工程項目成本核算管理辦法及賬務(wù)處理分錄

工程項目成本核算管理辦法及賬務(wù)處理分錄

會計賬務(wù)處理

工程項目成本核算管理辦法

1.總則

1.1為進一步加強項目成本、費用的歸集、確認，及時、

準(zhǔn)確核算并反映項目成本，正確評價管理業(yè)績，提升管理

水平，特制定本辦法。

2.成本核算內(nèi)容和程序

2.1項目實際成本核算必須嚴格執(zhí)行國家關(guān)于成本開支范

圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，正確計算施工過程中發(fā)生的各

項費用，正確計算歸集各項成本，逐月進行成本核算。

2.2工程成本核算內(nèi)容:

工程成本核算內(nèi)容包括直接材料費、直接人工費、機械使

用費、其他直接費用、間接費用共五類。

按成本核算對象設(shè)立了工程成本明細帳后，還應(yīng)按成本項

目分設(shè)，便于按類別歸集匯總成本核算對象應(yīng)負擔(dān)的生產(chǎn)

費用。

與施工單位簽訂合同中包含人工、材料、機械費用等，在

辦理結(jié)算時應(yīng)明確區(qū)分，財務(wù)部門分類核算，便于考核和

同類型工程數(shù)據(jù)的積累。

2.2.1直接材料費：在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的

材料、結(jié)構(gòu)件、零配件、半成品。以及雖不構(gòu)成工程實體

但有助于工程實體形成的其他材料，如周轉(zhuǎn)材料等。

2.2.2直接人工費：直接從事項目工程施工的工人和在施

工現(xiàn)場為工程制作構(gòu)件、運料、配料等工人的工資、獎金、

補貼、工資附加費、福利費、勞動保護費等。

2.2.3機械使用費在施工過程中使用施工機械發(fā)生費用。

包括使用自有機械的安拆費和運輸費、大型設(shè)備基礎(chǔ)費用、

折舊費、中小型維修費和保養(yǎng)費及配件費、機械操作人員

的薪酬費用、燃料動力費用等，還包括外租設(shè)備的租賃費

及不包含在租賃費中的安拆費等。

2.2.4其他直接費用：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、

臨建費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、垃圾清運費、

文明施工Q費、工程測量費等。

2.2.5間接費用：組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理人員（非

生產(chǎn)人員）薪酬、辦公費、差旅費、勞動保護費、排污費、

工程保修費、外單位管理費、低品攤銷費、物料消耗費、

財產(chǎn)保險費等。

2.3項目成本核算的基本程序為:

2.3.1根據(jù)當(dāng)月發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費等原

始憑證，經(jīng)審核并符合企業(yè)管理制度要求，歸集各項成本

費用，編制記賬憑證。財務(wù)人員應(yīng)以審計部等部門人員提

供的結(jié)算書作為成本核算依據(jù)，財務(wù)人員不得隨意確認成

本。

2.3.2計算當(dāng)月應(yīng)分攤和計提的有關(guān)費用編制相關(guān)憑證。

2.3.3財務(wù)部門按照建造合同的完工百分比法計算確認項

目當(dāng)月的收入、成本、毛利，編制有關(guān)憑證。

3、成本歸集要求

3.1由財務(wù)部奉頭，工程公司、工程管理部、工程審計部、

供應(yīng)部配合，負責(zé)歸集、核算實際成本。要求當(dāng)期成本在

當(dāng)期全部完整核算，禁止成本核算長期跨月、跨年入賬。

3.2成本歸集所需的原始附件均應(yīng)履行相應(yīng)的簽字程序。

應(yīng)有經(jīng)辦人、部門負責(zé)人、項目負責(zé)人、財務(wù)簽字，需報

總經(jīng)理批準(zhǔn)的應(yīng)簽字完整。財務(wù)人員不得隨意自行暫估確

認成本。

對于施工過程中不易確定最終結(jié)算額的，應(yīng)按保守原則辦

理月度進度結(jié)算，但不得出現(xiàn)無明細的結(jié)算或暫估，禁止

長期跨年、跨月辦理結(jié)算進入成本核算。

3.3直接材料費：材料消耗由材料部負責(zé)編制消耗報表，

租賃的周轉(zhuǎn)架料應(yīng)按月辦理內(nèi)部或外部結(jié)算，在每月25

曰前將相關(guān)核算資料送交財務(wù)部。項目完工后一個月項目

應(yīng)完成材料結(jié)算盤點工作，確定最終材料費成本。

供應(yīng)部提供材料收發(fā)存匯總報表需經(jīng)供應(yīng)部經(jīng)理、項目負

責(zé)人簽字，工程審計部審核后報財務(wù)部，財務(wù)人員根據(jù)該

表進行成本入賬核算。

材料調(diào)撥給施工隊的，應(yīng)由其指定人員簽收，定期辦理結(jié)

算手續(xù)。

廢舊物資的處理按照公司制度執(zhí)行，項目沖減成本。

至少每季度進行一次材料盤點工作，并于季末前將盤點資

料送交財務(wù)部。財務(wù)部根據(jù)賬務(wù)和實際盤點數(shù)據(jù)，查找原

因并及時進行賬務(wù)處理。

3.4機械使用費：設(shè)備租賃費、維修費用等由供應(yīng)部負責(zé),

在每月25日之前將相關(guān)核算資料送交財務(wù)部。項目完工

后一個月項目應(yīng)完成上述成本結(jié)算工作，確定最終機械費

成本。

外租設(shè)備、運費無論發(fā)票是否已到，應(yīng)按月辦理結(jié)算（內(nèi)

部結(jié)算）交財務(wù)部入賬核算，購買的固定資產(chǎn)設(shè)備按月計

提折舊。

3.5其他直接費用、間接費用：核算由財務(wù)部負責(zé)按月核

算，項目完工后一個月項目應(yīng)完成上述成本的最終確認，

并對預(yù)計尚需發(fā)生的各項費用由相關(guān)部門提供依據(jù)后進行

相應(yīng)核算。

4.責(zé)任追究

4.1項目部在經(jīng)濟活動分析前及季末、年末，由財務(wù)人員

牽頭，商務(wù)部門、材料部門、機械管理等部門配合，對項

目實際成本進行清理，編制實際成本與賬面成本調(diào)節(jié)表，

查找差異原因并督促相關(guān)成本及時入賬核算。

4.2各部門人員應(yīng)及時、準(zhǔn)確提供項目收入和成本的確認

依據(jù)，如因各部門員不能嚴格履行職責(zé)，導(dǎo)致項目成本核

算不真實，致使項目虧損不能及時預(yù)警，追究相關(guān)人員責(zé)

