工程造價(jià)管理（第五版）課件 6.2 竣工決算

第六章

工程竣工結(jié)算、決算控制與管理第二節(jié) 竣工決算（1）第二節(jié) 竣工決算一、竣工決算的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目竣工決算應(yīng)包括從籌劃到竣工投產(chǎn)全過(guò)程的全部實(shí)際費(fèi)用，即建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)用和工程建設(shè)其他費(fèi)用以及預(yù)備費(fèi)和投資方向調(diào)節(jié)稅支出費(fèi)用等，按照國(guó)家財(cái)政部印發(fā)的財(cái)基宇[1998]4號(hào)關(guān)于《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》的通知、國(guó)家計(jì)委頒布的計(jì)建[1990]1215號(hào)關(guān)于《建設(shè)項(xiàng)目(工程)竣工驗(yàn)收辦法》和第二節(jié) 竣工決算國(guó)家建委發(fā)施宇[1982]50號(hào)關(guān)于《編制基本建設(shè)工程竣工圖的幾項(xiàng)暫行規(guī)定》，竣工決算的內(nèi)容包括竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、工程竣工圖和工程造價(jià)對(duì)比分析四個(gè)部分，前兩個(gè)部分又稱之為建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是竣工決算的核心內(nèi)容和重要組成部分。第二節(jié) 竣工決算1.竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)竣工決算說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容:(1)建設(shè)項(xiàng)目概況。(2)會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資情況及債權(quán)債務(wù)的清償情況。

(3)資金節(jié)余、基建結(jié)余資金等的上交分配情況。(4)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況。(5)基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問(wèn)題、建議。

(6)需說(shuō)明的其他事項(xiàng)。第二節(jié) 竣工決算2.建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表按國(guó)家財(cái)政部印發(fā)的財(cái)基字關(guān)于《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》的通知和財(cái)基字《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表》和《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表填表說(shuō)明》的通知，建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表按大、中型建設(shè)項(xiàng)目和小型建設(shè)項(xiàng)目分別制定，有關(guān)報(bào)表格式見(jiàn)表6-3～表6-8。第二節(jié) 竣工決算大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表:* 建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表(見(jiàn)表6-3)* 大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表(見(jiàn)表6-4)* 大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表(見(jiàn)表6-5)* 大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表(見(jiàn)表6-6)* 建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(見(jiàn)表6-7)第二節(jié) 竣工決算小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表:* 建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表(同表6-3)* 小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表(見(jiàn)表6-8，它是由表6-4和表6-5合并而成的)* 建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(同表6-7)第二節(jié) 竣工決算(1)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審批表(見(jiàn)表6-3。

