注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）章節(jié)練習(xí)試卷1（共480題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）章節(jié)練習(xí)試卷1（共9套）（共480題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）章節(jié)練習(xí)試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題（含7小題）(本題共10題，每題1.0分，共10分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2005年1月份成立，為了保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》的相關(guān)規(guī)定，針對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)遇到的以下問(wèn)題，請(qǐng)按照指導(dǎo)意見(jiàn)的相關(guān)要求，提供正確的意見(jiàn)。1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)自己無(wú)法勝任，則應(yīng)要求其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所()。A、聘請(qǐng)相關(guān)專家B、改派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師C、終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定D、出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求，禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接、從事本人不能勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)自己無(wú)法勝任，則應(yīng)要求其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師。2、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C、除有關(guān)法規(guī)允許的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)；對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；除有關(guān)法規(guī)允許的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行宣傳時(shí)，()違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。A、利用政府委托或特別獎(jiǎng)勵(lì)謀取正當(dāng)利益B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址和標(biāo)識(shí)等，但沒(méi)有社會(huì)職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，手冊(cè)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀D、當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分，違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。4、中國(guó)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則及后續(xù)教育準(zhǔn)則均明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具有()。A、專業(yè)勝任能力B、接受后續(xù)教育C、保守被審計(jì)單位商業(yè)秘密D、恪守獨(dú)立、客觀、公正原則標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則及后續(xù)教育準(zhǔn)則的要求。B項(xiàng)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則不要求；C、D項(xiàng)后續(xù)教育準(zhǔn)則不要求。5、獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂。在執(zhí)行被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列行為()注冊(cè)會(huì)計(jì)師不違背獨(dú)立原則。A、離開(kāi)被審計(jì)單位后已滿兩年B、持有被審計(jì)單位的股票C、與被審計(jì)單位擔(dān)當(dāng)重要行政職務(wù)人員有近親關(guān)系D、代被審計(jì)單位辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：B、C、D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違背獨(dú)立原則，B項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；C項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有親情關(guān)系；D項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)不相容職務(wù)，應(yīng)實(shí)行回避；A項(xiàng)離開(kāi)委托單位后已滿兩年，不違背獨(dú)立原則。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代替鑒證客戶行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序是職業(yè)道德準(zhǔn)則()的要求。A、專業(yè)勝任能力B、維護(hù)獨(dú)立性C、對(duì)客戶的責(zé)任D、保密標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨(dú)立性。維護(hù)獨(dú)立性的措施主要包括：安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核；定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師；與鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性問(wèn)題；向鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍；制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序；將獨(dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。7、在下列各種情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦客戶委托的審計(jì)業(yè)務(wù)，不一定要回避的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兄妹擁有客戶的股票B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶擁有客戶的股票C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父母擁有客戶的股票D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子女擁有客戶的股票標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師兄妹的利益不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師。8、下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)，不包括()。A、兩年前曾在委托單位任職B、在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益C、擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)D、與委托單位的負(fù)責(zé)人有近親關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位存在利害關(guān)系時(shí)，為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避。比如，曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；持有委托單位股票，在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益的；擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)；與委托單位的負(fù)責(zé)人有近親關(guān)系等。9、X是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，Y公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶之一。假定X為()，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年1月對(duì)Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A不必回避。A、Y公司2004年度的財(cái)務(wù)經(jīng)理B、Y公司總經(jīng)理的女兒C、Y公司總經(jīng)理的好朋友D、Y公司代理記賬標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A中X離開(kāi)Y公司未滿兩年，應(yīng)該回避；因?yàn)閄離職未滿兩年，可視為與Y公司有利害關(guān)系，在形式上不獨(dú)立。B中X與Y公司總經(jīng)理是直系親屬關(guān)系，應(yīng)該回避；因?yàn)榕cY公司負(fù)責(zé)人存在直系親屬關(guān)系，X在實(shí)質(zhì)和形式上都不獨(dú)立。C中X不必回避；私人間友誼不損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。D中X應(yīng)該回避；代理記賬屬于為鑒證客戶編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，影響X注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性。10、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形不包括()。A、在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與鑒證客戶存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅B、受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)C、受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍D、受到鑒證同行降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨(dú)立性的情形。二、判斷題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了X股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)過(guò)程中注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)積累必要的審計(jì)證據(jù)認(rèn)定會(huì)計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用人提供一種保證。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題的考核點(diǎn)為合理保證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)積累必要的審計(jì)證據(jù)認(rèn)定會(huì)計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用人提供一種高度但非絕對(duì)的保證，其為合理保證。12、盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：由于審計(jì)測(cè)試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能保證將所有錯(cuò)誤與舞弊和違反法規(guī)行為揭發(fā)出來(lái)，但對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤或舞弊，并在審計(jì)報(bào)告中加以揭示。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題的考核點(diǎn)為錯(cuò)誤與舞弊審計(jì)具體準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重錯(cuò)誤與舞弊揭露出來(lái)應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任；由于審計(jì)測(cè)試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即便完全根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，也不可能保證將所有錯(cuò)誤與舞弊揭發(fā)出來(lái)，只能做到合理確信的程度。14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定是否修改或追加審計(jì)程序。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序；如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)處理，并考慮其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；必要時(shí)，應(yīng)征求律師的意見(jiàn)或取消業(yè)務(wù)約定。