注冊會計師會計（租賃）模擬試卷1（共235題）

注冊會計師會計（租賃）模擬試卷1（共9套）（共235題）注冊會計師會計（租賃）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、某項(xiàng)融資租賃，租賃期開始日為2×15年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租入另發(fā)生安裝費(fèi)20萬元，設(shè)備于2×16年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租入擔(dān)保余值為60萬元，未擔(dān)保余值為30萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租入對租入的設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。該設(shè)備在2×16年度應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A、60B、44C、65．45D、48標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：該設(shè)備在2×16年度應(yīng)計提的折舊額=(700+20-60)／(12×6-6)×6=60(萬元)。2、2×16年1月1日，甲公司將一棟公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價值為4200萬元，預(yù)計尚可使用年限為30年；市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2×16年度利潤總額的影響金額為()萬元。A、-2413B、-360C、-600D、-840標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，售價低于公允價值且售價低于賬面價值，但該損失能夠得到補(bǔ)償，所以售價與賬面價值之間的差額計入遞延收益，并在租賃期內(nèi)攤銷。上述業(yè)務(wù)對甲公司2×16年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)／5=-360(萬元)。3、甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自20×6年1月1日至20×8年12月31日。租期內(nèi)第一個半年為免租期，之后每半年租金30萬元，租金于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計達(dá)到3000萬元或以上，乙公司將獲得額外90萬元經(jīng)營分享收入。20×6年度商鋪實(shí)現(xiàn)的銷售額為1000萬元。甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用是()。(2014年)A、30萬元B、50萬元C、60萬元D、80萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用=30×5／3=50(萬元)。4、承租入對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)采用的分?jǐn)偮适?)。A、銀行同期貸款利率B、使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率C、出租入出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D、租賃合同中規(guī)定的利率標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：承租入對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，應(yīng)重新計算融資費(fèi)用分?jǐn)偮剩捎玫姆謹(jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率。5、2×16年1月1日，甲公司從丁公司經(jīng)營租入辦公室一套。租賃合同規(guī)定：租賃期為5年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金200萬元；第4年和第5年各支付租金400萬元；租金總額共計1200萬元。甲公司在租賃期的第1年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用為()萬元。A、300B、0C、200D、240標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：在出租入提供免租期的情況下，承租入應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?。甲公司在租賃期內(nèi)每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=1200／5=240(萬元)。6、乙公司2×16年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：(1)該設(shè)備租賃期為6年，每年租金8萬元；(2)或有租金為4萬元；(3)履約成本為5萬元；(4)承租入提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元；(5)與承租入和出租入(乙公司)均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司2×16年1月10日對該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為()萬元。A、51B、55C、58D、67標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：應(yīng)收融資租賃款(即最低租賃收款額)=8×6+7+3=58(萬元)；或有租金與履約成本不能計算在內(nèi)。7、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會計處理方法是()。A、計入當(dāng)期收益B、計入遞延收益C、售價高于其賬面價值的差額計入遞延收益，反之計入當(dāng)期損益D、售價高于其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，反之計入遞延損益標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：售后租回交易形成融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入遞延收益，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。8、甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為1200萬元，租賃期為10年，與承租入相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為150萬元，該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設(shè)備計提折舊。甲公司每年對該租入設(shè)備計提的折舊額為()萬元。A、105B、108C、113D、120標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：應(yīng)計折舊總額=融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值-承租入擔(dān)保余值=1200-150=1050(萬元)；甲公司每年對該租入設(shè)備計提的折舊額=1050／10=105(萬元)。9、甲公司將一臺公允價值為400萬元的機(jī)器設(shè)備以融資租賃方式出租給乙公司，租賃合同規(guī)定的年利率為7％。雙方簽訂合同規(guī)定：租賃期為3年，每年年末支付當(dāng)年租金120萬元；與承租入有關(guān)的擔(dān)保余值30萬元，此外乙公司另支付了設(shè)備運(yùn)輸和安裝費(fèi)用10萬元；使用過程中另需支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)10萬元。不考慮其他因素，乙公司該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)的最低租賃付款額是()萬元。A、390B、410C、400D、430標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：最低租賃付款額=120×3+30=390(萬元)，技術(shù)服務(wù)費(fèi)屬于履約成本，應(yīng)計入當(dāng)期損益；設(shè)備運(yùn)輸和安裝費(fèi)用屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)計入租賃資產(chǎn)的入賬價值。10、2×16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以25007)-元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2×16年1月1日至2×19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金180元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為4000萬元，已計提折舊1600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為2600萬元；市場上租用同等辦公樓每年租金180萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)對2×16年利潤總額的影響金額為()萬元。A、-180B、100C、-80D、-280標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，售價低于公允價值，但高于賬面價值，出售時應(yīng)確認(rèn)利潤=2500-(4000-1600)=100(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2×16年的利潤總額的金額=100-180=-80(萬元)。11、2×16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2×16年1月1日至2×19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊1400萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為4600萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)對2×16年利潤總額的影響金額為()萬元。A、-200B、-400C、-600D、-300標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，售價低于公允價值和賬面價值，且售價小于賬面價值產(chǎn)生的損失不能得到補(bǔ)償，所以出售時應(yīng)確認(rèn)損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2×16年的利潤總額的金額=-200-400=-600(萬元)。12、甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的設(shè)備一臺，該設(shè)備的公允價值等于最低租賃付款額現(xiàn)值220萬元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為300萬元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為10萬元。設(shè)備租入后，共發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)10萬元，其中，從倉庫領(lǐng)用材料2萬元。該設(shè)備租賃期為8年，租賃期滿后歸甲公司擁有，安裝完成后預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。