大、中、小型建設(shè)項(xiàng)目竣工決算均要填報(bào)此表。

①建設(shè)性質(zhì)按新建、擴(kuò)建、改建、遷建和恢復(fù)建設(shè)項(xiàng)目等分類填列。②主管部門是指建設(shè)單位的主管部門。第二節(jié) 竣工決算③所有建設(shè)項(xiàng)目均須經(jīng)開(kāi)戶銀行簽署意見(jiàn)后，按下列要求報(bào)批:A.中央級(jí)小型建設(shè)項(xiàng)目由主管部門簽署審批意見(jiàn)。B.中央級(jí)大、中型建設(shè)項(xiàng)目報(bào)所在地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)簽署意見(jiàn)后，再由主管部門簽署意見(jiàn)報(bào)財(cái)政部審批。C.地方級(jí)項(xiàng)目由同級(jí)財(cái)政部門簽署審批意見(jiàn)即可。第二節(jié) 竣工決算第二節(jié) 竣工決算④已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，三個(gè)月內(nèi)應(yīng)及時(shí)填報(bào)此審批表，如三個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交于續(xù)的視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為經(jīng)營(yíng)收入，不再作為基建收入管理。第二節(jié) 竣工決算(2)大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表(見(jiàn)表6-4)。此表用來(lái)反映建設(shè)項(xiàng)目總投資、基建投資支出、新增生產(chǎn)能力、主要材料消耗和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等方面的設(shè)計(jì)或概算數(shù)與實(shí)際完成數(shù)的情況。第二節(jié) 竣工決算第二節(jié) 竣工決算具體內(nèi)容和填寫要求如下:①建設(shè)項(xiàng)目名稱、建設(shè)地點(diǎn)、主要設(shè)計(jì)單位和主要施工單位，應(yīng)按全名稱填列。②各項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、概算、計(jì)劃指標(biāo)是指經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和概算、計(jì)劃等確定的指標(biāo)數(shù)據(jù)。③設(shè)計(jì)概算批準(zhǔn)文號(hào)，是指最后經(jīng)批準(zhǔn)的日期和文件號(hào)。第二節(jié) 竣工決算④新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗的實(shí)際數(shù)據(jù)，是指建設(shè)單位統(tǒng)計(jì)資料和施工企業(yè)提供的有關(guān)成本核算資料中的數(shù)據(jù)。⑤主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括單位面積造價(jià)、單位生產(chǎn)能力、單位投資增加的生產(chǎn)能力(如:t/萬(wàn)元)、單位生產(chǎn)成本和投資回收年限等反映投資效果的綜合性指標(biāo)。第二節(jié) 竣工決算⑥基建支出是指建設(shè)項(xiàng)目從開(kāi)工起至竣工止發(fā)生的全部基建支出，包括形成資產(chǎn)價(jià)值的交付使用資產(chǎn)，即固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)支出，以及不形成資產(chǎn)價(jià)值按規(guī)定核銷的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資。第二節(jié) 竣工決算以上這些基建支出，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門歷年批準(zhǔn)的“基建投資表”中的數(shù)據(jù)填列。還須注意的是按照財(cái)政部門印發(fā)財(cái)基字關(guān)于《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》的通知，還應(yīng)注意幾點(diǎn):第二節(jié) 竣工決算A.建筑安裝工程投資支出、設(shè)備工器具投資支出、待攤投資支出和其他投資支出構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本。a.建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值，以及按合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。第二節(jié) 竣工決算b.設(shè)備工器具投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。第二節(jié) 竣工決算c.待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)人交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括:建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)動(dòng)試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、包干結(jié)余、壞賬損失、借款利息、合同公正及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、土地使用稅、匯兌損益、國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、施工構(gòu)遷移費(fèi)、報(bào)廢工程費(fèi)、地用稅、土地及補(bǔ)償費(fèi)、投資調(diào)稅、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、第二節(jié) 竣工決算設(shè)備盤虧毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、概(預(yù))算審查費(fèi)、(貸款)項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、社會(huì)中介構(gòu)審計(jì)費(fèi)、車船使用稅、其他待攤銷投資支出等。建設(shè)單位發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢時(shí)，按規(guī)定程序報(bào)批并經(jīng)批準(zhǔn)以單項(xiàng)工程的凈損失，按增加建設(shè)成本處理，計(jì)人待攤投資支出。第二節(jié) 竣工決算d.其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培養(yǎng)支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。第二節(jié) 竣工決算B.待核銷基建支出是指非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資。但是，若形成資產(chǎn)部分的投資，應(yīng)計(jì)人交付使用資產(chǎn)價(jià)值。第二節(jié) 竣工決算C.非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資支出是指非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，其產(chǎn)權(quán)不屬于本單位的投資支出。但是，若產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，應(yīng)計(jì)人交付使用資產(chǎn)價(jià)值。第二節(jié) 竣工決算⑦收尾工程是指全部工程項(xiàng)目驗(yàn)收后還遺留的少量收尾工程。在此表中應(yīng)明確填寫首尾工程內(nèi)容、完成時(shí)間，尚需投資額(實(shí)際成本)，可根據(jù)具體情況進(jìn)行并加以說(shuō)明，完工后不再編制竣工決算。第二節(jié) 竣工決算(3)大中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表(見(jiàn)表6-5)。此表是用來(lái)反映建設(shè)項(xiàng)目的全部資產(chǎn)來(lái)源和資金占用(支出)情況，是考核和分析投資效果的依據(jù)。該表是采用平衡表形式，即資金來(lái)源合計(jì)等于資金占用(支出)合計(jì)。第二節(jié) 竣工決算第二節(jié) 竣工決算①資金來(lái)源包括基建撥款、項(xiàng)目資本金、項(xiàng)目資本公積金、基建借款、上級(jí)撥人投資借款、企業(yè)債券資金、待沖基建支出、應(yīng)付款和未交款以及上級(jí)撥入資金和企業(yè)留成收入等。第二節(jié) 竣工決算A.預(yù)算撥款、自籌資金撥款及其他撥款、項(xiàng)目資本金、基建借款及其他借款等項(xiàng)目是指自開(kāi)工建設(shè)至竣工止的累計(jì)數(shù)，應(yīng)根據(jù)歷年批復(fù)的年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算和竣工年度的基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算中資金平衡表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字經(jīng)匯總后的投資額。第二節(jié) 竣工決算B.項(xiàng)目資本金是經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資者按國(guó)家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，籌建并投入項(xiàng)目的非負(fù)債資金。按其投資主體不同，分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金，并在財(cái)務(wù)決算表中單獨(dú)反映，第二節(jié) 竣工決算竣工決算后相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。國(guó)家資本金包括中央財(cái)政預(yù)算撥款、地方財(cái)政預(yù)算撥款、政府設(shè)立的各種專項(xiàng)建設(shè)基金和其他財(cái)政性資金等。第二節(jié) 竣工決算C.項(xiàng)目資本公積金。此處的項(xiàng)目資本公積金是指經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資金的差額(包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入)、資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原賬面凈值的差額、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資本匯率折算差額等。第二節(jié) 竣工決算