15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師即便完全根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，也不可能保證將所有的錯(cuò)誤與舞弊揭發(fā)出來(lái)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：由于審計(jì)測(cè)試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即便完全根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，也不可能保證將所有錯(cuò)誤與舞弊揭發(fā)出來(lái)，只能做到合理確信的程度。16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)處理，并考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。必要時(shí)，應(yīng)征求律師意見(jiàn)或取消業(yè)務(wù)約定。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：為證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的策略。17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告并非對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的擔(dān)保，所以未檢查出被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表示審計(jì)工作未按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使完全根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，也不可能保證將所有錯(cuò)誤與舞弊揭發(fā)出來(lái)，只能做到合理確信的程度。18、當(dāng)被審計(jì)單位面臨財(cái)務(wù)困境時(shí)，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在舞弊的可能性增加。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題的考核點(diǎn)為錯(cuò)誤與舞弊審計(jì)具體準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容。當(dāng)被審計(jì)單位面臨財(cái)務(wù)困境時(shí)，被審計(jì)單位通常以舞弊方式掩飾財(cái)務(wù)困境。19、違反法規(guī)行為是指被審計(jì)單位故意或非故意地違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和其他國(guó)家法律、法規(guī)以及地方性法規(guī)、規(guī)章等的行為。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：違反法規(guī)行為是指被審計(jì)單位故意或非故意地違反非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和其他國(guó)家法律、法規(guī)以及地方性法規(guī)、規(guī)章等的行為。20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是法律專家。因此，他只能合理確信發(fā)現(xiàn)對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)作為，但對(duì)于間接影響報(bào)表的違反法規(guī)行為則沒(méi)有能力主動(dòng)發(fā)現(xiàn)，題目所說(shuō)的違反法規(guī)行為是直接和嚴(yán)重影響報(bào)表的，因此應(yīng)合理確信能發(fā)現(xiàn)。21、我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應(yīng)對(duì)委托人或依賴已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的第三人承擔(dān)法律責(zé)任，()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題的考核點(diǎn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師違約、過(guò)失和欺詐的相關(guān)內(nèi)容。22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，這種情況稱做審計(jì)失敗。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守審計(jì)準(zhǔn)則，卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，這種情況稱做審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵循審計(jì)準(zhǔn)則而提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。三、簡(jiǎn)答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)23、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是華光公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解華光公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始收集審計(jì)證據(jù)。在收集審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)華光公司進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)貴公司內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷，在下列獲取的審計(jì)證據(jù)中，哪些是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴的?原因何在?①銷貨發(fā)票副本；②現(xiàn)金盤點(diǎn)單、存貨盤點(diǎn)單；③購(gòu)貨發(fā)票副本；④華光公司管理當(dāng)局聲明書；⑤應(yīng)收賬款函證回函。標(biāo)準(zhǔn)答案：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴的證據(jù)是盤點(diǎn)單、應(yīng)收賬款函證回函，原因如下：①銷貨發(fā)票副本，屬內(nèi)部證據(jù)，當(dāng)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠性較差。②盤點(diǎn)單屬實(shí)物證據(jù)。實(shí)物證據(jù)的獲取是通過(guò)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自參與或監(jiān)盤取得的，可靠性高。③購(gòu)貨發(fā)票副本屬外部證據(jù)，但經(jīng)由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)手得來(lái)的審計(jì)證據(jù)，有被涂改的嫌疑，其可靠程度較低。④管理當(dāng)局聲明書是一種可靠性較低的內(nèi)部證據(jù)。在內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷的情況下，其可靠性較低。⑤應(yīng)收賬款函證回函屬外部證據(jù)，是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，證明力強(qiáng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是華光公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解華光公司基本情況后，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始收集審計(jì)證據(jù)。在收集審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。請(qǐng)說(shuō)明外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)的含義，并分析說(shuō)明B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中獲取的下列各組證據(jù)，哪項(xiàng)證據(jù)更為可靠，為什么?(1)被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書與律師聲明書；(2)審計(jì)人員盤點(diǎn)存貨的記錄與客戶編制的存貨盤點(diǎn)表；(3)被審計(jì)單位購(gòu)貨發(fā)票與銷貨發(fā)票；(4)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單與應(yīng)收賬款函證回函。標(biāo)準(zhǔn)答案：書面證據(jù)按來(lái)源可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)兩類，外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)；內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。(1)律師聲明書比被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書可靠。律師聲明書是由被審計(jì)單位以外獨(dú)立的律師提供的外部證據(jù)，比被審計(jì)單位自己提供的管理當(dāng)局聲明書這種內(nèi)部證據(jù)可靠。(2)審計(jì)人員盤點(diǎn)的存貨記錄比客戶自編的存貨盤點(diǎn)表可靠。審計(jì)人員通過(guò)盤點(diǎn)等方式取得的第一手審計(jì)證據(jù)比經(jīng)由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)手得來(lái)的審計(jì)證據(jù)更為可靠。(3)審計(jì)單位購(gòu)貨發(fā)票比銷貨發(fā)票可靠。購(gòu)貨發(fā)票是由被審計(jì)單位以外獨(dú)立的機(jī)構(gòu)或人士編制的外部證據(jù)，比被審計(jì)單位自己提供的銷貨發(fā)票這種內(nèi)部證據(jù)可靠。(4)應(yīng)收賬款函證回函比被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單可靠。審計(jì)人員通過(guò)函證取得的第一手審計(jì)證據(jù)比經(jīng)由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)手得來(lái)的審計(jì)證據(jù)更為可靠。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是光達(dá)公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解光達(dá)公司基本情況后，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始收集審計(jì)證據(jù)。在收集審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(1)請(qǐng)問(wèn)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)，其特性包括哪些?(2)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用哪些審計(jì)方法獲取審計(jì)證據(jù)?(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的審計(jì)程序按運(yùn)用目的可以劃分為哪幾類?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)，其特性包括充分性和適當(dāng)性。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用下列審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)：檢查記錄或文件；檢查有形資產(chǎn)；觀察；詢問(wèn)；函證；重新計(jì)算；重新執(zhí)行；分析程序。(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的審計(jì)程序按運(yùn)用目的可以劃分為以下三類：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序)；必要時(shí)或決定測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)，測(cè)試內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性(為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱為控制測(cè)試)；發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)(為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱為實(shí)質(zhì)性程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的細(xì)節(jié)測(cè)試及實(shí)質(zhì)性分析程序)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份有限公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)之后，發(fā)現(xiàn)ABC股份有限公司存貨存在以下六種可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：(1)所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；(2)接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的產(chǎn)成品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；(3)由XYZ公司代管的A材料可能并不存在；(4)XYZ公司存放于ABC公司倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的B材料可能已計(jì)入ABC公司存貨項(xiàng)目；(5)存貨計(jì)價(jià)方法已作變更；(6)ABC公司以前年度未曾接受過(guò)審計(jì)。