任。

4.3財務(wù)人員須有強烈的責(zé)任心，積極、主動、及時收集

成本歸集資料。不真實核算成本，或有意做假賬，隱瞞項

目虧損的，或隱瞞不報的、不及時入賬的，追究相關(guān)人員

責(zé)任。

工程項目成本核算管理制度

一、成本核算的基本程序

1、確定成本核算對象。

2、設(shè)置成本核算會計科目和帳簿，按成本核算對象歸集工

程成本費用。

3、編制項目工程成本計算表，計算工程總成本。

4、確定劃分完工和在建工程之間的成本，計算已完工工程

和在建工程的單位成本。

5、編制成本報表，反映成本核算對象的成本情況。

二、成本核算對象的確定

1、單位工程項目，以每一獨立的設(shè)計概算或施工圖預(yù)算所

列的單項工程為成本核算對象。

2、群體工程項目，在同一地點、結(jié)構(gòu)類型相同、開竣工時

間相近，可以合并為一個成本核算對象。

3、對于工程規(guī)模較大、工程較長的工程項目，可以結(jié)合項

目管理的特點和成本核算的需要，按工程項目的一定區(qū)域

或部位或周期劃分成本核算對象。

4、成片分期（區(qū)）工程的項目，可以以各期（區(qū)）為成本

核算對象。

5、同一項目有裙房、公寓、寫字樓等不同功能的，按功能

劃分成本核算對象。

6、同一小區(qū)、同一期有高層、多層、復(fù)工等不同結(jié)構(gòu)的，

按結(jié)構(gòu)劃分成本核算對象。

7、根據(jù)核算和管理需要，對獨立的設(shè)計概算或施工圖預(yù)算

的配套設(shè)施，不論其支出是否攤?cè)雴挝还こ坛杀?，均?yīng)單

獨作為成本核算對象。

8、成本核算對象一般應(yīng)在開工前確定。一旦確定，不能隨

意改變，以保證成本核算的準(zhǔn)確性。

三、成本費用項目及核算內(nèi)容

1、成本項目一般包括：A材料費（主材、輔材及工具、裝

飾材料及安裝材料）、B人工費（木工、泥工、鋼筋工、

架子工、電工等）、C機械使用費（機械折舊費、機電部

工資、機械配件及油耗、自購小型機械）、D周轉(zhuǎn)材料攤

銷（周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出的差額八E其他直接費（施工

水電費、臨時設(shè)施費、二次運輸費、垃圾外運費、檢測費、

交樓費用、保修費用）、F施工管理費（項目管理人員工

資及獎金、雜工工資、辦公費用、招待費用、差旅交通費、

辦公水電費、福利費用、保安費用、清潔費用）、G其他

費、H上級管理費（分攤上級管理部門和公司的管理費以

及其他管理費等。

四、會計科目與帳簿設(shè)置

1、會計科目：核算各施工項目施工過程中所發(fā)生的各項費

用。各級明細科目的設(shè)置詳見“項目工程成本核算科目明

細表”。

1.1一級科目："工程施工”

1.2二級科目：施工項目名稱

13三級科目：施工項目的單項工程

1.4四級科目：成本分項

1.5五級科目：成本分項明細

2、會計帳簿：總帳、分類明細帳、固定資產(chǎn)明細臺帳、周

轉(zhuǎn)材料明細臺帳等。

五、成本費用的歸集與分配

1、工程施工直接成本能分清單項工程時按單項工程成本支

出，不能分清單項工程的應(yīng)根據(jù)工程數(shù)量（施工面積或體

積）進行分配。

2、公司提供的固定資產(chǎn)折舊費用按各單項工程使用臺班數(shù)

進行分配。

3、公司提供的周轉(zhuǎn)材料根據(jù)轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出金額的差額確認攤

銷。

4、預(yù)付給分包單位的分包工程款和備料款，不能直接作為

建筑安裝工程費支出，計入“工程成本"科目，應(yīng)先在“預(yù)

付帳款一預(yù)付分包單位款”科目核算，待工程價款結(jié)算時，

再從實際應(yīng)付工程款中扣回。

六、成本報表

1、報表種類：

應(yīng)按要求按月編制施工項目成本報告。成本報表主要包括：

1)”工程項目成本結(jié)轉(zhuǎn)情況表”；

2)”工程項目成本比較分析表”；

3)“施工管理費明細表”；

4)“工程項目綜合情況表”；

5)”工程項目成本合同執(zhí)行情況表”。

2、編報時間:

成本報表報送時間為次月10曰內(nèi)，年度報表報送時間以

決算通知為準(zhǔn)，另外公司可根據(jù)項目工程成本考核的需要

不定期要求報送有關(guān)成本報表。

3、編報要求:

詳見財務(wù)部統(tǒng)一印發(fā)的表樣及各表的說明。

七、附則

1、本指導(dǎo)適用于江西諾金建設(shè)工程有限公司。各工程項目

可根據(jù)自身工程項目情況，進行補充完善并制定本項目成

本核算的具體規(guī)范。

2、本指導(dǎo)未涉及或未盡的成本核算事項，按國家或公司有

關(guān)成本管理的規(guī)定執(zhí)行。本細則由公司財務(wù)部負責(zé)解釋和

修訂。

公司成本核算管理規(guī)定

第一章總則

第一條為了規(guī)范公司的成本核算工作，根據(jù)財政部頒布

的《公司財務(wù)通則》和《公司會計準(zhǔn)則》、《工業(yè)公司財

務(wù)制度》，以及公司實際情況，制定本制度。

第二條成本核算是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項重要工作，

是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本原則，是提高經(jīng)營效果的

重要手段。成本核算是對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的勞動消耗，資

金占用和經(jīng)濟效果進行計劃、記錄、計算、控制和分析。

企業(yè)成本核算的方法必須全面，包括會計核算、統(tǒng)計核算

和業(yè)務(wù)核算，形成完整的核算體系。

第三條公司的成本管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心

內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。其基本任務(wù)是：

通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生

產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。

成本核算的基本工作要點是:

1、遵守財經(jīng)紀(jì)律，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī);

2、加強和完善成本管理的基礎(chǔ)工作；

3、正確掌握成本和費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分產(chǎn)品成

本界限；

4、進行成本預(yù)測，參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，實行主要產(chǎn)品的目

標(biāo)成本管理；

5、編制切實可行的成本計劃和增產(chǎn)節(jié)約計劃，組織制訂降

低成本的措施；

6、分解成本和費用指標(biāo)，控制生產(chǎn)耗費，落實成本管理責(zé)