在項(xiàng)目建設(shè)期間作為資本公積金，項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工決算后轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資本公積金。第二節(jié) 竣工決算D.基建收入是指基建過(guò)程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車的試運(yùn)行收入以及其他收入，具體內(nèi)容包括:a.工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入，包括煤炭建設(shè)過(guò)程中的工程煤收、礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入、油(氣)田鉆井建設(shè)過(guò)程中的原油(氣)收入等。第二節(jié) 竣工決算b.經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國(guó)家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入，包括水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時(shí)運(yùn)營(yíng)收入等。第二節(jié) 竣工決算c.各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡(jiǎn)易投產(chǎn)而發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性收入等。d.工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。以上各項(xiàng)基建收入均是以實(shí)際所得純收入計(jì)列，即實(shí)際銷售收入扣除銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅后的純收入。第二節(jié) 竣工決算②資金占用(支出)反映建設(shè)項(xiàng)目從開(kāi)始準(zhǔn)備到竣工全過(guò)程的資金支出的全面情況。具體內(nèi)容包括基建建設(shè)支出、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款、庫(kù)存器材、貨幣資金、有價(jià)證券和預(yù)付及應(yīng)收款以及撥付所屬投資借款和庫(kù)存固定資產(chǎn)等。第二節(jié) 竣工決算

③補(bǔ)充資料的"基建投資借款期末余額"是指建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)尚未償還的基建投資借款數(shù)，應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“基建借款”項(xiàng)目期末數(shù)填列;“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)”應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”項(xiàng)目的期末數(shù)填列；"基建資金結(jié)余資金"是指竣工時(shí)的結(jié)余資金，應(yīng)根據(jù)竣工財(cái)務(wù)決算表中有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列，基建結(jié)余資金計(jì)算公式為:

第二節(jié) 竣工決算第二節(jié) 竣工決算(4)大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表(見(jiàn)表6-6)。交付使用資產(chǎn)總表是反映建設(shè)項(xiàng)目建成后，交付使用新增固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的全部情況及價(jià)值，作為財(cái)產(chǎn)交接、檢查投資計(jì)劃完成情況和分析投資效果的依據(jù)。第二節(jié) 竣工決算

表中各欄數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的匯總數(shù)分別填列，表中總計(jì)欄的總計(jì)數(shù)應(yīng)與竣工財(cái)務(wù)決算表中的交付使用的資產(chǎn)的金額一致。第2、7欄的合計(jì)數(shù)和8、9、10欄的數(shù)據(jù)應(yīng)與竣工財(cái)務(wù)決算表交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的數(shù)據(jù)相符。第二節(jié) 竣工決算第二節(jié) 竣工決算(5)建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(見(jiàn)表6-7)。大、中型和小型建設(shè)項(xiàng)目均要填寫此表，該表是交付使用財(cái)產(chǎn)總表的具體化，反映交付使用固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的詳細(xì)內(nèi)容，是使用單位建立資產(chǎn)明細(xì)賬和登記新增資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。表中固定資產(chǎn)部分要逐項(xiàng)盤點(diǎn)填列;工具、器具和家具等低值易耗品可分類填列。各項(xiàng)合計(jì)數(shù)應(yīng)與交付使用資產(chǎn)總表一致。第二節(jié) 竣工決算第二節(jié) 竣工決算(6)小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表(見(jiàn)表6-8)。該表是大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表與竣工財(cái)務(wù)決算表合并而成的，主要反映小型建設(shè)項(xiàng)目的全部工程和財(cái)務(wù)情況?？蓞⒄沾?、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表指標(biāo)和大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的指標(biāo)口徑填列。第二節(jié) 竣工決算第六章

工程竣工結(jié)算、決算控制與管理第二節(jié) 竣工決算（2）第二節(jié) 竣工決算3.建設(shè)工程竣工圖建設(shè)工程竣工圖是真實(shí)地記錄各種地上地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進(jìn)行交工驗(yàn)收、維護(hù)改建和擴(kuò)建的依據(jù)，是國(guó)家的重要技術(shù)檔案。第二節(jié) 竣工決算國(guó)家規(guī)定:各項(xiàng)新建、擴(kuò)建、改建的基本建設(shè)工程，特別是基礎(chǔ)、地下建筑、管線、結(jié)構(gòu)、井巷、硐室、橋梁、隧道、港口、水壩以及設(shè)備安裝等隱蔽部位，都要編制竣工圖。為確保竣工圖質(zhì)量，必須在施工過(guò)程中(不能在竣工后)及時(shí)做好隱蔽工程檢查記錄，整理好設(shè)計(jì)變更文件。其具體要求:第二節(jié) 竣工決算(1)凡按圖竣工沒(méi)有變動(dòng)的，由施工單位(包括總包和分包施工單位，下同)在原施工圖上加蓋"竣工圖"標(biāo)志后，即作為竣工圖。(2)凡在施工過(guò)程中，雖有一般性設(shè)計(jì)變更，但能將原施工圖加以修改補(bǔ)充作為竣工圖的，可不重新繪制，由施工單位負(fù)責(zé)在原施工圖(必須是新藍(lán)圖)上注明修改的部分，并附以設(shè)計(jì)變更通知單和施工說(shuō)明，加蓋"竣工圖"標(biāo)志后，作為竣工圖。第二節(jié) 竣工決算(3)凡結(jié)構(gòu)形式改變、施工工改變、改變、項(xiàng)目改變以及有其他重大改變，不宜再在原施工圖上修改、補(bǔ)充者，應(yīng)重新繪制改變后的竣工圖。由設(shè)計(jì)原因造成的，由設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)重新繪圖;由施工原因造成的，由施工單位負(fù)責(zé)重新繪圖;由其他原因造成的，由建設(shè)單位自行繪圖或委托設(shè)計(jì)單位繪圖。施工單位負(fù)責(zé)在新圖上加蓋"竣工圖"標(biāo)志，并附以有關(guān)記錄和說(shuō)明，作為竣工圖。第二節(jié) 竣工決算

