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【tips】本文由梁志飛老師精心編輯整理,學知識,要抓緊!會計實務-會計人員最基本的3句話:開好票、做好賬、報好稅,您做到了嗎?第一、開好票您做到了嗎
案例:
上個月一家建筑公司的財務人員給我反映,她開具給某房地產(chǎn)公司的工程款發(fā)票600萬元,甲方拒收,原因是發(fā)票開具不合規(guī),沒有依法填寫備注欄,甲方?jīng)]法作為土地增值稅扣除項目,同時這一錯誤導致600萬元的工程款沒法及時結算,給公司造成了無法挽回的損失。
提醒:
建筑安裝服務的發(fā)票,在發(fā)票的備注欄應注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。
政策:
國家稅務總局公告2016年第70號文件第五條規(guī)定:
營改增后,土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票,應按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定,在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱,否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。
第二、做好賬您做到了嗎
案例:
近期,我們在審計一家公司2016年度賬務時,發(fā)現(xiàn)該公司財務人員把支付員工的福利、過節(jié)費等統(tǒng)統(tǒng)計入了管理費用-其他,沒有進行單獨設置賬戶來核算,帶來了很大的涉稅風險。
提醒:
財務人員應單獨設置應付職工薪酬-福利費明細賬,來核算福利費發(fā)生與詳細的明細情況。
(1)方便企業(yè)內(nèi)部對福利費加強控制與管理;
(2)也便于稅務部門對福利費支出稅前扣除進行有效監(jiān)控管理。
政策:
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第四條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應該單獨設置賬冊,進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的,稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的,稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。
第三、報好稅您做到了嗎
案例:
今年7月份某一般納稅人公司的辦公室購買了一個硬盤用于電腦更換,金額800元,取得增值稅普通發(fā)票,公司的會計竟然在月初報稅時也填在納稅申報表中全額抵減了當期增值稅額,最終被稅務局列入異常,并補繳了少交的增值稅。
提醒:
只有初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(如金稅盤、報稅盤)取得增值稅專用發(fā)票可以全額抵減增值稅;
但是公司購買的硬盤、打印機、電腦等不屬于專用設備,屬于通用設備不得抵減增值稅。
政策:
《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定:
自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。現(xiàn)將有關政策通知如下:
一、增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用,由其自行負擔,不得在增值稅應納稅額中抵減。
總結
(1)查賬必查票、查稅必查票、查案必查票,企業(yè)經(jīng)營中財務人員的底線:就是
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