第16課 中國賦稅制度的演變 高二歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1

中國賦稅制度的演變第16課課程標準學習目標了解中國古代賦役制度的演變以及關稅、個人所得稅制度在中國的產生和實行。1.從時空觀念角度了解中國古代賦役制度的演變。2.從史料實證角度了解關稅、個人所得稅制度的產生及其在中國的實行情況。3.從家國情懷角度認識中國近代關稅自主權的喪失及收回的過程。4.核心概念：賦役、兩稅法、一條鞭法、攤丁入畝、關稅目標導航時空坐標知識點一中國古代的賦役制度知識點二關稅與個人所得稅制度的起源與演變知識點一中國古代的賦役制度1.秦漢時期導學教材自主梳理田賦(1)秦朝田賦稅率極高，史稱“

”(2)漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低人頭稅(1)秦朝征收極重的口賦，即_______(2)漢朝人頭稅分口賦、算賦，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。漢朝還征收財產稅收泰半之賦人頭稅徭役(1)更卒：法定服務期限是一個月，服役地點是在本郡或本縣，承擔修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢，以及運輸糧食等繁重勞動(2)正卒：指到郡國和京城服兵役，役期一般是兩年(3)戍卒：指到邊塞屯戍，役期一般是一年人頭稅人頭稅即人丁稅，是封建時代政府以人丁為征稅對象的稅種的總稱，一般按丁、口或戶征收，具有較強的封建強制剝削性。它起源于戰(zhàn)國時期秦國商鞅變法，最終消亡于清代雍正年間“攤丁入畝”之后。概念闡釋2.隋唐時期(1)隋朝：主要向民眾征收租調，征派力役。(2)唐朝前期：實行租庸調制。①基礎：均田制。②內容：針對21—59歲之間的成年男子征收。租、調之外的役，可以用“

”代替，即繳納一定的絹或布來替代徭役。(3)唐朝中期以后：實行兩稅法。①原因：唐朝中期，土地兼并導致

遭到破壞。②內容：以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、

征收戶稅，分夏、秋兩次征收。庸均田制資產思維點撥兩稅法的特點有以下四個方面：其一是量出為入，其二是簡化稅制，其三是考慮賦稅負擔能力，其四是租稅以貨幣繳納。3.宋元時期(1)宋朝①宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。②除征收代役金外，還經常再派發(fā)各種徭役，擾民嚴重。③北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。(2)元朝：基本上沿襲唐朝的租庸調與

，分別施行于北方和南方。元朝在稅糧外又有“科差”。兩稅法4.明清時期明朝前期(1)明初賦稅分

、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物(2)正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”明朝后期(1)背景：隨著商品經濟的發(fā)展與白銀流通量的增加，張居正推行_________(2)內容：實行賦役合并、一概折銀，不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔，折成銀兩，統(tǒng)一征收(3)意義：一條鞭法是中國賦役制度上的重大變革夏稅一條鞭法清朝前期(1)內容：康熙帝規(guī)定“滋生人丁，永不加賦”。雍正帝實行“__________”(2)意義：中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進一步減弱攤丁入畝一條鞭法在賦稅史上有何重大意義？問題思考提示首先，按土地征收的田賦與按人丁征發(fā)的徭役的合并，以及部分土地將丁役攤入田畝之中，不僅會使賦役的負擔相對更為均衡，而且會使封建政府對人丁的控制進一步松弛；其次，一概折銀的征收方法將使得農民的產出不得不進入市場，推動晚明商品經濟的發(fā)展。視角1中國古代賦稅制度變化的原因史料我國賦稅始于夏代，在井田制基礎上，三代行貢、助、徹之法，即“籍田以力”的勞役地租……公元前594年，魯國實行“初稅畝”，實行“履畝而稅”……確立了以田畝計征①的實物地租制，是稅收由初級階段向高級階段發(fā)展的標記。第二次重大改革是秦漢時期……秦統(tǒng)一后，征收田租“舍地而稅人”，即按每人應有土地畝數(shù)征稅，田租約為“什一之稅”……至唐時實行租庸調制，國家征收租庸調時，只問丁身，不問財產，定額繳納②。導思主題深化探究中國古代賦稅制度的演變趨勢第三次重大變革是唐中后期的兩稅法……第四次重大變革是明代的“一條鞭法”……標志著中國賦稅制度向以稻田為課稅對象的租稅制度轉化。第五次重大變革是清代的“攤丁入畝”……將丁銀攤入田畝，征收統(tǒng)一的地丁銀。完成了賦役合并③，取消了征稅的雙重標準。人頭稅基本廢除。——摘編自《中國古代賦稅制度發(fā)展史》讀史

