相關(guān)制度規(guī)范-企業(yè)財務(wù)運作工具箱資料文檔

第27章相關(guān)制度范例

27.1會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定

第一條為適應(yīng)公司經(jīng)濟的發(fā)展，充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗性，特制定本規(guī)

定。

第二條會計科目的運用及賬戶的設(shè)置、按《會計管理制度》執(zhí)行，不得任意更

改或自行設(shè)置，個別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時，須報總公司財務(wù)部批準。

第三條憑證一般采用記賬憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證，工業(yè)企業(yè)可采用收、付、轉(zhuǎn)

憑證，商業(yè)企業(yè)可采用記賬憑證。

第四條會計核算組織程序：采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬作證匯總表核

算組織程序圖式。

（-）根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證；

（-）根據(jù)記賬憑證匯總表編制記賬憑證匯總表；

（三）根據(jù)記賬憑證匯總登記總分類賬；

（四）根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬；

（五）根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細分類賬；

（六）月終，根據(jù)總分類賬和各明細分類賬編制會計報表。

記賬憑證匯總表核算組織程序的特點為：

先定期（5天或10天）將所有記賬憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)記賬憑證

匯總表登記總分類賬。

記賬憑證匯總表的編制方法為：

根據(jù)一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期（5天或10天）匯總每

一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，

以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。

第五條記賬規(guī)則：

（-）記賬須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)賬時，用記賬員

寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合

法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬，會計主管分別

簽名，不得省略。

（-）登記賬簿時用鋼筆寫（除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆卜

（三）記賬憑證和賬簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用

代號。

（四）會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄，不

得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。

（五）明細賬應(yīng)隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10天。

（六）每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，以

保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃"”號。

（七）記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。

應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。

（A）記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更正：

1.記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應(yīng)先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的

數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，

將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。

2.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套

與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正

確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可

另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日

期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。

3.報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的

記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行

填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和

號碼，以及更正的理由和依據(jù)。

（九）紅字沖賬除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項：

1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；

2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收；

3.賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向；

4.其他必須沖銷原記數(shù)字的事項。

（十）各賬戶在一張賬頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計的

借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄注明''承前頁”。

（十一）月、季、年度末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報

表，需要發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、

“本季合計”和“本年合計”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)

字下端劃雙紅線。總結(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不

結(jié)總。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅

線，在年度余額下端劃雙紅線。

（十二）編制會計報表前，必須把總賬和明細賬記載齊全，試算平衡，每個科目的

明細賬各賬戶的數(shù)額相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對相符。不準先出報表，后補記

賬簿。

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（十三）年度更換新賬時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新賬各該賬戶的第

一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”

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字樣。必要時，詳細注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下

年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。

第六條結(jié)賬、對賬：

（-）結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入

賬的基礎(chǔ)上進行的，具體內(nèi)容如下：

1.在結(jié)賬時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。

2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。如

待攤、預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定標準予以攤銷提取。

3.在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿，具體方法參見“記賬規(guī)則”

的第11點。

（二）對賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符。包括：

1.賬證核對：是指各種賬簿（總賬、明細分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）

的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是在日常

編制憑證和記賬過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，就應(yīng)對賬簿記錄與會計憑證進

行核對，以保證賬證相符。

2.賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬賬面余

額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級賬與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記賬相核對，會計部

門各種財產(chǎn)物資明細類賬期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核

對等。

3.賬實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀

行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財

產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來賬款明細賬賬面余

額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目核對等，要求每季核對一次。

27.2會計檔案管理制度

第一條總則

為了加強會計檔案管理，保證會計檔案的安全、完整、及時，根據(jù)《中華人民共

和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》及財政部《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，

結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。

第二條會計檔案歸檔的范圍

會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，以及其他與

財務(wù)管理、會計核算業(yè)務(wù)有關(guān)的各種資料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和

證據(jù)。

1.

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會計憑證包括原始憑證、記賬憑證、其他會計憑證。原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生

時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或其完成情

況并明確有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的一種憑證。原始憑證包括從外單位取得的原始憑證和自制原

始憑證兩種。記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記

會計賬簿的憑證。其他會計憑證是指以上憑證之外的憑證。

2.會計賬簿是指以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)地記錄一個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對

