增值稅法練習(xí)試卷1（共161題）

增值稅法練習(xí)試卷1（共6套）（共161題）增值稅法練習(xí)試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、下列貨物中免征增值稅的是()。A、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B、古舊圖書C、報(bào)紙雜志D、中藥產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)限為()。A、購(gòu)入的貨物已全部到達(dá)企業(yè)B、購(gòu)入的貨物驗(yàn)收入庫(kù)C、購(gòu)入貨物的全部款項(xiàng)已支付D、購(gòu)入的貨物出售標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、增值稅法規(guī)定,一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物,可以按照簡(jiǎn)易辦法,依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅的是()。A、用動(dòng)物毒素制成的生物制品B、用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的生石灰C、小型火力發(fā)電站生產(chǎn)的電力D、用高爐水渣生產(chǎn)的墻體材料標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人,本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴,開具普通發(fā)票20張,共收取貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬(wàn)元作銷售處理,則增值稅計(jì)稅銷售額為()萬(wàn)元。A、25B、23C、21.37D、19.66標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、某百貨商店2007年全年銷售額為120萬(wàn)元,2008年1月銷售給消費(fèi)者日用百貨一批,收取全部?jī)r(jià)款為31200元,當(dāng)月貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為26000元,則該納稅人增值稅計(jì)稅銷售額為()元。A、30000B、31200C、2934D、26666.67標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、對(duì)于增值稅一般納稅人,下列準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的,主要有()。A、非國(guó)有運(yùn)輸單位開具的沒有套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票B、購(gòu)進(jìn)貨物取得的郵政部門郵寄費(fèi)發(fā)票C、購(gòu)進(jìn)貨物取得的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的定額運(yùn)費(fèi)發(fā)票D、購(gòu)進(jìn)貨物(固定資產(chǎn)除外)取得的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)費(fèi)發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車,到岸價(jià)為2000萬(wàn)元,關(guān)稅稅額為2000萬(wàn)元,小汽車適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為5%,則該公司應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。A、680B、375.79C、1395.79D、715.79標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的貨物后,特準(zhǔn)予扣除或退還增值稅的貨物是()。A、農(nóng)藥B、天然牛黃C、松香D、天然樹脂標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)9、下列項(xiàng)目屬于增值稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、下列各項(xiàng)中免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,下列項(xiàng)目應(yīng)作為銷售額征稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、按現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定,下列納稅人中可以作為增值稅一般納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、按現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定,納稅人為固定業(yè)戶,其總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,其納稅地點(diǎn)應(yīng)為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、下列情況中,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、下列()納稅人不辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)17、納稅人進(jìn)口貨物,計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時(shí),不得抵扣任何稅款。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為的,不征營(yíng)業(yè)稅,征收增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、非固定業(yè)戶銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、納稅人到外市縣銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),未持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)管理證明的,應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照6%的征收率申報(bào)繳納增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、小規(guī)模納稅人如符合規(guī)定條件,需開具專用發(fā)票的,可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、計(jì)算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)23、某機(jī)械廠系增值稅一般納稅人,2007年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)外購(gòu)原材料鋼材一批,取得的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200000元,增值稅稅額為34000元。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(2)外購(gòu)低值易耗品工器具一批,取得的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3000元,增值稅稅額為510元。工器具已驗(yàn)收入庫(kù)并部分地投入使用。(3)外購(gòu)辦公用消耗材料一批,取得的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000元,增值稅稅額為170元。辦公用材料直接交付辦公科室使用。(4)外購(gòu)質(zhì)量檢測(cè)用設(shè)備一臺(tái),價(jià)稅合計(jì)為4680元。該臺(tái)設(shè)備已投入使用。(5)企業(yè)建職工宿舍,領(lǐng)用上月購(gòu)進(jìn)的原材料鋼材一批,實(shí)際成本為50000元。該批鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額已在購(gòu)進(jìn)期申報(bào)抵扣。(6)銷售機(jī)床2臺(tái)并向購(gòu)貨單位開具普通發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)為351000元；銷售下腳料,取得含稅收入2340元。已知該廠上月無(wú)留抵稅額。要求:根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算該廠10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項(xiàng)稅額=[351000÷(1+17%)+2340÷(1+17%)]×17%=51340(元)進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+510+170-50000×17%=26180(元)應(yīng)納稅額=51340-26180=25160(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、某涂料廠系增值稅一般納稅人,2007年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)購(gòu)進(jìn)化工原料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元,增值稅稅額為17000元；化工原料已驗(yàn)收入庫(kù)并部分地投入使用。在購(gòu)貨過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用2400元,其中,運(yùn)費(fèi)1950元,建設(shè)基金50元,裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)400元；已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。(2)購(gòu)進(jìn)包裝物一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000元,增值稅稅額為850元。月末,該批包裝物尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。(3)銷售甲種涂料2500桶,并向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票,發(fā)票中注明的銷售額為150000元；同時(shí)收取包裝物押金29250元,并單獨(dú)設(shè)賬核算。(4)沒收逾期包裝物押金23400元,已入賬核算。(5)為粉刷辦公科室、車間,從成品庫(kù)領(lǐng)用甲種涂料20桶,已按成本價(jià)轉(zhuǎn)賬核算。甲種涂料的單位生產(chǎn)成本為40元/桶。該廠上述外購(gòu)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票,已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求:根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算該涂料廠本期應(yīng)納的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項(xiàng)稅額=[150000+23400÷(1+17%)+150000÷2500×20]×17%=29104(元)進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+(1950+50)×7%=17140(元)應(yīng)納稅額=29104-17140=11964(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)25、某副食品商店(增值稅一般納稅人),主營(yíng)各類食品批發(fā)零售,同時(shí)兼營(yíng)飲食服務(wù)業(yè)。金瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托代理其增值稅納稅審查。經(jīng)查閱有關(guān)賬簿和憑證發(fā)現(xiàn),2007年9月該企業(yè)發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù):(1)本月取得營(yíng)業(yè)收入351000元(含稅),其中包括飲食營(yíng)業(yè)收入。該企業(yè)在財(cái)務(wù)核算時(shí)對(duì)商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。(2)本月隨同銷售貨物出租出借包裝物收取押金5000元。該企業(yè)賬面顯示:“其他應(yīng)付款———包裝物押金”貸方余額為68000元,其中2006年1月2日收取押金10000元；2006年5月4日收取押金25000元；2007年3月4日收取押金15000元；2007年7月8日收取押金13000元；2007年9月5日收取押金5000元。經(jīng)審查,以上幾筆押金以前均未征稅。(3)以分期付款方式從某食品廠購(gòu)進(jìn)副食品一批,價(jià)稅合計(jì)為36000元,已驗(yàn)收入庫(kù),并取得銷貨方全額開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明的增值稅稅額為5230.77萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定,貨款分3期分別于9月、10月、11月等額支付,本期已支付12000元。