(4)為了滿足竣工驗(yàn)收和竣工決算需要，還應(yīng)繪制能反映竣工工程全部?jī)?nèi)容的工程設(shè)計(jì)平面示意圖。第六章

工程竣工結(jié)算、決算控制與管理第二節(jié) 竣工決算（3）第二節(jié) 竣工決算4.工程造價(jià)比較分析經(jīng)批準(zhǔn)的概、預(yù)算是考核實(shí)際建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)，在分析時(shí)，可將決算報(bào)表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料與批準(zhǔn)的概預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，以反映出竣工項(xiàng)目總造價(jià)和單方造價(jià)是節(jié)約還是超支，在比較的基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，找出原因，以利改進(jìn)。第二節(jié) 竣工決算在考核概、預(yù)算執(zhí)行情況，正確核實(shí)建設(shè)工程造價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)部門首先應(yīng)積累概、預(yù)算動(dòng)態(tài)變化資料，如設(shè)備材料價(jià)差、人工價(jià)差和費(fèi)率價(jià)差及設(shè)計(jì)變更資料等;其次，考查竣工工程實(shí)際造價(jià)節(jié)約或超支的數(shù)額。第二節(jié) 竣工決算為了便于進(jìn)行比較分析，可先對(duì)比整個(gè)項(xiàng)目的總概算，然后對(duì)比單項(xiàng)工程的綜合概算和其他工程費(fèi)用概算，最后對(duì)比分析單位工程概算，并分別將建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具費(fèi)逐一與竣工決算的實(shí)際工程造價(jià)對(duì)比分析，找出節(jié)約和超支的具體內(nèi)容和原因。在實(shí)際工作中，側(cè)重分析以下內(nèi)容:第二節(jié) 竣工決算(1)主要實(shí)物工程量。概預(yù)算編制的主要實(shí)物工程量的增減必然使工程概預(yù)算造價(jià)和竣工決算實(shí)際工程造價(jià)隨之增減。因此，要認(rèn)真對(duì)比分析和審查建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)、工程范圍等是否遵循批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件規(guī)定，其中有關(guān)變更是否按照規(guī)定的程序辦理，它們對(duì)造價(jià)的影響如何。對(duì)實(shí)物工程量出人較大的項(xiàng)目，還必須查明原因。第二節(jié) 竣工決算(2)主要材料消耗量。在建筑安裝工程投資中，材料費(fèi)一般占直接工程費(fèi)70%左右，因此考核材料費(fèi)的消耗是重點(diǎn)。在考核主要材料消耗量時(shí)，要按照竣工決算表中所列三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查清是在哪一個(gè)環(huán)節(jié)超出量最大，并查明超額消耗的原因。第二節(jié) 竣工決算(3)建設(shè)單位管理費(fèi)、建筑安裝工程其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)和間接費(fèi)。要根據(jù)竣工決算報(bào)表中所列的建設(shè)單位管理費(fèi)與概預(yù)算所列的建設(shè)單位管理費(fèi)數(shù)額進(jìn)行比較，確定其節(jié)約或超支數(shù)額，并查明原因。對(duì)于建筑安裝工程其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)和間接費(fèi)的費(fèi)用項(xiàng)目的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家和各地均有統(tǒng)一的規(guī)定，要按照有關(guān)規(guī)定查明是否多列或少列費(fèi)用項(xiàng)目，有無(wú)重計(jì)、漏計(jì)、多計(jì)的現(xiàn)象以及增減的原因。第二節(jié) 竣工決算以上所列內(nèi)容是工程造價(jià)對(duì)比分析的重點(diǎn)，應(yīng)側(cè)重分析。但對(duì)具體項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行具體分析，究競(jìng)選擇哪些內(nèi)容作為考核、分析重點(diǎn)，還得因地制宜，視項(xiàng)目的具體情況而定。第二節(jié) 竣工決算二、竣工決算的編制1.竣工決算的編制依據(jù)(1)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及其投資估算書(shū)。(2)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)及其概算或修正概算書(shū)。第二節(jié) 竣工決算(3)經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)及其施工圖預(yù)算書(shū)。(4)設(shè)計(jì)交底或圖紙會(huì)審會(huì)議紀(jì)要。(5)招投標(biāo)的標(biāo)底、承包合同、工程結(jié)算資料。(6)施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費(fèi)用記錄如索賠報(bào)告與記錄、停(交)工報(bào)告等。第二節(jié) 竣工決算(7)竣工圖及各種竣工驗(yàn)收資料。(8)歷年基建資料、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件。