要求：請(qǐng)按下述要求，將答案填列在題后的表格中。(1)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序能夠驗(yàn)證被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的什么認(rèn)定?(2)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序能夠?qū)崿F(xiàn)哪些審計(jì)目標(biāo)?(3)為了證實(shí)上述情況是否真正導(dǎo)致錯(cuò)誤，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行的最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是什么?(每一種情況限列一項(xiàng)程序)(4)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序所獲取的審計(jì)證據(jù)，如按其外形特征可分屬哪些種類?標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、多項(xiàng)選擇題（含2小題）(本題共21題，每題1.0分，共21分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃，評(píng)估確定重要性水平過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。27、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：此題屬于重要性運(yùn)用的考查題目，是歷年重要考題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，以下有關(guān)重要性的正確理解為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮重要性是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的，重要性與可容忍誤差之間關(guān)系密切，即重要性水平越高則可容忍誤差越大。29、下列選項(xiàng)中，()是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：四個(gè)選項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素。30、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原則的目的主要有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：本題的考核點(diǎn)為運(yùn)用重要性原則的一般要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，一是為了提高審計(jì)效率，二是為了保證審計(jì)質(zhì)量。31、下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題的考核點(diǎn)為重要性水平的運(yùn)用。編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估，考慮重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系，目的在于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)要考慮重要性，目的在于確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)意見(jiàn)的類型。32、在確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平時(shí)，下列()情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)選用凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：A不應(yīng)將資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)，D資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)。33、被審計(jì)單位應(yīng)收賬款金額為300萬(wàn)元，重要性水平為2萬(wàn)元，現(xiàn)對(duì)其中的50%進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)0.98萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：因?yàn)殄e(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)包括已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)和推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款0.98萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)，抽查50%，推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)1.96萬(wàn)元，匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定賬戶或交易層次的重要性水平時(shí)，確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其均分至資產(chǎn)項(xiàng)目，其分配未恰當(dāng)考慮()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題目注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項(xiàng)目是不恰當(dāng)?shù)?。注?cè)會(huì)計(jì)師確定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平時(shí)，應(yīng)考慮各賬戶的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能，考慮各賬戶的審計(jì)成本。對(duì)于重要的賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定重要性水平；對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較大的賬戶，因其審計(jì)成本可能較大，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)約審計(jì)成本。因此．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將貨幣資金、固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目層次的重要性水平定低一些；考慮節(jié)約審計(jì)成本，應(yīng)將存貨項(xiàng)目層次的重要性水平定高一些。35、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，其包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：符合性測(cè)試不存在未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)金額。36、審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表全部賬目之后，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允表達(dá)時(shí)，應(yīng)評(píng)價(jià)在審計(jì)中所確認(rèn)的“尚未調(diào)整的錯(cuò)漏報(bào)的匯總數(shù)”。該匯總數(shù)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：均為考慮因素。期后事項(xiàng)及或有事項(xiàng)未適當(dāng)處理，存在尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)也納入?yún)R總數(shù)。37、如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：此題屬于重要性運(yùn)用的考查題目，是歷年重要考題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施分析程序過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。38、在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的主要目的包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：分析性復(fù)核程序主要用于審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段。39、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)分析程序結(jié)果信賴與否，應(yīng)作謹(jǐn)慎判斷，考慮因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平不屬于對(duì)分析程序結(jié)果信賴與否的考慮因素；分析程序結(jié)果與執(zhí)行的其他審計(jì)程序的結(jié)論的一致性說(shuō)法不嚴(yán)謹(jǐn)，強(qiáng)調(diào)分析性復(fù)核結(jié)果與針對(duì)相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序的結(jié)論的一致性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃，確定初步審計(jì)策略過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。40、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位某一認(rèn)定制定初步審計(jì)策略時(shí)，必須設(shè)定的策略組成要素包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：估計(jì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)須執(zhí)行的控制性測(cè)試才是初步審計(jì)策略的組成要素。41、下列何種情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇主要證實(shí)法的初步審計(jì)策略()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)主要證實(shí)法的初步審計(jì)策略適用范圍。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃，評(píng)估確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。42、下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題的考核點(diǎn)為重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)、樣本量、可容忍誤差之間的關(guān)系。重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系；重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系；樣本量與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系；可容忍誤差與樣本量成反向關(guān)系。43、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，其關(guān)系正確的表述為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)；在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。44、若注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，仍認(rèn)為與某一重要賬戶的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至可接受的水平，應(yīng)發(fā)表()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：某一重要賬戶的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至可接受的水平屬于審計(jì)范圍受限，B、D意見(jiàn)恰當(dāng)。45、在識(shí)別和評(píng)估購(gòu)貨與付款交易循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露；(2)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系：(3)考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大，足以導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)；(4)考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。46、當(dāng)被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理當(dāng)局不可預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序。