任，實行分級歸口管理；

7、準(zhǔn)確、及時核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計劃和費用

預(yù)算執(zhí)行情況，進行成本和費用分析；

8、運用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高公司成本管理水平。

第二章成本核算組織與分工

第四條公司在公司負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、生產(chǎn)副總、總

工程師、工程部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門，認真作好

成本和費用管理的基礎(chǔ)工作。

其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計量驗收、內(nèi)部價

格體系、內(nèi)部經(jīng)濟核算制。

第五條公司對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以

及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資金占用、

費用開支等，都要制訂切實合理的定額，并定期進行檢杳、

分析、考核和修訂。

第六條各項定額的制訂，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各職能

部門密切配合進行。在定額制訂過程中應(yīng)遵循以下原則：

（一）要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，

同時兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既切實

可行。

（二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分

析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著公司生產(chǎn)技術(shù)進步和

管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時地進行補充和

修訂。

（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié),

彼此矛盾的情況出現(xiàn)。

（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額

的貫徹執(zhí)行。

第七條應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列

各項原始記錄：

（一）材料物資方面的原始記錄，職能部門為倉庫。應(yīng)能

反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料、物

資驗收入庫單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、退料單、材料物資

盤點報告單等，并作好五金倉庫和原材料倉庫臺帳的記帳

工作。

（二）勞動工資方面的原始記錄，職能部門為生產(chǎn)部。應(yīng)

能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資基金、工時利用、停

工情況、有關(guān)津貼等項記錄。

（三）設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)

計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，

如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單，定額變動

通知單等。

（四）生產(chǎn)方面的原始記錄職能部門為生產(chǎn)部，應(yīng)能反映

產(chǎn)品從原料投入至產(chǎn)成品驗收入庫的過程，如工作命令單、

半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、材料短缺報告單，

產(chǎn)成品交庫單等，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)

計工作及材料投入定額和實際投入量的統(tǒng)計工作并做好臺

賬的登記。

（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，職能部門為工程部。應(yīng)

能反映設(shè)備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的

情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)

固驗收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記

工作。

（六）動力消耗方面的原始記錄，職能部門為工程部。應(yīng)

能反映根據(jù)各計量儀表所顯示的水、電、熱汽的實際耗用

量，并作好能源消耗統(tǒng)計報表。

公司應(yīng)指定專職管理原始記錄的機構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各

類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存

檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

第八條建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保

持計量工具的準(zhǔn)確性，對材料、五金配件、在產(chǎn)品、半成

品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進行計量和質(zhì)量驗收。

(-)對于購入材料的計量驗收分下列兩種方式:

1、提貨驗收。在提貨時進行現(xiàn)場驗收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或

破損等情況，要及時查明原因，其應(yīng)由運輸機構(gòu)負責(zé)的，

要填寫物資破損清單，由運輸機構(gòu)簽證，明確交接雙方的

經(jīng)濟責(zé)任。

2、入庫驗收。材料運達倉庫后，由倉庫管理人員根據(jù)發(fā)票

所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點數(shù)、過磅等適用的

計量折算方法，準(zhǔn)確計算數(shù)量，經(jīng)檢驗部門質(zhì)量檢定后，

按實際合格數(shù)量入庫。屬于材料的定額損耗，可在規(guī)定允

許的損耗范圍內(nèi)點收入庫。對于數(shù)量和質(zhì)量不符，以及破

損等情況，要查明原因，分清責(zé)任，要求有關(guān)方面賠償或

扣付貨款。

（二）對于在產(chǎn)品、半成品在車間之間或車間內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，

應(yīng)根據(jù)工藝流程記錄的憑證，經(jīng)質(zhì)量檢驗合格后進行點數(shù)、

交接。在產(chǎn)品報廢或短缺，應(yīng)及時查清數(shù)量和原因，填制

有關(guān)的原始憑證，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準(zhǔn)確性和

連貫性。

（三）對于車間完工的產(chǎn)成品，應(yīng)由車間填制入庫單，經(jīng)

檢驗合格簽證后，送交倉庫驗收入庫。

第九條公司內(nèi)部各單位之間發(fā)生互相提供產(chǎn)品、材料或

勞務(wù)等經(jīng)濟事項，實行以貨幣形式進行等價交換的內(nèi)部結(jié)

算。內(nèi)部結(jié)算價格的制訂依據(jù)為：內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資等，

由倉庫根據(jù)當(dāng)時市場價格為基礎(chǔ)，制訂內(nèi)部計劃價格，編

制價格目錄，經(jīng)財務(wù)部門審核后，作為內(nèi)部結(jié)算價格。

第三章成本預(yù)測、計劃、控制、分析

第十條公司必須通過成本計劃管理和控制經(jīng)濟活動，以

實現(xiàn)有效的成本管理，包括預(yù)測、決策、計劃、控制、分

析等管理工作，達到有效地降低成本的目的。

第十一條成本預(yù)測應(yīng)包括：制訂計劃階段的成本預(yù)測和

計劃實施階段的成本預(yù)測。

（一）制訂計劃階段成本預(yù)測的基本內(nèi)容是，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)

營目標(biāo)確定成本預(yù)測對象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料,

分析可能影響成本水平的社會因素，按照技術(shù)經(jīng)濟分析提

出降低成本的方案，根據(jù)目標(biāo)利潤、生產(chǎn)發(fā)展及消耗水平，

測算目標(biāo)成本。

（二）計劃實施階段成本預(yù)測的基本內(nèi)容是，分析上一階

段成本計劃完成情況，制訂下一階段生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟措施，

調(diào)查市場物價等社會因素，預(yù)計計劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和

降低成本計劃的實施效果，預(yù)測公司成本計劃的完成程度。

第十二條預(yù)測目標(biāo)成本的方法

（一）根據(jù)市場調(diào)查制訂銷售價格，在預(yù)測銷售收入、應(yīng)

交稅金和目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，確定目標(biāo)成本，計算公式是：

1、按全部產(chǎn)品進行目標(biāo)成本預(yù)測

目標(biāo)成本;預(yù)計銷售收入-預(yù)計應(yīng)交稅金-目標(biāo)利潤

對公司的目標(biāo)利潤，可根據(jù)公司計劃銷售利潤率或資金利

潤率，結(jié)合期間費用水平計算確定，也可按公司的方針目

標(biāo)測算。

2、按單項產(chǎn)品進行目標(biāo)成本預(yù)測

單位產(chǎn)品目標(biāo)成本;預(yù)計單位產(chǎn)品銷售價格-預(yù)計單位產(chǎn)