(9)設(shè)備、材料調(diào)價(jià)文件和調(diào)價(jià)記錄。(10)有關(guān)財(cái)務(wù)核算制度、辦法和其他有關(guān)資料、文件等。第二節(jié) 竣工決算2.竣工決算的編制步驟(1)收集、整理、分析原始資料。從工程開(kāi)始就按編制依據(jù)的要求，收集、清點(diǎn)、整理有關(guān)資料，主要包括建設(shè)項(xiàng)目檔案資料，如:設(shè)計(jì)文件、施工記錄、上級(jí)批文、概(預(yù))算文件、工程結(jié)算的歸集整理，財(cái)務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。對(duì)各種設(shè)備、材料、工具、器具等要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)并填列清單，妥善保管，或按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占和挪用。第二節(jié) 竣工決算(2)工程對(duì)照、核實(shí)工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價(jià)。將竣工資料與原設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行查對(duì)、核實(shí)，必要時(shí)可實(shí)地測(cè)量，確認(rèn)實(shí)際變更情況·根據(jù)經(jīng)審定的施工單位竣工結(jié)算等原始資料，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)原概(預(yù))算進(jìn)行增減調(diào)整，重新核定工程造價(jià)。第二節(jié) 竣工決算(3)經(jīng)審定的待攤投資、其他投資、待核銷基建支出和非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)出投資，按照國(guó)家財(cái)政部印發(fā)的財(cái)基字的通知要求，嚴(yán)格劃分和核實(shí)后，分別計(jì)人相應(yīng)的基建支出(占用)欄目?jī)?nèi)。第二節(jié) 竣工決算

(4)編制竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)。按前面已述要求編制，力求內(nèi)容全面、簡(jiǎn)明扼要、文字流暢、說(shuō)明問(wèn)題。(5)認(rèn)真填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