47、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：B、C屬于在沒(méi)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。在沒(méi)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：(1)對(duì)既定的認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；(2)對(duì)已記錄的金額或比率進(jìn)行預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；(3)在計(jì)劃的保證水平上，作出的預(yù)期是否足以準(zhǔn)確識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)；(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。A、D屬于實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)。當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該信息是否在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì)，或測(cè)試與編制該信息相關(guān)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）章節(jié)練習(xí)試卷第2套一、多項(xiàng)選擇題（含4小題）(本題共8題，每題1.0分，共8分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)包括各具體項(xiàng)目的()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題的考核點(diǎn)為具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括各具體項(xiàng)目的以下內(nèi)容：審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)程序；執(zhí)行人及執(zhí)行日期；審計(jì)工作底稿的索引號(hào)；其他有關(guān)內(nèi)容。2、為了做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要查閱上一年度的工作底稿，了解()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：依據(jù)審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則，查閱上一年度的工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可了解上述相關(guān)內(nèi)容。3、為做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用()方法，了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：A、B、C、D均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用的方法。4、關(guān)聯(lián)方及其交易對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：C中強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)被審計(jì)單位重大的關(guān)聯(lián)方及其交易不作專門說(shuō)明強(qiáng)調(diào)。要求被審計(jì)單位重大的關(guān)聯(lián)方及其交易予以調(diào)整或披露，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是尸公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃，評(píng)估確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。5、對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)系表述正確。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定，若出現(xiàn)()情況，不應(yīng)評(píng)價(jià)其控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：D與“不應(yīng)評(píng)價(jià)其控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平”無(wú)邏輯關(guān)系。7、以下選項(xiàng)中，()是影響固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的因素。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：影響固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：①項(xiàng)目的性質(zhì)；②內(nèi)部控制的性質(zhì)和強(qiáng)弱；③業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)；④管理當(dāng)局的可信賴度；⑤財(cái)務(wù)狀況；⑥時(shí)常更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)可以分別在()階段進(jìn)行。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)可以分別在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制之后，實(shí)施控制測(cè)試之后，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后。二、判斷題(本題共21題，每題1.0分，共21分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始收集審計(jì)證據(jù)。在收集審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的可靠性之間的關(guān)系，但不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。10、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境本身并不足以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括在必要時(shí)或決定測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)實(shí)施的控制測(cè)試，以及實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括在必要時(shí)或決定測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)實(shí)施的控制測(cè)試，以及實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序；而了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，目的是評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序)。11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：針對(duì)重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師若無(wú)法取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)視情況發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。12、環(huán)境證據(jù)屬于基本證據(jù)，它可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處的環(huán)境，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行判斷所必須掌握的資料。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：環(huán)境證據(jù)不屬于基本證據(jù)。13、審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)誤或舞弊行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮謹(jǐn)慎性原則，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)誤或舞弊行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能利用與被審計(jì)單位的認(rèn)定相關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來(lái)證明和否定被審計(jì)單位所認(rèn)定的事項(xiàng)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能利用與審計(jì)目的相關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來(lái)證明和否定被審計(jì)單位所認(rèn)定的事項(xiàng)。15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)，如果理想的審計(jì)證據(jù)需要花費(fèi)高昂的成本，則可考慮收集質(zhì)量稍遜的其他證據(jù)替代，只要它滿足審計(jì)目標(biāo)的要求。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：收集質(zhì)量稍遜的審計(jì)證據(jù)替代花費(fèi)高昂的成本獲取審計(jì)證據(jù)，前提是滿足審計(jì)目標(biāo)的要求。16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，考慮成本效益原則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮成本效益原則。如果獲取最理想的審計(jì)證據(jù)需花費(fèi)高昂的審計(jì)成本，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可轉(zhuǎn)而收集質(zhì)量稍遜的其他證據(jù)予以替代，只要它仍能滿足審計(jì)目的的要求。但需注意：對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如若無(wú)法取得充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)視情況發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。17、審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)基本特征是充分性和適當(dāng)性。充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定，適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn)。18、客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)必須建立在有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)之上，因此審計(jì)證據(jù)越多越好。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：要考慮取證成本與審計(jì)效益的原則。19、因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來(lái)觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：依據(jù)存貨監(jiān)盤的要求。20、對(duì)分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)的異常變動(dòng)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新考慮所采用的審計(jì)程序是否適當(dāng)。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程度以獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：異常變動(dòng)項(xiàng)目重點(diǎn)測(cè)試。21、監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，以驗(yàn)證其賬實(shí)是否相符的一種方法。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：監(jiān)盤只能證實(shí)有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的存在，不能確定其賬實(shí)是否相符。22、對(duì)于被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有特殊的披露要求，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方交易通常比對(duì)非關(guān)聯(lián)方交易需收集更多的證據(jù)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，考慮成本效益原則。對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如若無(wú)法取得充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)視情況發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易為重要的審計(jì)項(xiàng)目，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方交易通常比對(duì)非關(guān)聯(lián)方交易需收集更多的證據(jù)。