì)重要性用金額額度表示。在實(shí)際工作中一般被稱之為重要性水平，重要性水平可視為會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)能否影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者決策的“臨界點(diǎn)”，超過(guò)該“臨界點(diǎn)”，就會(huì)影響使用者的判斷和決策，這種錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)就應(yīng)當(dāng)被看作是“重要”的。重要性水平也可以理解為一個(gè)限度，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的“紅線”，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師或信息使用者對(duì)審計(jì)結(jié)果與實(shí)際結(jié)果差異的最大容忍程度。這一差異在可容忍誤差限度內(nèi)，審計(jì)結(jié)果不會(huì)影響信息使用者的判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不承擔(dān)法律責(zé)任。反之，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將可能承擔(dān)法律責(zé)任。1.3.2重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括會(huì)計(jì)報(bào)表金額的錯(cuò)報(bào)和會(huì)計(jì)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)以及沒(méi)有報(bào)出的相關(guān)信息。在判斷重要性時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的絕對(duì)值，又要考慮這一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)金額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響范圍。具體來(lái)說(shuō)，錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)金額在會(huì)計(jì)報(bào)表中的涉及面越廣就越重要，反之則不重要。1.3.3重要性包括數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮數(shù)量是指錯(cuò)報(bào)金額的大小，性質(zhì)是指錯(cuò)報(bào)的本質(zhì)?！爸匾奔瓤梢灾笖?shù)額之巨大。又可以指性質(zhì)之嚴(yán)重。在有些情況下，對(duì)于某些會(huì)計(jì)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)，從金額上難以判斷是否重要，應(yīng)從性質(zhì)上進(jìn)行考慮。在考慮質(zhì)量要素時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：第一，涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。因?yàn)槲璞着c違法行為反映了管理層或其他人員的誠(chéng)信存在問(wèn)題。對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者而言，蓄意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比相同金額的筆誤更重要。第二，可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。第三，影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或潺報(bào)。在其他情況下認(rèn)為不重要的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，如果影響到收益趨勢(shì)，應(yīng)引起注意。第四，不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。一般情況下，如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金和實(shí)收資本賬戶存在錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，就應(yīng)當(dāng)引起高度重視。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)這些內(nèi)容給以充分的關(guān)注。1.3.4重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境在理論上，重要性水平是一個(gè)確定性概念，否則就不能根據(jù)其確定具體的審計(jì)意見(jiàn)類型。但在實(shí)際工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷和確定只能盡量接近準(zhǔn)確。其原因就是因?yàn)橛绊懼匾运脚袛嗪痛_定的因素是多種多樣的。不同的數(shù)量對(duì)重要性水平的判斷和確定無(wú)疑有著重要影響，但不同性質(zhì)的因素對(duì)其也同樣有著特殊的影響，如出現(xiàn)在會(huì)計(jì)處理中的舞弊和錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)報(bào)表中各個(gè)不同性質(zhì)的項(xiàng)目等對(duì)重要性的判斷和確定都有著特殊影響。運(yùn)用重要性原則是一個(gè)比較復(fù)雜的過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要具體問(wèn)題具體分析。不同審計(jì)對(duì)象的重要性不同，同一對(duì)象在不同時(shí)期的重要性也不同。不同的報(bào)表使用者也有著不同的信息要求，所以，不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位的重要性時(shí)．得出的結(jié)果可能不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能機(jī)械地去套用，而要充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性進(jìn)行專業(yè)判斷，合理評(píng)估與確定重要性水平。1.3.5合理確定重要性水平應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎重要性是依據(jù)重要性概念中所述的判斷標(biāo)準(zhǔn)確定的，而不是由主觀期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定。因此，不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果確定的重要性水平過(guò)低，就必須擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，追加審計(jì)程序，收集更多的證據(jù)，從而浪費(fèi)了審計(jì)時(shí)間和人力；如果確定的重要性水平過(guò)高。審計(jì)范圍小、審計(jì)程序少、收集的審計(jì)證據(jù)也少，很可能得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。在審計(jì)實(shí)務(wù)中重要性水平的評(píng)估是非常復(fù)雜的。