(4)向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)紅棗一批,購(gòu)進(jìn)價(jià)為30000元,已驗(yàn)收入庫(kù),價(jià)款已經(jīng)支付,并按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證。(5)購(gòu)進(jìn)空調(diào)器1臺(tái),由管理部門使用,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為4000元,稅額為680元。(6)將購(gòu)進(jìn)的紅棗發(fā)給本企業(yè)職工,其賬面成本為10800元。(7)向糧油經(jīng)營(yíng)部(增值稅一般納稅人)購(gòu)入面粉一批,全部用于飲食經(jīng)營(yíng)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為6000元,貨款已經(jīng)支付,但面粉尚未驗(yàn)收入庫(kù)。該商店取得的增值稅專用發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證,已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求:根據(jù)以上資料計(jì)算本月應(yīng)納的增值稅稅額(結(jié)果保留整數(shù))。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=351000÷(1+17%)×17%+(10000+25000)÷(1+17%)×17%=56085(元)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×13%+6000-10800÷(1-13%)×13%=8286(元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=56085-8286=47799(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析增值稅法練習(xí)試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、增值稅可以分為消費(fèi)型、收入型、生產(chǎn)型三種類型,其中收入型增值稅的征稅對(duì)象與理論上的增值額完全一致,然而在實(shí)踐中各國(guó)卻很少采用收入型增值稅,其原因在于()。A、重復(fù)征稅無(wú)法消除B、減少財(cái)政收入C、不符合稅收中性原則D、給憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法帶來(lái)困難標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、生產(chǎn)型增值稅的特點(diǎn)是()。A、將當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除B、不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款C、只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分D、只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的流動(dòng)資產(chǎn)和折舊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、固定業(yè)戶應(yīng)向()主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。A、任何一地B、其自選納稅地C、其他銷售地D、其機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、按照增值稅法的有關(guān)規(guī)定,下列外購(gòu)項(xiàng)目中可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A、購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)大型設(shè)備增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅款B、免稅農(nóng)產(chǎn)品根據(jù)收購(gòu)憑證上注明價(jià)款按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額C、外購(gòu)設(shè)備發(fā)生運(yùn)費(fèi),運(yùn)費(fèi)單位開具貨票上注明的價(jià)款D、外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生裝卸費(fèi)貨票上注明的價(jià)款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物以及外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物,辦理退免稅應(yīng)在()。A、委托方B、受托方C、代理方D、購(gòu)買方標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2007年10月份取得銷售額8萬(wàn)元,均開具普通發(fā)票。該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。A、0.32B、0.31C、0.45D、0.48標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、增值稅的零稅率是指()。A、納稅人外購(gòu)貨物不含稅款B、納稅人本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為零C、納稅人以后環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為零D、納稅人生產(chǎn)銷售貨物整體稅負(fù)為零標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)5月中旬購(gòu)進(jìn)童裝150套,“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的價(jià)格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為()元。A、565.38B、588C、832.08D、882標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)9、下列()可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、按照現(xiàn)行增值稅法規(guī)定,下列單位或個(gè)人可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、按照現(xiàn)行增值稅法規(guī)定,下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、按照現(xiàn)行增值稅法規(guī)定,下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、混合銷售與兼營(yíng)是為了區(qū)分增值稅與營(yíng)業(yè)稅的界限而作的規(guī)定,其區(qū)別在于()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、現(xiàn)行增值稅法規(guī)定,下列行為應(yīng)納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、按現(xiàn)行增值稅法規(guī)定,下列貨物中適用13%稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、按照現(xiàn)行增值稅法規(guī)定,下列項(xiàng)目可以免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)17、增值稅一般納稅人將外購(gòu)貨物作為福利發(fā)放給職工,應(yīng)視同銷售計(jì)征增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、增值稅一般納稅人必須按規(guī)定的時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票,不得提前或滯后。對(duì)已開具增值稅專用發(fā)票的銷售貨物,要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。凡開具了增值稅專用發(fā)票,其銷售額未按規(guī)定計(jì)稅的,一律按偷稅論處。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、增值稅一般納稅人遇到特殊情況,可以拆本使用增值稅專用發(fā)票。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、凡增值稅一般納稅人收購(gòu)廢舊物資的,可依據(jù)收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額,按10%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、納稅人將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人,應(yīng)視同銷售,繳納增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物,未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售額的,從高適用稅率。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、計(jì)算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)23、某零售商店系增值稅一般納稅人,主要從事各類商品的零售業(yè)務(wù)。該商店2007年10月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)購(gòu)進(jìn)A類商品一批并取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票中注明的價(jià)款為40000元,增值稅稅額為6800元?？铐?xiàng)已付訖,商品已驗(yàn)收入庫(kù)。(2)購(gòu)進(jìn)B類商品一批,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票中注明的價(jià)款為200000元,增值稅稅額為34000元。商品已運(yùn)抵商店,貨款未付。(3)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)工藝品一批,取得普通發(fā)票,發(fā)票中注明的金額為10600元?？铐?xiàng)已付訖,商品已運(yùn)達(dá)商店。(4)購(gòu)入一臺(tái)空調(diào)設(shè)備,取得普通發(fā)票,金額為5850元?？铐?xiàng)已付,設(shè)備已投入使用。(5)采取以舊換新方式銷售某商品,取得現(xiàn)金收入3510元,收購(gòu)舊貨物的金額為1170元。(6)零售其他商品,零售金額為70200元。已知該商店采取售價(jià)金額核算,其零售金額為含稅收入。各種商品增值稅稅率為17%。該商店取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額1200元。要求:根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算該商店本期應(yīng)納的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項(xiàng)稅額=[(3510+1170)÷(1+17%)+70200÷(1+17%)]×17%=10880(元)進(jìn)項(xiàng)稅額=6800+1200=8000(元)應(yīng)納稅額=10880-8000=2880(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,并兼營(yíng)飲食業(yè),2007年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):購(gòu)進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品支付貨款11.30萬(wàn)元(其中增值稅稅額為1.30萬(wàn)元),購(gòu)進(jìn)輕工產(chǎn)品支付貨款11.70萬(wàn)元(其中增值稅稅額為1.70萬(wàn)元),并均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票(經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)；以上購(gòu)進(jìn)的農(nóng)副產(chǎn)品被飲食業(yè)作原材料耗用了一半,另一半全部對(duì)外銷售,取得不含稅銷售額8萬(wàn)元；以上購(gòu)進(jìn)的輕工產(chǎn)品全部對(duì)外銷售,取得不含稅銷售額15萬(wàn)元。飲食業(yè)營(yíng)業(yè)額單獨(dú)核算。要求:回答下列問(wèn)題。(1)該商場(chǎng)可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?(2)如果商場(chǎng)未分別核算農(nóng)副產(chǎn)品的銷售額和輕工產(chǎn)品的銷售額,則該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額是多少?(3)如果商場(chǎng)分別核算農(nóng)副產(chǎn)品的銷售額和輕工產(chǎn)品的銷售額,則該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額是多少?