23、審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)存在著相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，通常一種審計(jì)程序可以獲得一種審計(jì)證據(jù)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。不同的審計(jì)程序獲取不同外形特征的審計(jì)證據(jù)，一種審計(jì)程序并非可以獲得一種審計(jì)證據(jù)。如分析性復(fù)核獲取環(huán)境證據(jù)、書面證據(jù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員在收集審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)工作底稿過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)程序按其運(yùn)用目的分類中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制取得了解的程序的目的。對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制取得了解的程序，其主要目的是為了摸清被審計(jì)單位內(nèi)部控制是怎樣設(shè)計(jì)的和是否得到執(zhí)行。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是每次會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行的程序。25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將從被審計(jì)單位或其他第三者獲取的資料形成審計(jì)工作底稿時(shí)，除應(yīng)注明資料來(lái)源外，還應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為形成審計(jì)工作底稿的基本要求。形成審計(jì)工作底稿的基本要求是：注明資料來(lái)源；實(shí)施必要的審計(jì)程序，如對(duì)有關(guān)法律性文件的復(fù)印件審閱并同原件核對(duì)一致；形成相應(yīng)的審計(jì)記錄；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱或核對(duì)后，應(yīng)形成相應(yīng)的文字記錄并簽名，方能形成審計(jì)工作底稿。26、誰(shuí)提供的資料，誰(shuí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)獲取到的被審計(jì)單位資料可直接作為自己的工作底稿使用。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)從外部獲取的審計(jì)資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須做到：①注明資料來(lái)源。②實(shí)施必要的審計(jì)程序。③形成相應(yīng)的審計(jì)記錄，方能形成審計(jì)工作底稿。27、當(dāng)期檔案又稱一般檔案，是指由那些記錄內(nèi)容在各年度之間經(jīng)常發(fā)生變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)工作底稿所組成的審計(jì)檔案。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期檔案又稱一般檔案，是指由那些記錄內(nèi)容在各年度之間經(jīng)常發(fā)生變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)工作底稿所組成的審計(jì)檔案。28、對(duì)于當(dāng)期審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保密十年。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：無(wú)論是永久性檔案，還是當(dāng)期檔案，(除特殊情況外)都要求永久性的保密。29、注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料所獲得的信息，應(yīng)做成書面記錄，并保存在當(dāng)期檔案中。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存在永久檔案中。三、簡(jiǎn)答題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)30、XYZ公司是一家專營(yíng)商品零售的股份公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)審計(jì)預(yù)備調(diào)查，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被L注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么?(根據(jù)表后列示的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號(hào)填入答題卷給定的表格中。對(duì)每項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)程序(1)完整性(6)檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表(2)存在或發(fā)生(7)審閱會(huì)計(jì)報(bào)表(3)表達(dá)和披露(8)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)(4)權(quán)利和義務(wù)(9)選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票(5)估價(jià)或分?jǐn)?10)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫(kù)(11)測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：本題綜合性強(qiáng)，考核點(diǎn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定和存貨項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序的關(guān)系。要求考生理解被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定包括哪些內(nèi)容；理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體審計(jì)目標(biāo)是根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定；一般審計(jì)目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表上五類認(rèn)定的再驗(yàn)證；理解審計(jì)目標(biāo)、被審計(jì)單位認(rèn)定與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)有關(guān)交易循環(huán)或賬戶余額的關(guān)系。根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求考生要將審計(jì)理論與存貨項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)務(wù)聯(lián)系考慮，既熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)理論，又掌握存貨項(xiàng)目審計(jì)程序的實(shí)務(wù)，同時(shí)又要將二者結(jié)合考慮，確定針對(duì)不同報(bào)表項(xiàng)目，被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定是什么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是什么，圍繞審計(jì)目標(biāo)，采取的審計(jì)程序是什么。31、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Y股份有限公司簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，內(nèi)容如下：要求：(1)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)應(yīng)與管理當(dāng)局溝通哪些事項(xiàng)?(2)分析審計(jì)業(yè)務(wù)約定書存在的不足之處。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就約定書中的基本條款與管理當(dāng)局進(jìn)行溝通，以達(dá)成一致意見(jiàn)。具體說(shuō)明如下：審計(jì)目的；審計(jì)范圍；會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；簽約雙方的義務(wù)；審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。除上述事項(xiàng)外，還有其他一些事項(xiàng)，如出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間、違約責(zé)任等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要在簽約時(shí)與管理當(dāng)局進(jìn)行溝通，并在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書存在以下不足：①“委托業(yè)務(wù)”欄應(yīng)明確委托業(yè)務(wù)的范圍和目的。約定書中只說(shuō)明了對(duì)三張報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，即只說(shuō)明了業(yè)務(wù)范圍，未明確目的，即應(yīng)明確經(jīng)審計(jì)后，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。②受托方審計(jì)責(zé)任表述有誤。依據(jù)2003年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)印發(fā)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)一審計(jì)報(bào)告(試行)》(征求意見(jiàn)稿)的通知，修訂審計(jì)報(bào)告有關(guān)內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。③雙方的義務(wù)不完整。委托方的義務(wù)除所列兩條外，還應(yīng)明確：委托方為受托方及時(shí)提供審計(jì)工作所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料；以及全部所需資料的最晚提供日期(比如，在2006年1月10日之前提供審計(jì)所需的全部資料)。受托方的義務(wù)除所列保密一條之外，還應(yīng)明確：受托方應(yīng)按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告，以及審計(jì)報(bào)告的最晚提交日(比如，在2006年1月31日之前出具審計(jì)報(bào)告)。④審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中沒(méi)有明確審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確使用審計(jì)報(bào)告是委托人的責(zé)任，由于使用審計(jì)報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。⑤審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中沒(méi)有注明該約定書的有效期間即生效日和失效日。本約定書自2005年12月20日起生效，并在約定事項(xiàng)全部完成日之前有效。⑥審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中沒(méi)有說(shuō)明違約責(zé)任。知識(shí)點(diǎn)解析：考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理當(dāng)局溝通事項(xiàng)；考核審計(jì)業(yè)務(wù)約定書撰寫內(nèi)容。本題考核點(diǎn)為審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，參考約定書撰寫12個(gè)內(nèi)容進(jìn)行修改。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容包括：簽約雙方的名稱；委托目的。即說(shuō)明委托人委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所的目的或用意；審計(jì)范圍，如為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的內(nèi)容；如為其他專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)說(shuō)明相應(yīng)的審計(jì)范圍；日期或期間；會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；簽約雙方的義務(wù)；出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)收費(fèi)；審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間；違約責(zé)任；簽約時(shí)間；其他有關(guān)事項(xiàng)。32、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的M和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)ABC上市公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。