若采用年限平均法計提折舊，則甲公司該設(shè)備每年應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A、23B、20C、30D、24標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：甲公司融資租賃方式租入設(shè)備的入賬價值=220+10+10=240(萬元)，因租賃期屆滿后設(shè)備歸甲公司所有，折舊年限為該設(shè)備的預(yù)計使用年限，則該設(shè)備每年應(yīng)計提折舊額=240÷10=24(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)13、關(guān)于初始直接費(fèi)用處理，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點(diǎn)解析：承租入融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值，選項(xiàng)B錯誤。14、下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有()。(2016年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，承租入在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入發(fā)生當(dāng)期的損益；選項(xiàng)D，經(jīng)營租賃中，出租入承擔(dān)了承租入某些費(fèi)用的情況下，應(yīng)將該費(fèi)用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，對于出租入承?dān)的部分，承租入無需進(jìn)行會計處理。15、下列各項(xiàng)關(guān)于承租入與融資租賃有關(guān)會計處理的表述中，正確的有()。(2014年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，預(yù)計將發(fā)生的履約成本應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。16、下列項(xiàng)目中，構(gòu)成最低租賃付款額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識點(diǎn)解析：最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租入應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)(不包括或有租金和履約成本)加上由承租入或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。17、承租入確定融資租入資產(chǎn)入賬價值時應(yīng)考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點(diǎn)解析：融資租入資產(chǎn)應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用入賬，與最低租賃收款額現(xiàn)值無關(guān)。18、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)初始確認(rèn)金額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，同一控制企業(yè)合并發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用。19、關(guān)于承租入經(jīng)營租賃的會計處理，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識點(diǎn)解析：或有租金在實(shí)際發(fā)生時通常記人“銷售費(fèi)用”等科目，選項(xiàng)A正確；為簽訂租賃合同發(fā)生的初始直接費(fèi)用記人“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)B正確；對于經(jīng)營租賃設(shè)備，承租入并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計提折舊，選項(xiàng)C和D錯誤。20、在融資租賃情況下，承租入采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時，下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點(diǎn)解析：以租賃資產(chǎn)公允價值作為入賬價值的融資租賃資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)重新計算分?jǐn)偮?。該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率，選項(xiàng)D表述錯誤。21、承租入在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，可選擇的折現(xiàn)率有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點(diǎn)解析：承租入在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租入租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租入無法取得出租入的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。22、承租入在租賃業(yè)務(wù)中發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用，屬于履約成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識點(diǎn)解析：履約成本是指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費(fèi)用，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險費(fèi)等。23、甲公司通過租賃方式取得一項(xiàng)設(shè)備，其公允價值為1950萬元，作為管理用固定資產(chǎn)，租賃期開始日為2×16年7月1日，該設(shè)備的預(yù)計使用年限為4年，合同規(guī)定的租賃期為2年，租賃期屆滿后歸還出租方，合同年利率為6％，分別在2×17年和2×18年的6月30日支付租金1000萬元，承租方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值100萬元，獨(dú)立于承租入和出租入的第三方提供租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為30萬元，甲公司和出租方分別以銀行存款支付律師費(fèi)等初始直接費(fèi)用10萬元，假定該設(shè)備已于2×16年6月30日達(dá)到可使用狀態(tài)，甲公司從2×16年7月份開始計提折舊，已知現(xiàn)值系數(shù)(P／A，6％，2)=1．8334；(P／F，6％，2)=0．8900。下歹U處理中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點(diǎn)解析：最低租賃付款額的現(xiàn)值=1000×1．8334+100×0．89=1922．4(萬元)，大于該固定資產(chǎn)公允價值的90％，確定為融資租賃，選項(xiàng)A正確；融資租入固定資產(chǎn)入賬價值=1922．4+10=1932．4(萬元)，選項(xiàng)B正確；該項(xiàng)租賃資產(chǎn)對承租方2×16年損益的影響金額=-(未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷+折舊費(fèi)用)=-[1922．4×6％×6／12+(1932．4-100)×6／24]=-(57．67+458．10)=-515．77(萬元)，選項(xiàng)C正確；出租方應(yīng)確認(rèn)最低租賃收款額=1000×2+100+30=2130(萬元)，選項(xiàng)D正確。24、2×16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以9000萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2×16年1月1日至2×20年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金600萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為。12000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為11000萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金1040萬元。2×16年1月2日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，并辦妥辦公樓的產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。甲公司下列會計處理中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識點(diǎn)解析：售后租回形成經(jīng)營租賃，售價低于公允價值，且售價低于賬面價值的差額產(chǎn)生的損失1500萬元(10500-9000)能夠通過未來少付租金得到補(bǔ)償，所以出售時應(yīng)確認(rèn)遞延收益1500萬元，不應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出。2×16年遞延收益的攤銷金額=1500／5=300(萬元)，2×16年12月31日遞延收益余額=1500-300=1200(萬元)，選項(xiàng)A和C錯誤，選項(xiàng)D正確；2×16年應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=300+600=900(萬元)，選項(xiàng)B正確。三、計算及會計處理題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲公司2×16年至2×18年發(fā)生下列與租賃有關(guān)的業(yè)務(wù)：(1)甲公司2×16年1月1日以融資租賃方式租入一臺設(shè)備，租金總額為150萬元，合同約定租賃期開始日預(yù)付60萬元，以后每年年末支付30萬元，分三年于2×18年12月31日全部付清租金，假設(shè)銀行同期貸款利率為10％。已知：(P／A，10％，3)=2．4869。(2)2×16年1月31日，甲公司將生產(chǎn)車間使用的一臺A設(shè)備按720萬元的價格銷售給乙租賃公司。該設(shè)備的公允價值為720萬元，賬面原價為1000萬元，已提折舊400萬元。同時又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將設(shè)備租回(仍用于生產(chǎn)車間)，租賃期為5年，預(yù)計尚可使用年限為5年，按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。(3)2×16年1月1日，甲公司將一套公允價值為6200萬元的全新辦公用房，按照5800萬元的價格出售給乙租賃公司，并立即簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，從乙租賃公司租回該辦公用房，租賃期為4年。辦公用房原值為7000萬元，已計提折舊1000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，在租賃期的每年年末支付租金120萬元。市場上租用同等的辦公用房每年需支付租金170萬元。要求：25、根據(jù)資料(1)，編制甲公司2×16年1月1日租入固定資產(chǎn)、2×16年12月31日至2×18年12月31日支付租金、攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①2×16年1月1日租入固定資產(chǎn)的入賬價值=600000+300000×2．