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.30+1.70-1.30÷2=2.35(萬(wàn)元)(2)未分別核算銷售額的情況下:當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=(8+15)×17%-2.35=1.56(萬(wàn)元)(3)分別核算銷售額的情況下:當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=8×13%+15×17%-2.35=1.24(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)25、某制藥廠為增值稅一般納稅人,2007年1—3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1月5日銷售藥品價(jià)款為10萬(wàn)元(不含稅),貨款及稅款已收到。(2)1月7日憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的收購(gòu)憑證從紅衛(wèi)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)玉米100噸,每噸單價(jià)1000元,玉米當(dāng)月運(yùn)回企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。(3)1月13日向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)玉米50噸,每噸單價(jià)1020元,開具由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的“收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票”,玉米驗(yàn)收入庫(kù)。(4)1月20日銷售藥品一批,價(jià)款為20萬(wàn)元(不含稅),其中避孕藥品8萬(wàn)元,收入分別計(jì)賬,貨已發(fā)出,已辦妥托收手續(xù),但貨款尚未收到。(5)2月8日從某小規(guī)模納稅人購(gòu)入玉米5噸,每噸單價(jià)1240元,取得普通發(fā)票。(6)2月15日采取分期收款結(jié)算方式發(fā)出藥品一批,價(jià)款為20萬(wàn)元(不含稅),成本15萬(wàn)元,合同約定分3期收款,發(fā)貨時(shí)收到應(yīng)收貨款和稅款的50%,其余貨款和稅款3、4兩月等額收回。(7)2月18日銷售藥品一批,銷售額100萬(wàn)元,支付運(yùn)輸部門運(yùn)費(fèi)2000元,貨款存入銀行,取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。(8)2月21日購(gòu)入原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20萬(wàn)元,稅款為3.4萬(wàn)元,款項(xiàng)已付,原材料入庫(kù)。(9)2月25日,上月發(fā)出貨物被退回一部分(藥品不符),有關(guān)退貨證明齊全,價(jià)稅合計(jì)58500元,退回藥品已入庫(kù)。(10)3月12日將一批藥品銷售給某醫(yī)院,開具普通發(fā)票,注明價(jià)款為14.04萬(wàn)元,貨已發(fā)出,款已經(jīng)收到。(11)3月20日購(gòu)進(jìn)玉米10噸,取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價(jià)為1050元,已付貨款并驗(yàn)收入庫(kù)。(12)3月30日盤點(diǎn)原材料,1月份從農(nóng)民個(gè)人購(gòu)入的庫(kù)存玉米發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)20噸。上月賒銷藥品,本月收到貨款及稅款。該藥廠所取得的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票等,已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求:根據(jù)以上資料計(jì)算下列內(nèi)容(結(jié)果保留整數(shù))。(1)銷售避孕藥品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算1、2、3月份的應(yīng)納增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)1月份應(yīng)納增值稅計(jì)算如下:因銷售避孕藥品不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100×1000×13%+50×1020×13%)×80000÷(100000+200000)=5235(元)1月份銷項(xiàng)稅額=100000×17%+(200000-80000)×17%=37400(元)1月份進(jìn)項(xiàng)稅額=100×1000×13%+50×1020×13%-5235=14395(元)1月份應(yīng)納稅額=37400-14395=23005(元)(2)2月份應(yīng)納增值稅計(jì)算如下:2月份銷項(xiàng)稅額=200000×50%×17%+1000000×17%-58500÷(1+17%)×17%=178500(元)2月份進(jìn)項(xiàng)稅額=5×1240×13%+2000×7%+34000=34946(元)2月份應(yīng)納稅額=178500-34946=143554(元)(3)3月份應(yīng)納增值稅計(jì)算如下:3月份銷項(xiàng)稅額=100000×50%×17%+140400÷(1+17%)×17%=28900(元)3月份進(jìn)項(xiàng)稅額稅=1050×10×13%-1020×20×13%=-1287(元)3月份應(yīng)納稅額=28900-(-1287)=30187(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、沈陽(yáng)市某機(jī)械廠(增值稅一般納稅人),2007年3月至4月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù):(1)3月份外購(gòu)鋼材一批,價(jià)款為20000元,取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅款為3400元,貨款已支付,此批鋼材于4月份驗(yàn)收入庫(kù)。(2)3月份經(jīng)營(yíng)部外購(gòu)傳真機(jī)一部,價(jià)款為2100元,使用期限超過(guò)2年,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為357元,傳真機(jī)已安裝使用。(3)3月份從某國(guó)進(jìn)口特種鋼材一批,到岸價(jià)格折合人民幣18000元,在海關(guān)繳納關(guān)稅2000元,并取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書,貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。(4)3月份銷售并發(fā)出已預(yù)收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺(tái),銷售額為11700元(含稅),剩余10000元于3月底結(jié)清,結(jié)清貨款同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月還銷售農(nóng)用拖拉機(jī)一臺(tái),開具普通發(fā)票,收到貨款14000元。(5)3月份購(gòu)進(jìn)煤炭10噸,每噸500元(不含稅),并取得增值稅專用發(fā)票,煤炭當(dāng)月已驗(yàn)收入庫(kù)。(6)4月份從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)廢鋼鐵一批,稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額為3000元,該批廢舊鋼鐵已驗(yàn)收入庫(kù)。(7)4月份支付3月份水費(fèi),取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅款為600元,支付4月份水費(fèi),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為400元。(8)4月份銷售礦山設(shè)備,開具的普通發(fā)票注明的價(jià)款為234000元；當(dāng)月還銷售本廠2月份購(gòu)入的小轎車一輛,原值250000元,售價(jià)260000元。(9)4月份用本廠自產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),價(jià)值15000元(不含稅),與某鋼廠(增值稅一般納稅人)換取鋼材8噸,發(fā)票與設(shè)備已發(fā)出,鋼材尚未到達(dá)企業(yè)。(10)4月份生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭2噸,職工食堂及浴池領(lǐng)用煤炭3噸,煤炭不含稅價(jià)為每噸500元。(11)4月份購(gòu)進(jìn)鋼材一批,價(jià)稅合計(jì)為11700元,并取得增值稅專用發(fā)票,注明的稅款為1700元,貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。由于采購(gòu)員外出時(shí)手提包被盜,發(fā)票抵扣聯(lián)及身份證均丟失,并經(jīng)公安機(jī)關(guān)證明。該機(jī)械廠購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求:根據(jù)上述情況,請(qǐng)計(jì)算機(jī)械廠3月、4月應(yīng)納的增值稅稅額(結(jié)果保留兩位小數(shù))。標(biāo)準(zhǔn)答案：3月份銷項(xiàng)稅額=11700÷(1+17%)×17%+14000÷(1+13%)×13%=3310.62(元)3月份進(jìn)項(xiàng)稅額=357+(18000+2000)×17%+10×500×13%=4407(元)3月份應(yīng)納稅額=3310.62-4407=-1096.38(元)4月份銷項(xiàng)稅額=234000÷(1+17%)×17%+260000÷(1+4%)×4%×50%+15000×17%=41550(元)4月份進(jìn)項(xiàng)稅額=3400+3000×10%+600+400-3×500×13%=4505(元)4月份應(yīng)納稅額=41550-4505-1096.38=35948.62(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析增值稅法練習(xí)試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、某軟件企業(yè)(一般納稅人)2003年10月份銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入70萬(wàn)元,9月份留抵稅額1.2萬(wàn)元,本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬(wàn)元。其當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅為()。A、2.1萬(wàn)元B、3.5萬(wàn)元C、5.6萬(wàn)元D、6.8萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅額=70×17%-5.1-1.2=5.6(萬(wàn)元),實(shí)際稅負(fù)=5.6÷70×100%=8%,即征即退稅額=5.6-70×3%=3.5(萬(wàn)元),實(shí)際繳納稅額=5.6-3.5=2.1(萬(wàn)元)。2、下列項(xiàng)目中,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A、設(shè)計(jì)院進(jìn)行工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)取得的收入B、滑冰場(chǎng)出租冰鞋取得的收入C、商場(chǎng)出售金銀首飾的收入D、酒吧賣酒的收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A、B、D三項(xiàng)屬營(yíng)業(yè)稅的征收范圍,商場(chǎng)賣金銀首飾既要交消費(fèi)稅也應(yīng)交增值稅。3、今年5月中旬,某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)購(gòu)進(jìn)童裝150套,“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價(jià)格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為()。A、565.38元B、588元C、832.08元D、882元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅征收率為4%,應(yīng)納稅額=98÷(1+4%)×4%×150=565.38(元)。4、下列各項(xiàng)中,符合增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定的是()。(2000年)A、將貨物分配給股東,為貨物移送的當(dāng)天B、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天C、采用交款提貨結(jié)算方式的,為發(fā)出貨物的當(dāng)天D、將貨物作為投資的,為貨物使用的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題中,符合增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定的是A項(xiàng)。根據(jù)專用發(fā)票開具時(shí)限的規(guī)定,應(yīng)在貨物移送的當(dāng)天開具專用發(fā)票。5、按照現(xiàn)行規(guī)定,下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是()。