M和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師于ABC公司銷貨業(yè)務(wù)進(jìn)行交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容摘要如下表：要求：根據(jù)對(duì)ABC公司銷貨業(yè)務(wù)進(jìn)行交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，請(qǐng)代M和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定：(1)表中實(shí)施的交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，能夠?qū)崿F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師什么審計(jì)目標(biāo)?(2)表中實(shí)施的交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，確定驗(yàn)證的是管理當(dāng)局何種認(rèn)定?(請(qǐng)?jiān)诖痤}卷給定的表格中解答，列示一項(xiàng)最主要的審計(jì)目標(biāo)和一項(xiàng)最主要的管理當(dāng)局認(rèn)定)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析33、下表列示了會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，其中包括一般審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。請(qǐng)根據(jù)認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)和報(bào)表項(xiàng)目具體審計(jì)目標(biāo)的相互關(guān)系，在答題卷所附表格的適當(dāng)位置填列：(1)與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定；(2)與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款各相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的英文大寫字母。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析34、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的M和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)ABC上市公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。M和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師于ABC公司籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容摘要如下表：要求：根據(jù)對(duì)ABC公司籌資與投資循環(huán)進(jìn)行交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，請(qǐng)代M和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定：(1)表中注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定包括哪些?(2)表中實(shí)施的交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，確定驗(yàn)證的是管理當(dāng)局何種認(rèn)定?(請(qǐng)?jiān)诖痤}卷給定的表格中解答，列示一項(xiàng)最主要的測(cè)試程序驗(yàn)證認(rèn)定)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析35、試簡(jiǎn)要說(shuō)明被審計(jì)單位認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系，并以存貨為例，列舉三項(xiàng)重要的認(rèn)定與之對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)，以及實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的一項(xiàng)最重要的審計(jì)程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：被審計(jì)單位認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)其他會(huì)計(jì)報(bào)表所做的斷言或聲明。審計(jì)目標(biāo)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)的確定必須以被審計(jì)單位認(rèn)定為依據(jù)，實(shí)質(zhì)上是對(duì)被審計(jì)單位認(rèn)定的驗(yàn)證。(1)被審計(jì)單位對(duì)存貨的最重要認(rèn)定是：存在或發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)，估價(jià)或分?jǐn)偂?2)與之對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)分別是：確定存貨是否存在；確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有，是否未作抵押；確定存貨計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)，年末購(gòu)貨及銷售是否已恰當(dāng)截止。(3)實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的一項(xiàng)最重要的審計(jì)程序分別為：觀察存貨盤點(diǎn)并進(jìn)行抽點(diǎn)；取得被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于存貨所有權(quán)的聲明書并復(fù)核相關(guān)抵押合同進(jìn)行計(jì)價(jià)和截止測(cè)試。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析36、試簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定、期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定、列報(bào)與披露運(yùn)用的認(rèn)定的種類包括哪些?(請(qǐng)?jiān)诖痤}卷給定的表格中解答，列示認(rèn)定的種類)標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、多項(xiàng)選擇題（含2小題）(本題共10題，每題1.0分，共10分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，并對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。37、有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為對(duì)審計(jì)抽樣有關(guān)內(nèi)容的理解。審計(jì)抽樣適用于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序有誤，審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都適用，但它并不是對(duì)于這些測(cè)試中的所有程序都適用的；統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)判斷有誤，在審計(jì)抽樣過(guò)程中，無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，也不論決策者是否具備設(shè)計(jì)和使用有效抽樣方案的能力，都離不開(kāi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。可信賴程度與需選取的樣本量存在正向變動(dòng)關(guān)系。38、審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都適用，通常在()程序中不采用。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：A采用審計(jì)抽樣方法。審計(jì)抽樣通常廣泛應(yīng)用于核對(duì)(或逆差)、函證、詢問(wèn)程序。39、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)抽樣方法設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)考慮的基本因素包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：樣本設(shè)計(jì)與審計(jì)的具體程序無(wú)關(guān)。設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)考慮的基本因素包括：審計(jì)目的；審計(jì)對(duì)象總體、抽樣單位；抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；可信賴程度；可容忍誤差；預(yù)期總體誤差；分層。40、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)對(duì)象總體的預(yù)期誤差時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：均是確定審計(jì)對(duì)象總體的預(yù)期誤差時(shí)應(yīng)考慮的因素。41、變量抽樣是對(duì)審計(jì)對(duì)象總體的貨幣金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)所采用的抽樣方法，其運(yùn)用于審查()項(xiàng)目金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：C不能運(yùn)用變量抽樣法。42、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，影響審計(jì)工作效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)類型有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：C、D為影響審計(jì)工作效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。43、在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。44、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，設(shè)計(jì)樣本所考慮的()基本因素與所選的樣本數(shù)量同向變動(dòng)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：可容忍程度與所選的樣本數(shù)量反向變動(dòng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不屬于設(shè)計(jì)樣本所考慮的基本因素。45、下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為可信賴程度、可容忍誤差、預(yù)期總體誤差與選取的樣本量之間的關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量與抽樣風(fēng)險(xiǎn)和可容忍誤差存在反向變動(dòng)關(guān)系；所確定的樣本量與可信賴程度和預(yù)期總體誤差存在正向變動(dòng)關(guān)系。46、在進(jìn)行控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：控制測(cè)試的抽樣結(jié)果顯示的控制風(fēng)險(xiǎn)水平高于計(jì)劃的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有兩種選擇，一是增加符合性測(cè)試的樣本量，以期達(dá)到內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程序；或按抽樣結(jié)果顯示的風(fēng)險(xiǎn)水平修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，所以，A、C是正確的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）章節(jié)練習(xí)試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題（含7小題）(本題共25題，每題1.0分，共25分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始收集審計(jì)證據(jù)。在收集審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1、為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，實(shí)現(xiàn)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的。為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱為()。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、控制測(cè)試C、實(shí)質(zhì)性程序D、細(xì)節(jié)測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)下列目的：(1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序)；(2)必要時(shí)或決定測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)，測(cè)試內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性(為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱為控制測(cè)試)；(3)發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)(為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱為實(shí)質(zhì)性程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的細(xì)節(jié)測(cè)試及實(shí)質(zhì)性分析程序)。