企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因及防范對(duì)策研究模板_第1頁(yè)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因及防范對(duì)策研究模板_第2頁(yè)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因及防范對(duì)策研究模板_第3頁(yè)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因及防范對(duì)策研究模板_第4頁(yè)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因及防范對(duì)策研究模板_第5頁(yè)
已閱讀5頁(yè),還剩3頁(yè)未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶(hù)提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡(jiǎn)介

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);原因;防范、完善對(duì)策

;

摘要:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)財(cái)務(wù)資料可能提供不合適意見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn),是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含相關(guān)鍵錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有合適修正審計(jì)意見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn),是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不合適審計(jì)意見(jiàn)可能性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含有客觀性、普遍性、潛在性、偶然性、可控性。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵起源于企業(yè)內(nèi)部控制制度微弱、相關(guān)法律法規(guī)不完善、審計(jì)人員素質(zhì)不高和企業(yè)輕視審計(jì)工作等多個(gè)原因,所以要降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),不僅需要良好外部環(huán)境,也要從企業(yè)內(nèi)部實(shí)際出發(fā),從制度和人員兩方面入手降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),能夠立即了解和掌握這些機(jī)構(gòu)和部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理情況,立即發(fā)覺(jué)和處理這些問(wèn)題,促進(jìn)它們建立、健全各項(xiàng)規(guī)章制度,并認(rèn)真實(shí)施,使它們能夠保持正規(guī)化、規(guī)范化經(jīng)營(yíng),使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)能夠保持全方面、健康、穩(wěn)步發(fā)展。這么才能適應(yīng)中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方法日趨復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者日趨多元化。

目錄1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義

………………….32.

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因………..4~52.1客觀方面原因……..………………42.2主觀方面原因……………………..53.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策…………..………………5~73.1

改善傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法,真正發(fā)揮審計(jì)內(nèi)在作用…………53.2

確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性………….63.3

建立完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度,制訂內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制……63.4

加強(qiáng)法制建設(shè)…………………….73.5

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德,提升本身素質(zhì)………………...74.

結(jié)語(yǔ)………………………75.參考文件………………….8伴隨中國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展及企業(yè)國(guó)際化水平提升,對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重視程度也日益提升。因?yàn)槠髽I(yè)面臨社會(huì)環(huán)境和內(nèi)部人員含有復(fù)雜性和不確定性,這就增加了審計(jì)難度和風(fēng)險(xiǎn),怎樣確保企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)目前需要處理關(guān)鍵問(wèn)題之一。

1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義

相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義,中國(guó)外學(xué)者作出了主動(dòng)探討,現(xiàn)在理論界尚無(wú)正確定義。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《關(guān)鍵性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)財(cái)務(wù)資料可能提供不合適意見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)?!泵绹?guó)《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào)認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含相關(guān)鍵錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有合適修正審計(jì)意見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)?!敝袊?guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不合適審計(jì)意見(jiàn)可能性”。

上述對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)威性解釋即使表述不一樣,但均限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但審計(jì)除了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)外。還有相當(dāng)豐富工作內(nèi)容。根據(jù)美國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師“無(wú)意地”產(chǎn)生,再看中國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)—內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),同時(shí)結(jié)合中國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)—錯(cuò)誤和弊端》第2號(hào)指出“本準(zhǔn)則所稱(chēng)錯(cuò)誤,是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在非有意錯(cuò)誤或漏報(bào)?!蔽覀儾浑y看出審計(jì)師有意發(fā)表錯(cuò)誤意見(jiàn)情況不屬于所定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),由此造成全部責(zé)任,應(yīng)由審計(jì)師負(fù)擔(dān)。也就是說(shuō),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于無(wú)意識(shí)之中。

因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不一樣、審計(jì)所包含內(nèi)容不一樣、審計(jì)目標(biāo)不一樣、內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮作用大小不一樣,對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)也會(huì)有所不一樣?;谏鲜鰧?duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)。筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中無(wú)意地對(duì)存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)含相關(guān)鍵影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)后發(fā)表不合適審計(jì)結(jié)論,造成審計(jì)對(duì)象和和之相關(guān)方面遭受損失或損害,并由此引發(fā)審計(jì)主體負(fù)擔(dān)這種責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。明確這一概念必需清楚,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生主體,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)表現(xiàn)為無(wú)意地發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論可能性。2.

