基于金融危機背景的財政稅收改革探討

第第頁基于金融危機背景的財政稅收改革探討【摘要】金融危機的產(chǎn)生多數(shù)是由經(jīng)濟泡沫引起的，國際金融危機的爆發(fā)和蔓延，對我國經(jīng)濟造成了巨大的影響，同時也為我國的企業(yè)發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)，并且對我國新時期稅制改革提出了新的要求。本文通過介紹金融危機與稅收改革的相關(guān)概念和特征，研究分析在金融危機背景下政府稅收制度改革面臨的問題和需要改進的方面，為我國財政稅收改革有效地良性發(fā)展提出了一些有針對性的策略和建議。

【關(guān)鍵詞】金融危機；稅收改革；管理理念

一、引言

自2008年下半年國際金融危機爆發(fā)以來，我國政府為保持財政平衡、促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、防范經(jīng)濟危險，在稅收制度上實施了一些具有長遠意義的措施。同時金融風暴也使得政府性稅收調(diào)整萌發(fā)出了新的機遇，重新認識和思考財政稅收改革，積極探索財政稅收的新模式，改變現(xiàn)有的稅收管理制度，以適應(yīng)外部經(jīng)濟環(huán)境的復雜多變。本文將對上述內(nèi)容進行分析研究，從而提出一些具有針對性的策略，促進我國經(jīng)濟發(fā)展和社會和諧。

二、相關(guān)概念概述

1.金融危機的定義

金融危機主要定義為金融資產(chǎn)、機構(gòu)、市場的危機，主要表現(xiàn)包括金融資產(chǎn)價格大幅下跌、金融機構(gòu)倒閉或瀕臨倒閉等。金融危機可以分為貨幣危機、債務(wù)危機、銀行危機等類型。近年來金融危機呈現(xiàn)多種形式混合的趨勢。

2.稅制改革的定義與形式

稅制改革指的是通過稅制設(shè)計和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進社會福利的過程。

稅制改革出現(xiàn)的形式有很多種，包括有稅率、納稅檔次、起征點或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。

三、我國財政稅收改革的發(fā)展現(xiàn)狀

1.發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年來，為實現(xiàn)確保增長、擴大內(nèi)需這一目標，為應(yīng)對金融危機對經(jīng)濟的影響，我國推行了較為積極的財政政策，實行了一些以減稅為主要目的稅制改革措施，例如全面取消農(nóng)民的農(nóng)業(yè)稅、提高員工的工資薪金個人所得稅免征額等。大規(guī)模的稅制改革對于進一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，刺激經(jīng)濟增長，從而順利地應(yīng)對金融危機，發(fā)揮了重要作用。當然，應(yīng)該看到，目前的稅收制度仍然存在一些不符合社會經(jīng)濟發(fā)展要求的問題，需要進一步改革與完善。

2.改革存在的問題

（1）個人所得稅制仍有不合理，不利于調(diào)節(jié)收入差距

稅率模式較為復雜繁瑣，邊際稅率也在一定程度上過高。我國現(xiàn)行個人所得稅稅率制度一定程度上增加了稅制的復雜性，同時也損害了我國的經(jīng)濟效率。個人所得稅中的稅率某些級也是形同虛設(shè)，沒有太大實際意義，也不利于調(diào)整收入差距。

（2）傳統(tǒng)的稅收管理理念占主導，阻礙稅收改革的正常運行

計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制是稅收管理的重點，為了方便對納稅人的管理，制訂較為嚴格的規(guī)章制度；指揮與服從管理是管理者與被管理者之間的關(guān)系，即傳統(tǒng)的上級對下級的管理關(guān)系。這種陳舊的傳統(tǒng)稅收管理理念，導致的直接后果就是納稅人與稅收管理者形成一種對立關(guān)系，嚴重影響了稅收征納關(guān)系和納稅人的納稅遵從度，從而造成了大量的逃漏稅和稅收流失。給我國的稅收征管工作帶來巨大的困難。

四、我國財政稅收改革的探討

根據(jù)我國經(jīng)濟在金融危機大背景下的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合我國的實際發(fā)展情況，要促進收入公平與社會和諧，筆者認為既要改革稅制，即提高個稅費用扣除額并實行綜合稅制，也要加強制度建設(shè)，遏制權(quán)力尋租活動。這兩個渠道相互補充、相互促進。當前，加強制度建設(shè)比改革稅制可能更為重要、更為迫切。針對上一章節(jié)介紹的問題，具體針對性策略探討如下介紹。

1.改革稅收體制推進PPP模式

2014年9月23日財政部發(fā)出《關(guān)于推廣運用政府和社會資本合作模式有關(guān)問題的通知》（76號文），進一步明確了新一屆政府對公共經(jīng)濟領(lǐng)域中公私合作方向的重視與肯定，鼓勵社會資本參與提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)并獲取合理回報，大力推廣項目融資的PPP（Public-Private-Partnership）模式。

從短期來看需要稅收優(yōu)惠政策與長期稅制改革相配合，對于積極參與PPP項目的企業(yè)出臺稅收優(yōu)惠政策，對于PPP項目下成立的公司出臺諸如所得稅“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。運用PPP項目模式結(jié)合我國具體的政策措施，把公共基礎(chǔ)設(shè)施和市政節(jié)能環(huán)保的稅收政策結(jié)合統(tǒng)一起來。進而推動了社會資本投入諸如碼頭、航站樓、公路等基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。

2.運用現(xiàn)代管理理念，優(yōu)化稅收征管組織形式

現(xiàn)代管理理論認為，一定的管理理念總是基于一定人性假設(shè)之上的，管理者總是根據(jù)這些人性假設(shè)來確定他們的管理理念、管理模式和管理手段的。稅收管理是管理的一部分，關(guān)于管理理念的理論同樣適用于稅收管理。一定的稅收管理理念同樣是基于對被管理者的人性和行為模式的假設(shè)基礎(chǔ)上的。

創(chuàng)新稅收管理理念，就是要在揚棄傳統(tǒng)稅收管理理念的基礎(chǔ)上。樹立適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理實踐的現(xiàn)代化的稅收管理理念。樹立系統(tǒng)綜合管理理念。在信息化支持下的專業(yè)化稅收征管模式，是―個不可分的整體，所有稅務(wù)人員都應(yīng)該樹立系統(tǒng)綜合管理的觀念。要樹立系統(tǒng)綜合管理觀念、自覺地把稅收管理系統(tǒng)與整個國民經(jīng)濟管理系統(tǒng)有機地結(jié)合在一起，提高稅收管理系統(tǒng)的運行質(zhì)量。

五、結(jié)束語

綜上所述，在金融危機的背景下對財政稅收改革進行探討是十分必要的，這不僅能夠促進我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，更能提高我國在世界中的地位。財政稅收政策是我國政府調(diào)控經(jīng)濟的重要手段，只有充分合理的對傳統(tǒng)的稅收制度進行改革才能取得良好的效果。希望通過此文能夠為我國金融危機背景下財政稅收的改革提供參考。

參考文獻：

[1]劉恒宇