對(duì)審計(jì)重要性水平的評(píng)估不能偏離其實(shí)際水平，偏高或偏低都是不利的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，合理的確定重要性水平。第3章REF_Ref168484495\h錯(cuò)誤！未找到引用源。##理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）PAGE7第2章如何確定審計(jì)重要性水平2.1審計(jì)重要性水平考慮的因素審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷初步確定重要性水平。重要性水平是確定審計(jì)重點(diǎn)和抽樣樣本的依據(jù)。確定時(shí)應(yīng)考慮以下因素：(1)被審計(jì)單位規(guī)模。被審計(jì)單位規(guī)模的大小對(duì)重要性的判斷有重要影響。一般來(lái)說(shuō)，規(guī)模大的企業(yè)，重要性的絕對(duì)數(shù)較大，相對(duì)數(shù)較??；規(guī)模小的企業(yè)，重要性的絕對(duì)數(shù)較小，相對(duì)數(shù)較大。(2)錯(cuò)誤的性質(zhì)。如果錯(cuò)誤的性質(zhì)嚴(yán)重，即使錯(cuò)誤的金額較小，也應(yīng)看作是重要的錯(cuò)誤。例如，現(xiàn)金短缺了1000元，如果短缺是由于記賬差錯(cuò)引起的，則屬于不重要錯(cuò)誤；如果短缺是由于出納人員挪用引起的，就屬于重要錯(cuò)誤?？傊?，故意的錯(cuò)誤比無(wú)意的錯(cuò)誤重要。因?yàn)楣室獾腻e(cuò)誤說(shuō)明管理不善，而管理不善往往隱含著更嚴(yán)重的問(wèn)題。此外，可能引起嚴(yán)重后果的錯(cuò)誤，也可看作是重要錯(cuò)誤。(3)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況。由于被審計(jì)單位建立的內(nèi)部控制只能為會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性提供合理的保證，并存在固有的限制，這就要求審計(jì)人員必須注意內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)的影響。如果內(nèi)部控制比較健全，可依賴程度高，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計(jì)成本；反之，應(yīng)把審計(jì)重要性水平定得低一些，以保證審計(jì)的質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(4)國(guó)家有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)越來(lái)越要求企業(yè)必須采取更加穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策，糾正、斬?cái)嗥髽I(yè)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告的路子。如果有新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)需要企業(yè)去實(shí)施，那么這些法規(guī)的目的無(wú)外是為了真實(shí)反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。因此，當(dāng)有關(guān)法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位存在特別的要求時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)從嚴(yán)確定審計(jì)重要性水平。(5)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)以及金額波動(dòng)幅度。對(duì)于流動(dòng)性比較高的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者會(huì)十分關(guān)注，重要性水平應(yīng)定得低一些，以發(fā)現(xiàn)更多的錯(cuò)弊。會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額和波動(dòng)幅度較大的，在確定重要性水平時(shí)，也應(yīng)該給予關(guān)注。2.1重要性與可容忍誤差的區(qū)別審計(jì)工作的目的是要判明賬面值中存在多大的虛假或錯(cuò)誤，即要判明賬面值與真實(shí)值之間存在多大的誤差。我們將賬面值與真實(shí)值之差定義為記賬行為誤差。顯然“記賬行為誤差”與“審計(jì)行為誤差”是完全不同的兩個(gè)概念。重要性水平主要是針對(duì)記賬行為誤差，即賬面值與真實(shí)值之間的誤差給出的，它是審計(jì)人員判斷賬面值與真實(shí)值之間的差額是否重要的標(biāo)準(zhǔn)。由于審計(jì)人員不知道真實(shí)值，一般情況下是通過(guò)抽取一個(gè)樣本對(duì)真實(shí)值進(jìn)行推斷，得到一個(gè)推斷值(審定值)，并將這一推斷值(審定值)視為真實(shí)值。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，重要性水平的判斷對(duì)象便轉(zhuǎn)化為審定值與賬面值之間的差。即如果審定值與賬面值之間的誤差超過(guò)重要性水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師要拒絕接受賬面值。3.2關(guān)于CPA采用抽樣審計(jì)方法、報(bào)告審計(jì)結(jié)論的建議從前面的分析我們可以看出抽樣推斷的結(jié)論的可信賴程度及可使用程度與抽樣的技術(shù)指標(biāo)如可信賴程度、可容忍誤差(精確度)密切相關(guān)。因此，筆者認(rèn)為，如果CPA采用抽樣審計(jì)，則應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的附注中，注明可信賴程度與可容忍誤差(精確度)的大小。會(huì)計(jì)報(bào)表使用者可以依此判斷審計(jì)結(jié)論的可信度與可使用程度。如果CPA沒(méi)在審計(jì)報(bào)告中給出這一附注，則認(rèn)為CPREF_Ref168484640\r\h錯(cuò)誤！未找到引用源。REF_Ref168484646\h錯(cuò)誤！未找到引用源。PAGE10 第5章審計(jì)重要性水平在實(shí)踐中的應(yīng)用5.1在實(shí)踐中應(yīng)用重要性水平5.1.1深刻認(rèn)識(shí)審計(jì)重要性是正確運(yùn)用的前提<獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——重要性》第1條寫(xiě)到：為了規(guī)范審計(jì)師運(yùn)用重要性原則，明確重要性概念及與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，制定本準(zhǔn)則。從這一條我們可以看出，要正確地運(yùn)用重要性原則。首先必須全面而深刻地理解重要性的涵義，其次，再審計(jì)實(shí)務(wù)中。必須時(shí)刻將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性密切聯(lián)系起來(lái)思考和運(yùn)用。<國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則——審計(jì)重要性》里指出，“重要性”是指“信息的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)足以影響使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所做出的經(jīng)濟(jì)決策。