增值稅法練習(xí)試卷1（共161題）

增值稅法練習(xí)試卷1（共6套）（共161題）增值稅法練習(xí)試卷第1套一、單項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、下列貨物中免征增值稅的是()。A、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B、古舊圖書C、報紙雜志D、中藥產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析2、工業(yè)企業(yè)購進貨物進項稅額抵扣的時限為()。A、購入的貨物已全部到達(dá)企業(yè)B、購入的貨物驗收入庫C、購入貨物的全部款項已支付D、購入的貨物出售標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析3、增值稅法規(guī)定,一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物,可以按照簡易辦法,依照6%的征收率計算繳納增值稅的是()。A、用動物毒素制成的生物制品B、用購買的石料生產(chǎn)的生石灰C、小型火力發(fā)電站生產(chǎn)的電力D、用高爐水渣生產(chǎn)的墻體材料標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析4、某鋼琴廠為增值稅一般納稅人,本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴,開具普通發(fā)票20張,共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬元作銷售處理,則增值稅計稅銷售額為()萬元。A、25B、23C、21.37D、19.66標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析5、某百貨商店2007年全年銷售額為120萬元,2008年1月銷售給消費者日用百貨一批,收取全部價款為31200元,當(dāng)月貨物購進時取得經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明價款為26000元,則該納稅人增值稅計稅銷售額為()元。A、30000B、31200C、2934D、26666.67標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析6、對于增值稅一般納稅人,下列準(zhǔn)予抵扣進項稅額發(fā)票的,主要有()。A、非國有運輸單位開具的沒有套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票B、購進貨物取得的郵政部門郵寄費發(fā)票C、購進貨物取得的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的定額運費發(fā)票D、購進貨物(固定資產(chǎn)除外)取得的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析7、某外貿(mào)進出口公司進口一批小汽車,到岸價為2000萬元,關(guān)稅稅額為2000萬元,小汽車適用的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為5%,則該公司應(yīng)納增值稅為()萬元。A、680B、375.79C、1395.79D、715.79標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析8、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進并持有普通發(fā)票的貨物后,特準(zhǔn)予扣除或退還增值稅的貨物是()。A、農(nóng)藥B、天然牛黃C、松香D、天然樹脂標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)9、下列項目屬于增值稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：暫無解析10、下列各項中免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：暫無解析11、銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,下列項目應(yīng)作為銷售額征稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：暫無解析12、一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析13、按現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定,下列納稅人中可以作為增值稅一般納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：暫無解析14、按現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定,納稅人為固定業(yè)戶,其總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,其納稅地點應(yīng)為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：暫無解析15、下列情況中,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：暫無解析16、下列()納稅人不辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)17、納稅人進口貨物,計算繳納進口環(huán)節(jié)增值稅時,不得抵扣任何稅款。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析18、從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人,發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為的,不征營業(yè)稅,征收增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析19、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅；經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析20、非固定業(yè)戶銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析21、納稅人到外市縣銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),未持有外出經(jīng)營活動稅務(wù)管理證明的,應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)按照6%的征收率申報繳納增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析22、小規(guī)模納稅人如符合規(guī)定條件,需開具專用發(fā)票的,可由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析四、計算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)23、某機械廠系增值稅一般納稅人,2007年10月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)外購原材料鋼材一批,取得的經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為200000元,增值稅稅額為34000元。原材料已驗收入庫。(2)外購低值易耗品工器具一批,取得的經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為3000元,增值稅稅額為510元。工器具已驗收入庫并部分地投入使用。(3)外購辦公用消耗材料一批,取得的經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000元,增值稅稅額為170元。辦公用材料直接交付辦公科室使用。(4)外購質(zhì)量檢測用設(shè)備一臺,價稅合計為4680元。該臺設(shè)備已投入使用。(5)企業(yè)建職工宿舍,領(lǐng)用上月購進的原材料鋼材一批,實際成本為50000元。該批鋼材的進項稅額已在購進期申報抵扣。(6)銷售機床2臺并向購貨單位開具普通發(fā)票,價稅合計為351000元；銷售下腳料,取得含稅收入2340元。已知該廠上月無留抵稅額。要求:根據(jù)稅法規(guī)定計算該廠10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項稅額=[351000÷(1+17%)+2340÷(1+17%)]×17%=51340(元)進項稅額=34000+510+170-50000×17%=26180(元)應(yīng)納稅額=51340-26180=25160(元)知識點解析：暫無解析24、某涂料廠系增值稅一般納稅人,2007年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)購進化工原料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元,增值稅稅額為17000元；化工原料已驗收入庫并部分地投入使用。在購貨過程中支付運輸費用2400元,其中,運費1950元,建設(shè)基金50元,裝卸費、保險費等雜費400元；已取得運輸部門開具的運費發(fā)票。(2)購進包裝物一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為5000元,增值稅稅額為850元。月末,該批包裝物尚未運達(dá)企業(yè)。(3)銷售甲種涂料2500桶,并向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票,發(fā)票中注明的銷售額為150000元；同時收取包裝物押金29250元,并單獨設(shè)賬核算。(4)沒收逾期包裝物押金23400元,已入賬核算。(5)為粉刷辦公科室、車間,從成品庫領(lǐng)用甲種涂料20桶,已按成本價轉(zhuǎn)賬核算。甲種涂料的單位生產(chǎn)成本為40元/桶。該廠上述外購貨物所取得的增值稅專用發(fā)票,已經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。要求:根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定計算該涂料廠本期應(yīng)納的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項稅額=[150000+23400÷(1+17%)+150000÷2500×20]×17%=29104(元)進項稅額=17000+(1950+50)×7%=17140(元)應(yīng)納稅額=29104-17140=11964(元)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)25、某副食品商店(增值稅一般納稅人),主營各類食品批發(fā)零售,同時兼營飲食服務(wù)業(yè)。金瑞會計師事務(wù)所受托代理其增值稅納稅審查。經(jīng)查閱有關(guān)賬簿和憑證發(fā)現(xiàn),2007年9月該企業(yè)發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù):(1)本月取得營業(yè)收入351000元(含稅),其中包括飲食營業(yè)收入。該企業(yè)在財務(wù)核算時對商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。