①征稅依據；②稅額繳納標準；③征稅方式。提示原因：土地制度的變化；為了增加政府財政收入；化繁為簡，便于政府計算征收；土地兼并。思考

根據史料并結合所學知識，簡析中國古代賦稅制度變化的原因。視角2中國古代人頭稅制度演變史料先秦時期，在《周禮》中就有關于“夫、家之征”的“人頭稅”的記載。秦漢時期，人頭稅制度的內涵愈加豐富，其實施措施也更加具體。唐代兩稅法的實施使得按照人丁課稅的人頭稅變?yōu)榘凑召Y產課稅的貨幣人頭稅①。宋代承襲了五代十國的人頭稅?！鞍吾斿X”“渠伊錢”等雜苛已不多見，在宋金與遼國大戰(zhàn)之中，僅對該出力役的人征收“免夫錢”，王安石變法讓徭役成為貨真價實的貨幣人頭稅。清代“攤丁入畝”制度的實施，徹底否定了中國歷史上的人頭稅制度②，使無地農民的稅收負擔得以減輕，削弱了封建社會的人身依附關系，但并沒有讓人民負擔的差役完全消失?！幾粤_柳依《中國古代人頭稅制度變革研究》讀史

①征稅標準變化；②人頭稅的結束。提示(1)趨勢：征收種類逐漸具體化；征收標準由人丁數(shù)量向資產多寡演變；征收方式由征收實物向征收貨幣轉變；人頭稅制度在清代前期逐漸被廢除。(2)積極影響：削弱了封建人身依附關系；減輕了無地農民的稅收負擔；促進了清代人口的增加；促進了商品經濟的發(fā)展。思考

根據材料并結合所學知識，指出中國古代人頭稅制度演變的趨勢，并分析清代廢除人頭稅的積極影響。中國古代賦役制度的演變趨勢深化拓展征稅標準由以人丁為主逐漸向以田畝為主過渡，人頭稅在賦稅中所占的比重越來越少，直到被廢除賦稅品種由繁到簡，稅種減少。從田租、人頭稅、雜稅簡化為土地稅等；隨著商品經濟的發(fā)展，明清時期對商業(yè)征收重稅征稅方式由實物地租逐漸向貨幣地租發(fā)展征稅時間由不定時逐漸發(fā)展為基本定時人身控制封建國家對農民的人身控制逐漸松弛導練對點訓練提能1.[教材內容改編]秦朝田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦”，漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低。漢高祖實行十五稅一的稅率，到漢景帝的時候改為三十稅一。這一變化A.導致地方權力快速膨脹B.促進了商業(yè)發(fā)展C.提高了農民的社會地位D.緩和了社會矛盾√由“收泰半之賦”“田賦稅率大大降低”“十五稅一”“三十稅一”可知，從秦朝到漢景帝時期，賦稅逐漸降低，減輕了農民的稅收負擔，緩和了社會矛盾，D項正確。2.[史料閱讀改編]北魏至隋朝時期實行租調制度，這一制度為唐朝所繼承，變成租庸調制，增加的“庸”指的是民眾通過繳納紡織品代替徭役，規(guī)定：凡丁，歲役二旬。若不役，則收其傭，每日三尺?！坝埂钡某霈F(xiàn)A.抑制了土地兼并的現(xiàn)象B.促進了商品經濟發(fā)展C.體現(xiàn)了中央集權的加強D.有利于保障農業(yè)生產√由材料可知，唐初實行的租庸調制允許農民輸庸代役，使得農民可以不因為向國家服徭役而耽誤農時，有利于保障農業(yè)生產，D項正確。材料主要涉及百姓的賦役制度，與抑制土地兼并和中央集權的加強無關，A、C兩項錯誤。“庸”的出現(xiàn)，使得手工業(yè)產品流向了政府，而非市場，不能體現(xiàn)促進了商品經濟發(fā)展，B項錯誤。3.[教材內容改編]元代稅糧征收時先由各路總管府下達催糧由帖給納糧戶，納糧戶攜帶催糧由帖向倉庫繳納稅糧，納糧戶向倉庫繳納稅糧后倉庫開具納糧證明，倉庫向總管府匯報繳納稅糧情況。如圖為河南省尉氏縣后大莊村元墓出土的納糧彩繪壁畫。由此可推知元代A.完成了實物稅向貨幣稅轉變B.打擊了底層百姓生產積極性C.政府重視對糧食稅收的管理D.中央根據地域不同調整稅制√元代稅糧征收需要納糧戶攜帶“由各路總管府下達催糧由帖”繳納稅糧，繳納后還需“倉庫開具納糧證明”，然后倉庫“向總管府匯報繳納稅糧情況”，納稅過程由中央政府嚴格把控，由此可推知元朝政府重視對糧食稅收的管理，C項正確。明代一條鞭法的確立標志著實物稅向貨幣稅轉變，A項錯誤。壁畫僅展示了一個地方的納糧場景，不能說明元朝在不同地區(qū)實行不同的稅制，也未體現(xiàn)元朝賦稅沉重打擊了底層百姓的生產積極性，B、D兩項錯誤。返回知識點二關稅與個人所得稅制度的起源與演變1.關稅制度導學教材自主梳理時期內容古代(1)中國的關稅最早出現(xiàn)在西周時期(2)存在國內關稅與