(2001年)A、年不含稅銷售額在110萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B、年不含稅銷售額在200萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人C、年不含稅銷售額為150萬(wàn)元以下,會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人D、年不含稅銷售額為90萬(wàn)元以下,會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考查的是小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。6、下列項(xiàng)目中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。(2002年)A、生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B、用于返修的易損零配件C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品D、校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購(gòu)材料標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果校辦企業(yè)生產(chǎn)的貨物用于本校教學(xué)、科研的,免征增值稅,其外購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。7、下列各項(xiàng)中,屬于增值稅即征即退政策范圍的是()。(2003年)A、新型墻體材料產(chǎn)品B、利用煤矸石生產(chǎn)的電力C、校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)的產(chǎn)品D、在原料中摻有不少于30%的煤矸石生產(chǎn)的水泥標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：屬于增值稅即征即退政策范圍的是D選項(xiàng)。A、B選項(xiàng)為減半征收增值稅貨物,C選項(xiàng)為免征增值稅貨物。8、下列各項(xiàng)中,既是增值稅法定稅率,又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是()。A、7%B、10%C、13%D、17%標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅法定稅率為13%和17%,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率有7%、10%、13%三種,故既是法定稅率又是進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是13%。9、當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí),符合規(guī)定的處理方法是()。(2004年)A、對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處,并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款B、對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處,但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款C、購(gòu)貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的,以偷稅論D、購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的,罰款后予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易,銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票所列內(nèi)容與實(shí)際相符(即存在真實(shí)交易),且沒有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的(即善意取得),對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅,應(yīng)依法追繳。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)10、一般納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)買貨物用于()時(shí),應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：購(gòu)進(jìn)貨物用于A、C、D三項(xiàng)時(shí),進(jìn)項(xiàng)不得抵扣,已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)的應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。生產(chǎn)不同稅率的應(yīng)稅貨物,允許抵扣進(jìn)項(xiàng),無(wú)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出問(wèn)題。11、根據(jù)增值稅稅法規(guī)定,企業(yè)下列()行為視同銷售貨物,計(jì)征增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)報(bào)廢產(chǎn)品不是銷售,不計(jì)算銷項(xiàng)稅；B選項(xiàng)屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,而不是計(jì)征增值稅項(xiàng)目。12、根據(jù)增值稅、消費(fèi)稅暫行條例及出口貨物退(免)稅管理辦法的規(guī)定,下列出口貨物,能夠免稅,也能夠退稅的有()。(1999年)標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題中,B、D項(xiàng)屬于又免又退的特定企業(yè)。A為出口計(jì)劃內(nèi)卷煙,因在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅,故出口只免稅不退稅；C為1993年12月31日前批準(zhǔn)設(shè)立的老外商生產(chǎn)企業(yè),出口實(shí)行免稅不退稅政策。13、下列各項(xiàng)中,應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是()。(1999年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：A、C項(xiàng)屬于視同銷售行為,應(yīng)繳納增值稅。B、D均為營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。14、在確定增值稅納稅申報(bào)表中本期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),下列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)作為減項(xiàng)處理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)增值稅稅法規(guī)定,A、B、C、D四項(xiàng)符合不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及納稅申報(bào)表本期進(jìn)項(xiàng)稅額的減項(xiàng)規(guī)定。15、下列各項(xiàng)中,符合增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定的有()。(2001年)標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考查的是專用發(fā)票開具時(shí)限的有關(guān)規(guī)定。16、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。(2002年)標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的是A、B兩項(xiàng),屬增值稅征收范圍的是C、D兩項(xiàng)。17、納稅人銷售自己使用過(guò)的、屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車,其增值稅的征稅規(guī)定有()。(2003年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人銷售自己使用過(guò)的、屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車,其增值稅的征稅規(guī)定有:售價(jià)超過(guò)原值的按4%減半征收增值稅,售價(jià)未超過(guò)原值,免征增值稅。18、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時(shí)另外收取的包裝物押金,應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限有()。(2004年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)非酒類銷售單位收取的包裝物押金,逾期未收回應(yīng)計(jì)入銷售額征稅,逾期是指合同有約定,超過(guò)約定時(shí)間；合同無(wú)約定以一年為期限。A、C選項(xiàng)所述押金均為未逾期的,不需征稅。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)19、出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時(shí),必須提供購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián)),如果企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)只取得了普通發(fā)票而未取得增值稅專用發(fā)票,當(dāng)該購(gòu)進(jìn)貨物出口時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理出口退稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的12種特殊貨物出口,特準(zhǔn)出口退稅。20、實(shí)行統(tǒng)一核算的總分機(jī)構(gòu),設(shè)在不同地區(qū)時(shí),總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為一般納稅人,分支機(jī)構(gòu)年銷售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn),但只要能提供總機(jī)構(gòu)的認(rèn)定資料,也可在所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè),不適用上述規(guī)定。21、按照增值稅有關(guān)規(guī)定,銷售折扣可以從銷售額中扣除。()(1999年)A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：銷售折扣發(fā)生在銷貨之后,不得從銷售額中減除,它是納稅人的一種融資理財(cái)性質(zhì)的費(fèi)用支出。22、增值稅6%或4%的征收率,僅適用于小規(guī)模納稅人,不適用于一般納稅人。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,一般納稅人銷售少數(shù)貨物時(shí),采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算征收,則適用6%或4%的稅率。23、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物,如果是作為集體福利發(fā)放給職工個(gè)人的,發(fā)放時(shí)應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。()(2001年)A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題的說(shuō)法錯(cuò)誤。購(gòu)進(jìn)貨物不允許抵扣進(jìn)項(xiàng),而不是作銷售處理。24、出口企業(yè)辦理增值稅的出口退稅時(shí),必須提供購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián)),如果企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)只取得了普通發(fā)票而未取得增值稅專用發(fā)票,當(dāng)該購(gòu)進(jìn)貨物出口時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理出口退稅。()(2001年)A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：能否辦理出口退稅不取決于購(gòu)進(jìn)貨物取得何種發(fā)票。25、總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的增值稅納稅人,經(jīng)批準(zhǔn),可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。()(2002年)A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：總分機(jī)構(gòu)按增值稅的有關(guān)規(guī)定應(yīng)分別在各自所在地辦理納稅人認(rèn)定手續(xù)。26、出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。()(2003年)A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：出口貨物的實(shí)際退稅額年退稅計(jì)稅依據(jù)的比率為出口貨物的退稅率。