2、下列各項(xiàng)中，能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)?shù)囊蛩厥?)。A、控制程序B、控制測(cè)試的時(shí)間C、審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊D、控制系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)?shù)囊蛩?。注?cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)?shù)囊蛩匕ǎ簩徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)；具體審計(jì)項(xiàng)目重要性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊；審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑。3、根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——審計(jì)工作底稿》的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密的是()。A、未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿B、未經(jīng)委托人同意，允許政府審計(jì)部門派出檢查組查閱審計(jì)工作底稿C、未經(jīng)委托人同意，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿D、未經(jīng)委托人同意，允許審計(jì)其母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——審計(jì)工作底稿》的相關(guān)規(guī)定，未經(jīng)委托人同意，允許審計(jì)被審計(jì)單位母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿屬于泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密。未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿，允許政府審計(jì)部門派出檢查組查閱審計(jì)工作底稿，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿不屬于泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中，收集的下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是()。A、關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)B、詢問(wèn)獨(dú)立第三者的書面記錄C、被審計(jì)單位開(kāi)具的銷貨發(fā)票D、嚴(yán)密的內(nèi)部控制下形成的會(huì)計(jì)記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)屬于由獨(dú)立第三者所提供的外部書面證據(jù)，其證明力最強(qiáng)。詢問(wèn)獨(dú)立第三者的書面記錄屬于口頭證據(jù)，被審計(jì)單位開(kāi)具的銷貨發(fā)票以及在嚴(yán)密的內(nèi)部控制下形成的會(huì)計(jì)記錄都屬于內(nèi)部書面證據(jù)。5、在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表B、應(yīng)收賬款函證的回函C、客戶自己編制的存貨盤點(diǎn)表D、應(yīng)付賬款函證的回函標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為書面證據(jù)的可靠性。書面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，也可稱之為基本證據(jù)，其按來(lái)源可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)兩類：外部證據(jù)一般具有較強(qiáng)的證明力，按證明力強(qiáng)弱可劃分為由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)。由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制但為被審計(jì)單位持有并提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書面證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表等。內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠。但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并獲得其他單位或個(gè)人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性。即使只在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的書面證據(jù)，其可靠程度也視被審計(jì)單位內(nèi)部控制的好壞而異。應(yīng)收賬款函證回函為注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的書面證據(jù)，可靠性最強(qiáng)。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是()。A、購(gòu)貨發(fā)票B、銷貨發(fā)票C、采購(gòu)訂貨單副本D、應(yīng)收賬款函證回函標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：參見(jiàn)第5題。7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄，屬于()。A、書面證據(jù)B、口頭證據(jù)C、實(shí)物證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的種類。依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄，實(shí)質(zhì)為口頭答復(fù)，形式為書面記錄，其屬于口頭證據(jù)。8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，無(wú)效的審計(jì)證據(jù)是()。A、詢證函回函B、被審計(jì)單位銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、管理建議書D、管理當(dāng)局聲明書標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的管理建議書不是審計(jì)證據(jù)，管理建議書是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。9、有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證敘述不正確的是()。A、函證信應(yīng)由被審計(jì)單位直接寄發(fā)B、回函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所C、存放在外地的存貨可用函證驗(yàn)證其存在D、函證信可由被審計(jì)單位書寫標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：函證信應(yīng)由被審計(jì)單位直接寄發(fā)易被涂改。10、以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是()。A、內(nèi)部控制制度越健全，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少B、內(nèi)部控制越不健全，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多C、管理當(dāng)局的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少D、管理當(dāng)局的可信賴度越低，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：基于謹(jǐn)慎的觀點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。11、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常是針對(duì)()來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。A、審計(jì)總目標(biāo)B、會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定C、審計(jì)的一般目標(biāo)D、審計(jì)項(xiàng)目的具體目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，因此應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。12、為了獲得有關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇的程序是()。A、分析程序B、函證C、檢查D、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為采取什么程序，獲得什么證據(jù)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)需要單獨(dú)或綜合運(yùn)用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┑臏y(cè)試程序，通常選擇檢查方法，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的水平。13、有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是()，A、書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的可靠性。可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。不同來(lái)源的審計(jì)證據(jù)的可靠程度通?？捎孟率鰳?biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷：以書面文件為形式的書面證據(jù)，比經(jīng)由對(duì)有關(guān)人員口頭詢問(wèn)而得到的口頭證據(jù)可靠；取自被審計(jì)單位以外的獨(dú)立的第三者的外部證據(jù)，比取自被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)可靠；注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)，比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠；被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)，比被審計(jì)單位內(nèi)部控制較差時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠；不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)較具可靠性。14、如果被審計(jì)單位現(xiàn)金折扣單獨(dú)記賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要獲取與現(xiàn)金折扣相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否有效的審計(jì)證據(jù)的最佳方法是()。A、觀察B、查詢及函證C、分析程序D、檢查標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的獲取。15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率及其趨勢(shì)的異常變動(dòng)，應(yīng)采用()獲取審計(jì)證據(jù)。A、檢查B、計(jì)算C、分析程序D、估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的獲取。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等審計(jì)程序(或稱審計(jì)方法)獲取審計(jì)證據(jù)。分析性復(fù)核是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。16、有關(guān)審計(jì)證據(jù)的下列表述中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)通常比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀察、查詢及函證、計(jì)算、檢查和分析程序等方法，均可獲取書面證據(jù)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀察、查詢及函證、計(jì)算、檢查和程序等方法，均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的種類和審計(jì)證據(jù)的獲取。環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)，但它可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處的環(huán)境，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行判斷所必須掌握的資料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表等證明力可靠。