(6)認(rèn)真作好工程造價(jià)對(duì)比分析。

(7)清理、裝訂好竣工圖。(8)按國(guó)家規(guī)定上報(bào)審批，存檔。

第六章

工程竣工結(jié)算、決算控制與管理第二節(jié) 竣工決算（4）第二節(jié) 竣工決算三、新增資產(chǎn)價(jià)值的確定竣工決算是辦理交付使用財(cái)產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。正確核實(shí)新增資產(chǎn)的價(jià)值，不但有利于建設(shè)項(xiàng)目交付使用以后的財(cái)務(wù)管理，而且可以為進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目后的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)提供依據(jù)。第二節(jié) 竣工決算1.新增資產(chǎn)的分類根據(jù)新的財(cái)務(wù)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新增資產(chǎn)是由各個(gè)具體的資產(chǎn)項(xiàng)目構(gòu)成，按資產(chǎn)性質(zhì)不同，可以將企業(yè)的資產(chǎn)劃分為固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等五大類。第二節(jié) 竣工決算(1)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上(如:1000元、1500元或2000元)，并且在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)電設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的資產(chǎn)為低值易耗品，應(yīng)列入流動(dòng)資產(chǎn)范圍內(nèi)，如企業(yè)自身使用的工具、器具、家具等。第二節(jié) 竣工決算(2)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。第二節(jié) 竣工決算(3)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用但沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。(4)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良工程(如延長(zhǎng)使用壽命的改裝、翻修、改造等)支出等。第二節(jié) 竣工決算(5)其他資產(chǎn)。其他資產(chǎn)是指具有專門用途，但不參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的特種物質(zhì)，銀行凍結(jié)存款和凍結(jié)物質(zhì)、涉及訴訟的財(cái)產(chǎn)等。第二節(jié) 竣工決算2.新增資產(chǎn)價(jià)值的確定(1)新增固定資產(chǎn)價(jià)值的確定。①核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的意義。新增固定資產(chǎn)價(jià)值是投資項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后所增加的固定資產(chǎn)價(jià)值，即交付使用的固定資產(chǎn)價(jià)值，是以價(jià)值形態(tài)表示建設(shè)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)最終成果的指標(biāo)。第二節(jié) 竣工決算

從建設(shè)項(xiàng)目微觀來(lái)看，核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，分析其完成情況，是加強(qiáng)工程造價(jià)全過(guò)程管理的重要方面;從國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀上看，新增固定資產(chǎn)意昧著國(guó)民財(cái)政增加，不僅可以反映出固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的規(guī)模和速度，而且可以據(jù)此分析國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的技術(shù)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化與相互間適應(yīng)的情況以及考核投資經(jīng)濟(jì)效果等。因此，核定新增固定資產(chǎn)不僅對(duì)建設(shè)項(xiàng)目還是對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)均具有重要的意義。第二節(jié) 竣工決算②新增固定資產(chǎn)價(jià)值包括的內(nèi)容。A.己投入生產(chǎn)或交付使用的建筑、安裝工程造價(jià)。B.達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工器具的購(gòu)置費(fèi)用。第二節(jié) 竣工決算C.增加固定資產(chǎn)價(jià)值的其他費(fèi)用，包括土地征用及遷移費(fèi)(即通過(guò)劃撥方式取得無(wú)限期土地使用權(quán)，而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、遷移費(fèi)等)、聯(lián)合試運(yùn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)、報(bào)廢工程損失費(fèi)和建設(shè)單位管理費(fèi)中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備、生活家具、用具和交通工具等的購(gòu)置費(fèi)。第二節(jié) 竣工決算③新增固定資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)算。計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，以單項(xiàng)工程為對(duì)象，單項(xiàng)工程建成經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收鑒定合格，正式移交生產(chǎn)使用，即應(yīng)計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值。一次性交付生產(chǎn)或使用的工程一次計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值，分期分批交付生產(chǎn)或使用的工程，應(yīng)分期分批計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值。計(jì)算時(shí)應(yīng)注意以下情況:第二節(jié) 竣工決算A.