27、屬于一般物資援助項(xiàng)下的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)上作銷售處理的,自1999年1月1日起可比照一般貨物出口,實(shí)行出口退稅政策。()(2004年)A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：自1999年1月1日起,對(duì)一般物資援助項(xiàng)下出口貨物,實(shí)行出口不退稅政策；對(duì)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物,比照一般貿(mào)易出口,實(shí)行出口退稅。28、從2003年12月1日起,對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票要與營(yíng)業(yè)稅納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì),凡比對(duì)不符的,一律不予抵扣。()(2004年)A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)29、某大型百貨商場(chǎng)2003年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)銷售商品:零售額800萬(wàn)元,其中包括家電部以舊換新銷售家電,實(shí)際收到零售收入90萬(wàn)元,已扣減舊貨物收購(gòu)價(jià)格5萬(wàn)元；首飾柜臺(tái)以舊換新銷售金首飾,實(shí)際收到零售收入4萬(wàn)元,舊金首飾扣減了零售收入2萬(wàn)元。(2)外購(gòu)商品:取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額合計(jì)500萬(wàn)元(其中有140萬(wàn)元的發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)；從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買商品,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票(已經(jīng)稅務(wù)認(rèn)證)和普通發(fā)票上注明的銷售額分別為80萬(wàn)元、30萬(wàn)元,均已付款；商場(chǎng)超市外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格6萬(wàn)元。(3)國(guó)慶節(jié)前將經(jīng)銷的小家電發(fā)給員工每人一件,購(gòu)進(jìn)成本120萬(wàn)元,零售價(jià)150萬(wàn)元；又向某孤兒院贈(zèng)送童裝一批,購(gòu)進(jìn)成本1萬(wàn)元,零售價(jià)1.5萬(wàn)元。(4)有10臺(tái)上月售出的彩電,因質(zhì)量問(wèn)題顧客要求退貨(原零售價(jià)每臺(tái)0.3萬(wàn)元),商場(chǎng)已將彩電退回廠家(原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)格每臺(tái)0.25萬(wàn)元),并提供了稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單,已取得廠家開出的紅字專用發(fā)票。要求:計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(800+5+1.5)÷(1+17%)×17%-0.3÷(1+17%)×17%×10=117.18-0.44=116.74(萬(wàn)元)(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=(500-140)×17%+80×6%+6×13%-120×17%-0.25×17%×10=66.78-20.83=45.95(萬(wàn)元)(3)本月應(yīng)納增值稅=116.74-45.95=70.79(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析30、某市汽車制造廠(增值稅一般納稅人)1998年6月購(gòu)進(jìn)原材料等,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬(wàn)元,銷售汽車取得銷售收入(含稅)8000萬(wàn)元；兼營(yíng)汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬(wàn)元；兼營(yíng)汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入50萬(wàn)元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。要求:請(qǐng)分別計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅(該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8%)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)應(yīng)納增值稅=8000÷(1+17%)×17%-600=1162.39-600=562.39(萬(wàn)元)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=8000÷(1+17%)×8%=6837.61×9%=547.01(萬(wàn)元)(3)汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)(4)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50×3%=1.5(萬(wàn)元)(5)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(562.39+547.01+1+1.5)×7%=1111.9×7%=77.83(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：按照上述各稅法的有關(guān)規(guī)定,增值稅的納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),銷售額分別核算,應(yīng)分別納稅。所以汽車制造廠兼營(yíng)的汽車租賃收入和汽車運(yùn)輸收入應(yīng)分別按營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。該廠汽車適用的消費(fèi)稅率8%,所以汽車銷售收入按不含增值稅的價(jià)款為依據(jù),計(jì)算繳納消費(fèi)稅。再按實(shí)納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅之和為依據(jù)計(jì)算繳納城建稅。31、上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批,貨物以離岸價(jià)格成交,成交價(jià)折合人民幣為1410萬(wàn)元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金10萬(wàn)元,但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元、向賣方支付的傭金15萬(wàn)元),另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%。要求:請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)+軟件費(fèi)+賣方傭金-買方傭金+運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=1410+50+15-10+35=1500(萬(wàn)元)關(guān)稅=1500×20%=300(萬(wàn)元)(2)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)=(1500+300)/(1-10%)=2000(萬(wàn)元)消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=2000×10%=200(萬(wàn)元)(3)計(jì)算應(yīng)納增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=1500+300+200=2000(萬(wàn)元)增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=2000×17%=340(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：本題考查考生進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算及其相互關(guān)系。32、某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人),1999年10月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下。(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批,已驗(yàn)收入庫(kù),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款、稅款分別為23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元,另支付運(yùn)費(fèi)(取得發(fā)票)3萬(wàn)元；(2)購(gòu)進(jìn)鋼材20噸,已驗(yàn)收入庫(kù),取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元；(3)直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為42萬(wàn)元,同時(shí)按規(guī)定繳納了收購(gòu)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬(wàn)元；(4)銷售產(chǎn)品一批,貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù),但貨款未到,向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元；(5)將本月外購(gòu)20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用；(6)期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元。要求:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=42×17%=7.14(萬(wàn)元)(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.91+(3×7%)+1.36+(42+2.1)×10%-1.36×2=3.91+0.21+1.36+4.41-2.72=7.17(萬(wàn)元)(3)應(yīng)納增值稅=7.14-7.17-0.5=-0.53(萬(wàn)元)本期不繳增值稅,期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額0.53萬(wàn)元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)33、某彩色電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)1999年7月購(gòu)銷情況如下。7月底,該企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納增值稅:增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=[50000×0.2/(1+17%)×17%×(1-5%)+800×0.2/(1+17%)×17%]-[680+20×10%+340+15+1.5/(1+6%)×6%+68]=1403.59-1105.08=298.51(萬(wàn)元)要求:請(qǐng)按增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定,具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是否正確。如有錯(cuò)誤請(qǐng)指出錯(cuò)在何處,并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是不正確的。①銷售21英寸彩電50000臺(tái),給予5%的銷售折扣,不應(yīng)減少銷售額。②采取直接收款方式銷售貨物,盡管貨未發(fā)出,但應(yīng)核算銷售額,計(jì)算銷項(xiàng)稅額。③運(yùn)送彩電為混合銷售行為,運(yùn)費(fèi)應(yīng)核算銷售額,計(jì)算銷項(xiàng)稅額。④無(wú)償提供招待所的21英寸彩電100臺(tái),應(yīng)視同銷售貨物行為,核算銷售額。計(jì)算銷項(xiàng)稅額。⑤采取以物易物方式向顯像管廠提供的2000臺(tái)彩電,應(yīng)核算銷售額,計(jì)算銷項(xiàng)稅額。⑥運(yùn)費(fèi)扣除率不是10%,應(yīng)為7%(應(yīng)在取得運(yùn)輸發(fā)票情況下,按此處理)。⑦外購(gòu)電子元器件未到貨,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。⑧大型檢測(cè)設(shè)備屬固定資產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。⑨購(gòu)進(jìn)修理用配件1.5萬(wàn)元,未取得增值稅專用發(fā)票,不存在抵扣問(wèn)題。⑩外購(gòu)鋼材用于在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。