(2)本月隨同銷售貨物出租出借包裝物收取押金5000元。該企業(yè)賬面顯示:“其他應(yīng)付款———包裝物押金”貸方余額為68000元,其中2006年1月2日收取押金10000元；2006年5月4日收取押金25000元；2007年3月4日收取押金15000元；2007年7月8日收取押金13000元；2007年9月5日收取押金5000元。經(jīng)審查,以上幾筆押金以前均未征稅。(3)以分期付款方式從某食品廠購進副食品一批,價稅合計為36000元,已驗收入庫,并取得銷貨方全額開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明的增值稅稅額為5230.77萬元。協(xié)議規(guī)定,貨款分3期分別于9月、10月、11月等額支付,本期已支付12000元。(4)向農(nóng)民購進紅棗一批,購進價為30000元,已驗收入庫,價款已經(jīng)支付,并按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。(5)購進空調(diào)器1臺,由管理部門使用,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為4000元,稅額為680元。(6)將購進的紅棗發(fā)給本企業(yè)職工,其賬面成本為10800元。(7)向糧油經(jīng)營部(增值稅一般納稅人)購入面粉一批,全部用于飲食經(jīng)營。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為6000元,貨款已經(jīng)支付,但面粉尚未驗收入庫。該商店取得的增值稅專用發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購憑證,已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。要求:根據(jù)以上資料計算本月應(yīng)納的增值稅稅額(結(jié)果保留整數(shù))。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)期銷項稅額=351000÷(1+17%)×17%+(10000+25000)÷(1+17%)×17%=56085(元)當(dāng)期進項稅額=30000×13%+6000-10800÷(1-13%)×13%=8286(元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=56085-8286=47799(元)知識點解析：暫無解析增值稅法練習(xí)試卷第2套一、單項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、增值稅可以分為消費型、收入型、生產(chǎn)型三種類型,其中收入型增值稅的征稅對象與理論上的增值額完全一致,然而在實踐中各國卻很少采用收入型增值稅,其原因在于()。A、重復(fù)征稅無法消除B、減少財政收入C、不符合稅收中性原則D、給憑發(fā)票扣稅的計稅方法帶來困難標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析2、生產(chǎn)型增值稅的特點是()。A、將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價款一次全部扣除B、不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款C、只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的折舊費部分D、只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的流動資產(chǎn)和折舊費標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析3、固定業(yè)戶應(yīng)向()主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。A、任何一地B、其自選納稅地C、其他銷售地D、其機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析4、按照增值稅法的有關(guān)規(guī)定,下列外購項目中可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是()。A、購進的一臺大型設(shè)備增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅款B、免稅農(nóng)產(chǎn)品根據(jù)收購憑證上注明價款按規(guī)定計算的進項稅額C、外購設(shè)備發(fā)生運費,運費單位開具貨票上注明的價款D、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生裝卸費貨票上注明的價款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析5、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物以及外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物,辦理退免稅應(yīng)在()。A、委托方B、受托方C、代理方D、購買方標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析6、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2007年10月份取得銷售額8萬元,均開具普通發(fā)票。該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅為()萬元。A、0.32B、0.31C、0.45D、0.48標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析7、增值稅的零稅率是指()。A、納稅人外購貨物不含稅款B、納稅人本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為零C、納稅人以后環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為零D、納稅人生產(chǎn)銷售貨物整體稅負(fù)為零標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析8、某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)5月中旬購進童裝150套,“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的價格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為()元。A、565.38B、588C、832.08D、882標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)9、下列()可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：暫無解析10、按照現(xiàn)行增值稅法規(guī)定,下列單位或個人可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：暫無解析11、按照現(xiàn)行增值稅法規(guī)定,下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：暫無解析12、按照現(xiàn)行增值稅法規(guī)定,下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：暫無解析13、混合銷售與兼營是為了區(qū)分增值稅與營業(yè)稅的界限而作的規(guī)定,其區(qū)別在于()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：暫無解析14、現(xiàn)行增值稅法規(guī)定,下列行為應(yīng)納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：暫無解析15、按現(xiàn)行增值稅法規(guī)定,下列貨物中適用13%稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：暫無解析16、按照現(xiàn)行增值稅法規(guī)定,下列項目可以免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)17、增值稅一般納稅人將外購貨物作為福利發(fā)放給職工,應(yīng)視同銷售計征增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析18、增值稅一般納稅人必須按規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票,不得提前或滯后。對已開具增值稅專用發(fā)票的銷售貨物,要及時足額計入當(dāng)期銷項稅額。凡開具了增值稅專用發(fā)票,其銷售額未按規(guī)定計稅的,一律按偷稅論處。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析19、增值稅一般納稅人遇到特殊情況,可以拆本使用增值稅專用發(fā)票。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析20、凡增值稅一般納稅人收購廢舊物資的,可依據(jù)收購憑證上注明的收購金額,按10%的扣除率抵扣進項稅額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析21、納稅人將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物無償贈送他人,應(yīng)視同銷售,繳納增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析22、增值稅一般納稅人兼營不同稅率的貨物,未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售額的,從高適用稅率。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析四、計算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)23、某零售商店系增值稅一般納稅人,主要從事各類商品的零售業(yè)務(wù)。該商店2007年10月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)購進A類商品一批并取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票中注明的價款為40000元,增值稅稅額為6800元?？铐椧迅队?商品已驗收入庫。(2)購進B類商品一批,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票中注明的價款為200000元,增值稅稅額為34000元。商品已運抵商店,貨款未付。(3)從小規(guī)模納稅人購進工藝品一批,取得普通發(fā)票,發(fā)票中注明的金額為10600元?？铐椧迅队?商品已運達(dá)商店。(4)購入一臺空調(diào)設(shè)備,取得普通發(fā)票,金額為5850元?？铐椧迅?設(shè)備已投入使用。(5)采取以舊換新方式銷售某商品,取得現(xiàn)金收入3510元,收購舊貨物的金額為1170元。(6)零售其他商品,零售金額為70200元。已知該商店采取售價金額核算,其零售金額為含稅收入。各種商品增值稅稅率為17%。該商店取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。上月留抵進項稅額1200元。