4869=1346070(元)；未確認(rèn)融資費(fèi)用=1500000-1346070=153930(元)。借：固定資產(chǎn)1346070未確認(rèn)融資費(fèi)用153930貸：長期應(yīng)付款900000銀行存款600000②2×16年12月31日借：長期應(yīng)付款300000貸：銀行存款300000應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用=(900000-153930)×10％=74607(元)。借：財務(wù)費(fèi)用74607貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用74607③2×17年12月31日借：長期應(yīng)付款300000貸：銀行存款300000未確認(rèn)融資費(fèi)用=[(900000-300000)-(153930-74607)]×10％=52067．70(元)。借：財務(wù)費(fèi)用52067．70貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用52067．70④2×18年12月31日借：長期應(yīng)付款300000貸：銀行存款300000未確認(rèn)融資費(fèi)用=153930-74607-52067．70=27255．30(元)。借：財務(wù)費(fèi)用27255．30貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用27255．30知識點(diǎn)解析：暫無解析26、根據(jù)資料(2)，編制甲公司2×16年1月31日售后租回、2×16年2月至12月累計計提折舊和攤銷遞延收益的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：此項(xiàng)交易屬于售后租回形成融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)予以遞延。①2×16年1月31日借：固定資產(chǎn)清理6000000累計折舊4000000貸：固定資產(chǎn)——A設(shè)備10000000借：銀行存款7200000貸：固定資產(chǎn)清理6000000遞延收益1200000②2×16年12月31日計提折舊=720／5×11／12=132(萬元)=1320000(元)，遞延收益攤銷=120／5×11／12=22(萬元)=220000(元)。借：制造費(fèi)用1320000貸：累計折舊1320000借：遞延收益220000貸：制造費(fèi)用220000知識點(diǎn)解析：暫無解析27、根據(jù)資料(3)，編制甲公司2×16年1月1日售后租回、2×16年12月31日支付租金及攤銷遞延收益的會計分錄。(本題中答案金額單位用元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：此項(xiàng)交易屬于售后租回形成經(jīng)營租賃，售價低于公允價值，且售價低于賬面價值的損失將由低于市價的未來租賃付款額補(bǔ)償。①2×16年1月1日借：固定資產(chǎn)清理60000000累計折舊10000000貸：固定資產(chǎn)70000000借：銀行存款58000000遞延收益2000000貸：固定資產(chǎn)清理60000000②2×16年12月31日借：管理費(fèi)用1200000貸：銀行存款1200000借：管理費(fèi)用500000(2000000／4)貸：遞延收益500000知識點(diǎn)解析：暫無解析28、2×17年1月，甲公司內(nèi)部審計入員對2×16年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，現(xiàn)場審計入員關(guān)注到其2×16年以下交易或事項(xiàng)的會計處理：(1)因需銷售門店，甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自2×16年1月1日至2×18年12月31日。租期內(nèi)第一個半年為免租期，之后每半年租金60萬元，租金于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計達(dá)到4000萬元或以上，乙公司將獲得額外100萬元經(jīng)營分享收入。2×16年度商鋪實(shí)現(xiàn)的銷售額為1000萬元。甲公司的會計處理如下：借：銷售費(fèi)用60貸：銀行存款60借：銷售費(fèi)用25貸：預(yù)計負(fù)債25(2)因需銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門市房，并約定中介費(fèi)用為10萬元。2×16年3月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同。約定：租賃期自2×16年3月1日起3年，年租金840萬元，丙公司同意免除前兩個月租金；丙公司尚未支付的物業(yè)費(fèi)176萬元由甲公司支付；如甲公司提前解約，違約金為60萬元；甲公司于租賃開始日支付了當(dāng)年租金700萬元、物業(yè)費(fèi)176萬元，以及中介費(fèi)用10萬元。甲公司的會計處理如下：借：銷售費(fèi)用886貸：銀行存款886(3)2×16年1月1日，甲公司與丁公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬元的價格出售給丁公司，同時甲公司自2×16年1月1日至2×20年12月31日止期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年末需支付丁公司租金300萬元，期滿后丁公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊750萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為35年，同等辦公樓的市場售價為5500萬元，市場上租用同等辦公樓需每年支付租金520萬元。1月10日，甲公司收到丁公司支付的款項(xiàng)，并辦妥辦公樓產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。甲公司會計處理：2×16年確認(rèn)營業(yè)外支出750萬元，管理費(fèi)用300萬元。本題不考慮增值稅、所得稅及其他因素。要求：根據(jù)資料(1)至(3)，逐項(xiàng)判斷甲公司會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄(按當(dāng)期事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整)。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)會計處理不正確。理由：在出租入提供了免租期的情況下，承租入免租期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用?；蛴凶饨饝?yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。甲公司2×16年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用=60×5÷3=100(萬元)。調(diào)整分錄：借：銷售費(fèi)用40貸：其他應(yīng)付款40借：預(yù)計負(fù)債25貸：銷售費(fèi)用25事項(xiàng)(2)會計處理不正確。理由：支付給中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用10萬元應(yīng)直接計入管理費(fèi)用；出租入提供的免租期和承租入承擔(dān)出租入的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)在租賃期內(nèi)分?jǐn)偅_認(rèn)租金費(fèi)用。甲公司2×16年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用=(840×3-840／12×2+176)／36×10=710(萬元)。調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用10貸：銷售費(fèi)用10借：長期待攤費(fèi)用166貸：銷售費(fèi)用166(886-10-710)事項(xiàng)(3)會計處理不正確。理由：售后租回交易形成經(jīng)營租賃，售價低于資產(chǎn)公允價值且售價低于賬面價值，損失將由低于市價的未來租賃付款額補(bǔ)償，售價與賬面價值的差額應(yīng)予以遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?。借：遞延收益750貸：營業(yè)外支出750借：管理費(fèi)用150貸：遞延收益150(750／5)知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計師會計（租賃）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)1、2×19年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從乙公司租入一棟辦公樓。根據(jù)租賃合同的約定，該辦公樓不可撤銷的租賃期為5年，租賃期開始日為2×19年7月1日，月租金為25萬元，于每月末支付，首3個月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，甲公司擁有3年按市場租金行使的續(xù)租選擇權(quán)。從2×19年7月1日起算，該辦公樓剩余使用壽命為30年。假定在不可撤銷的租賃期結(jié)束時甲公司將行使續(xù)租選擇權(quán)，不考慮其他因素，甲公司對該辦公樓使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊的年限是()。(2020年)A、5年B、8年C、30年D、4．75年標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：承租人有續(xù)租選擇權(quán)，且合理確定將行使該選擇權(quán)的，租賃期還應(yīng)當(dāng)包括續(xù)租選擇權(quán)涵蓋的期間，因?yàn)椴豢沙蜂N的租賃期結(jié)束時甲公司將行使續(xù)租選擇權(quán)，所以甲公司應(yīng)按8年(5+3)確認(rèn)租賃期，并按8年對該辦公樓使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。2、甲公司與一家信息技術(shù)公司(供應(yīng)商)簽訂了使用一臺指定服務(wù)器的三年期合同。供應(yīng)商根據(jù)甲公司的指示在甲公司處交付和安裝服務(wù)器，并在整個使用期內(nèi)根據(jù)需要提供服務(wù)器維修服務(wù)。供應(yīng)商僅在服務(wù)器發(fā)生故障時替換服務(wù)器。甲公司決定在服務(wù)器中存儲哪些數(shù)據(jù)以及如何整合服務(wù)器及其運(yùn)營。在整個使用期內(nèi)，甲公司可以改變這些決定。下列項(xiàng)目表述錯誤的是()。A、該合同存在已識別資產(chǎn)B、甲公司在整個三年使用期內(nèi)擁有控制服務(wù)器使用的權(quán)利C、該合同包含租賃D、該合同不包含租賃標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：合同明確指定了該服務(wù)器。供應(yīng)商僅在服務(wù)器發(fā)生故障時方可替換，該合同中存在已識別資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確；甲公司有權(quán)獲得在三年使用期內(nèi)使用服務(wù)器所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益且有權(quán)主導(dǎo)服務(wù)器的使用，因此該合同包含租賃，選項(xiàng)B和C正確，選項(xiàng)D錯誤。3、承租人甲公司簽訂了一項(xiàng)為期10年的不動產(chǎn)租賃合同，每年的租賃付款額為40萬元，于每年年初支付。合同規(guī)定，租賃付款額在租賃期開始日后每兩年基于過去24個月消費(fèi)者價格指數(shù)的上漲進(jìn)行上調(diào)。