品稅金-單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤

單位產(chǎn)品目標(biāo)成本;預(yù)計單位產(chǎn)品銷售價格*（1-產(chǎn)品稅率）

?目標(biāo)利潤/預(yù)計銷售量

單位產(chǎn)品目標(biāo)成本二具有競爭力的市場價格/單位產(chǎn)品售

價*單位產(chǎn)品實際成本

（二）預(yù)測銷售價格有困難的，可以參照公司類似產(chǎn)品或

系列產(chǎn)品的成本，或本公司歷史先進成本水平作為目標(biāo)成

本。也可按照平均先進定額制訂的定額成本或本公司上年

實際成本，按公司的成本降低計劃測算目標(biāo)成本。

（三）運用量本利分析法測算保本點，結(jié)合產(chǎn)量計劃預(yù)測

在一定生產(chǎn)量條件下的目標(biāo)成本和一定銷售量條件下的目

標(biāo)利潤。

第十三條編制成本計劃應(yīng)進行反復(fù)試算綜合平衡，使其

具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產(chǎn)生保守

或冒進偏差。

第十四條成本計劃中成本項目的內(nèi)容、費用的分攤、產(chǎn)

品成本的計算，必須和計劃期內(nèi)實際成本核算的方法口徑

一致，以便檢查計劃的執(zhí)行情況。

計劃期成本項目內(nèi)容如有變動和上年實際成本不一致時，

要調(diào)整上年實際成本的成本項目，以統(tǒng)一核算的口徑和內(nèi)

容。

第十五條公司的成本計劃和費用預(yù)算由下列內(nèi)容組成:

1、商品產(chǎn)品成本計劃

2、主要商品產(chǎn)品單位成本計劃

3、生產(chǎn)費用及期間費用預(yù)算；

4、機器加工小時成本費計劃（折舊）；

5、機器的日常維護的費用計劃

公司根據(jù)成本管理的需要，應(yīng)編制各車間的產(chǎn)品成本計劃

或生產(chǎn)費用預(yù)算。

第十六條成本計劃應(yīng)根據(jù)下列依據(jù)進行編制：

1、成本降低指標(biāo)；

2、計劃期內(nèi)公司的生產(chǎn)、勞動工資、物資供應(yīng)、技術(shù)組織

措施等計劃；

3、計劃期內(nèi)原料及主要材料、工藝性輔料、燃料、工具等

現(xiàn)行消耗定額和勞動工時定額；

4、計劃期內(nèi)各生產(chǎn)部門的費用預(yù)算；

5、內(nèi)部計劃價格目錄以及價格差異水平的預(yù)計；

6、上期成本水平和成本分析資料。

第十七條成本計劃一般按下列步驟編制：

(-)作好準(zhǔn)備工作。包括：收集整理各項基礎(chǔ)資料和歷

史資料，掌握計劃期內(nèi)原材料、工時定額、工藝技術(shù)改進

等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施。

(二)進行試算平衡。編制成本計劃要以提高經(jīng)濟效益為

中心，進行生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、外包外協(xié)、資金、費用等

方面計劃的綜合平衡。這些平衡關(guān)系包括：

(1)產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，勞動工時計劃與成本之間的關(guān)系;

(2)物資供應(yīng)計劃與產(chǎn)品材料成本計劃之間的關(guān)系；

(3)工資計劃或核定工資總額基數(shù)與產(chǎn)品工資成本計劃之

間的關(guān)系；

(4)各項費用預(yù)算與成本計劃之間的關(guān)系；

(5)資金計劃與成本計劃之間的關(guān)系；

(6)成本計劃與利潤計劃之間的關(guān)系。

(三)正式編制計劃。根據(jù)綜合平衡后確定的成本指標(biāo)，

如主要產(chǎn)品單位成本、可比產(chǎn)品成本降低率、百元產(chǎn)值生

產(chǎn)費等，由財務(wù)部門報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，正式編制成本

計劃。

第十八條公司編制成本計劃應(yīng)在財務(wù)負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，

由財務(wù)部門牽頭，組織各有關(guān)職能部門和各方面的有關(guān)人

員共同參加。

第十九條公司應(yīng)結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，將成本計劃和目

標(biāo)成本的各項指標(biāo)細化，層層分解，實行成本分級歸口管

理，并對實際的生產(chǎn)耗費進行嚴格審核，保證有效地控制

經(jīng)濟活動，實現(xiàn)成本控制，完成目標(biāo)成本和成本計劃。

第二十條公司財務(wù)部應(yīng)按月、季、半年、年度定期進行

成本分析，對一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居媱澘赡墚a(chǎn)

生重大影響的問題，應(yīng)及時組織專題分析，查明原因，提

出整改措施。

第二十一條公司的成本分析可采用本期實際數(shù)與計劃數(shù)

對比，與上期數(shù)對比，與上年同期數(shù)對比，與同行業(yè)先進

水平對比，以及因素分析法等。各級成本分析都要寫出書

面報告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說明，達到重點突出，原因

清楚，措施具體的要求。

第四章成本核算規(guī)程

第二十二條公司應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行下列成本核算原則:

（一）實際成本計價原則。在成本計算過程中，由于核算

程序的需要，對材料、能源、勞務(wù)、自制半成品和產(chǎn)成品

等，按計劃成本、計劃價格或定額成本進行核算的，必須

在成本計算期內(nèi)，最終根據(jù)成本耗費的實際資料，調(diào)整為

實際成本。公司不得以計劃成本、估計成本、定額成本代

替實際成本。

（二）分期核算原則。公司生產(chǎn)費用和成本核算，采用公

歷歷月制。成本計算期內(nèi)的完工產(chǎn)品，要根據(jù)實際的統(tǒng)計

資料或完工憑證，實際的耗費量和價格進行成本核算。

（三）合法性原則。計入成本的費用，都必須符合國家法

律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入成本。

（四）一貫性原則。與成本核算有關(guān)的會計處理方法，應(yīng)

保持前后期一致，使前后期的核算資料銜接，便于比較。

不得通過任意改變會計處理方法調(diào)節(jié)各期成本和利潤。

（五）費用確認配比原則。

（六）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。在成本核算時，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生

制原則。凡是應(yīng)計入本期的收入或支出，不論款項是否收

到或付出，都算作本期的收支；凡是不應(yīng)計入本期的收入

或支出，即使款項已經(jīng)收到或付出，也不能算作本期的收

入或支出。

第二十三條行業(yè)內(nèi)同類產(chǎn)品成本的核算口徑，應(yīng)當(dāng)按照

統(tǒng)一規(guī)定，以保持橫向可比性。

第二十四條公司必須選擇與產(chǎn)品生產(chǎn)類型相適應(yīng)的成本

核算方法，對不同的成本計算對象可以同時采用幾種方法,

成本核算方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持穩(wěn)定，不得任意變更。

第二十五條實行兩級成本核算，分別采用下列兩種核算

形式：

（一）車間進行生產(chǎn)費用歸集核算和產(chǎn)品成本分配計算，

核算本車間生產(chǎn)工時量或重量的單位成本，并進行車間資

金占用的核算，同時負責(zé)產(chǎn)品投入產(chǎn)出成本核算和內(nèi)部結(jié)