大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍。它是編制會

計報表的重要依據(jù)。會計賬簿包括日記賬、明細賬、總賬、各種輔助賬。

3.財務(wù)報告指用來反映會計實體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，

包括會計報表、附表以及財務(wù)情況說明書等。會計報表包括月、季、年度會計報表

及附注。

4.合同。不包括基本建設(shè)、技術(shù)改造等專項工程的各種合同。

5.發(fā)票。包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

6.計算機軟件、數(shù)據(jù)盤、基建、技改項目資料。

7.其他類會計檔案包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計

核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。

第三條會計檔案管理部門

1.公司檔案主管部門和財務(wù)部門共同負責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。會

計檔案的具體管理工作由財務(wù)部門負責(zé)，由財務(wù)部門指定專人負責(zé)在專門地點保管。

保管地點應(yīng)具備完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盜等條件。

2.財務(wù)部門及公司內(nèi)部有關(guān)的分公司、子公司，必須建立會計檔案的立卷、歸檔、

保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防

毀損、散失和泄密。

第四條會計檔案的整理立卷

會計年度終了后，應(yīng)將裝訂成冊的會計檔案進行整理立卷。各種會計檔案應(yīng)按會

計檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門別類地組成幾個類型的案卷，將各卷按順序編號。

1.會計憑證。

(1)按月立卷：每月末將裝訂成冊的憑證，統(tǒng)一登記案卷目錄，每月立卷一份。

(2)分散裝訂：根據(jù)憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀。

(3)裝訂封面的所有內(nèi)容要填寫齊全，包括：單位名稱、年度、月份、起止日期、

號碼、裝訂人簽章等。

2.會計賬簿。

各種會計賬簿辦理完年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他均需整理妥善

保管。

(1)會計賬簿在辦理完年度結(jié)賬后，只在下一行的摘要欄填寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，不

填其他內(nèi)容。

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(2)會計賬簿在裝訂前，應(yīng)按賬簿啟用表的使用頁數(shù)，核對各個賬戶賬面是否齊

全，是否按順序排列。

(3)活頁賬簿去空白頁后，將本賬面數(shù)項填寫齊全，撤去賬尺，用堅固耐磨的紙

張做封面、封底，裝訂成冊。不同規(guī)格的活頁賬不得裝訂在一起。

(4)會計賬簿的裝訂順序：

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會計賬簿裝訂封面T賬簿啟用表T賬戶目錄T按本賬簿頁數(shù)順序裝訂賬頁—會計

賬簿裝訂封底。

(5)裝訂后的會計賬簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角，掉頁現(xiàn)象。

(6)賬簿裝訂的封口處，應(yīng)加蓋裝訂人印章。

(7)裝訂后，會計賬簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。

(8)會計賬簿的編號為一年一編，編號順序為總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存(借)

款日記賬、分戶明細賬、輔助賬。

3.會計報表。

會計報表編制完成并按時報送后，留存報表均應(yīng)按月裝訂成冊，年度終了統(tǒng)一歸

檔保管。

第五條會計檔案的歸檔保管

1.當(dāng)年的會計檔案在會計年度終了后，可暫由財務(wù)部門保管一年，期滿后存入檔

案并由專人保管。

2.會計檔案管理人員負責(zé)全部會計檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等一系

列工作。

3.機構(gòu)變動或檔案管理人員調(diào)動時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會計檔

案移交清冊，將全部案卷逐一點交，接管人員逐一接收。

第六條會計檔案的調(diào)閱

1.財務(wù)部建立會計檔案清冊和借閱登記清冊。

2.凡需借會計檔案人員，須經(jīng)財務(wù)負責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準后，方可辦理調(diào)閱

手續(xù)。

3.借閱會計檔案人員，不得在案卷中標畫，不得拆散原卷冊，更不得抽換。

4.借閱會計檔案人員，不得將會計檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準

需

需要復(fù)制會計檔案的，須經(jīng)財務(wù)負責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準后方可復(fù)制。

第七條會計檔案的銷毀

1.會計檔案保管期滿，需要銷毀時由檔案部門提出銷毀清單，匯同財務(wù)部門共同

鑒定后，編制會計檔案銷毀清冊，報經(jīng)主管經(jīng)理和上級主管部門批準后，方可銷毀。

對其中未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到

結(jié)清債權(quán)、債務(wù)時為止。

2.按規(guī)定銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和財會部門、審計部門共同派人監(jiān)銷，

監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前要認真清點、核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并