租賃期開始日的消費(fèi)者價格指數(shù)為100，兩年后的物價指數(shù)為120，預(yù)計未來每兩年的物價指數(shù)分別為130和140。甲公司租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的年租賃付款額為()萬元。A、56B、48C、40D、52標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：甲公司在初始計量租賃負(fù)債時，應(yīng)基于租賃期開始日的消費(fèi)者物價指數(shù)確定租賃付款額，無須對后續(xù)年度因消費(fèi)者物價指數(shù)而導(dǎo)致的租金變動作出估計。因此，在租賃期開始日，甲公司應(yīng)以每年40萬元的租賃付款額為基礎(chǔ)計量租賃負(fù)債。4、承租人甲公司與出租人乙公司于2×20年1月1日簽訂了為期7年的商鋪?zhàn)赓U合同。每年的租賃付款額為90萬元，在每年年末支付。甲公司確定租賃內(nèi)含利率為5．04％。在租賃期開始日，甲公司按租賃付款額的現(xiàn)值所確認(rèn)的租賃負(fù)債為520萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日租賃負(fù)債的賬面價值為()萬元。A、430B、456．21C、493．80D、540標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2×20年年末，甲公司向乙公司支付第一年的租賃付款額90萬元，其中，26．21萬元(520×5．04％)是當(dāng)年的利息，63．79萬元(90－26．21)是本金，即租賃負(fù)債的賬面價值減少63．79萬元。2×20年12月31日租賃負(fù)債的賬面價值=520－63．79=456．21(萬元)。5、甲公司(賣方兼承租人)以貨幣資金220萬元的價格向乙公司(買方兼出租人)出售一棟建筑物，交易前該建筑物的賬面價值為200萬元。與此同時，甲公司與乙公司簽訂了合同，取得了該建筑物18年的使用權(quán)(全部剩余使用年限為40年)，年付款額現(xiàn)值為208萬元，該建筑物在銷售當(dāng)日的公允價值為220萬元。根據(jù)交易的條款和條件，甲公司轉(zhuǎn)讓建筑物符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》(2017)中關(guān)于銷售成立的條件。假設(shè)不考慮初始直接費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)的影響。甲公司轉(zhuǎn)讓至乙公司的權(quán)利相關(guān)的利得為()萬元。A、1．09B、18．91C、0D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：出售該建筑物的全部利得=220－200=20(萬元)，其中：與該建筑物使用權(quán)相關(guān)利得=20×(208÷220)=18．91(萬元)；與轉(zhuǎn)讓至乙公司的權(quán)利相關(guān)的利得=20－18．91=1．09(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)6、甲公司與供應(yīng)商就使用一輛卡車10天內(nèi)將貨物從佳木斯運(yùn)至廣州簽訂了合同。供應(yīng)商沒有替換權(quán)。在合同期內(nèi)只允許使用該卡車運(yùn)輸合同中指定的貨物。合同規(guī)定了卡車可行駛的最大里程。甲公司能夠在合同規(guī)定范圍內(nèi)選擇具體的行程(速度、路線、停車休息等)。指定路程完成后，甲公司無權(quán)繼續(xù)使用這輛卡車。待運(yùn)輸?shù)呢浳镆约霸诩涯舅寡b貨和在廣州卸貨的時間和地點(diǎn)在合同中有明確規(guī)定。甲公司負(fù)責(zé)從佳木斯駕駛卡車至廣州。下列項(xiàng)目表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：甲公司有權(quán)獲得在使用期內(nèi)使用卡車所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益且有權(quán)主導(dǎo)卡車的使用，因此甲公司在整個使用期內(nèi)擁有控制該卡車使用的權(quán)利，該合同包含卡車的租賃，選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)B正確；由于合同期限為10天，此項(xiàng)租賃符合短期租賃的定義，選項(xiàng)C正確；合同明確指定了一輛卡車，且供應(yīng)商無權(quán)替換卡車，屬于已識別資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯誤。7、關(guān)于租賃相關(guān)概念，下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：擔(dān)保余值，是指與出租人無關(guān)的一方向出租人提供擔(dān)保，保證在租賃結(jié)束時租賃資產(chǎn)的價值至少為某指定的金額，選項(xiàng)C錯誤；未擔(dān)保余值，是指租賃資產(chǎn)余值中，出租人無法保證能夠?qū)崿F(xiàn)或僅由與出租人有關(guān)的一方予以擔(dān)保的部分，選項(xiàng)D錯誤。8、甲公司就某棟建筑物的某一層樓簽訂了為期5年的租賃合同，具有3年的續(xù)租選擇權(quán)。初始租賃期內(nèi)租賃付款額為每年200萬元，續(xù)租選擇權(quán)期間為每年220萬元，所有款項(xiàng)應(yīng)在每年年初支付。為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為20萬元，其中，10萬元為向該樓層前任租戶支付的款項(xiàng)，10萬元為向安排此租賃的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對簽署此項(xiàng)租賃的承租人的激勵，出租人同意承租人甲公司報銷10萬元的傭金費(fèi)用。甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認(rèn)為不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)；預(yù)計租賃期結(jié)束租賃資產(chǎn)恢復(fù)最初狀態(tài)將發(fā)生成本20萬元。租賃內(nèi)含利率無法直接確定，承租人的增量借款利率為每年5％，已知(P／A，5％，4)=3．5460，(P／F，5％，5)=0．7835。甲公司下列會計處理表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：在租賃期開始日，甲公司得出結(jié)論認(rèn)為不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，將租賃期確定為5年，選項(xiàng)A正確；租賃期開始日租賃負(fù)債的入賬價值=200×3．5460=709．2(萬元)，選項(xiàng)B正確；租賃期開始日使用權(quán)資產(chǎn)入賬價值=200+709．2+20－10+20×0．7835=934．87(萬元)，選項(xiàng)C錯誤；甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計入使用權(quán)資產(chǎn)的成本中，選項(xiàng)D正確。9、甲公司就6000平方米辦公場所簽訂了一項(xiàng)為期10年的租賃合同。在第6年年初，甲公司與出租人同意對原租賃剩余的五年租賃進(jìn)行修改，將租賃付款額從每年100萬元降至每年95萬元。租賃內(nèi)含利率無法直接確定。甲公司在租賃期開始日的增量借款年利率為6％，在第6年年初的增量借款年利率為7％。每年的租賃付款額在每年年末支付。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：在計算變更后租賃付款額的現(xiàn)值時，承租人應(yīng)當(dāng)采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為修訂后的折現(xiàn)率；無法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為修訂后的折現(xiàn)率，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤；租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期縮短的，承租人應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，并將部分終止或完全終止租賃的相關(guān)利得或損失計入當(dāng)期損益。其他租賃變更導(dǎo)致租賃負(fù)債重新計量的，承租人應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值。甲公司對變更對價的修改應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯誤。10、下列項(xiàng)目中，屬于租賃收款額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：租賃收款額包括由承租人、與承租人有關(guān)的一方以及有經(jīng)濟(jì)能力履行擔(dān)保義務(wù)的獨(dú)立第三方向出租人提供的擔(dān)保余值，不含與出租人有關(guān)的一方，選項(xiàng)D錯誤。三、計算及會計處理題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，從乙公司租入生產(chǎn)設(shè)備一臺。租賃合同主要條款如下：(1)租賃資產(chǎn)：全新生產(chǎn)設(shè)備。(2)租賃期開始日：2×21年1月1日。(3)租賃期：2×21年1月1日—2×24年12月31日，共48個月。(4)固定租金支付：自2×21年1月1日，每年年末支付租金2100000元。如果甲公司能夠在每年年末的最后一天及時付款，則給予減少租金100000元的獎勵。(5)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值：該設(shè)備在2×21年1月1日的公允價值為6900000元，賬面價值為5200000元。(6)初始直接費(fèi)用：簽訂租賃合同過程中乙公司發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、傭金30211元。(7)擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均為0。(8)全新生產(chǎn)設(shè)備的使用壽命為5年。假定租賃內(nèi)含利率為6％，且甲公司均在每年年末付款，不考慮其他因素。(本題金額單位以元表示)要求：11、2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，從乙公司租入生產(chǎn)設(shè)備一臺。租賃合同主要條款如下：(1)租賃資產(chǎn)：全新生產(chǎn)設(shè)備。(2)租賃期開始日：2×21年1月1日。(3)租賃期：2×21年1月1日—2×24年12月31日，共48個月。(4)固定租金支付：自2×21年1月1日，每年年末支付租金2100000元。如果甲公司能夠在每年年末的最后一天及時付款，則給予減少租金100000元的獎勵。(5)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值：該設(shè)備在2×21年1月1日的公允價值為6900000元，賬面價值為5200000元。(6)初始直接費(fèi)用：簽訂租賃合同過程中乙公司發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、傭金30211元。(7)擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均為0。(8)全新生產(chǎn)設(shè)備的使用壽命為5年。假定租賃內(nèi)含利率為6％，且甲公司均在每年年末付款，不考慮其他因素。