對(duì)于為了提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善勞動(dòng)條件、節(jié)約材料消耗、保護(hù)環(huán)境而建設(shè)的附屬輔助工程，只要全部建成，正式驗(yàn)收或交付使用后就應(yīng)計(jì)人新增固定資產(chǎn)價(jià)值。B.對(duì)于單項(xiàng)工程中不構(gòu)成生產(chǎn)系統(tǒng)，但能獨(dú)立發(fā)揮效益的非生產(chǎn)性工程，如住宅、食堂、醫(yī)務(wù)所、托兒所、生活服務(wù)設(shè)施等，在建成并交付使用后，也應(yīng)計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值。第二節(jié) 竣工決算C.凡購(gòu)置達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)不需要安裝的設(shè)備工器具，均應(yīng)在交付使用后計(jì)人新增固定資產(chǎn)價(jià)值。第二節(jié) 竣工決算D.屬于新增固定資產(chǎn)價(jià)值的其他投資，按新財(cái)務(wù)制度規(guī)定，如與建設(shè)項(xiàng)目配套的專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等由本項(xiàng)目投資其產(chǎn)權(quán)歸屬本項(xiàng)目所在單位的，應(yīng)隨同受益工程交付使用的同時(shí)一并計(jì)人新增固定資產(chǎn)價(jià)值。第二節(jié) 竣工決算④交付使用財(cái)產(chǎn)成本的計(jì)算內(nèi)容是:A.房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本包括建筑工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。B.動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本包括建筑工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y;設(shè)備基礎(chǔ)支架等建筑工程成本、砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。第二節(jié) 竣工決算C.運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝的設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)一般僅計(jì)算采購(gòu)成本，不計(jì)分?jǐn)偟?待攤投資"。第二節(jié) 竣工決算⑤待攤投資的分?jǐn)偡椒?。增加固定資產(chǎn)的其他費(fèi)用應(yīng)按各受益單項(xiàng)工程以一定比例共同分?jǐn)偂７謹(jǐn)倳r(shí)，哪些費(fèi)用由哪些工程分?jǐn)?，又有具體規(guī)定。一般是建設(shè)單位管理費(fèi)由建筑工程、安裝工程、需安裝設(shè)備價(jià)值總額等按比例方法分?jǐn)?土地征用費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等費(fèi)用只按建筑工程造價(jià)分?jǐn)?。第二?jié) 竣工決算例：某建設(shè)項(xiàng)目及其第一車間的建筑工程、安裝工程費(fèi)、需安裝設(shè)備費(fèi)以及應(yīng)攤?cè)速M(fèi)用見(jiàn)表6-9。第二節(jié) 竣工決算第二節(jié) 竣工決算(2)流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值的確定。①貨幣資金，即現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(包括在外埠存款、還未收到的在途資金、銀行匯票和本票等資金)。一律按實(shí)際人賬價(jià)值核定計(jì)人流動(dòng)資產(chǎn)。第二節(jié) 竣工決算②應(yīng)收和應(yīng)預(yù)付款包括應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)及預(yù)付分包工程款、預(yù)付分包工程備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購(gòu)貨款和待攤費(fèi)用。其價(jià)值的確定，一般情況下按應(yīng)收和應(yīng)預(yù)付款項(xiàng)的企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)的實(shí)際成交金額或合同約定金額人賬核算。第二節(jié) 竣工決算③各種存貨是指建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中耗用而儲(chǔ)存的各種自制和外購(gòu)的各種貨物，包括各種器材、低值易耗品和其他商品等。

其價(jià)值確定：外購(gòu)的按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、人庫(kù)前加工整理或挑選及繳納的稅金等項(xiàng)計(jì)價(jià)，自制的按照制造過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。第二節(jié) 竣工決算(3)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的確定。①無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)原則。無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則上應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

新財(cái)務(wù)制度規(guī)定，根據(jù)企業(yè)取得無(wú)形資產(chǎn)的途徑不同，其計(jì)價(jià)還應(yīng)遵循以下原則：第二節(jié) 竣工決算A.投資者以無(wú)形資產(chǎn)作為資本金或合作條件投人的，按照對(duì)其評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。B.企業(yè)購(gòu)人的無(wú)形資產(chǎn)按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。C.企業(yè)自制并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按其開(kāi)發(fā)過(guò)程中的實(shí)際支出計(jì)價(jià)。D.企業(yè)接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，可按照發(fā)票賬單所持金額或同類無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。第二節(jié) 竣工決算②無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的確定。A.專利權(quán)的計(jì)價(jià)。

專利權(quán)分為自制和外購(gòu)兩種。自制專利權(quán)的價(jià)值為開(kāi)發(fā)過(guò)程中的實(shí)際支出計(jì)價(jià)，主要包括專利的研究開(kāi)