A項(xiàng)環(huán)境證據(jù)屬于間接證據(jù)；C項(xiàng)觀察不能獲取書面證據(jù)；D項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)一般采用詢問(wèn)、檢查和觀察等方法，而函證、分析性復(fù)核則一般運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解控制程序的目的，是為了()。A、合理制定具體審計(jì)計(jì)劃B、識(shí)別和理解被審計(jì)單位交易、事項(xiàng)的主要類別及其發(fā)生過(guò)程和會(huì)詩(shī)處理過(guò)程C、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施D、評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)程序按其運(yùn)用目的分類中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制取得了解的程序的目的。對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制取得了解的程序，其主要目的是為了摸清被審計(jì)單位內(nèi)部控制是怎樣設(shè)計(jì)的和是否得到執(zhí)行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員在收集審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)工作底稿過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。18、審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所以()為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種質(zhì)量檢查制度。A、項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、所長(zhǎng)B、項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、主任會(huì)計(jì)師C、助理人員、項(xiàng)目經(jīng)理、合伙人D、項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、法人代表標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、主任會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核的人員構(gòu)成。19、下面有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作底稿的敘述不正確的有()。A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書屬于長(zhǎng)期檔案B、審計(jì)工作底稿的復(fù)核施行三級(jí)復(fù)核制C、應(yīng)收賬款函證的回函屬于當(dāng)期檔案D、審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程中所形成的工作草稿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程中所形成的工作軌跡記錄。20、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)P公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，2004年4月完成審計(jì)的外勤工作，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨盤點(diǎn)的所形成記錄應(yīng)()。A、可不保存B、至少保存至2013年C、至少保存至2014年D、長(zhǎng)期保存標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)存貨盤點(diǎn)的所形成記錄為當(dāng)期檔案，自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。21、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與P公司于2004年1月20日簽訂的2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，作為審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)()。A、至少保存至2014年B、至少保存至2005年C、至少保存至2015年D、長(zhǎng)期保存標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)檔案保存期限的問(wèn)題。會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書屬于永久性檔案，對(duì)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期保存。除非會(huì)計(jì)師事務(wù)所中止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，那么，其永久性檔案的保管年限與最近一年當(dāng)期檔案的保管年限相同。對(duì)當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。22、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于()。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所B、被審計(jì)單位C、進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D、委托單位標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)工作底稿的所有權(quán)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。23、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004年5月決定以后不再接受華財(cái)公司的審計(jì)委托，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華財(cái)公司2003年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng)()。A、長(zhǎng)期保存B、至少保存至2005年C、至少保存至2015年D、至少保存至2014年標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)檔案保存期限的問(wèn)題。對(duì)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期保存。除非會(huì)計(jì)師事務(wù)所中止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，那么，其永久性檔案的保管年限與最近一年當(dāng)期檔案的保管年限相同。對(duì)當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004年5月決定以后不再接受華財(cái)公司的審計(jì)委托，中止了對(duì)華財(cái)公司的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華財(cái)公司2003年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng)至少保存10年至2014年。24、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2002年2月15日對(duì)A公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)()。A、至少保存至2003年2月15日B、至少保存至2007年2月15日C、至少保存至2012年2月15日D、長(zhǎng)期保存標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)報(bào)告副本作為永久性審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期保存。25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量()。A、呈同向變動(dòng)關(guān)系B、呈反向變動(dòng)關(guān)系C、呈比例變動(dòng)關(guān)系D、不存在關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈同向變動(dòng)關(guān)系。二、判斷題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，并對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。26、審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并對(duì)所選項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的方法。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體特征的一種方法。27、抽查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)抽樣與抽查的含義。審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體特征，的一種方法。抽查作為一種技術(shù)，可以用來(lái)了解情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，取得審計(jì)證據(jù)，其在使用中并無(wú)嚴(yán)格要求。28、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)測(cè)試應(yīng)盡量應(yīng)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，因?yàn)檫\(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣比運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣更能提供審計(jì)準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)證據(jù)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)測(cè)試應(yīng)盡量應(yīng)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，是因?yàn)榭衫酶怕史▌t來(lái)量化和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只要運(yùn)用得當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可提供充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。同時(shí)，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的選用并不影響單個(gè)樣本項(xiàng)目證據(jù)的適當(dāng)性，證據(jù)是否適當(dāng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷有關(guān)，與抽樣的方法無(wú)關(guān)。29、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在實(shí)際審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往把統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)合起來(lái)運(yùn)用，能收到較好的審計(jì)效果。30、屬性抽樣是運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，變量抽樣是運(yùn)用于控制測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：屬性抽樣是運(yùn)用于控制測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，變量抽樣是運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。31、審計(jì)抽樣劃分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，只有統(tǒng)計(jì)抽樣存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。32、統(tǒng)計(jì)抽樣相對(duì)非統(tǒng)計(jì)抽樣具有較強(qiáng)的規(guī)范性，可以適當(dāng)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷，但不能取代其專業(yè)判斷。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：認(rèn)為統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)判斷或可以取代專業(yè)判斷的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師非統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣的選用，并不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇和審計(jì)程序?qū)嵤┑姆秶?)A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：非統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣的選用，并不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇，但影響審計(jì)程序?qū)嵤┑姆秶鷨?wèn)題。34、在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能