(本題金額單位以元表示)要求：標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析12、判斷乙公司的租賃類型，并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司該項(xiàng)租賃為融資租賃。理由：租賃期4年，占租賃開始日租賃資產(chǎn)使用壽命5年的80％(占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分)，該租賃實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與該項(xiàng)設(shè)備所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險和報酬，應(yīng)將這項(xiàng)租賃認(rèn)定為融資租賃。知識點(diǎn)解析：暫無解析13、計算租賃收款額。標(biāo)準(zhǔn)答案：租賃收款額=(2100000－100000)×4=8000000(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析14、計算租賃投資凈額和未實(shí)現(xiàn)融資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：租賃投資凈額=租賃資產(chǎn)在租賃期開始日公允價值6900000+出租人發(fā)生的租賃初始直接費(fèi)用30211=6930211(元)；未實(shí)現(xiàn)融資收益=租賃投資總額－租賃投資凈額=8000000－6930211=1069789(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析15、編制租賃期開始日乙公司的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×21年1月1日借：應(yīng)收融資租賃款一租賃收款額8000000貸：銀行存款30211融資租賃資產(chǎn)5200000資產(chǎn)處置損益1700000應(yīng)收融資租賃款一未實(shí)現(xiàn)融資收益1069789知識點(diǎn)解析：暫無解析16、填列下表，并編制乙公司2×21年12月31日收到第一期租金時的會計分錄.(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。標(biāo)準(zhǔn)答案：①填表：②會計分錄：2×21年12月31日收到第一期租金時借：銀行存款2000000貸：應(yīng)收融資租賃款一租賃收款額2000000借：應(yīng)收融資租賃款一未實(shí)現(xiàn)融資收益415812．66貸：租賃收入415812．66知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計師會計（租賃）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自20×6年1月1日至20×8年12月31日。租期內(nèi)第一個半年為免租期，之后每半年租金30萬元，于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計達(dá)到3000萬元或以上，乙公司將獲得額外90萬元經(jīng)營分享收入。20×6年度商鋪實(shí)現(xiàn)的銷售額為1000萬元。甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用是()。A、30萬元B、50萬元C、60萬元D、80萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用=(30×5)／6×2=50(萬元)2、甲公司將一閑置設(shè)備以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為20×3年7月1日，租賃期4年，年租金為120萬元，租金每年7月1日支付，租賃期開始日起的前3個月免租金，20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年應(yīng)確認(rèn)的租金收入是()。A、56．25萬元B、60．00萬元C、90．00萬元D、120．00萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)收取的租金總額=90+120×3=450(萬元)，甲公司20×3年應(yīng)確認(rèn)的租金收入=450／(4×12)×6=56．25(萬元)。3、20×2年1月1日，甲公司將公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公4,N時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價值為4200萬元，預(yù)計尚可使用30年；市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()。A、-240萬元B、-360萬元C、-600萬元D、-840萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)／5=-360(萬元)4、2014年1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2014年1月1日至2018年12月31日止期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需向乙公司支付租金300萬元，租賃期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊750萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為35年。同等辦公樓的市場售價為5500萬元，市場上租用同等辦公樓每年需支付租金520萬元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，并辦妥辦公樓產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。2014年甲公司相關(guān)會計處理表述中，正確的是()。A、1月1日應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出750萬元B、1月1日應(yīng)確認(rèn)遞延收益借方發(fā)生額750萬元C、1月1日應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入250萬元D、2014年甲公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為300萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：售后租回交易形成經(jīng)營租賃，售價低于資產(chǎn)的公允價值，且該損失將由低于市價的未來租賃付款額補(bǔ)償時，出售損失應(yīng)予遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計的資產(chǎn)使用期內(nèi)。借：銀行存款4500遞延收益750貸：固定資產(chǎn)清理52502014年甲公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=租金費(fèi)用300萬元+遞延收益的攤銷750／5=450(萬元)。5、甲公司將一閑置設(shè)備以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為2014年7月1日，租賃期4年，年租金為240萬元，租金每年7月1日支付，租賃期開始日起的前3個月免租金，2014年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金180萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的租金收入是()。A、112．5萬元B、120萬元C、180萬元D、240萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)收取的租金總額=180+240×3=900(萬元)，甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的租金收入=900／4×6／12=112．5(萬元)。6、2014年1月1日，甲公司將辦公樓以5400萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為3年，年租金為360萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓的賬面價值為6300萬元，公允價值為6600萬元，預(yù)計尚可使用30年；市場上租用同等辦公樓的年租金為600萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2014年度減少利潤總額的影響金額為()。A、360萬元B、660萬元C、300萬元D、60萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：上述業(yè)務(wù)對甲公司2014年度利潤總額的影響金額=-360-(6300-5．400)／3=-660(萬元)7、最低租賃付款額不包括的項(xiàng)目是()。A、承租入每期應(yīng)支付的租金B(yǎng)、承租入或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值C、或有租金和履約成本D、期滿時支付的優(yōu)惠購買價款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：最低租賃付款額=租金總額+擔(dān)保余值(承租入或與其有關(guān)的第三方)[或+優(yōu)惠購買價]，選項(xiàng)C不包含在內(nèi)。8、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，在符合資本化條件的期間內(nèi)，企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，其融資費(fèi)用的分?jǐn)傤~，應(yīng)當(dāng)計入()。A、融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值B、管理費(fèi)用C、在建工程D、財務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析9、某租賃公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值，即資產(chǎn)余值為2250萬元，雙方合同中規(guī)定，B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬元，B企業(yè)的子公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的金額為675萬元。租賃期開始日該租賃公司記錄的未擔(dān)保余值為()。A、1125萬元B、1575萬元C、1800萬元D、450萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：未擔(dān)保余值=2250-450-675-675=450(萬元)10、乙公司將一臺管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為150萬元(已扣除免租期租金，免租期為2個月)，其中第一年租金60萬元，第二年租金50萬元，第三年租金40萬元。此外，每年乙公司還承擔(dān)了應(yīng)由甲公司承擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用3萬元。下列關(guān)于甲公司會計處理方法的表述中，正確的是()。A、每年確認(rèn)的租金費(fèi)用47萬元B、每年確認(rèn)管理費(fèi)用49萬元C、第一年確認(rèn)的租金費(fèi)用60萬元D、第二年、第三年確認(rèn)的租金費(fèi)用分別是50萬元、40萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=(150-3×3)÷3=47(萬元)；每年確認(rèn)管理費(fèi)用=47+3=50(萬元)。11、某租賃公司將一臺大型發(fā)電機(jī)以融資租賃方式租賃給B公司。