①銷項(xiàng)稅額=50000×0.2/(1+17%)×17%+1000×0.2/(1+17%)×17%+(800×0.2+1)/(1+17%)×17%+100×0.2/(1+17%)×17%+2000×0.2/(1+17%)×17%=1452.99+29.06+,23.39+2.91+58.12=1566.47(萬(wàn)元)②進(jìn)項(xiàng)稅額=680+20×7%=681.4(萬(wàn)元)③增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=1566.47-681.4=885.07(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析34、某百貨商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)5月份購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下。(1)代銷服裝一批,從零售總額中按10%提取的代銷手續(xù)費(fèi)為3.6萬(wàn)元;(2)購(gòu)入副食品一批,貨款已付,但尚未驗(yàn)收入庫(kù),取得的專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為64萬(wàn)元、10.88萬(wàn)元;(3)購(gòu)入百貨類商品一批,貨款已付,取得的專用發(fā)票注明稅款3.26萬(wàn)元;(4)購(gòu)入化妝品一批,取得的專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別是60萬(wàn)元、10.2萬(wàn)元,已支付貨款50%,后由于未能與廠家就最終付款方式達(dá)成一致,在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)已承諾開具進(jìn)貨退出證明單的情況下,遂將進(jìn)貨的一半退回廠家,并已取得廠家開具的紅字專用發(fā)票；(5)采取分期付款方式購(gòu)入鋼琴兩臺(tái),已取得專用發(fā)票,注明價(jià)、稅款分別為6萬(wàn)元、1.02萬(wàn)元,當(dāng)月已付款40%,余額再分6個(gè)月付清；(6)采取以舊換新方式銷售電冰箱136臺(tái),每臺(tái)冰箱零售價(jià)3000元,對(duì)以舊換新者以每臺(tái)2700元的價(jià)格出售,不再支付舊冰箱收購(gòu)款；(7)采取分期收款方式銷售本月購(gòu)進(jìn)的鋼琴兩臺(tái),每臺(tái)零售價(jià)4.68萬(wàn)元,合同規(guī)定當(dāng)月收款50%,余款再分5個(gè)月收回；(8)除以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)外,該百貨商場(chǎng)本月其他商品零售總額為168萬(wàn)元。申報(bào)期內(nèi)該百貨商場(chǎng)計(jì)算并申報(bào)的本月應(yīng)納增值稅情況如下:銷項(xiàng)稅額=3.6×17%+0.27×136×17%+4.68×50%×2×17%+168×17%=0.61+6.24+0.8+28.56=36.21(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=3.26+10.2+1.02=14.48(萬(wàn)元)應(yīng)納稅額=36.21-14.48=21.73(萬(wàn)元)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,該百貨商場(chǎng)被認(rèn)為進(jìn)行了虛假申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此作出了相應(yīng)的補(bǔ)稅等稅務(wù)處理決定。要求:(1)具體分析該百貨商場(chǎng)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確?如有錯(cuò)誤,請(qǐng)指出錯(cuò)在何處,并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅款；(2)構(gòu)成偷稅罪的具體標(biāo)準(zhǔn)是多少,該百貨商場(chǎng)是否構(gòu)成偷稅罪；(3)對(duì)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定,該百貨商場(chǎng)擬提出行政復(fù)議申請(qǐng)和稅務(wù)行政訴訟,就此案例請(qǐng)回答,應(yīng)向何處提出復(fù)議申請(qǐng),被申請(qǐng)人是誰(shuí),復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在多少日內(nèi)作出復(fù)議決定,可否不經(jīng)過(guò)復(fù)議程序直接向法院提起行政訴訟,為什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)百貨商場(chǎng)計(jì)算有以下錯(cuò)誤:①3.6萬(wàn)元是手續(xù)費(fèi),不是全部?jī)r(jià)款,應(yīng)換算成零售額再將價(jià)稅分離換算為不含稅價(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅。②因貨款已付,并取得專用發(fā)票,所以10.88萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)可扣除。③購(gòu)入化妝品后,退貨一半,但未取得證明單,銷貨方開具的紅字發(fā)票沒有合法依據(jù)無(wú)效,購(gòu)入化妝品未付清款,購(gòu)貨方也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅10.2萬(wàn)元。④購(gòu)入的兩臺(tái)鋼琴款未付清,1.02萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。⑤以舊換新銷售冰箱應(yīng)按新商品售價(jià)計(jì)稅,不能扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格300元,且零售價(jià)應(yīng)作價(jià)稅分離后計(jì)稅。⑥4.68萬(wàn)元為含稅價(jià),應(yīng)作價(jià)稅分離后計(jì)稅。⑦168萬(wàn)元為含稅價(jià),應(yīng)作價(jià)稅分離后計(jì)稅。正確的做法是:①銷項(xiàng)稅=3.6÷10%/(1+17%)×17%+136×0.3/(1+17%)×17%+2×4.68×50%/(1+17%)×17%+168/(1+17%)×17%=30.77×17%+34.87×17%+4×17%+24.41=5.23+5.93+0.68+24.41=36.25(萬(wàn)元)②進(jìn)項(xiàng)稅=10.88+3.26=14.14(萬(wàn)元)③應(yīng)納增值稅=36.25-14.14=22.11(萬(wàn)元)(2)構(gòu)成偷稅罪的標(biāo)準(zhǔn)是偷稅數(shù)額1萬(wàn)元以上,同時(shí)占應(yīng)納稅額10%以上。該商場(chǎng)違反規(guī)定多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅金,少繳稅0.38萬(wàn)元(22.11-21.73),未構(gòu)成偷稅罪。(3)商場(chǎng)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(國(guó)家稅務(wù)局)提請(qǐng)復(fù)議,被申請(qǐng)人是作出補(bǔ)稅決定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。商場(chǎng)不能不經(jīng)過(guò)復(fù)議程序直接向法院提起行政訴訟。因?yàn)閺?fù)議事項(xiàng)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為,對(duì)征稅行為引起的爭(zhēng)議,當(dāng)事人應(yīng)先依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的補(bǔ)稅額補(bǔ)稅,然后向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)復(fù)議決定不服的,再向人民法院起訴。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析35、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2000年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸,每噸收購(gòu)價(jià)3000元,共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒,酒廠在加工過(guò)程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢,企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元,加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出,取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨費(fèi)用12000元,取得普通發(fā)票。(2)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票,注明金額450000元、增值稅額76500元;支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元,取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售,取得含稅銷售額585000元,20%用作企業(yè)集體福利。(3)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明金額160000元、增值稅額27200元,材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件,每件成本價(jià)380元(無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格),全部售給本企業(yè)職工,取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜,金額50000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元)。銷售使用過(guò)的摩托車4輛,取得含稅銷售額25440元。另外,發(fā)生逾期押金收入12870元。(藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%)。要求:計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中應(yīng)繳納的增值稅。計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中應(yīng)繳納的增值稅。計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中應(yīng)繳納的增值稅。計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=[120000×(1-10%)+15000+30000]/(1-10%)=170000(元)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=170000×10%=17000(元)(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=260000×17%=44200(元)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×10%+5100+12000×7%=17940(元)應(yīng)繳納增值稅=44200-17940=26260(元)(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=585000/(1+17%)×17%=85000(元)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(76500+22500×7%)×80%=62460(元)應(yīng)繳納增值稅=85000-62640=22540(元)(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=450×380×(1+10%)×17%=31977(元)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-8059.5=19140.5(元)應(yīng)繳納增值稅=31977-19140.5=12836.5(元)(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)繳納增值稅銷售摩托車應(yīng)納增值稅=25440/(1+6%)×6%=1440(元)押金收入應(yīng)納增值稅=12870/(1+17%)×17%=1870(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析增值稅法練習(xí)試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)1、增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同增值稅稅率的貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù),未分別核算或不能準(zhǔn)確核算其銷售額的,其增值稅稅率的確定方法是()。A、從低適用稅率B、適用平均稅率C、從高適用稅率D、適用6%的征收率標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、納稅人當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額時(shí),對(duì)不足抵扣部分的處理辦法是()。