要求:根據(jù)稅法規(guī)定計算該商店本期應(yīng)納的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項稅額=[(3510+1170)÷(1+17%)+70200÷(1+17%)]×17%=10880(元)進項稅額=6800+1200=8000(元)應(yīng)納稅額=10880-8000=2880(元)知識點解析：暫無解析24、某商場為增值稅一般納稅人,并兼營飲食業(yè),2007年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):購進農(nóng)副產(chǎn)品支付貨款11.30萬元(其中增值稅稅額為1.30萬元),購進輕工產(chǎn)品支付貨款11.70萬元(其中增值稅稅額為1.70萬元),并均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票(經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證)；以上購進的農(nóng)副產(chǎn)品被飲食業(yè)作原材料耗用了一半,另一半全部對外銷售,取得不含稅銷售額8萬元；以上購進的輕工產(chǎn)品全部對外銷售,取得不含稅銷售額15萬元。飲食業(yè)營業(yè)額單獨核算。要求:回答下列問題。(1)該商場可予抵扣的進項稅額是多少?(2)如果商場未分別核算農(nóng)副產(chǎn)品的銷售額和輕工產(chǎn)品的銷售額,則該商場當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額是多少?(3)如果商場分別核算農(nóng)副產(chǎn)品的銷售額和輕工產(chǎn)品的銷售額,則該商場當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額是多少?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)可予抵扣的進項稅額=1.30+1.70-1.30÷2=2.35(萬元)(2)未分別核算銷售額的情況下:當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=(8+15)×17%-2.35=1.56(萬元)(3)分別核算銷售額的情況下:當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=8×13%+15×17%-2.35=1.24(萬元)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)25、某制藥廠為增值稅一般納稅人,2007年1—3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)1月5日銷售藥品價款為10萬元(不含稅),貨款及稅款已收到。(2)1月7日憑稅務(wù)機關(guān)開具的收購憑證從紅衛(wèi)農(nóng)場購進玉米100噸,每噸單價1000元,玉米當(dāng)月運回企業(yè)并驗收入庫。(3)1月13日向農(nóng)民個人收購玉米50噸,每噸單價1020元,開具由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的“收購農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票”,玉米驗收入庫。(4)1月20日銷售藥品一批,價款為20萬元(不含稅),其中避孕藥品8萬元,收入分別計賬,貨已發(fā)出,已辦妥托收手續(xù),但貨款尚未收到。(5)2月8日從某小規(guī)模納稅人購入玉米5噸,每噸單價1240元,取得普通發(fā)票。(6)2月15日采取分期收款結(jié)算方式發(fā)出藥品一批,價款為20萬元(不含稅),成本15萬元,合同約定分3期收款,發(fā)貨時收到應(yīng)收貨款和稅款的50%,其余貨款和稅款3、4兩月等額收回。(7)2月18日銷售藥品一批,銷售額100萬元,支付運輸部門運費2000元,貨款存入銀行,取得運費發(fā)票。(8)2月21日購入原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元,稅款為3.4萬元,款項已付,原材料入庫。(9)2月25日,上月發(fā)出貨物被退回一部分(藥品不符),有關(guān)退貨證明齊全,價稅合計58500元,退回藥品已入庫。(10)3月12日將一批藥品銷售給某醫(yī)院,開具普通發(fā)票,注明價款為14.04萬元,貨已發(fā)出,款已經(jīng)收到。(11)3月20日購進玉米10噸,取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價為1050元,已付貨款并驗收入庫。(12)3月30日盤點原材料,1月份從農(nóng)民個人購入的庫存玉米發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)20噸。上月賒銷藥品,本月收到貨款及稅款。該藥廠所取得的增值稅專用發(fā)票和運費發(fā)票等,已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。要求:根據(jù)以上資料計算下列內(nèi)容(結(jié)果保留整數(shù))。(1)銷售避孕藥品不得抵扣的進項稅額。(2)計算1、2、3月份的應(yīng)納增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)1月份應(yīng)納增值稅計算如下:因銷售避孕藥品不允許抵扣的進項稅額=(100×1000×13%+50×1020×13%)×80000÷(100000+200000)=5235(元)1月份銷項稅額=100000×17%+(200000-80000)×17%=37400(元)1月份進項稅額=100×1000×13%+50×1020×13%-5235=14395(元)1月份應(yīng)納稅額=37400-14395=23005(元)(2)2月份應(yīng)納增值稅計算如下:2月份銷項稅額=200000×50%×17%+1000000×17%-58500÷(1+17%)×17%=178500(元)2月份進項稅額=5×1240×13%+2000×7%+34000=34946(元)2月份應(yīng)納稅額=178500-34946=143554(元)(3)3月份應(yīng)納增值稅計算如下:3月份銷項稅額=100000×50%×17%+140400÷(1+17%)×17%=28900(元)3月份進項稅額稅=1050×10×13%-1020×20×13%=-1287(元)3月份應(yīng)納稅額=28900-(-1287)=30187(元)知識點解析：暫無解析26、沈陽市某機械廠(增值稅一般納稅人),2007年3月至4月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù):(1)3月份外購鋼材一批,價款為20000元,取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅款為3400元,貨款已支付,此批鋼材于4月份驗收入庫。(2)3月份經(jīng)營部外購傳真機一部,價款為2100元,使用期限超過2年,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為357元,傳真機已安裝使用。(3)3月份從某國進口特種鋼材一批,到岸價格折合人民幣18000元,在海關(guān)繳納關(guān)稅2000元,并取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書,貨物已驗收入庫。(4)3月份銷售并發(fā)出已預(yù)收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺,銷售額為11700元(含稅),剩余10000元于3月底結(jié)清,結(jié)清貨款同時開具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月還銷售農(nóng)用拖拉機一臺,開具普通發(fā)票,收到貨款14000元。(5)3月份購進煤炭10噸,每噸500元(不含稅),并取得增值稅專用發(fā)票,煤炭當(dāng)月已驗收入庫。(6)4月份從廢舊物資經(jīng)營單位收購廢鋼鐵一批,稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額為3000元,該批廢舊鋼鐵已驗收入庫。(7)4月份支付3月份水費,取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅款為600元,支付4月份水費,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為400元。(8)4月份銷售礦山設(shè)備,開具的普通發(fā)票注明的價款為234000元；當(dāng)月還銷售本廠2月份購入的小轎車一輛,原值250000元,售價260000元。(9)4月份用本廠自產(chǎn)設(shè)備一臺,價值15000元(不含稅),與某鋼廠(增值稅一般納稅人)換取鋼材8噸,發(fā)票與設(shè)備已發(fā)出,鋼材尚未到達(dá)企業(yè)。(10)4月份生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭2噸,職工食堂及浴池領(lǐng)用煤炭3噸,煤炭不含稅價為每噸500元。(11)4月份購進鋼材一批,價稅合計為11700元,并取得增值稅專用發(fā)票,注明的稅款為1700元,貨物已驗收入庫。由于采購員外出時手提包被盜,發(fā)票抵扣聯(lián)及身份證均丟失,并經(jīng)公安機關(guān)證明。該機械廠購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,均已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。要求:根據(jù)上述情況,請計算機械廠3月、4月應(yīng)納的增值稅稅額(結(jié)果保留兩位小數(shù))。標(biāo)準(zhǔn)答案：3月份銷項稅額=11700÷(1+17%)×17%+14000÷(1+13%)×13%=3310.62(元)3月份進項稅額=357+(18000+2000)×17%+10×500×13%=4407(元)3月份應(yīng)納稅額=3310.62-4407=-1096.38(元)4月份銷項稅額=234000÷(1+17%)×17%+260000÷(1+4%)×4%×50%+15000×17%=41550(元)4月份進項稅額=3400+3000×10%+600+400-3×500×13%=4505(元)4月份應(yīng)納稅額=41550-4505-1096.38=35948.62(元)知識點解析：暫無解析增值稅法練習(xí)試卷第3套一、單項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、某軟件企業(yè)(一般納稅人)2003年10月份銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入70萬元,9月份留抵稅額1.2萬元,本月允許抵扣的進項稅額為5.1萬元。其當(dāng)月實際繳納增值稅為()。A、2.1萬元B、3.5萬元C、5.6萬元D、6.8萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：應(yīng)納稅額=70×17%-5.1-1.2=5.6(萬元),實際稅負(fù)=5.6÷70×100%=8%,即征即退稅額=5.6-70×3%=3.5(萬元),實際繳納稅額=5.6-3.5=2.1(萬元)。2、下列項目中,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A、設(shè)計院進行工程項目設(shè)計取得的收入B、滑冰場出租冰鞋取得的收入C、商場出售金銀首飾的收入D、酒吧賣酒的收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：A、B、D三項屬營業(yè)稅的征收范圍,商場賣金銀首飾既要交消費稅也應(yīng)交增值稅。