算管理，保證產(chǎn)成品與在產(chǎn)品成本的真實性，月末將本期

成本數(shù)據(jù)報財務(wù)。上報成本數(shù)據(jù)一般應(yīng)包括：（分產(chǎn)品、

分成本項目）期初在產(chǎn)、本期發(fā)生、本期產(chǎn)成，期末在產(chǎn)，

成本差異（實行平行結(jié)轉(zhuǎn)定額差異）同時報出完成定額工

時或重量，工繳實際單位成本或噸成本及其計算依據(jù)。

（二）產(chǎn)品成本分配核算，集中由公司財務(wù)部進行。

第二十六條公司所有商品產(chǎn)品的銷售成本，集中在公司

財會部門統(tǒng)一核算。

第二十七條公司計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途劃

分如下項目：

（一）直接材料一指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、

委托加工費、包裝物等。對于有助于產(chǎn)品形成的輔助材料,

凡能直接計入產(chǎn)品成本的，也可列入本項目。燃料動力如

能直接計入產(chǎn)品成本的，也可列入本項目。

（二）直接工資一公司直接從事產(chǎn)品制造的生產(chǎn)工人的

工資、補貼、獎金。

（三）制造費用一公司各生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組

織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的，難以直接計入產(chǎn)品成本的各項費

用。包括管理人員及輔助工人工資、職工福利費、折舊費、

修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、租

賃費、差旅費、保險費、季節(jié)性或修理期間的停工損失及

其他制造費用。

（四）需單獨核算廢品損失的公司，可按規(guī)定增設(shè)“廢品

損失”項目進行核算。

（五）對不能直接計入產(chǎn)品成本的燃料動力費、直接人工

費及福利費，可作為間接費用，增設(shè)“燃料動力費”項目，

各按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入產(chǎn)品制造成本。

（六）根據(jù)公司實際情況，現(xiàn)將我公司成本項目劃分為以

下5個，即：

1、直接材料

2、燃料

3、動力

4、直接人工（含福利費）

5、制造費用

第二十八條期間費用的核算內(nèi)容：

(-)管理費用一公司行政管理部門在組織和管理生產(chǎn)

經(jīng)營活動中發(fā)生的各項費用，包括如下內(nèi)容：

1、公司費用，是指應(yīng)由公司負擔(dān)的公司經(jīng)費，包括工廠總

部管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、物料消

耗、低值品攤銷、辦公費、差旅費和其他費用。

、工會經(jīng)費，是指不能超過職工工資總額

22%o

3、職工教育經(jīng)費，是指公司為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文

化水平而支付的費用，不能超過職工工資總額2.5%。

4、勞動保險費，是公司支付離退休職工的退休金、補貼、

醫(yī)藥費、職工退職金、六個月以上病假人員的工資、易地

安家補助費、職工死亡喪葬費、撫恤費、按規(guī)定支付的離

退休人員經(jīng)費和交納的社會統(tǒng)籌退休養(yǎng)老基金等。

5、待業(yè)保險費，是指公司按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基

金。

6、董事會費，是指公司最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成

員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

7、咨詢費，是指公司向咨詢機構(gòu)進行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨

詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問，法律顧問等支

付的費用。

8、審計費，是指公司聘請中國注冊會計師進行直帳驗資以

及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的費用。

9、訴訟費，是指公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的費用。

10、排污費，是指公司按照規(guī)定交納的排污費用。

11、綠化費，是指公司對廠區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化

費用。

12、稅金，是指公司按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、

土地使用稅、印花稅等。

13、土地使用費，是指公司使用土地而支付的費用。

14、土地損失補償費是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國

家不征用的土地所支付的土地損失補償費用。

15、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，是指公司使用非專利技術(shù)而支付的費用。

16、技術(shù)開發(fā)費，是指公司研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝

所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、

原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖紙資料費、未納入國家

計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊與

新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他試驗、委托其他單位

進行科研試制費用以及試制失敗損失。

17、無形資產(chǎn)攤銷，是指公司按照規(guī)定對專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、

著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。

18、開辦費攤銷，是指公司按照規(guī)定分期攤銷的開辦費。

19、業(yè)務(wù)招待費，是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付

的招待費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列支：全年銷售凈額在

1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年銷售額的

5%o;超過1500萬元但不足5000萬元的，不超過該部

分3%o;超過5000萬元但不足1億元的，不超過該部分

的2%o;超過1億元的，不超過該部分的1%。。

20、壞帳損失，是指公司按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備。

21、存貨的盤虧、毀損和報廢（減盤盈），是指公司庫存

材料、低值品、包裝物、產(chǎn)成品和自制半成品等因盤虧、

毀損和報廢而造成的損失。

22、其他，是指公司不包括在以上項目內(nèi)的管理費用。

（二）財務(wù)費用一公司為籌集資金而發(fā)生的利息支出、

匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費和籌集資

金發(fā)生的其他財務(wù)費用等。

（三）銷售費用一公司在營銷活動中和提供勞務(wù)等過程

中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。包括

如下內(nèi)容：

1、運輸費，是指公司為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的運雜

費、搬運費等。

2、包裝費，是指公司在銷售產(chǎn)品過程中，消耗的包裝材料

和用品，但不包括已列入制造成本中的包裝費用。委托外

單位包裝產(chǎn)品所發(fā)生的勞務(wù)費用，也列入本項目核算。

3、裝卸費，是指公司在銷售產(chǎn)品發(fā)運過程中，為裝卸產(chǎn)品

而發(fā)生的費用。

4、保險費，是指公司支付的運輸保險費。

5、展覽費，是指公司為促銷活動或宣傳商品舉辦展覽展銷

所支付的各項費用。

6、代銷手續(xù)費，是指公司支付給商品經(jīng)紀(jì)人、以及代銷單

位或個人的手續(xù)費。

7、租賃費，是指公司為銷售產(chǎn)品而支付的各項租賃費用（不

含融資租賃費）。

8、廣告費，是指公司為銷售產(chǎn)品而作廣告宣傳所支付的各

項費用。

9、專設(shè)銷售機構(gòu)經(jīng)費，是指為銷售產(chǎn)品而專設(shè)銷售機構(gòu)所

發(fā)生的各項經(jīng)營費用。包括職工工資、福利費、差旅費、

辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值品攤銷、業(yè)務(wù)