A、稅務(wù)部門給予退稅B、不再給予抵扣C、可抵扣以前的欠稅D、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,因管理不善發(fā)生火災(zāi),庫(kù)存外購(gòu)冰箱10臺(tái)損壞,每臺(tái)零售價(jià)1440元,每臺(tái)進(jìn)價(jià)1000元(不含稅),不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、1700B、14400C、12307.69D、8547標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、下列項(xiàng)目中不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額B、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額C、銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額D、購(gòu)進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、外購(gòu)貨物()的,應(yīng)視同銷售計(jì)征增值稅。A、用于企業(yè)基本建設(shè)B、用于抵償債務(wù)C、作為獎(jiǎng)金發(fā)放給職工D、用于個(gè)人消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、外購(gòu)項(xiàng)目()的,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B、無(wú)償贈(zèng)送他人C、用于對(duì)外投資D、換取生產(chǎn)資料標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)7、我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度并沒有完全消除重復(fù)課稅,其原因在于()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、增值稅可以分為消費(fèi)型、收入型、生產(chǎn)型三種類型,許多國(guó)家采用消費(fèi)型增值稅的目的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、按稅法規(guī)定,()應(yīng)征收增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、按稅法規(guī)定,()適用6%的征收率計(jì)征增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、下列()項(xiàng)目不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、下列項(xiàng)目準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、下列納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)15、自1998年7月1日起凡應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè),無(wú)論其會(huì)計(jì)核算是否健全,均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、增值稅法規(guī)定,年銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),一律按小規(guī)模納稅人對(duì)待。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、單獨(dú)銷售無(wú)線尋呼、移動(dòng)電話,不提供有關(guān)服務(wù)的,應(yīng)征收增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、納稅人代收代墊的運(yùn)費(fèi),應(yīng)視為價(jià)外收費(fèi)征收增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、商業(yè)企業(yè)采取分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物的,凡是發(fā)生銷售方先全額開具專用發(fā)票,購(gòu)貨方再按規(guī)定分期付貨款情況的,應(yīng)在每次支付款項(xiàng)以后申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起10日內(nèi)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、如發(fā)生退貨或者銷售折讓,購(gòu)買方在收到紅字專用發(fā)票后,應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減紅字專用發(fā)票所列增值稅稅額,如不扣減造成不納稅或者少納稅的,屬于偷稅行為。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后銷售額征收增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、計(jì)算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)23、某水泥廠為增值稅一般納稅人,2007年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)采取托收承付結(jié)算方式銷售袋裝水泥700噸,開具的增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)上注明的單價(jià)為每噸65元,另收運(yùn)輸裝卸費(fèi)1053元,貨已發(fā)出。(2)采取委托銀行收款方式銷售散裝水泥200噸,開具的專用發(fā)票上注明的單價(jià)為每噸60元,另收運(yùn)輸裝卸費(fèi)1404元,貨款已收回。(3)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)水泥所需設(shè)備,購(gòu)進(jìn)價(jià)為120000元,專用發(fā)票注明的稅款為20400元。(4)將散裝水泥600噸加工成水泥板,當(dāng)月全部銷售,開具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為54000元。(5)為生產(chǎn)水泥制品,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)各種原材料、燃料、動(dòng)力等外購(gòu)項(xiàng)目,取得的專用發(fā)票上注明的稅款為4120元。該廠取得的增值稅專用發(fā)票,已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。上月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為330元。要求:根據(jù)上述資料計(jì)算該廠4月份應(yīng)納的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項(xiàng)稅額=[65×700+1053÷(1+17%)+60×200+1404÷(1+17%)+54000]×17%=19312(元)進(jìn)項(xiàng)稅額為4120元。應(yīng)納稅額=19312-4120-330=14862(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、某洗衣機(jī)廠為增值稅一般納稅人,2007年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)10月1日采取直接收款方式銷售A型洗衣機(jī),開具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元,并收取手續(xù)費(fèi)和包裝費(fèi)共計(jì)2340元。(2)10月2日銷售B型洗衣機(jī),價(jià)款為68000元,購(gòu)貨方當(dāng)日支付貨款38000元,已全額開具專用發(fā)票。合同約定貨款在10月15日一次支付(不收利息),如違約超過(guò)一天罰款117元。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)不到位,貨款一直拖到10月25日才支付。(3)10月20日,因B型洗衣機(jī)質(zhì)量有問(wèn)題,購(gòu)貨方要求退貨,退回銷貨款8000元,退貨手續(xù)齊備。(4)10月24日,材料倉(cāng)庫(kù)被盜,丟失材料50噸,材料明細(xì)賬注明此批材料實(shí)際單位采購(gòu)價(jià)格為140元/千克。(5)10月份外購(gòu)原材料,取得的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的專用發(fā)票注明上的稅額為10200元,原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。要求:根據(jù)上述資料計(jì)算該廠10月份應(yīng)納的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項(xiàng)稅額=50000+2340÷1+17%+68000+117×10÷1+17%-8000×17%=19210進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元。應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出=50×140×17%=1190(元)應(yīng)納稅額=19210-10200+1190=10200(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析增值稅法練習(xí)試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2003年3月份發(fā)出一批材料委托某企業(yè)加工。該批貨物于4月份加工完成,由該企業(yè)運(yùn)回并驗(yàn)收入庫(kù),同時(shí)取得由受托加工單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)20萬(wàn)元、稅款3.40萬(wàn)元。5月份企業(yè)將上述貨物部分地投入使用。6月份企業(yè)付訖上述貨物的加工費(fèi)和稅款。此項(xiàng)稅款可作為該企業(yè)()的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。A、3月份B、4月份C、5月份D、6月份標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。A、合同約定的收款日期B、收到第一筆貨款的當(dāng)天C、收到全部貨款的當(dāng)天D、貨物發(fā)出的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、2002年4月某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過(guò)的小轎車取得收入12萬(wàn)元,轎車原價(jià)20萬(wàn)元。應(yīng)按以下辦法繳納增值稅()。A、應(yīng)納增值稅0.68萬(wàn)元B、應(yīng)納增值稅0.46萬(wàn)元C、應(yīng)納增值稅0.23萬(wàn)元D、免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2002年1月1日起納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇,售價(jià)超過(guò)原值的,按4%征收率計(jì)算稅額后,再減半征收,售價(jià)未超過(guò)原值的,免征增值稅。4、下列出口貨物中,不適用增值稅出口免稅不退稅政策的是()。A、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物B、對(duì)外補(bǔ)償貿(mào)易出口的貨物C、外輪供應(yīng)公司銷售給外輪而收取外匯的貨物D、小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2003年12月將使用2年的進(jìn)口小汽車(汽缸容量在2200毫升以上)1輛銷售,開具普通發(fā)票上注明銷售額為31.20萬(wàn)元,已知該小汽車原值為26萬(wàn)元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)中,企業(yè)應(yīng)計(jì)算繳納的增值稅稅額為()元。A、5333B、6000C、6240D、12000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、下列關(guān)于增值稅納稅人認(rèn)定及管理的有關(guān)表述中,正確的是()。A、全部銷售免稅貨物的企業(yè),不予辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)B、從事成品油銷售的加油站,年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)180萬(wàn)元的,不認(rèn)定為一般納稅人C、總分機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而分支機(jī)構(gòu)未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的,分支機(jī)構(gòu)也可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)D、對(duì)已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人,會(huì)計(jì)核算健全且只發(fā)生過(guò)一次虛開增值稅專用發(fā)票行為的,不予取消其一般納稅人資格標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、下列情況中,允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅的是()。