3、今年5月中旬,某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)購進童裝150套,“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為()。A、565.38元B、588元C、832.08元D、882元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅征收率為4%,應(yīng)納稅額=98÷(1+4%)×4%×150=565.38(元)。4、下列各項中,符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的是()。(2000年)A、將貨物分配給股東,為貨物移送的當(dāng)天B、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天C、采用交款提貨結(jié)算方式的,為發(fā)出貨物的當(dāng)天D、將貨物作為投資的,為貨物使用的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題中,符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的是A項。根據(jù)專用發(fā)票開具時限的規(guī)定,應(yīng)在貨物移送的當(dāng)天開具專用發(fā)票。5、按照現(xiàn)行規(guī)定,下列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是()。(2001年)A、年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B、年不含稅銷售額在200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人C、年不含稅銷售額為150萬元以下,會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人D、年不含稅銷售額為90萬元以下,會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考查的是小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。6、下列項目中所包含的進項稅額,不得從銷項稅額中抵扣的是()。(2002年)A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品B、用于返修的易損零配件C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D、校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：如果校辦企業(yè)生產(chǎn)的貨物用于本校教學(xué)、科研的,免征增值稅,其外購材料的進項不得抵扣。7、下列各項中,屬于增值稅即征即退政策范圍的是()。(2003年)A、新型墻體材料產(chǎn)品B、利用煤矸石生產(chǎn)的電力C、校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)的產(chǎn)品D、在原料中摻有不少于30%的煤矸石生產(chǎn)的水泥標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：屬于增值稅即征即退政策范圍的是D選項。A、B選項為減半征收增值稅貨物,C選項為免征增值稅貨物。8、下列各項中,既是增值稅法定稅率,又是增值稅進項稅額扣除率的是()。A、7%B、10%C、13%D、17%標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：增值稅法定稅率為13%和17%,增值稅進項稅額扣除率有7%、10%、13%三種,故既是法定稅率又是進項稅額扣除率的是13%。9、當(dāng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時,符合規(guī)定的處理方法是()。(2004年)A、對購貨方不以偷稅論處,并依法準(zhǔn)予抵扣進項稅款B、對購貨方不以偷稅論處,但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款C、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的,以偷稅論D、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的,罰款后予以抵扣進項稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：購貨方與銷售方存在真實的交易,銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票所列內(nèi)容與實際相符(即存在真實交易),且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的(即善意取得),對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅,應(yīng)依法追繳。二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)10、一般納稅人將已抵扣進項稅的購買貨物用于()時,應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：購進貨物用于A、C、D三項時,進項不得抵扣,已經(jīng)抵扣進項的應(yīng)做進項轉(zhuǎn)出。生產(chǎn)不同稅率的應(yīng)稅貨物,允許抵扣進項,無進項轉(zhuǎn)出問題。11、根據(jù)增值稅稅法規(guī)定,企業(yè)下列()行為視同銷售貨物,計征增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：A選項報廢產(chǎn)品不是銷售,不計算銷項稅；B選項屬于不得抵扣進項稅,而不是計征增值稅項目。12、根據(jù)增值稅、消費稅暫行條例及出口貨物退(免)稅管理辦法的規(guī)定,下列出口貨物,能夠免稅,也能夠退稅的有()。(1999年)標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：本題中,B、D項屬于又免又退的特定企業(yè)。A為出口計劃內(nèi)卷煙,因在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅,故出口只免稅不退稅；C為1993年12月31日前批準(zhǔn)設(shè)立的老外商生產(chǎn)企業(yè),出口實行免稅不退稅政策。13、下列各項中,應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是()。(1999年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：A、C項屬于視同銷售行為,應(yīng)繳納增值稅。B、D均為營業(yè)稅征稅范圍。14、在確定增值稅納稅申報表中本期進項稅額時,下列進項稅額應(yīng)當(dāng)作為減項處理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：根據(jù)增值稅稅法規(guī)定,A、B、C、D四項符合不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額及納稅申報表本期進項稅額的減項規(guī)定。15、下列各項中,符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的有()。(2001年)標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：本題考查的是專用發(fā)票開具時限的有關(guān)規(guī)定。16、下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。(2002年)標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：應(yīng)繳營業(yè)稅的是A、B兩項,屬增值稅征收范圍的是C、D兩項。17、納稅人銷售自己使用過的、屬于征收消費稅的機動車,其增值稅的征稅規(guī)定有()。(2003年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：納稅人銷售自己使用過的、屬于征收消費稅的機動車,其增值稅的征稅規(guī)定有:售價超過原值的按4%減半征收增值稅,售價未超過原值,免征增值稅。18、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金,應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限有()。(2004年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：對非酒類銷售單位收取的包裝物押金,逾期未收回應(yīng)計入銷售額征稅,逾期是指合同有約定,超過約定時間；合同無約定以一年為期限。A、C選項所述押金均為未逾期的,不需征稅。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)19、出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時,必須提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián)),如果企業(yè)在購進貨物時只取得了普通發(fā)票而未取得增值稅專用發(fā)票,當(dāng)該購進貨物出口時,稅務(wù)機關(guān)不予辦理出口退稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的12種特殊貨物出口,特準(zhǔn)出口退稅。20、實行統(tǒng)一核算的總分機構(gòu),設(shè)在不同地區(qū)時,總機構(gòu)被認(rèn)定為一般納稅人,分支機構(gòu)年銷售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn),但只要能提供總機構(gòu)的認(rèn)定資料,也可在所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：如果分支機構(gòu)是商業(yè)企業(yè),不適用上述規(guī)定。21、按照增值稅有關(guān)規(guī)定,銷售折扣可以從銷售額中扣除。()(1999年)A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：銷售折扣發(fā)生在銷貨之后,不得從銷售額中減除,它是納稅人的一種融資理財性質(zhì)的費用支出。22、增值稅6%或4%的征收率,僅適用于小規(guī)模納稅人,不適用于一般納稅人。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,一般納稅人銷售少數(shù)貨物時,采用簡易辦法計算征收,則適用6%或4%的稅率。23、已抵扣進項稅額的購進貨物,如果是作為集體福利發(fā)放給職工個人的,發(fā)放時應(yīng)視同銷售計算增值稅的銷項稅額。()(2001年)A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題的說法錯誤。購進貨物不允許抵扣進項,而不是作銷售處理。24、出口企業(yè)辦理增值稅的出口退稅時,必須提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián)),如果企業(yè)在購進貨物時只取得了普通發(fā)票而未取得增值稅專用發(fā)票,當(dāng)該購進貨物出口時,稅務(wù)機關(guān)不予辦理出口退稅。()(2001年)A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：能否辦理出口退稅不取決于購進貨物取得何種發(fā)票。25、總分支機構(gòu)不在同一縣(市)的增值稅納稅人,經(jīng)批準(zhǔn),可由總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。