最低租賃付款額為7200萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為6075萬元，租賃開始日的租賃資產(chǎn)公允價值為5625萬元。B公司在租賃期開始日應(yīng)借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的金額為()。A、450萬元B、1575萬元C、1125萬元D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額7200-租賃資產(chǎn)的入賬價值(租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者孰低者)5625=1575(萬元)12、若不存在承租入擔(dān)保余值但存在優(yōu)惠購買選擇權(quán)的租賃資產(chǎn)以其公允價值為入賬價值，下列有關(guān)未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮实恼f法中，正確的是()。A、只能為出租入的租賃內(nèi)含利率B、只能為租賃合同規(guī)定的利率C、出租入的租賃內(nèi)含利率或者租賃合同規(guī)定的利率D、重新計算融資費(fèi)用分?jǐn)偮剩摲謹(jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：以租賃資產(chǎn)公允價值作為入賬價值的，應(yīng)當(dāng)重新計算分?jǐn)偮?。該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率。13、甲公司以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸甲公司。租賃開始日該設(shè)備的原賬面價值為470萬元，公允價值為480萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為460萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)16萬元，安裝調(diào)試費(fèi)24萬元，租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)2萬元。該設(shè)備租賃期為9年，同類設(shè)備的折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，應(yīng)計提的年折舊額為()。A、50．2萬元B、55．78萬元C、52萬元D、50萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)的年折舊額=(460+16+24+2)／10=50．2(萬元)14、2013年12月31日，甲公司將賬面價值為2000萬元的一條生產(chǎn)線以3000萬元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該生產(chǎn)線，租期10年，尚可使用年限15年，租賃期滿后歸還該設(shè)備。租回后固定資產(chǎn)入賬價值為2500萬元。租入的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊。下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，不正確的是()。A、2013年12月31日甲公司確認(rèn)的遞延收益為1000萬元B、2013年12月31日甲公司確認(rèn)的營業(yè)外收入為1000萬元C、2014年固定資產(chǎn)計提的折舊為250萬元D、2014年該交易事項(xiàng)對成本費(fèi)用的影響金額為150萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2013年12月31日甲公司確認(rèn)的遞延收益=3000-2000=1000(萬元)；2014年該交易事項(xiàng)對成本費(fèi)用的影響金額=2500÷10-1000÷10=150(萬元)。15、某租賃公司于2014年將賬面價值為5000萬元的一套大型電子計算機(jī)以融資租賃方式租給B企業(yè)。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個月，每6個月月末支付租金600萬元，B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為900萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為750萬元，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的初始入賬價值為5000萬元，估計資產(chǎn)余值為1800萬元。下列有關(guān)出租入的會計處理表述中，不正確的是()。A、最低租賃收款額為6450萬元B、未擔(dān)保的資產(chǎn)余值為150萬元C、最低租賃收款額與未擔(dān)保的資產(chǎn)余值之和為6600萬元D、未確認(rèn)融資費(fèi)用為1600萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：最低租賃收款額=(600×8+900)+750=6450(萬元)；未擔(dān)保的資產(chǎn)余值=1800-900-750=150(萬元)；最低租賃收款額+未擔(dān)保的資產(chǎn)余值=6450+150=6600(萬元)；最低租賃收款額現(xiàn)值+未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值=5000(萬元)；未實(shí)現(xiàn)融資收益=6600-5000=1600(萬元)。16、2014年1月1日，甲公司將公允價值為2950萬元的全新辦公設(shè)備一套，按照300()萬元的價格出售給乙公司，并立即簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，從乙公司租回該辦公設(shè)備，租期為4年。辦公設(shè)備原賬面價值為2900萬元，預(yù)計使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，在租期的每年年末支付租金60萬元。租賃期滿后乙公司收回辦公設(shè)備使用權(quán)(假設(shè)甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營租賃收入，并且不存在租金逾期支付的情況)。下列關(guān)于2014年甲公司相關(guān)會計處理的表述中，不正確的是()。A、向乙公司出售辦公設(shè)備時，確認(rèn)營業(yè)外收入50萬元B、向乙公司出售辦公設(shè)備時，確認(rèn)遞延收益100萬元C、向乙公司出售辦公設(shè)備時，將固定資產(chǎn)賬面價值2900萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理D、2014年末確認(rèn)的管理費(fèi)用為47．5萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：售后租回形成經(jīng)營租賃，且售價大于公允價值時，售價高于公允價值的部分應(yīng)予以遞延，資產(chǎn)公允價值與賬面價值之差計入營業(yè)外收支，所以確認(rèn)營業(yè)外收入50安遠(yuǎn)(2950-2900)，確認(rèn)遞延收益50萬元(3000-2950)；選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確。2014年年末支付租金：借：管理費(fèi)用—租賃費(fèi)60貸：銀行存款602014年12月31日，分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。借：遞延收益—未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(經(jīng)營租賃)12．5貸：管理費(fèi)用—租賃費(fèi)(50／4)12．5因此，選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)17、下列各項(xiàng)關(guān)于承租入與融資租賃有關(guān)會計處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，承租方發(fā)生的履約成本應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。18、可以構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：未擔(dān)保余值當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)，不算人融資租賃資產(chǎn)的入賬價值。19、承租入和出租入在對租賃分類時，認(rèn)定為融資租賃時應(yīng)考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析20、下列關(guān)于出租入對融資租賃會計處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)應(yīng)以應(yīng)收融資租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的差額部分為基礎(chǔ)對應(yīng)收融資租賃款計提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)B，實(shí)際收到的或有租金，應(yīng)計入當(dāng)期收入(租賃收入)。21、下列關(guān)于租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的確定的說法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：暫無解析22、下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，在融資租入需要安裝(安裝期超過一年)的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計入在建工程。三、綜合題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)2014年12月1日，A公司與B租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款及其他有關(guān)資料如下：(1)租賃標(biāo)的物：CF型數(shù)控車床。(2)租賃期開始日：2014年12月31日。(3)租賃期：2014年12月31日～2017年12月31日，共計36個月。(4)租金支付方式：自起租日起每6個月月末支付租金225000元。(5)該設(shè)備的保險、維護(hù)等費(fèi)用均由A公司負(fù)擔(dān)，每年約15000元。(6)該設(shè)備在租賃開始日公允價值為1050000元(假定等于其賬面價值)。(7)租賃合同規(guī)定6個月期利率為7％且A公司不能得知出租入的租賃內(nèi)含利率。(8)該設(shè)備的估計使用年限為9年，已使用4年，期滿無殘值，承租入對其固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。(9)租賃期滿時，A公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，購買價為150元，估計租賃期滿時的公允價值為500000元。(10)2016年和2017年兩年，A公司每年按該設(shè)備所生產(chǎn)產(chǎn)品的年銷售收入的5％向B租賃公司支付經(jīng)營分享收入。A公司2016年和2017年的銷售收入分別為350000元、450000元。此外，該設(shè)備不需安裝。(11)承租入在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用共計10000元，以銀行存款支付。[(P／A，7％，6)=4．7665；(P／F，7％，6)=0．6663；(P／A，8％，6)=4．6229；(P／F，8％，6)=0．6302]要求(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))：23、判斷租賃類型；標(biāo)準(zhǔn)答案：①A公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)：150÷500000=0．