A、某單位出售舊汽車B、當(dāng)鋪出售死當(dāng)物品C、醫(yī)院出售藥品D、購(gòu)入的原材料轉(zhuǎn)售標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：出售舊固定資產(chǎn)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng),當(dāng)鋪出售死當(dāng)物品按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,無(wú)進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題。醫(yī)院出售藥品屬營(yíng)業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售,應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。所以應(yīng)選D項(xiàng)。8、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,2003年9月與A廠簽訂接受貨物投資協(xié)議；當(dāng)年10月底收到A廠投資轉(zhuǎn)入的貨物并作為商品出售；11月,收到A廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明貨物價(jià)款50萬(wàn)元、稅款8.50萬(wàn)元。此項(xiàng)稅款應(yīng)作為該商場(chǎng)()的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。A、9月份B、10月份C、11月份D、12月份標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)9、下列項(xiàng)目中,符合增值稅政策規(guī)定的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：2001年1月1日起,利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力,增值稅即征即退,部分新型墻體材料產(chǎn)品減半征收增值稅,所以A、C項(xiàng)正確,B、D項(xiàng)錯(cuò)誤。10、根據(jù)增值稅法規(guī)規(guī)定,有下列()情形之一的,無(wú)論購(gòu)貨方與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易,增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符,購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的,對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣的情況有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的抵扣進(jìn)項(xiàng)規(guī)定的時(shí)限是款付清,所以分期付款的情況下尚未付完款項(xiàng)時(shí),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。B、C、D項(xiàng)符合商業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣的時(shí)間規(guī)定。12、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,下列項(xiàng)目中,適用增值稅即征即退政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、下列項(xiàng)目中,適用增值稅出口免稅并退稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,下列項(xiàng)目中,可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)15、一般納稅人6月認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在認(rèn)證之日起90天內(nèi)核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。16、凡報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物,不論是國(guó)外產(chǎn)制還是我國(guó)已出口而轉(zhuǎn)銷國(guó)內(nèi)的貨物,是進(jìn)口者自行采購(gòu)還是國(guó)外捐贈(zèng)的貨物,是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等,除法定免稅項(xiàng)目外,均應(yīng)計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、某商店將4月份購(gòu)進(jìn)的一種飲料于7月份作為防暑降溫用品發(fā)放給本單位職工,應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：將購(gòu)買的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi),屬于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,不是視同銷售。18、無(wú)論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的舊固定資產(chǎn),自2002年1月1日起按4%的征收率減半征收增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：無(wú)論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的舊固定資產(chǎn),售價(jià)高于原值,按4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)低于原值,免征增值稅。19、對(duì)未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù),凡租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的,征收增值稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的,不征收增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物出口的,一律只免稅不退稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)抽紗、工藝品等12種特殊商品時(shí),給予免稅并特準(zhǔn)退稅。21、加油站年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到180萬(wàn)元時(shí),也應(yīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：從事成品油銷售的加油站,無(wú)論年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)180萬(wàn)元,一律按增值稅一般納稅人征稅。22、某生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人2004年3月購(gòu)入原材料一批用于生產(chǎn)殘疾人專用輪椅,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅款5.10萬(wàn)元；本月銷售殘疾人專用輪椅,取得含稅銷售額50萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元,取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票；銷售其他應(yīng)稅貨物,取得含稅銷售額24.57萬(wàn)元。已知原材料及其他應(yīng)稅貨物增值稅稅率均為17%。以上業(yè)務(wù)中,該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額是3.57萬(wàn)元。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、增值稅一般納稅人采取以物易物方式銷售應(yīng)稅貨物,應(yīng)按發(fā)出的貨物確定銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,按收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果收到貨物但未取得法定扣稅憑證,或雖取得扣稅憑證但企業(yè)將收到的貨物用作固定資產(chǎn)或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等方面的,則不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、首飾廠生產(chǎn)的珠寶玉石,按5%征收增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)按17%征收增值稅。四、計(jì)算題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)25、某鋼廠為增值稅一般納稅人,2003年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)提供了成本為6萬(wàn)元的鋼材(無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)),給本廠基建部門。(2)基建部門委托鋼窗廠加工一批鋼窗用于修建本廠職工宿舍,支付加工費(fèi)0.6萬(wàn)元,隨同加工費(fèi)支付的增值稅額為0.102萬(wàn)元。(3)鋼廠又將銷售額為1.6萬(wàn)元的鋼材用于向聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。(4)本月銷售鋼材200萬(wàn)元(不含稅價(jià)),貨已發(fā)出,辦妥銀行托收手續(xù),但貨款未到。(5)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用水電,取得防偽稅控專用發(fā)票上注明的稅金0.51萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得防偽稅控專用發(fā)票上注明的稅金為17萬(wàn)元,已付款,貨未到。(6)購(gòu)進(jìn)一批吊燈用于本廠正在修建的職工活動(dòng)中心,取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.15萬(wàn)元。(7)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用吊車修理用備件已入庫(kù),取得防偽稅控專用發(fā)票上注明的稅金為0.085萬(wàn)元。(8)從廢舊物資收回經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)得廢舊鋼材,取得普通發(fā)票上注明價(jià)格4萬(wàn)元。(9)將外單位抵扣欠款償還的一臺(tái)設(shè)備出售,開具普通發(fā)票注明銷售額為10萬(wàn)元。要求:根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算該廠2月份應(yīng)納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)銷項(xiàng)稅額=200×17%+6×(1+10%)×17%+1.6×17%+10÷(1+17%)×17%=34+1.122+0.272+1.453=36.847(萬(wàn)元)(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=0.51+0.085+4×10%=0.995(萬(wàn)元)(3)應(yīng)納增值稅=36.847-0.995=35.852(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2000年10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品,支付給國(guó)外的貨價(jià)120萬(wàn)元、相關(guān)稅金10萬(wàn)元、賣方傭金2萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元;進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套,支付給國(guó)外的貨價(jià)35萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件,對(duì)外批發(fā)銷售6000件,取得不含稅銷售額290萬(wàn)元;向消費(fèi)者零售800件,取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。(2001年)要求:(1)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。(2)計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅:(120+10+2+18)×40%=60(萬(wàn)元)進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格:(120+10+2+18+60)/(1-30%)=300(萬(wàn)元)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅:300×30%=90(萬(wàn)元)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅:(120+10+2+18+60+90)×17%=51(萬(wàn)元)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅:(35+5)×20%