()(2002年)A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：總分機構(gòu)按增值稅的有關(guān)規(guī)定應(yīng)分別在各自所在地辦理納稅人認(rèn)定手續(xù)。26、出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。()(2003年)A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：出口貨物的實際退稅額年退稅計稅依據(jù)的比率為出口貨物的退稅率。27、屬于一般物資援助項下的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)上作銷售處理的,自1999年1月1日起可比照一般貨物出口,實行出口退稅政策。()(2004年)A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：自1999年1月1日起,對一般物資援助項下出口貨物,實行出口不退稅政策；對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合作項目基金方式下出口的貨物,比照一般貿(mào)易出口,實行出口退稅。28、從2003年12月1日起,對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對,凡比對不符的,一律不予抵扣。()(2004年)A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析四、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)29、某大型百貨商場2003年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)銷售商品:零售額800萬元,其中包括家電部以舊換新銷售家電,實際收到零售收入90萬元,已扣減舊貨物收購價格5萬元；首飾柜臺以舊換新銷售金首飾,實際收到零售收入4萬元,舊金首飾扣減了零售收入2萬元。(2)外購商品:取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額合計500萬元(其中有140萬元的發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證)；從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)購買商品,取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票(已經(jīng)稅務(wù)認(rèn)證)和普通發(fā)票上注明的銷售額分別為80萬元、30萬元,均已付款；商場超市外購免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購憑證上注明收購價格6萬元。(3)國慶節(jié)前將經(jīng)銷的小家電發(fā)給員工每人一件,購進成本120萬元,零售價150萬元；又向某孤兒院贈送童裝一批,購進成本1萬元,零售價1.5萬元。(4)有10臺上月售出的彩電,因質(zhì)量問題顧客要求退貨(原零售價每臺0.3萬元),商場已將彩電退回廠家(原購進的不含稅價格每臺0.25萬元),并提供了稅務(wù)機關(guān)開具的證明單,已取得廠家開出的紅字專用發(fā)票。要求:計算該商場當(dāng)月應(yīng)納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)當(dāng)期銷項稅額=(800+5+1.5)÷(1+17%)×17%-0.3÷(1+17%)×17%×10=117.18-0.44=116.74(萬元)(2)當(dāng)期進項稅額=(500-140)×17%+80×6%+6×13%-120×17%-0.25×17%×10=66.78-20.83=45.95(萬元)(3)本月應(yīng)納增值稅=116.74-45.95=70.79(萬元)知識點解析：暫無解析30、某市汽車制造廠(增值稅一般納稅人)1998年6月購進原材料等,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元,銷售汽車取得銷售收入(含稅)8000萬元；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬元；兼營汽車運輸業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運輸業(yè)務(wù)營業(yè)額。要求:請分別計算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅(該廠汽車適用的消費稅稅率為8%)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)應(yīng)納增值稅=8000÷(1+17%)×17%-600=1162.39-600=562.39(萬元)(2)應(yīng)納消費稅=8000÷(1+17%)×8%=6837.61×9%=547.01(萬元)(3)汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)(4)運輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=50×3%=1.5(萬元)(5)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=(562.39+547.01+1+1.5)×7%=1111.9×7%=77.83(萬元)知識點解析：按照上述各稅法的有關(guān)規(guī)定,增值稅的納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)時,銷售額分別核算,應(yīng)分別納稅。所以汽車制造廠兼營的汽車租賃收入和汽車運輸收入應(yīng)分別按營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅。該廠汽車適用的消費稅率8%,所以汽車銷售收入按不含增值稅的價款為依據(jù),計算繳納消費稅。再按實納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和為依據(jù)計算繳納城建稅。31、上海某進出口公司從美國進口貨物一批,貨物以離岸價格成交,成交價折合人民幣為1410萬元(包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元,但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元),另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%。要求:請分別計算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費稅和增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)計算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價格=離岸價+軟件費+賣方傭金-買方傭金+運輸保險費=1410+50+15-10+35=1500(萬元)關(guān)稅=1500×20%=300(萬元)(2)計算應(yīng)納消費稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)=(1500+300)/(1-10%)=2000(萬元)消費稅=組成計稅價格×稅率=2000×10%=200(萬元)(3)計算應(yīng)納增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=1500+300+200=2000(萬元)增值稅=組成計稅價格×稅率=2000×17%=340(萬元)知識點解析：本題考查考生進口關(guān)稅、進口消費稅、進口增值稅應(yīng)納稅額計算及其相互關(guān)系。32、某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人),1999年10月購銷業(yè)務(wù)情況如下。(1)購進生產(chǎn)原料一批,已驗收入庫,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款、稅款分別為23萬元、3.91萬元,另支付運費(取得發(fā)票)3萬元；(2)購進鋼材20噸,已驗收入庫,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為8萬元、1.36萬元；(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款為42萬元,同時按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬元；(4)銷售產(chǎn)品一批,貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù),但貨款未到,向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元；(5)將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用；(6)期初留抵進項稅額0.5萬元。要求:計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和期末留抵進項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)當(dāng)期銷項稅額=42×17%=7.14(萬元)(2)當(dāng)期進項稅額=3.91+(3×7%)+1.36+(42+2.1)×10%-1.36×2=3.91+0.21+1.36+4.41-2.72=7.17(萬元)(3)應(yīng)納增值稅=7.14-7.17-0.5=-0.53(萬元)本期不繳增值稅,期末留抵的進項稅額0.53萬元。知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)33、某彩色電視機生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)1999年7月購銷情況如下。7月底,該企業(yè)計算的應(yīng)納增值稅:增值稅=銷項稅額-進項稅額=[50000×0.2/(1+17%)×17%×(1-5%)+800×0.2/(1+17%)×17%]-[680+20×10%+340+15+1.5/(1+6%)×6%+68]=1403.59-1105.08=298.51(萬元)要求:請按增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定,具體分析該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是否正確。如有錯誤請指出錯在何處,并正確計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是不正確的。①銷售21英寸彩電50000臺,給予5%的銷售折扣,不應(yīng)減少銷售額。②采取直接收款方式銷售貨物,盡管貨未發(fā)出,但應(yīng)核算銷售額,計算銷項稅額。③運送彩電為混合銷售行為,運費應(yīng)核算銷售額,計算銷項稅額。④無償提供招待所的21英寸彩電100臺,應(yīng)視同銷售貨物行為,核算銷售額。計算銷項稅額。⑤采取以物易物方式向顯像管廠提供的2000臺彩電,應(yīng)核算銷售額,計算銷項稅額。⑥運費扣除率不是10%,應(yīng)為7%(應(yīng)在取得運輸發(fā)票情況下,按此處理)。⑦外購電子元器件未到貨,其進項稅額不得抵扣。⑧大型檢測設(shè)備屬固定資產(chǎn),其進項稅額不得抵扣。⑨購進修理用配件1.5萬元,未取得增值稅專用發(fā)票,不存在抵扣問題。⑩外購鋼材用于在建工程,其進項稅額不得抵扣。