那么該信息就是重要性的?！?.1.2過(guò)硬專業(yè)判斷能力。是恰當(dāng)確定重要性水平的根本保證2006年《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——重要性》對(duì)審計(jì)師的專業(yè)判斷能力提出了更高的要求。因?yàn)橹匾缘呐袛嘁揽康氖菍徲?jì)師的專業(yè)判斷能力。重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境。實(shí)際上，影響重要性的因素很多，不同企業(yè)的重要性不同，同一企業(yè)在不同時(shí)期的重要性也不相同。審計(jì)師在對(duì)某一企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)．必須根據(jù)該企業(yè)面I臨的環(huán)境．并考慮其他因素，才能合理的確定重要性水平。但不同的審計(jì)師在確定同一企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平時(shí)．得出的結(jié)果可能不同。甚至相差很大，其原因是不同審計(jì)師對(duì)影響重要性的各種因素的判斷存在差異。所以說(shuō)．審計(jì)師需要運(yùn)用專業(yè)判斷來(lái)評(píng)估重要性水平。5.1.3恰當(dāng)處理重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系是應(yīng)用好審計(jì)重要性水平的關(guān)鍵重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)．如經(jīng)濟(jì)蕭條。而列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)它們的考慮直接有助于審計(jì)師確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向的關(guān)系。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低．可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系用數(shù)學(xué)模型表示如下：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)模型也就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。假設(shè)針對(duì)某一認(rèn)定，審計(jì)師將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平設(shè)定為5％．審計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為25％。則根據(jù)這一模型?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)為20％。近年來(lái)，隨著企業(yè)特男IJ是上市公司的增多．財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題日漸增加，這就同時(shí)引起了會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加。由此。為了不使大量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭受重大的損失。審計(jì)理論和審計(jì)職業(yè)界都應(yīng)充分的關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。如何既能節(jié)省審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，又能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是現(xiàn)實(shí)的要求。而滿足這一要求的前提條件是必須取得最必要的審計(jì)證據(jù)。以滿足對(duì)被審計(jì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及會(huì)計(jì)資料做出判斷的需求，要確定如何收集證據(jù)，收集多少證據(jù)，收集哪些性質(zhì)的證據(jù)。這些問(wèn)題的確定．就與審計(jì)重要性和水平問(wèn)題直接相關(guān)。要想降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中．都必須考慮到有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?；蚰苁蛊淇刂圃趯徲?jì)師可接受的范圍內(nèi)。從這個(gè)意義上講。降低或防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，處理好重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系就成為審計(jì)師確定重要性水平的出發(fā)點(diǎn)。結(jié)論結(jié)論重要性水平是一種職業(yè)判斷，貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程。至今為止．還沒(méi)有什么計(jì)算公式可以對(duì)其進(jìn)行直接計(jì)算。而完全取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在過(guò)去執(zhí)業(yè)中所形成的慣例和經(jīng)驗(yàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不可以將重要性水平定得過(guò)高，也不可將重要性水平定得過(guò)低。如果定得過(guò)高，雖然面臨的困難較小，審計(jì)成本較低，即檢查風(fēng)險(xiǎn)較小，但影響報(bào)表使用者決策的錯(cuò)報(bào)往往沒(méi)有查出，導(dǎo)致使用者決策失誤并發(fā)生損失，從而引起訴訟。反之，如果重要性水平定得過(guò)低，雖然可以將影響使用者決策的錯(cuò)報(bào)都查出來(lái)，不會(huì)被起訴，但由于需要查出的錯(cuò)報(bào)太多．因此會(huì)發(fā)生較多的審計(jì)成本，降低審計(jì)效率。因此，重要性水平定得過(guò)低或過(guò)高，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都是不利的，如何將重要性水平確立在合適的基準(zhǔn)上。需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的同時(shí)。更是我們要不斷總結(jié)、不斷探索的永恒課題。致謝##理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)論文16PAGE13謝辭走的最快的總是時(shí)間，來(lái)不及感嘆，三個(gè)月的實(shí)習(xí)期結(jié)束了，大學(xué)生活已近尾聲，隨著本次論文的完成，將要?jiǎng)澫峦昝赖木涮?hào)。本論文設(shè)計(jì)在趙**老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫(xiě)作過(guò)程，論文初稿與定稿無(wú)不凝聚著趙**老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)設(shè)計(jì)期間，趙**老師為我提供了種種專業(yè)知識(shí)上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議。在此向李恒太老師表示深