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵起源于主觀和客觀原因。

2.1客觀方面原因

(1)企業(yè)內(nèi)部控制制度微弱帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營(yíng)情況是否穩(wěn)定是實(shí)施審計(jì)監(jiān)督工作基礎(chǔ),假如沒(méi)有內(nèi)部控制制度,或內(nèi)部控制制度形同虛設(shè),或內(nèi)部控制制度實(shí)施不力,全部會(huì)直接造成控制風(fēng)險(xiǎn)難度加大。再者,企業(yè)經(jīng)營(yíng)方法越復(fù)雜,內(nèi)部管理層次越復(fù)雜,意味著對(duì)其審計(jì)難度也越大,審計(jì)工作面臨失誤和差錯(cuò)概率也會(huì)對(duì)應(yīng)增大.其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來(lái)越大。

(2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu).在單位責(zé)任人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作.為單位服務(wù)。所以,內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不如社會(huì)審計(jì),在審計(jì)過(guò)程中,不可避免地受本單位利益制約。內(nèi)審人員面臨是和單位領(lǐng)導(dǎo)層之間領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系和和各科室、部門(mén)之間同事關(guān)系,所包含人不是領(lǐng)導(dǎo)就是同事,非直接相關(guān)也是間接相關(guān),審計(jì)過(guò)程及結(jié)論肯定包含到具體個(gè)人利益,所以審計(jì)過(guò)程難免受到各類(lèi)人員千擾。

(3)相關(guān)法律法規(guī)不完善和不停改變法律環(huán)境。健全法律制度和完善法律體系是保障審計(jì)人員正當(dāng)權(quán)益和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)法律保障,然而因?yàn)榻?jīng)濟(jì)社會(huì)不停發(fā)展使得審計(jì)工作處于不停改變法律環(huán)境之下,中國(guó)法律法規(guī)制訂時(shí)滯性使得審計(jì)人員在審計(jì)工作中缺乏對(duì)應(yīng)法律法規(guī)保護(hù),法律法規(guī)不合理性和缺乏操作性也加大了審計(jì)人員工作難度,對(duì)應(yīng)地增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化和審計(jì)范圍不停擴(kuò)大。企業(yè)在快速擴(kuò)張同時(shí),被審計(jì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也變得日趨復(fù)雜,為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多困難。一個(gè)企業(yè)已經(jīng)不再是單一經(jīng)營(yíng),可能包含到多個(gè)行業(yè),其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也千差萬(wàn)別,再加上企業(yè)所使用金融衍生工具越來(lái)越多,這就輕易造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)比原來(lái)愈加復(fù)雜,使得會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)中出現(xiàn)錯(cuò)記、漏記可能性隨之加大,為企業(yè)審計(jì)工作帶來(lái)了困難。同時(shí)企業(yè)審計(jì)范圍也再不多擴(kuò)大,不僅包含對(duì)財(cái)務(wù)上審計(jì)也包含對(duì)企業(yè)連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)等工作,審計(jì)人員經(jīng)過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)上檢驗(yàn)發(fā)表正確全方面審計(jì)意見(jiàn)難度比較大,所以,增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2.2主觀方面原因

(1)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計(jì)人員素質(zhì)高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小關(guān)鍵原因。審計(jì)人員素質(zhì)包含從事審計(jì)需要政策法規(guī)水平、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有一個(gè)關(guān)鍵技能,審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐積累。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),部分審計(jì)人員不了解本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制.審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有限。另外,內(nèi)部審計(jì)人職員作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因。因?yàn)槲抑袊?guó)審準(zhǔn)則工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有部分空白.很多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有職業(yè)規(guī)范約束和指導(dǎo)。總而言之,

現(xiàn)在我中國(guó)審人員總體素質(zhì)偏低,直接影響到內(nèi)審工作開(kāi)展深度和廣度。面對(duì)當(dāng)今內(nèi)審對(duì)象復(fù)雜和內(nèi)容拓展,內(nèi)審人員勢(shì)單力簿.這將直接造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

(2)內(nèi)部審計(jì)不足和審計(jì)手段缺點(diǎn)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。一是在中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中,內(nèi)部審計(jì)人員既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)監(jiān)督主體,又是實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)客體,首先要維護(hù)國(guó)家利益。其次要根據(jù)經(jīng)營(yíng)者意志來(lái)維護(hù)企業(yè)利益,當(dāng)國(guó)家利益和企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí),有審計(jì)人員往往選擇后者,這自然違反了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是審計(jì)技術(shù)從過(guò)去人工審查發(fā)展到現(xiàn)在電子計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),大大提升了審計(jì)工作質(zhì)量和效率。不過(guò)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)手段仍然存在不足和缺點(diǎn),從現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)技術(shù)效果來(lái)看,并沒(méi)有達(dá)成審計(jì)最好效果,所以,審計(jì)不足和手段滯后肯定造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