(2)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。①銷項稅額=50000×0.2/(1+17%)×17%+1000×0.2/(1+17%)×17%+(800×0.2+1)/(1+17%)×17%+100×0.2/(1+17%)×17%+2000×0.2/(1+17%)×17%=1452.99+29.06+,23.39+2.91+58.12=1566.47(萬元)②進項稅額=680+20×7%=681.4(萬元)③增值稅額=銷項稅額-進項稅額=1566.47-681.4=885.07(萬元)知識點解析：暫無解析34、某百貨商場(增值稅一般納稅人)5月份購銷業(yè)務(wù)如下。(1)代銷服裝一批,從零售總額中按10%提取的代銷手續(xù)費為3.6萬元;(2)購入副食品一批,貨款已付,但尚未驗收入庫,取得的專用發(fā)票上注明價、稅款分別為64萬元、10.88萬元;(3)購入百貨類商品一批,貨款已付,取得的專用發(fā)票注明稅款3.26萬元;(4)購入化妝品一批,取得的專用發(fā)票上注明價、稅款分別是60萬元、10.2萬元,已支付貨款50%,后由于未能與廠家就最終付款方式達(dá)成一致,在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)已承諾開具進貨退出證明單的情況下,遂將進貨的一半退回廠家,并已取得廠家開具的紅字專用發(fā)票；(5)采取分期付款方式購入鋼琴兩臺,已取得專用發(fā)票,注明價、稅款分別為6萬元、1.02萬元,當(dāng)月已付款40%,余額再分6個月付清；(6)采取以舊換新方式銷售電冰箱136臺,每臺冰箱零售價3000元,對以舊換新者以每臺2700元的價格出售,不再支付舊冰箱收購款；(7)采取分期收款方式銷售本月購進的鋼琴兩臺,每臺零售價4.68萬元,合同規(guī)定當(dāng)月收款50%,余款再分5個月收回；(8)除以上各項業(yè)務(wù)外,該百貨商場本月其他商品零售總額為168萬元。申報期內(nèi)該百貨商場計算并申報的本月應(yīng)納增值稅情況如下:銷項稅額=3.6×17%+0.27×136×17%+4.68×50%×2×17%+168×17%=0.61+6.24+0.8+28.56=36.21(萬元)進項稅額=3.26+10.2+1.02=14.48(萬元)應(yīng)納稅額=36.21-14.48=21.73(萬元)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核,該百貨商場被認(rèn)為進行了虛假申報,稅務(wù)機關(guān)據(jù)此作出了相應(yīng)的補稅等稅務(wù)處理決定。要求:(1)具體分析該百貨商場計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確?如有錯誤,請指出錯在何處,并正確計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅款；(2)構(gòu)成偷稅罪的具體標(biāo)準(zhǔn)是多少,該百貨商場是否構(gòu)成偷稅罪；(3)對于主管稅務(wù)機關(guān)的處理決定,該百貨商場擬提出行政復(fù)議申請和稅務(wù)行政訴訟,就此案例請回答,應(yīng)向何處提出復(fù)議申請,被申請人是誰,復(fù)議機關(guān)應(yīng)在多少日內(nèi)作出復(fù)議決定,可否不經(jīng)過復(fù)議程序直接向法院提起行政訴訟,為什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)百貨商場計算有以下錯誤:①3.6萬元是手續(xù)費,不是全部價款,應(yīng)換算成零售額再將價稅分離換算為不含稅價款計算銷項稅。②因貨款已付,并取得專用發(fā)票,所以10.88萬元的進項可扣除。③購入化妝品后,退貨一半,但未取得證明單,銷貨方開具的紅字發(fā)票沒有合法依據(jù)無效,購入化妝品未付清款,購貨方也不得抵扣進項稅10.2萬元。④購入的兩臺鋼琴款未付清,1.02萬元的進項稅不得抵扣。⑤以舊換新銷售冰箱應(yīng)按新商品售價計稅,不能扣減舊貨收購價格300元,且零售價應(yīng)作價稅分離后計稅。⑥4.68萬元為含稅價,應(yīng)作價稅分離后計稅。⑦168萬元為含稅價,應(yīng)作價稅分離后計稅。正確的做法是:①銷項稅=3.6÷10%/(1+17%)×17%+136×0.3/(1+17%)×17%+2×4.68×50%/(1+17%)×17%+168/(1+17%)×17%=30.77×17%+34.87×17%+4×17%+24.41=5.23+5.93+0.68+24.41=36.25(萬元)②進項稅=10.88+3.26=14.14(萬元)③應(yīng)納增值稅=36.25-14.14=22.11(萬元)(2)構(gòu)成偷稅罪的標(biāo)準(zhǔn)是偷稅數(shù)額1萬元以上,同時占應(yīng)納稅額10%以上。該商場違反規(guī)定多抵扣了進項稅金,少繳稅0.38萬元(22.11-21.73),未構(gòu)成偷稅罪。(3)商場應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)的上級稅務(wù)機關(guān)(國家稅務(wù)局)提請復(fù)議,被申請人是作出補稅決定的主管稅務(wù)機關(guān)。復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。商場不能不經(jīng)過復(fù)議程序直接向法院提起行政訴訟。因為復(fù)議事項屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為,對征稅行為引起的爭議,當(dāng)事人應(yīng)先依照主管稅務(wù)機關(guān)確定的補稅額補稅,然后向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議,對復(fù)議決定不服的,再向人民法院起訴。知識點解析：暫無解析35、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2000年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸,每噸收購價3000元,共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒,酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢,企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明加工費30000元、增值稅額5100元,加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出,取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的購貨費用12000元,取得普通發(fā)票。(2)購進貨物取得增值稅專用發(fā)票,注明金額450000元、增值稅額76500元;支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元,取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售,取得含稅銷售額585000元,20%用作企業(yè)集體福利。(3)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明金額160000元、增值稅額27200元,材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件,每件成本價380元(無同類產(chǎn)品市場價格),全部售給本企業(yè)職工,取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜,金額50000元(其中含分?jǐn)偟倪\輸費用4650元)。銷售使用過的摩托車4輛,取得含稅銷售額25440元。另外,發(fā)生逾期押金收入12870元。(藥酒的消費稅稅率為10%)。要求:計算業(yè)務(wù)(1)中酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅。計算業(yè)務(wù)(1)中應(yīng)繳納的增值稅。計算業(yè)務(wù)(2)中應(yīng)繳納的增值稅。計算業(yè)務(wù)(3)中應(yīng)繳納的增值稅。計算業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)計算業(yè)務(wù)(1)中酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅代收代繳消費稅的組成計稅價格=[120000×(1-10%)+15000+30000]/(1-10%)=170000(元)應(yīng)代收代繳的消費稅=170000×10%=17000(元)(2)計算業(yè)務(wù)(1)中應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=260000×17%=44200(元)應(yīng)抵扣的進項稅額=120000×10%+5100+12000×7%=17940(元)應(yīng)繳納增值稅=44200-17940=26260(元)(3)計算業(yè)務(wù)(2)中應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=585000/(1+17%)×17%=85000(元)應(yīng)抵扣的進項稅額=(76500+22500×7%)×80%=62460(元)應(yīng)繳納增值稅=85000-62640=22540(元)(4)計算業(yè)務(wù)(3)中應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=450×380×(1+10%)×17%=31977(元)進項稅額轉(zhuǎn)出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)應(yīng)抵扣的進項稅額=27200-8059.5=19140.5(元)應(yīng)繳納增值稅=31977-19140.5=12836.5(元)(5)計算業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)繳納增值稅銷售摩托車應(yīng)納增值稅=25440/(1+6%)×6%=1440(元)押金收入應(yīng)納增值稅=12870/(1+17%)×17%=1870(元)知識點解析：暫無解析增值稅法練習(xí)試卷第4套一、單項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)1、增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù),未分別核算或不能準(zhǔn)確核算其銷售額的,其增值稅稅率的確定方法是()。A、從低適用稅率B、適用平均稅率C、從高適用稅率D、適用6%的征收率標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析2、納稅人當(dāng)期的進項稅額大于當(dāng)期的銷項稅額時,對不足抵扣部分的處理辦法是()。A、稅務(wù)部門給予退稅B、不再給予抵扣C、可抵扣以前的欠稅D、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析3、某商場為增值稅一般納稅人,因管理不善發(fā)生火災(zāi),庫存外購冰箱10臺損壞,每臺零售價1440元,每臺進價1000元(不含稅),不得抵扣的進項稅額為()元。A、1700B、14400C、12307.69D、8547標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析4、下列項目中不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是()。