03％，優(yōu)惠購買價款遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因此A公司很可能行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)，所以判斷為融資租賃。②最低租賃付款額的現(xiàn)值=225000×(P／A，7％，6)+150×(P／F，7％，6)=225000×4．7665+150×0．6663=1072562．45(元)>1050000×90％=945000(元)，因此，A公司應(yīng)將該租賃認(rèn)定為融資租賃。知識點(diǎn)解析：暫無解析24、計算確定租賃資產(chǎn)的入賬價值并編制會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：由于A公司不能得知出租入的租賃內(nèi)含利率，因此應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定的利率，即6個月期利率7％作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。①最低租賃付款額=225000×6+150=1350150(元)②最低租賃付款額的現(xiàn)值1072562．45元>1050000元根據(jù)租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)以公允價值1050000元為基礎(chǔ)計算。③未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額1350150-1050000=300150(元)④會計分錄2014年12月31日：借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)1060000未確認(rèn)融資費(fèi)用300150貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款1350150銀行存款10000知識點(diǎn)解析：暫無解析25、編制A公司2015年6月30日、12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟臅嫹咒?。?biāo)準(zhǔn)答案：①由于租賃資產(chǎn)入賬價值為租賃資產(chǎn)的公允價值，應(yīng)重新計算融資費(fèi)用分?jǐn)偮?。租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值=租賃資產(chǎn)公允價值225000×(P／A，r，6)+150×(P／F，r，6)=1050000225000×(P／A，7％，6)+150×(P／F，7％，6)=1072562．45225000×(P／A，8％，6)+150×(P／F，8％，6)=1040247．03利用插值法得出：(7％-r)／(7％-8％)=(1072562．45-1050000)／(1072562．45-1040247．03)解得，融資費(fèi)用的分?jǐn)偮蕆=7．70％。②2015年6月30日，支付第一期租金本期確認(rèn)的融資費(fèi)用=(1350150-300150)×7．70％=80850(元)借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款225000貸：銀行存款225000借：財務(wù)費(fèi)用80850貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用80850③2015年12月31日，支付第二期租金本期確認(rèn)的融資費(fèi)用=[(1350150-225000)-(300150-80850)]×7．70％=69750．45(元)借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款225000貸：銀行存款225000借：財務(wù)費(fèi)用69750．45貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用69750．45知識點(diǎn)解析：暫無解析26、編制A公司2015年12月31日按年計提折舊的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)合同規(guī)定，由于A公司可以合理確定在租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，因此，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限5(9—4)年期間內(nèi)計提折舊。2015年12月31日折舊金額=1060000×1／5=212000(元)借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)212000貸：累計折舊212000知識點(diǎn)解析：暫無解析27、編制A公司2015年12月31日履約成本的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：履約成本的分錄為：借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款15000知識點(diǎn)解析：暫無解析28、編制A公司2016年和2017年有關(guān)或有租金的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①2016年12月31日借：銷售費(fèi)用(350000×5％)17500貸：其他應(yīng)付款／銀行存款17500②2017年12月31日借：銷售費(fèi)用(450000×5％)22500貸：其他應(yīng)付款／銀行存款22500知識點(diǎn)解析：暫無解析29、編制A公司2017年12月31日租賃期滿時留購租賃資產(chǎn)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2017年12月31日租賃期滿時，A公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，支付購買價款150元借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款150貸：銀行存款150借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)1060000貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)1060000知識點(diǎn)解析：暫無解析30、計算B租賃公司的租賃內(nèi)含利率。標(biāo)準(zhǔn)答案：最低租賃收款額=各期租金之和+承租入行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)=225000×6+150=1350150(元)因此有225000×(P／A，r，6)+150×(P／F，r，6)=1050000解得，r=7．70％。即，租賃內(nèi)含利率為7．70％。知識點(diǎn)解析：暫無解析31、計算租賃開始日B租賃公司的最低租賃收款額及其現(xiàn)值和未實(shí)現(xiàn)融資收益并編制會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①最低租賃收款額=最低租賃付款額+獨(dú)立第三方擔(dān)保余值=1350150+0=1350150(元)②最低租賃收款額的現(xiàn)值=1050000(元)；未擔(dān)保余值的現(xiàn)值=0③未實(shí)現(xiàn)融資收益=(最低租賃收款額+未擔(dān)保余值)-(最低租賃收款額的現(xiàn)值+未擔(dān)保余值的現(xiàn)值)=(1350150+0)-(1050000+0)=300150(元)④會計分錄2014年12月31日：借：長期應(yīng)收款1350150貸：融資租賃資產(chǎn)1050000未實(shí)現(xiàn)融資收益300150知識點(diǎn)解析：暫無解析32、編制B租賃公司2015年6月30日、12月31日與未實(shí)現(xiàn)融資收益有關(guān)的會計處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：2015年6月30日①本期確認(rèn)的融資收益=(1350150-300150)×7．70％=80850(元)②會計分錄收到租金借：銀行存款225000貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款225000本期確認(rèn)融資收入時借：未實(shí)現(xiàn)融資收益80850貸：租賃收入808502015年12月31日①本期確認(rèn)的融資收入=[(1350150-225000)-(300150-80850)]×7．70％=69750．45(元)②會計分錄收到租金借：銀行存款225000貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款225000本期確認(rèn)融資收入時借：未實(shí)現(xiàn)融資收益69750．45貸：租賃收入69750．45知識點(diǎn)解析：暫無解析33、編制B租賃公司2016年和2017年有關(guān)或有租金的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2016年12月31日借：其他應(yīng)收款／銀行存款(350000×5％)17500貸：租賃收入175002017年12月31日借：其他應(yīng)收款／銀行存款(450000×5％)22500貸：租賃收入22500知識點(diǎn)解析：暫無解析34、編制B租賃公司2017年12月31日租賃期屆滿時的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：承租入行使了優(yōu)惠購買選擇權(quán)。2017年12月31日，B租賃公司收到A公司支付的購買價款150元借：銀行存款150貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款150知識點(diǎn)解析：暫無解析A公司與B房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，委托B房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)在北京市繁華地區(qū)尋找臨街商鋪，用于新產(chǎn)品推廣，并約定中介費(fèi)用30萬元。(1)2014年1月1日，經(jīng)B房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)介紹，A公司與C公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定租賃期自2014年1月1日起3年，A公司每年支付金額為1260萬元(含年租金960萬元，C公司每年應(yīng)支付的物業(yè)費(fèi)300萬元由A公司負(fù)擔(dān)，由C公司代為繳納)，此外A公司應(yīng)于合同生效之日向C公司一次性預(yù)付500萬元租金(期滿可抵付租金)。C公司同意免除前兩個月的租金，租賃期間，如遇到CPI指數(shù)服務(wù)項(xiàng)目價格上漲2個百分點(diǎn)，則年租金增加100萬元；除此之外，C公司不得以任何理由任意調(diào)整租金。A公司于租賃開始日支付了預(yù)付租金和當(dāng)年租金1300萬元、物業(yè)費(fèi)300萬元、中介費(fèi)30萬元。C公司將該房地產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。C公司2014年支付物業(yè)費(fèi)300萬元。(2)A公司2015年支付銀行存款1260萬元。C公司2015年支付物業(yè)費(fèi)300萬元。(3)2016年CPI指數(shù)服務(wù)項(xiàng)目價格實(shí)際上漲2個百分點(diǎn)，2016年租金增加100萬元；A公司2016年支付銀行存款860萬元。C公司支付物業(yè)費(fèi)300萬元。要求：35、編制2014年A公司和C公司相關(guān)會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2014年A公司和C公司相關(guān)會計分錄如下表。