費等。

10、其他，是指不包括在以上項目的銷售費用。

第二十九條公司生產(chǎn)的一切可供對外銷售的產(chǎn)品和工業(yè)

性作業(yè)，廠內(nèi)自制自用品和勞務(wù)加工，自營的各種專項工

程等，應(yīng)分別列入生產(chǎn)作業(yè)計劃，或簽發(fā)工作命令進行生

產(chǎn)，并據(jù)以分別核算成本，不得混淆和遺漏。

第三十條公司進行生產(chǎn)費用和成本核算的程序是:

（一）根據(jù)產(chǎn)品和勞務(wù)作業(yè)的生產(chǎn)過程特點，生產(chǎn)組織類

型，以及管理的需要，分別確定成本計算對象，選用適合

的成本核算方法。

（二）按照費用發(fā)生地點和成本計算對象，填制、審核各

種會計憑證。有關(guān)成本核算的原始憑證和記帳憑證，應(yīng)有

經(jīng)辦人員和責(zé)任人員簽章，作到手續(xù)完整，準(zhǔn)確及時。

（三）設(shè)置下列各種成本和費用明細帳:

1、基本生產(chǎn)明細帳，按生產(chǎn)地點和成本項目核算基本生產(chǎn)

車間發(fā)生的生產(chǎn)費用。

2、輔助生產(chǎn)明細帳，分車間和成本項目核算輔助生產(chǎn)車間

發(fā)生的生產(chǎn)費用，也可以不單獨設(shè)置帳戶而隸屬在基本生

產(chǎn)明細帳進行核算。

3、自制半成品明細帳，按存放地點和零件分別核算公司在

制和庫存自制半成品成本。一般宜采用零件定額成本作為

計算依據(jù)，由車間和庫房按產(chǎn)品零件別分別建立明細帳，

進行投料、交庫、結(jié)存的曰常數(shù)量核算，月末編制分車間、

分產(chǎn)品的包括金額、工時、重量的匯總表。車間和庫房必

須認真進行收發(fā)、計量、交接，要有合法的原始憑證、建

全的臺帳登記制度和定期盤存制度，保證半成品數(shù)據(jù)的真

實、準(zhǔn)確，使產(chǎn)品成本計算建立在可靠的基礎(chǔ)上。

應(yīng)當(dāng)指出的是，只有實行產(chǎn)品投入產(chǎn)出的電算化管理，才

可能及時完成這種大量的計算與編表工作。

4、制造費用明細帳，按車間別和明細項目別核算基本生產(chǎn)

及輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的制造費用。制造費用應(yīng)按規(guī)定進

行分配核算，月終不保留余額。

5、期間費用明細帳，按費用明細項目核算公司發(fā)生的管理

費用、財務(wù)費用、銷售費用，月終直接結(jié)轉(zhuǎn)損益，不保留

余額。

6、待攤費用、預(yù)提費用明細帳，根據(jù)劃清本期成本和下期

成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設(shè)置。

（四）公司應(yīng)按照確定的成本計算對象，設(shè)置分產(chǎn)品別、

工藝步驟別、分批定單別、工程項目別、作業(yè)和勞務(wù)別的

成本二級明細帳（或稱成本計算單）。成本二級明細帳必

須受控于基本生產(chǎn)的明細帳，兩種明細帳增減變化和余額

必須一致。

實行成本兩級核算的公司，生產(chǎn)費用和成本明細帳要在公

司財會部門和生產(chǎn)車間同時設(shè)置。車間（分廠）設(shè)置成本

明細帳，核算的內(nèi)容和范圍，根據(jù)不同的核算形式應(yīng)有所

區(qū)別。

1、車間（分廠床用核算生產(chǎn)費用和產(chǎn)品成本分配形式的，

應(yīng)設(shè)置基本生產(chǎn)明細帳和制造費用明細帳，以及產(chǎn)品另件

投入產(chǎn)出明細帳，同時進行生產(chǎn)費用，產(chǎn)成品成本和在產(chǎn)

品成本的核算，并保留期末在產(chǎn)品成本。

2、車間（分廠）實行純本期發(fā)生額控制、核算生產(chǎn)費用形

式的，其基本生產(chǎn)明細帳，可以保留余額，也可以不保留

余額。

3、封閉式生產(chǎn)的車間（分廠），有單獨商品產(chǎn)品出產(chǎn)的，

必須進行產(chǎn)成品成本和在產(chǎn)品成本的核算。

（五）根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和成本核算資料，按成本

項目計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。

本文提要：項目成本管理是對工程項目成本運行的全過程

管理，包括成本預(yù)測與計劃、成本實施、成本控制、成本核

算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理

數(shù)據(jù)庫的建設(shè)（整理成本資料與編制成本報告）等

工程項目成本核算管理辦法總則第一條為了加

強工程項目成本管理，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時性，通

過實行項目成本核算制，有效控制項目成本，改進經(jīng)營管理,

提高經(jīng)濟效益，特制定本辦法。第二條適用范圍

本辦法適用于除塵工程事業(yè)部負責(zé)執(zhí)行的設(shè)計、采購、施

工及現(xiàn)場管理的工程項目。第三條本辦法的作用是規(guī)

范工程項目的成本核算管理工作，明確公司各部門、除塵工

程事業(yè)部及項目部的職責(zé)和相關(guān)工作關(guān)系。成本核算

的管理，除應(yīng)遵循本辦法外，還應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)財務(wù)會計

法律制度、公司其他成本核算的規(guī)定。

成本核算管理體系第四條工程項目成本核算管

理是應(yīng)體現(xiàn)公司、各部門及項目部參與的一種事中控制的

成本管理活動。第五條項目成本管理內(nèi)容項目成

本管理是對工程項目成本運行的全過程管理，包括成本預(yù)