A、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額B、購進固定資產(chǎn)的進項稅額C、銷售貨物支付運費計算的進項稅額D、購進貨物支付的進項稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析5、外購貨物()的,應(yīng)視同銷售計征增值稅。A、用于企業(yè)基本建設(shè)B、用于抵償債務(wù)C、作為獎金發(fā)放給職工D、用于個人消費標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析6、外購項目()的,不得抵扣進項稅額。A、用于非應(yīng)稅項目B、無償贈送他人C、用于對外投資D、換取生產(chǎn)資料標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)7、我國現(xiàn)行增值稅制度并沒有完全消除重復(fù)課稅,其原因在于()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：暫無解析8、增值稅可以分為消費型、收入型、生產(chǎn)型三種類型,許多國家采用消費型增值稅的目的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：暫無解析9、按稅法規(guī)定,()應(yīng)征收增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析10、按稅法規(guī)定,()適用6%的征收率計征增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：暫無解析11、下列()項目不得從增值稅銷項稅額中抵扣。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：暫無解析12、下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：暫無解析13、下列項目準(zhǔn)予抵扣進項稅額的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：暫無解析14、下列納稅義務(wù)發(fā)生時間正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)15、自1998年7月1日起凡應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè),無論其會計核算是否健全,均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析16、增值稅法規(guī)定,年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),一律按小規(guī)模納稅人對待。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析17、單獨銷售無線尋呼、移動電話,不提供有關(guān)服務(wù)的,應(yīng)征收增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析18、納稅人代收代墊的運費,應(yīng)視為價外收費征收增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析19、商業(yè)企業(yè)采取分期付款方式購進貨物的,凡是發(fā)生銷售方先全額開具專用發(fā)票,購貨方再按規(guī)定分期付貨款情況的,應(yīng)在每次支付款項以后申報抵扣進項稅額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析20、納稅人進口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起10日內(nèi)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析21、如發(fā)生退貨或者銷售折讓,購買方在收到紅字專用發(fā)票后,應(yīng)從當(dāng)期進項稅額中扣減紅字專用發(fā)票所列增值稅稅額,如不扣減造成不納稅或者少納稅的,屬于偷稅行為。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析22、納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后銷售額征收增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析四、計算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)23、某水泥廠為增值稅一般納稅人,2007年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)采取托收承付結(jié)算方式銷售袋裝水泥700噸,開具的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)上注明的單價為每噸65元,另收運輸裝卸費1053元,貨已發(fā)出。(2)采取委托銀行收款方式銷售散裝水泥200噸,開具的專用發(fā)票上注明的單價為每噸60元,另收運輸裝卸費1404元,貨款已收回。(3)當(dāng)月購進生產(chǎn)水泥所需設(shè)備,購進價為120000元,專用發(fā)票注明的稅款為20400元。(4)將散裝水泥600噸加工成水泥板,當(dāng)月全部銷售,開具的專用發(fā)票上注明的價款為54000元。(5)為生產(chǎn)水泥制品,當(dāng)月購進各種原材料、燃料、動力等外購項目,取得的專用發(fā)票上注明的稅款為4120元。該廠取得的增值稅專用發(fā)票,已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。上月未抵扣完的進項稅額為330元。要求:根據(jù)上述資料計算該廠4月份應(yīng)納的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項稅額=[65×700+1053÷(1+17%)+60×200+1404÷(1+17%)+54000]×17%=19312(元)進項稅額為4120元。應(yīng)納稅額=19312-4120-330=14862(元)知識點解析：暫無解析24、某洗衣機廠為增值稅一般納稅人,2007年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)10月1日采取直接收款方式銷售A型洗衣機,開具的專用發(fā)票上注明的價款為50000元,并收取手續(xù)費和包裝費共計2340元。(2)10月2日銷售B型洗衣機,價款為68000元,購貨方當(dāng)日支付貨款38000元,已全額開具專用發(fā)票。合同約定貨款在10月15日一次支付(不收利息),如違約超過一天罰款117元。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)不到位,貨款一直拖到10月25日才支付。(3)10月20日,因B型洗衣機質(zhì)量有問題,購貨方要求退貨,退回銷貨款8000元,退貨手續(xù)齊備。(4)10月24日,材料倉庫被盜,丟失材料50噸,材料明細(xì)賬注明此批材料實際單位采購價格為140元/千克。(5)10月份外購原材料,取得的經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的專用發(fā)票注明上的稅額為10200元,原材料已驗收入庫。要求:根據(jù)上述資料計算該廠10月份應(yīng)納的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項稅額=50000+2340÷1+17%+68000+117×10÷1+17%-8000×17%=19210進項稅額為10200元。應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出=50×140×17%=1190(元)應(yīng)納稅額=19210-10200+1190=10200(元)知識點解析：暫無解析增值稅法練習(xí)試卷第5套一、單項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2003年3月份發(fā)出一批材料委托某企業(yè)加工。該批貨物于4月份加工完成,由該企業(yè)運回并驗收入庫,同時取得由受托加工單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費20萬元、稅款3.40萬元。5月份企業(yè)將上述貨物部分地投入使用。6月份企業(yè)付訖上述貨物的加工費和稅款。此項稅款可作為該企業(yè)()的進項稅額申報抵扣。A、3月份B、4月份C、5月份D、6月份標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析2、納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A、合同約定的收款日期B、收到第一筆貨款的當(dāng)天C、收到全部貨款的當(dāng)天D、貨物發(fā)出的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析3、2002年4月某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的小轎車取得收入12萬元,轎車原價20萬元。應(yīng)按以下辦法繳納增值稅()。A、應(yīng)納增值稅0.68萬元B、應(yīng)納增值稅0.46萬元C、應(yīng)納增值稅0.23萬元D、免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：2002年1月1日起納稅人銷售自己使用過的屬于征收消費稅的機動車、摩托車、游艇,售價超過原值的,按4%征收率計算稅額后,再減半征收,售價未超過原值的,免征增值稅。4、下列出口貨物中,不適用增值稅出口免稅不退稅政策的是()。A、來料加工復(fù)出口的貨物B、對外補償貿(mào)易出口的貨物C、外輪供應(yīng)公司銷售給外輪而收取外匯的貨物D、小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析5、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2003年12月將使用2年的進口小汽車(汽缸容量在2200毫升以上)1輛銷售,開具普通發(fā)票上注明銷售額為31.20萬元,已知該小汽車原值為26萬元。此項業(yè)務(wù)中,企業(yè)應(yīng)計算繳納的增值稅稅額為()元。A、5333B、6000C、6240D、12000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析6、下列關(guān)于增值稅納稅人認(rèn)定及管理的有關(guān)表述中,正確的是()。A、全部銷售免稅貨物的企業(yè),不予辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)B、從事成品油銷售的加油站,年應(yīng)稅銷售額未超過180萬元的,不認(rèn)定為一般納稅人C、總分機構(gòu)實行統(tǒng)一核算的納稅人,總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而分支機構(gòu)未超過標(biāo)準(zhǔn)的,分支機構(gòu)也可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)D、對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人,會計核算健全且只發(fā)生過一次虛開增值稅專用發(fā)票行為的,不予取消其一般納稅人資格標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析7、下列情況中,允許扣除進項稅的是()。