知識點(diǎn)解析：暫無解析36、編制2015年A公司和C公司相關(guān)會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2015年A公司和C公司相關(guān)會計分錄如下表。知識點(diǎn)解析：暫無解析37、編制2016年A公司和C公司相關(guān)會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2016年A公司和C公司相關(guān)會計分錄如下表。知識點(diǎn)解析：暫無解析甲公司有關(guān)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)資料如下：(1)2013年12月2日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓租賃合同。協(xié)議約定，甲公司從乙公司租入寫字樓作為辦公用房；該辦公樓租賃期限為3年，租賃期開始日為2014年7月1日，年租金為120萬元，租金于每年7月1日支付，租賃期開始日起前3個月免租金，以后年度如果遇同類或類似辦公樓市場租金上漲10％，則于次年7月1日將該辦公樓年租金調(diào)整為130萬元。2014年7月1日甲公司支付給乙公司扣除免租期后的租金90萬元、預(yù)付租金30萬元(期滿可抵付租金)；同時向物業(yè)公司支付下半年物業(yè)費(fèi)10萬元、向中介公司支付中介費(fèi)5萬元。同時2014年7月1日開始委托裝修公司進(jìn)行室內(nèi)裝修，2014年8月1日裝修完畢并交付使用，發(fā)生裝修費(fèi)用35萬元并以銀行存款支付。(2)2014年6月25日，甲公司與丙公司簽訂土地經(jīng)營租賃協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司從丙公司租入一塊土地用于建設(shè)銷售中心；該土地租賃期限為20年，自2014年7月1日開始，年租金固定為100萬元，以后年度不再調(diào)整。2014年7月1日，甲公司于租賃期開始日一次性支付20年租金2000萬元。2014年7月1日開始以出包方式建造銷售中心，預(yù)付工程款2975萬元，2014年9月30日完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部建造成本2975萬元(不包括租賃費(fèi)用的攤銷)通過預(yù)付款項(xiàng)結(jié)算，銷售中心預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零．采用年限平均法計提折舊。要求：38、根據(jù)資料(1)：①計算甲公司租賃辦公樓應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用總額、甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用，說明如果2015年租金上漲多支付的租金費(fèi)用如何處理；②編制甲公司2014年7月1日支付各項(xiàng)費(fèi)用的相關(guān)會計分錄及其年末確認(rèn)租賃費(fèi)用的會計分錄；③編制2014年8月1日支付裝修費(fèi)用35萬元及其年末確認(rèn)裝修費(fèi)用的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①甲公司確認(rèn)租賃費(fèi)用總額=90+120×2=330(萬元)，甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=330／3×6／12=55(萬元)。若2015年租金上漲，則多支付的租金費(fèi)用為或有租金，實(shí)際支付時應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。②借：管理費(fèi)用(10+5)15長期待攤費(fèi)用(90+30)120貸：銀行存款135借：管理費(fèi)用55貸：長期待攤費(fèi)用55③借：長期待攤費(fèi)用35貸：銀行存款35借：管理費(fèi)用(35÷35×5)5貸：長期待攤費(fèi)用5知識點(diǎn)解析：暫無解析39、根據(jù)資料(2)：①判斷甲公司從丙公司租入用于建設(shè)銷售中心的土地使用權(quán)，能否確認(rèn)無形資產(chǎn)；②編制2014年7月1日甲公司向丙公司支付租金的會計分錄，及其年末確認(rèn)租賃費(fèi)用的會計分錄；③編制與建造銷售中心有關(guān)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①甲公司從丙公司租入用于建設(shè)銷售中心的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)無形資產(chǎn)。②借：長期待攤費(fèi)用2000貸：銀行存款2000借：銷售費(fèi)用25在建工程25貸：長期待攤費(fèi)用50③借：預(yù)付賬款2975貸：銀行存款2975借：在建工程2975貸：預(yù)付賬款2975借：固定資產(chǎn)3000貸：在建工程3000借：銷售費(fèi)用75貸：累計折舊(3000／10×3／12)75知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計師會計（租賃）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、某項(xiàng)融資租賃，租賃期開始日為2015年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租入另發(fā)生安裝費(fèi)20萬元，設(shè)備于2016年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租入擔(dān)保余值為60萬元，未擔(dān)保余值為30萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租入對租入的設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。該設(shè)備在2016年度應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A、60B、44C、65.45D、48標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：該設(shè)備在2016年度應(yīng)計提的折舊額=(700+20-60)／(12×6-6)×6=60(萬元)。2、2016年1月1日，甲公司將一棟公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價值為4200萬元。預(yù)計尚可使用年限為30年；市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2016年度利潤總額的影響金額為()萬元。A、-240B、-360C、-600D、-840標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，售價低于公允價值且售價低于賬面價值，但該損失能夠得到補(bǔ)償，所以售價與賬面價值之間的差額計入遞延收益，并在租賃期內(nèi)攤銷。上述業(yè)務(wù)對甲公司2016年度利潤總額的影響金額=-240-4200-3600)／5=-360(萬元)。3、甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自20×6年1月1日至20×8年12月31日。租期內(nèi)第一個半年為免租期，之后每半年租金30萬元，租金于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計達(dá)到3000萬元或以上，乙公司將獲得額外90萬元經(jīng)營分享收入。20×6年度商鋪實(shí)現(xiàn)的銷售額為1000萬元。甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用是()。(2014年)A、30萬元B、50萬元C、60萬元D、80萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用=30×5／3=50(萬元)。4、承租入對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)采用的分?jǐn)偮适?)。A、銀行同期貸款利率B、租賃合同中規(guī)定的利率C、出租入出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D、使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：承租入對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，應(yīng)重新計算融資費(fèi)用分?jǐn)偮?，所采用的分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率。5、2016年1月1日，甲公司從丁公司經(jīng)營租入辦公室一套。租賃合同規(guī)定：租賃期為5年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金100萬元；第4年和第5年各支付租金200萬元；租金總額共計600萬元。甲公司在租賃期的第1年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用為()萬元。A、100B、0C、120D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：在出租入提供了免租期的情況下，承租入應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?。甲公司在租賃期每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=600／5=120(萬元)。6、乙公司2016年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：(1)該設(shè)備租賃期為6年，每年租金8萬元；(2)或有租金為4萬元；(3)履約成本為5萬元；(4)承租入提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元；(5)與承租入和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司2叭6年1月10日對該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為()萬元。A、51B、55C、58D、67標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：應(yīng)收融資租賃款(即最低租賃收款額)=8×6+7+3=58(萬元)；或有租金與履約成本不能計算在內(nèi)。7、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會計處理方法是()。A、計入當(dāng)期收益B、計入遞延收益C、售價高于其賬面價值的差額計入遞延收益，反之計入當(dāng)期損益D、售價高于其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，反之計入遞延損益標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：如果售后租回交易形成一項(xiàng)融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入遞延收益，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整。8、甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為1200萬元，租賃期為10年，與承租入相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為150萬元，該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設(shè)備計提折舊。甲公司每年對該租入設(shè)備計提的折舊額為()萬