測與計劃、成本實施、成本控制、成本核算、成本分析、

成本考核、工程款回收管理以及成本管理數(shù)據(jù)庫的建設(shè)（整

理成本資料與編制成本報告）等，是項目管理的重要組成部

分,是提高公司經(jīng)濟效益的重要途徑。（一）根據(jù)成本的

預(yù)測和決策，制定工程項目的目標(biāo)成本，編制成本計劃，作為

降低項目成本費用的努力方向，作為成本控制、

分析和考核的依據(jù)；（二）根據(jù)成本

計劃、相應(yīng)的消耗定額和有關(guān)制度，控制各項成本費用，防止

浪費和損失，促使各項目部執(zhí)行成本計劃、節(jié)約費用、降低

成本消耗；（三）正確及時地進行成本核算，反映各項目

部成本計劃的執(zhí)行情況，為公司項目經(jīng)營決策提供成本信

息，并按規(guī)定為管理提供必要的成本數(shù)據(jù)；（四）針對各

項目工程成本的形成進行監(jiān)督并糾正發(fā)生的偏差，使工程

成本限制在計劃范圍內(nèi)，以實現(xiàn)降低成本的目標(biāo)；（五）

分析和考核各項消耗定額、成本計劃的執(zhí)行過程和結(jié)果，促

使事業(yè)部及項目部改進項目管理,挖掘降低費用的潛力，提

高管理效率。第六條工程成本管理需要由計劃經(jīng)營

部、除塵工程事業(yè)部及項目部、與財務(wù)審計部密切配合，對

各項目部的工程進行成本控制與管理,分別承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，

及時處理所負責(zé)的工作。（一）計劃經(jīng)營部職責(zé)與權(quán)限

1、制定各項生產(chǎn)要素內(nèi)部結(jié)算價格和分包、采購等招標(biāo)制

度,建立內(nèi)部模擬市場；2、規(guī)范、檢查和指導(dǎo)項目成本

管理各項工作；3、編制標(biāo)后預(yù)算，及時測定、調(diào)整工程

項目目標(biāo)成本；4、核定項目資金使用計劃和范圍；

5、審核項目獎金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；6、掌握項目決算結(jié)果；

7、隨時掌握市場投標(biāo)報價情況，根據(jù)不同投標(biāo)報價體系研

究、制定項目責(zé)任制的合理方法與水平；8、收集項目

成本測算資料，建立成本測算數(shù)據(jù)庫。（二）除塵工程事

業(yè)部職責(zé)與權(quán)限1、組織對各工程項目進行管理，編制

項目檔案；2、建立健全各類成本核算臺帳；3、指

導(dǎo)和組織項目部編制施工圖預(yù)算,進行工作包分解和預(yù)算

分解；4、指導(dǎo)項目部制訂資金使用計劃及資金調(diào)整計

劃；5、掌握資金使用計劃及資金調(diào)整計劃，協(xié)助項目部

催收工程款；6、配合財務(wù)審計部合理設(shè)計成本月報；

7、結(jié)合財務(wù)審計部提供的項目部資金使用情況、成本信息,

分析成本報表，向項目部發(fā)出異常成本預(yù)警,指導(dǎo)項目部控

制成本；8、組織成本分析，負責(zé)事業(yè)部成本核算數(shù)據(jù)庫

的建設(shè)；9、組織項目部進行工程決算及工程竣工資料

的編制工作；10、考核項目部的業(yè)績。（三）財務(wù)審

計部職責(zé)與權(quán)限1、掌握工程合同、標(biāo)后預(yù)算情況，籌

備資金；2、審核資金使用計劃及資金調(diào)整計劃，協(xié)助項

目部催收工程款；3、組織資金使用計劃專題研究會議;

4、按審批后的資金使用計劃及資金調(diào)整計劃調(diào)撥資金；

5、管理、合并、匯總核算工程項目全部成本；6、結(jié)合

除塵工程事業(yè)部意見，設(shè)計資金使用情況月報及成本月報；

7、審核資金使用情況月報及成本月報，審核項目成本核算

及成本分析；8、向除塵工程事業(yè)部反饋項目成本分析

建議,提出成本控制建議；9、進行項目的會計決算及項

目審計，并將結(jié)果提供給計劃經(jīng)營部、除塵工程事業(yè)部及項

目部；10.負責(zé)規(guī)劃、建立公司項目成本核算、資金管

理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，逐步實施項目成本核算、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)異地

零距離管理。（四）項目部職責(zé)與權(quán)限1、根據(jù)目標(biāo)

成本的范圍,進行施工圖預(yù)算，制定項目的計劃成本和成本

控制措施；2、制訂項目成本計劃、資金使用計劃及資

金調(diào)整計劃；3、參加資金使用計劃會議,對制訂的資金

使用計劃進行說明；4、按審批后的資金使用計劃及資

金調(diào)整計劃使用資金；5、建立健全各類設(shè)備材料數(shù)量

金額臺帳、施工統(tǒng)計臺帳、機械使用臺帳、人工費耗用明

細臺帳等各項成本臺帳；6、做好成本記錄，包括人工費

結(jié)算單、材料消耗表、租賃費結(jié)算單等；7、每月做成

本計劃、資金使用情況月報及成本月報，報送事業(yè)部和財務(wù)

審計部；8、按月對各成本核算對象的各項成本的節(jié)超

原因進行分析，采取措施控制成本，并提供分析資料；9、

工程決算及工程竣工資料的編制工作。第七條公司應(yīng)

建立項目成本核算制，包括設(shè)備招標(biāo)采購制度、人工費管理

及結(jié)算制度、限額領(lǐng)料制度、物資盤點和實物計量制度、

機械管理及租賃結(jié)算辦法、費用開支辦法、成本考核與獎

罰制度、工程驗工報量制度等。第八條事業(yè)部應(yīng)建立

成本管理責(zé)任體系，主要包括項目部各崗位及作業(yè)層的成

本管理責(zé)任制。成本管理責(zé)任制應(yīng)有詳細的量化責(zé)任目標(biāo)

和考核獎罰標(biāo)準(zhǔn)，并實行動態(tài)管理。

成本計劃第九條公司簽訂工程項目合同后，計劃

經(jīng)營部應(yīng)進行項目成本策劃，確定成本核算對象，進行工程

成本編碼,通過測算向除塵工程事業(yè)部下達目標(biāo)成本，并與

項目部簽訂項目責(zé)任書。第十條工程項目準(zhǔn)備階段,

在目標(biāo)成本范圍內(nèi)，除塵工程事業(yè)部應(yīng)組織項目部編制詳

細的施工圖預(yù)算，并進行預(yù)算分解，測算出項目的計劃成本，

作為成本核算的依據(jù)。第十一條項目成本計劃包括項

目總的成本計劃、月度或節(jié)點成本計劃。（一）項目開

始前，項目部應(yīng)對照目標(biāo)成本和計劃成本,結(jié)合實際情況，預(yù)