A、某單位出售舊汽車B、當(dāng)鋪出售死當(dāng)物品C、醫(yī)院出售藥品D、購入的原材料轉(zhuǎn)售標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：出售舊固定資產(chǎn)不允許抵扣進項,當(dāng)鋪出售死當(dāng)物品按簡易辦法征收增值稅,無進項抵扣問題。醫(yī)院出售藥品屬營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售,應(yīng)征營業(yè)稅。所以應(yīng)選D項。8、某商場為增值稅一般納稅人,2003年9月與A廠簽訂接受貨物投資協(xié)議；當(dāng)年10月底收到A廠投資轉(zhuǎn)入的貨物并作為商品出售；11月,收到A廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明貨物價款50萬元、稅款8.50萬元。此項稅款應(yīng)作為該商場()的進項稅額申報抵扣。A、9月份B、10月份C、11月份D、12月份標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)9、下列項目中,符合增值稅政策規(guī)定的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：2001年1月1日起,利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力,增值稅即征即退,部分新型墻體材料產(chǎn)品減半征收增值稅,所以A、C項正確,B、D項錯誤。10、根據(jù)增值稅法規(guī)規(guī)定,有下列()情形之一的,無論購貨方與銷售方是否進行了實際的交易,增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符,購貨方向稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進項稅款或者出口退稅的,對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：暫無解析11、商業(yè)企業(yè)購進貨物,其進項稅額可以作為當(dāng)期進項稅予以抵扣的情況有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：商業(yè)企業(yè)購進貨物的抵扣進項規(guī)定的時限是款付清,所以分期付款的情況下尚未付完款項時,不得抵扣進項。B、C、D項符合商業(yè)企業(yè)進項抵扣的時間規(guī)定。12、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,下列項目中,適用增值稅即征即退政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：暫無解析13、下列項目中,適用增值稅出口免稅并退稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析14、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,下列項目中,可以從當(dāng)期銷項稅額中抵扣進項稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)15、一般納稅人6月認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在認(rèn)證之日起90天內(nèi)核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣,否則不予抵扣進項稅額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣,否則不予抵扣進項稅額。16、凡報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物,不論是國外產(chǎn)制還是我國已出口而轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的貨物,是進口者自行采購還是國外捐贈的貨物,是進口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等,除法定免稅項目外,均應(yīng)計算繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析17、某商店將4月份購進的一種飲料于7月份作為防暑降溫用品發(fā)放給本單位職工,應(yīng)視同銷售計算增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：將購買的貨物用于集體福利和個人消費,屬于不得抵扣的進項稅,不是視同銷售。18、無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的舊固定資產(chǎn),自2002年1月1日起按4%的征收率減半征收增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的舊固定資產(chǎn),售價高于原值,按4%的征收率減半征收增值稅；售價低于原值,免征增值稅。19、對未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù),凡租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的,征收增值稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的,不征收增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析20、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進貨物出口的,一律只免稅不退稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進抽紗、工藝品等12種特殊商品時,給予免稅并特準(zhǔn)退稅。21、加油站年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到180萬元時,也應(yīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：從事成品油銷售的加油站,無論年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元,一律按增值稅一般納稅人征稅。22、某生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人2004年3月購入原材料一批用于生產(chǎn)殘疾人專用輪椅,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款30萬元、增值稅款5.10萬元；本月銷售殘疾人專用輪椅,取得含稅銷售額50萬元；支付運輸費用3萬元,取得運輸單位開具的運輸發(fā)票；銷售其他應(yīng)稅貨物,取得含稅銷售額24.57萬元。已知原材料及其他應(yīng)稅貨物增值稅稅率均為17%。以上業(yè)務(wù)中,該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額是3.57萬元。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析23、增值稅一般納稅人采取以物易物方式銷售應(yīng)稅貨物,應(yīng)按發(fā)出的貨物確定銷售額并計算銷項稅額,按收到的貨物核算購貨額并計算抵扣進項稅額。如果收到貨物但未取得法定扣稅憑證,或雖取得扣稅憑證但企業(yè)將收到的貨物用作固定資產(chǎn)或用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等方面的,則不得計算抵扣進項稅額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析24、首飾廠生產(chǎn)的珠寶玉石,按5%征收增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：應(yīng)按17%征收增值稅。四、計算題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)25、某鋼廠為增值稅一般納稅人,2003年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)提供了成本為6萬元的鋼材(無同類產(chǎn)品售價),給本廠基建部門。(2)基建部門委托鋼窗廠加工一批鋼窗用于修建本廠職工宿舍,支付加工費0.6萬元,隨同加工費支付的增值稅額為0.102萬元。(3)鋼廠又將銷售額為1.6萬元的鋼材用于向聯(lián)營企業(yè)投資。(4)本月銷售鋼材200萬元(不含稅價),貨已發(fā)出,辦妥銀行托收手續(xù),但貨款未到。(5)當(dāng)月購進生產(chǎn)用水電,取得防偽稅控專用發(fā)票上注明的稅金0.51萬元;購進生產(chǎn)用原材料取得防偽稅控專用發(fā)票上注明的稅金為17萬元,已付款,貨未到。(6)購進一批吊燈用于本廠正在修建的職工活動中心,取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.15萬元。(7)購進生產(chǎn)用吊車修理用備件已入庫,取得防偽稅控專用發(fā)票上注明的稅金為0.085萬元。(8)從廢舊物資收回經(jīng)營單位購得廢舊鋼材,取得普通發(fā)票上注明價格4萬元。(9)將外單位抵扣欠款償還的一臺設(shè)備出售,開具普通發(fā)票注明銷售額為10萬元。要求:根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算該廠2月份應(yīng)納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)銷項稅額=200×17%+6×(1+10%)×17%+1.6×17%+10÷(1+17%)×17%=34+1.122+0.272+1.453=36.847(萬元)(2)進項稅額=0.51+0.085+4×10%=0.995(萬元)(3)應(yīng)納增值稅=36.847-0.995=35.852(萬元)知識點解析：暫無解析26、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2000年10月上旬從國外進口一批散裝化妝品,支付給國外的貨價120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費18萬元;進口機器設(shè)備一套,支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設(shè)備均驗收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件,對外批發(fā)銷售6000件,取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件,取得含稅銷售額51.48萬元。(2001年)要求:(1)計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。(2)計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)進口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅:(120+10+2+18)×40%=60(萬元)進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格:(120+10+2+18+60)/(1-30%)=300(萬元)進口散裝化妝品應(yīng)繳納消費稅:300×30%=90(萬元)進口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅:(120+10+2+18+60+90)×17%=51(萬元)進口機器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅:(35+5)×20%