(4)輕視審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作發(fā)展是一個(gè)不停探索過(guò)程。多年來(lái),因?yàn)槠髽I(yè)轉(zhuǎn)型改制,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,規(guī)范了企業(yè)治理結(jié)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越得到重視。但在實(shí)際工作中,不少管理者對(duì)審計(jì)作用仍然缺乏必需認(rèn)識(shí),只把審計(jì)看成是一個(gè)核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)程序,未能發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用,有甚至對(duì)此加以回避,致使審計(jì)在管理上缺乏對(duì)應(yīng)地位,很大程度降低了審計(jì)地位和作用,不僅不能和審汁“獨(dú)立性、權(quán)威性”相匹配,而且輕易使審計(jì)工作流于形式。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

綜合考慮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生主觀及客觀原因,為了將企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效降低,應(yīng)該從以下幾方面進(jìn)行防范。

3.1

改善傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法,真正發(fā)揮審計(jì)內(nèi)在作用

企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)鍵是查錯(cuò)和發(fā)覺(jué)問(wèn)題方面,內(nèi)審方法仍以財(cái)務(wù)審計(jì)方法為主,關(guān)鍵審計(jì)目標(biāo)仍停留在“查錯(cuò)防弊”階段,這種審計(jì)在目前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,信息經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,多種業(yè)務(wù)趨于隱性化和數(shù)字化,造成舞弊行為更易發(fā)生嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,內(nèi)部審計(jì)面臨新挑戰(zhàn)。為適應(yīng)形勢(shì)改變和企業(yè)管理新要求,急需將內(nèi)部審計(jì)工作重心從以往財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性經(jīng)營(yíng)審計(jì)上來(lái),愈加重視對(duì)經(jīng)濟(jì)和管理過(guò)程審計(jì)工作,讓審計(jì)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng),使內(nèi)部審計(jì)更多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和事前控制,使管理層決議更科學(xué)合理。只有將經(jīng)營(yíng)融入到審計(jì)中,才可真正發(fā)揮審計(jì)內(nèi)在作用,從而改變傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能僅僅定在查錯(cuò)和發(fā)覺(jué)問(wèn)題工作不足和單一性,規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益。3.2

確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性

獨(dú)立性能夠使內(nèi)部審計(jì)人員提出公正和不偏不倚專(zhuān)業(yè)判定,這對(duì)審計(jì)工作合適開(kāi)展是必不可少。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性?xún)?nèi)涵應(yīng)關(guān)鍵表現(xiàn)為形式上獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立兩方面。形式上獨(dú)立要求內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)含有較高組織地位.內(nèi)部審計(jì)人員工作應(yīng)能夠取得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)支持,股份企業(yè)是中國(guó)關(guān)鍵企業(yè)組織形式,按股份企業(yè)設(shè)置特點(diǎn),應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)“董事會(huì)之下,全部部門(mén)之上”地位。實(shí)質(zhì)上獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)人員在精神上必需保持必需獨(dú)立,應(yīng)以公正態(tài)度,避免利益沖突.在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),保持老實(shí)信念,遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則.在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中不做出重大妥協(xié)。

3.3

建立完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度,制訂內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制