計各項費用的實際投入,編制成本計劃，并制定切實可行的

成本控制措施；（二）項目部應(yīng)結(jié)合項目工期要求，將總

計劃成本進行分解，并明確各作業(yè)層、各崗位的成本控制計

劃目標(biāo)；（三）項目部必須按月（節(jié)點）編制月度（節(jié)點）成

本計劃；（四）事業(yè)部負責(zé)匯總各個項目單位工程、分部

工程、分項工程的成本，編制工程完整的總成本計劃；

（五）事業(yè)部負責(zé)根據(jù)公司經(jīng)營計劃平衡各項目成本計劃，編

制當(dāng)月各項成本費用開支計劃。第十二條各項目的計

劃成本和各項成本計劃應(yīng)報送計劃經(jīng)營部備案。

成本控制第十三條項目成本控制應(yīng)按如下基本

要求進行：（一）人工費的控制:主要通過總量控制、單價

控制、定額控制和工資含量控制；（二）材料費的控制：

實行“量價分離”原則1、采購環(huán)節(jié)應(yīng)嚴格實行招投標(biāo)

制，使用環(huán)節(jié)應(yīng)嚴格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度；2、對于沒有消

耗定額的材料應(yīng)實行計劃管理，按指標(biāo)進行控制；3、對

零星材料的采購應(yīng)實行貨比三家；4、應(yīng)盡量減少材料

采進場二次搬運與損耗；5、現(xiàn)場材料應(yīng)有收、發(fā)、領(lǐng)、

退等帳簿記錄，并定期盤點、核對。（三）機械費的控制:

向外單位租賃或購置設(shè)備，應(yīng)確定合理的租賃臺班定額和

購買價格;項目應(yīng)加強機械設(shè)備使用臺班的計劃管理，減少

闈置，提高使用效率。（四）間接費用的控制：1、項

目應(yīng)制定有關(guān)的制度辦法和費用開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，做到有

計劃，有考核；2、嚴格執(zhí)行各項費用開支計劃和開支權(quán)

限；3、對現(xiàn)場管理人員工資、補貼應(yīng)嚴格遵守公司標(biāo)

準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定；4、發(fā)放獎金必須先報獎金發(fā)放申請表,

經(jīng)公司批準(zhǔn)后方可發(fā)放。（五）其他費用的控制：

1、控制材料轉(zhuǎn)運次數(shù)，減少材料二次或多次搬運費；2、

合理安排施工，確保冬雨季施工不受影響；3、注重節(jié)約

能源,控制施工水、電的使用。第十四條項目成本控

制必須認真落實增收節(jié)支、全員控制、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原

則,實行歸口管理，并建立定期成本管理匯報制度。第十

五條在成本控制過程中要正確處理好成本、質(zhì)量、安全、

現(xiàn)場文明施工等之間的關(guān)系，力爭做到經(jīng)濟效益與社會效

益兩不誤。

項目成本核算第十六條公司、事業(yè)部及項目部實

行分級成本管理與成本核算。（一）公司負責(zé)核算項目

責(zé)任書以外的工程成本，并管理、合并、匯總?cè)抗こ坛杀?

（二）事業(yè)部負責(zé)指導(dǎo)、管理核算項目責(zé)任書范圍內(nèi)的工程

成本；（三）項目部負責(zé)原始記錄及各項實際成本數(shù)據(jù)，

提交成本核算和成本分析，并對工程成本加以預(yù)測和控制。

第十七條項目成本核算制的原則和基本要求（一）項

目成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費用配比原則,

真實、準(zhǔn)確、及時地反映成本費用的開支情況，不得以暫估

成本、計劃成本或目標(biāo)成本代

替實際成本；（二）成本核算對象、核算方法一經(jīng)確定，

不得隨意改變，并應(yīng)與項目目標(biāo)成本、計劃成本的界定范圍

相一致;為集中反映各個成本核算對象應(yīng)負擔(dān)的費用，應(yīng)按

每一成本核算對象設(shè)置工程成本明細賬，并按成本項目分

設(shè)專欄，以便計算各成本核算對象的實際成本；（三）各

項目部所有原始記錄必須按照確定的成本核算對象填寫；

（四）事業(yè)部及項目部應(yīng)嚴格按照企業(yè)財務(wù)會計制度所規(guī)定

的內(nèi)容，定期進行成本核算；（五）項目成本核算制應(yīng)堅

持實際進度、實際產(chǎn)值、實際成本”三同步”的原則,嚴格劃

清成本界限，即劃清項目責(zé)任書范圍以內(nèi)的成本與項目責(zé)

任書以外的成本界限、劃清已完工程成本與未完工程成本

的界限、劃清本期成本與下期成本的界限。第十八條

項目成本核算制核算的內(nèi)容（待確認）（一）設(shè)計費:包括

設(shè)計人工費、差旅費、圖紙資料費、外委設(shè)計費等；（二）

人工費:包括人員的績效工資、獎金、附加工資等；（三）

設(shè)備費（四）材料費（五）建安費（六）機械使用

費:包括自有機械使用費和機械租賃費以及安裝、拆卸和進

出場費；（七）其他直接費用:包括二次搬運費、臨時設(shè)施

費、工具用具使用費、檢驗試驗費、場地清理費等。（A）

間接費用:是指項目部為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費

用,如:項目管理人員的工資、獎金、差旅費、招待費、通訊

費、交通費、辦公耗材費、打印傳真費等。（九）分包

工程的結(jié)算支出。第十九條項目成本核算的基本程序

（一）根據(jù)當(dāng)月統(tǒng)計驗工報量，按照項目責(zé)任書規(guī)定計算項目

當(dāng)月的收入和成本，編制有關(guān)憑證；（二）審核當(dāng)月發(fā)生

的人工費、設(shè)備費、材料費、機械使用費等原始憑證，歸集

各項成本費用，編制記帳憑證；（三）計算當(dāng)月應(yīng)分攤和

計提的有關(guān)費用，編制相關(guān)憑證；（四）將各項成本費用

按照各個成本核算對象進行分配和歸集，計算各工程成本；

（五）對未完工程進行盤點，以確定本期已完工程的實際成本;

（六）結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實際成本;結(jié)轉(zhuǎn)期間費用；（七）結(jié)轉(zhuǎn)

損益,計算工程結(jié)算利潤；（八）編制工程成本表。第

二十條項目實際成本核算的基本方法（一）事業(yè)部費

用控制人員應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)項目部提供的原

始憑證（如人工費結(jié)算單、材料消耗表、租賃費結(jié)算單等），

按照費用的性質(zhì)據(jù)實進行帳務(wù)處理，計入當(dāng)期項目成本；

（二）根據(jù)項目責(zé)任書或企業(yè)規(guī)定不在項目責(zé)任書范圍核算

的費用，但又需在項目提取的費用，由公司財務(wù)審計部直接

計入公司工程成本。第二十一條項目實際成本核算必

須嚴格執(zhí)行公司關(guān)于成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,

正確計算項目實施過程中發(fā)生的各項費用，正確