關稅并立的現(xiàn)象國境時期內容近代(1)鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關稅自主權，海關大權也長期把持在外國人手中(2)1927年南京國民政府宣告關稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》(3)1928年，國民政府發(fā)表“

”的對外宣言，關稅自主為其兩項主要內容之一改訂新約時期內容現(xiàn)代(1)新中國成立后不久，政務院就頒布了第一部獨立的專門的海關稅法——《中華人民共和國海關進出口稅則》及其實施條例，統(tǒng)一了全國關稅制度。(2)1985年，國務院頒布了《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》，強化了關稅制度的______建設。(3)1987年，全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關法》，國務院據此重新修訂發(fā)布了關稅條例，進一步完善了關稅的基本制度法制化2.個人所得稅制度(1)含義：以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的稅種。(2)演變①我國的個人所得稅制度起步于民國時期。②1914年，

制定了所得稅條例，其中包括征收個人所得稅的內容，但并沒有實施。③1936年，

開始征收個人所得稅。④新中國成立后，在計劃經濟體制下，沒有征收個人所得稅。⑤1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。(3)作用：對調節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。北洋政府國民政府閱讀教材本目“史料閱讀”，思考：政府為什么直到1980年才頒布《中華人民共和國個人所得稅法》？教材挖掘提示(1)計劃經濟體制下，公民的個人收入受到種種限制。(2)中共十一屆三中全會召開后，黨和國家的工作著重點逐漸轉移到社會主義現(xiàn)代化建設上來，所有制結構發(fā)生變化。思維點撥個人所得稅的作用和意義征收個人所得稅能夠保證財政收入的穩(wěn)定；征收個人所得稅能夠調節(jié)收入分配，有助于實現(xiàn)社會公平；個人所得稅具有自動穩(wěn)定器的功能；個人所得稅作為直接稅，有助于培養(yǎng)和增強公民的納稅意識。視角國民政府的改訂新約運動導思主題深化探究史料

1927年，剛剛成立的國民政府迫于經濟上的迫切需求，發(fā)起關稅自主運動，廣大民眾的民族主義情緒高漲。西方列強面對日益高漲的反對帝國主義的浪潮，不得不作一些讓步，南京國民政府遂開始了關稅改革①。1928年7月，美國首先承認中國關稅自主。隨后各歐洲主要強國相繼承認中國關稅自主。其后國民政府多次修訂關稅稅則，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化學產品、機器等貨物的進口稅率。近代以來中國關稅的演變關稅從極低的水平提高到相對較高的水平，關稅收入也大為增加②，從1928年的13400萬銀元上升到1931年的33800萬銀元，在以后的幾年中始終保持在3億銀元左右?！幾砸桌^蒼、張祥晶《1927—1937年南京國民政府的關稅改革》讀史

①關稅改革的原因；②關稅改革的影響。提示原因：中國人民民族意識覺醒，主權意識增強；民族工業(yè)的發(fā)展；南京國民政府增加財政收入和提升形象、鞏固統(tǒng)治的需要。積極影響：增加了國家關稅收入；有利于民族工商業(yè)的發(fā)展；增強了民族自尊心、自信心。思考

根據史料并結合所學知識，分析南京國民政府改訂新約、進行關稅改革的原因，并說明其積極影響。辯證認識國民政府的“改訂新約”運動(1)積極性①南京國民政府先后與十幾個國家簽訂新約，雖然不能從根本上擺脫帝國主義的控制，但減少了它們在中國的特權，在一定程度上爭取到了作為主權國家的地位，是中國近代外交史上的進步。②在一定程度上反映了人民群眾的要求和愿望，順應、升華了民眾的反帝情緒，強化了民族意識。深化拓展③伴隨著“改訂新約”運動的開展，關稅收入大大增加，關稅收入在財政總收入中的比重明顯提高。(2)消極性：“改訂新約”運動并沒有從根本上取消帝國主義的在華特權，仍未使中國成為獨立自主的國家。深化拓展1.(2023·保定高二質量檢測)1856年，英國人李泰國向清政府提出，中國新舊所開各口岸“幫辦稅務”的洋員應由他選任。不久，李泰國正式擔任總稅務司，并且明令“凡各口所用外國人，均責成李泰國選募。如有不妥，諭令斥退”。1861年，清政府又將各關洋員的考核、革職之權移交李泰國。這反映了A.列強掀起瓜分中國的狂潮

B.朝廷注重海關稅務近代化C.中國逐步喪失關稅自主權

D.清政府喪失了官員任免權√導練對點訓練提能由材料可知，外國人干預中國海關的官吏任免權，嚴重侵犯了中國的海關利益，這反映了中國逐步喪失關稅自主權，C項正確。2.[教材內容改編]1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。2018年，我國對《中華人民共和國個人所得稅法》進行了第7次修訂，個人所得稅