建立完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度,內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度并嚴(yán)格實(shí)施,要建立一套審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系,以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人職員作質(zhì)量考評(píng),對(duì)包含各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),尤其是要對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核,審計(jì)出具匯報(bào)、結(jié)論、提議等文件進(jìn)行考評(píng)等關(guān)鍵性工作建立質(zhì)量控制制度,降低或消除人為審計(jì)誤差,立即發(fā)覺(jué)和處理審計(jì)過(guò)程中碰到問(wèn)題,以確保審計(jì)計(jì)劃順利進(jìn)行,得出公正、客觀、有效審計(jì)評(píng)價(jià),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外,做好內(nèi)部審計(jì)工作,制訂內(nèi)部審計(jì)必需激勵(lì)機(jī)制很關(guān)鍵,審計(jì)機(jī)構(gòu)除了根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)相關(guān)制度要求完成審計(jì)程序和任務(wù)外,還需要建立對(duì)應(yīng)激勵(lì)機(jī)制,和審計(jì)人員績(jī)效評(píng)價(jià)掛鉤,對(duì)單位被審計(jì)事項(xiàng)提出提議起到了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或提升了企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)管理和效益作用審計(jì)人員給予獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)審計(jì)工作人員為了完成審計(jì)工作而流于形式,沒(méi)有起到監(jiān)督和防范風(fēng)險(xiǎn)作用或?qū)ζ髽I(yè)造成損失給予處罰。經(jīng)過(guò)制訂內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制,和審計(jì)人員績(jī)效評(píng)價(jià)掛鉤,不僅能夠提升審計(jì)人員工作熱情和主動(dòng)性,而且使審計(jì)人員負(fù)擔(dān)和檢驗(yàn)、評(píng)價(jià)和提議相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任,樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和效益意識(shí)。3.4

加強(qiáng)法制建設(shè)

這是治理和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生關(guān)鍵方法。審計(jì)法律是實(shí)施審計(jì)工作行為準(zhǔn)繩,在審計(jì)法律制訂過(guò)程中,必需充足考慮審計(jì)法律科學(xué)性、可操作性,尤其是利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)結(jié)果影響。另外,在會(huì)計(jì)法律法規(guī)制訂方面,也要不停給予規(guī)范,尤其是在會(huì)計(jì)法律中確定會(huì)計(jì)信息關(guān)鍵責(zé)任者,應(yīng)考慮關(guān)鍵集中在制造虛假會(huì)計(jì)信息利益取得者身上,從根源上預(yù)防相關(guān)人員經(jīng)過(guò)虛假會(huì)計(jì)信息謀取利益,降低審計(jì)工作中違法亂紀(jì)行為數(shù)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外,在制訂違反審計(jì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)法律責(zé)任時(shí),加大對(duì)違法行為處罰力度是充足發(fā)揮審計(jì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)作用關(guān)鍵。審計(jì)法制健全能夠在一定程度上規(guī)范審計(jì)人員行為,起到一定威懾作用。

3.5

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德,提升本身素質(zhì)

伴隨大家對(duì)審計(jì)期望值越來(lái)越高,審計(jì)人員責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大,怎樣采取有效審計(jì)方法和程序,在降低審計(jì)成本同時(shí),高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù),并有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失成為目前審計(jì)工作較難開(kāi)展一個(gè)突出問(wèn)題。因?yàn)槠髽I(yè)審計(jì)人員數(shù)量不多且層次不高,再加上在企業(yè)養(yǎng)成了一個(gè)墨守成規(guī)工作態(tài)度,造成了審計(jì)工作質(zhì)量低下,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。全方面提升審計(jì)人員素質(zhì),這是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最有效方法。所以,審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并在實(shí)施業(yè)務(wù)過(guò)程中,尋求主動(dòng)有效方法控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員職業(yè)道德應(yīng)遵照行為規(guī)范,包含在職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)成職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。首先應(yīng)該樹(shù)立和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),保持較高職業(yè)道德水準(zhǔn)。其次,要形成嚴(yán)謹(jǐn)扎實(shí)工作作風(fēng),認(rèn)真負(fù)責(zé)地對(duì)待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),嚴(yán)格依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì),以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量

。其三,要主動(dòng)學(xué)習(xí)和掌握和審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)和制度,不停更新知識(shí),提升分析、判定、估計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能力。審計(jì)人員一定要了解和掌握這些標(biāo)準(zhǔn),并在執(zhí)業(yè)時(shí)嚴(yán)格遵守,這么才有可能提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位報(bào)表可靠性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。這說(shuō)明審計(jì)結(jié)果是要作出判定。這種判定能力來(lái)自于審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)積累和專(zhuān)業(yè)能力,判定貫穿于審計(jì)過(guò)程一直。所以,審計(jì)人員不僅要含有執(zhí)業(yè)所需會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、企業(yè)管理等多方面知識(shí),還需含有實(shí)務(wù)操作能力和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

4.

結(jié)語(yǔ)在目前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,信息經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也發(fā)生了巨大改變,內(nèi)部審計(jì)工作挑戰(zhàn)和困難在加大,重視

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶(hù)所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶(hù)上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶(hù)上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶(hù)因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

最新文檔

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論