將監(jiān)銷情況以書面形式報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

第八條附則

1.本制度自頒布之日起實施，未涉及情況按國家有關(guān)規(guī)定處理。

2.附表：《會計檔案保管期限表》。

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會計檔案保管期限表

序號檔案名稱保管期限備注

—會計憑證類

1原始憑證XX年

2記賬憑證XX年

3匯總憑證XX年

二會計賬簿類

4總賬15包括日記賬

5明細賬15

6日記賬XX年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年

7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年

8輔助賬簿XX年

三財務(wù)報告類包括各級主管部門匯總財務(wù)報告

9月、季度財務(wù)報告3年包括文字分析

10年度財務(wù)報告（決算）永久包括文字分析

四其他類

11會計移交清冊XX年

12會計檔案保管清冊永久

13會計檔案銷毀清冊永久

銀

145年

余額調(diào)節(jié)表

15銀行對賬單5年

27.3現(xiàn)金管理辦法

第一條為了規(guī)范我集團公司現(xiàn)金結(jié)算工作，保證結(jié)算工作的方便、通用、迅速、

安全，提高資金使用效益，根據(jù)中華人民共和國《現(xiàn)金管理暫行條例》，并結(jié)合我集團

公司的實際情況，制定本辦法。

第二條凡在集團支付中心統(tǒng)一管理的各子公司必須依照本辦法的規(guī)定收支和使

用現(xiàn)金，接受支付中心的監(jiān)督。

第三條各子公司之間的經(jīng)濟往來，除按本辦法規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)

當(dāng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第四條各子公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。

（-）職工工資，各種工資性津貼；

（-）個人勞務(wù)報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；

（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的個人其他支出；

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（五）向個人收購農(nóng)產(chǎn)品和其他物資的付款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

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（七）結(jié)算起點以下的零星開支；

（八）確實需要現(xiàn)金支付的其他支出。

第五條結(jié)算起點定為一千元。

第六條各子公司通過政府采購購置的商品必須采用轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，不得使

用現(xiàn)金。

第七條各子公司現(xiàn)金收支按下列規(guī)定辦理：

（-）各子公司收入現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，及時到支付中心辦理相關(guān)手續(xù)；

（二）各子公司支出現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從支付中心提取，不

得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）;

（三）各子公司根據(jù)本辦法的規(guī)定，從支付中心提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)如實寫明用途，

由本單位會計簽字蓋章，并經(jīng)支付中心審查批準，予以支付現(xiàn)金。

第八條各子公司不準用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不準慌報用

途套取現(xiàn)金，不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義進行儲蓄；不準保留賬外公款（即小

金庫）o

第九條各子公司如違犯本辦法，支付中心有權(quán)責(zé)令其停止違法活動，并依據(jù)有

關(guān)規(guī)定視其情節(jié)輕重給予警告或罰款。

（-）超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的百分之三十處罰；

（二）超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的百分之十至三十處罰；

（三）用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額的百分之十至三十

處罰；

（四）未經(jīng)批準從本單位現(xiàn)金收入中直接坐支現(xiàn)金的，按坐支額的百分之十至三十

處罰；

（五）單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用額的百分之十至三十處罰。

有下列情況之一的，一律處以罰款；

1.保留賬外公款的，按保留額的百分之十至三十處罰；

2.子公司的現(xiàn)金收入以個人的儲蓄方式存入銀行的，除全部沒收外，按存入金額

百分之三十到五十處罰；

3.用轉(zhuǎn)賬方式或編造用途套取現(xiàn)金的，利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的，

按套取現(xiàn)金的百分之十至五十處罰；

第十條子公司對支付中心處罰決定不服，必須首先按處罰決定執(zhí)行，然后在十

日內(nèi)向政府有關(guān)部門申請復(fù)議；所得罰沒款項一律上繳國庫。

第十一條支付中心工作人員必須按照財務(wù)管理制度，根據(jù)實際情況實事求是地

解決各種問題，及時滿足單位正常的、合理的現(xiàn)金需要；適時結(jié)算，減少結(jié)算在途時

間，加強現(xiàn)金管理。

第十二條

第7頁，共57頁

支付中心工作人員違犯本辦法徇私舞弊、貪污受賄、玩忽職守縱容違法行為的，

根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分和經(jīng)濟處罰；構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十三條本辦法由集團公司董事會及財務(wù)支付中心負責(zé)解釋。

第8頁，共57頁

27.4現(xiàn)金管理表格

1.現(xiàn)金收支日報表

現(xiàn)金收支日報表

年月日

憑證號碼摘要收入金額付出金額結(jié)存金額

合計

核準：主管：制表：

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日

項目金額項目金額

銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額

加：銀行已收，企業(yè)未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款

減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款

調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額

3.現(xiàn)金盤點報告表

現(xiàn)金盤點報告表

單位：年月日

現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金面值數(shù)量金額盤點結(jié)果及要點報告

合計

其他項目

未報銷費用

借支

總計

賬面數(shù)

第9頁，共57頁

盤點數(shù)異常及建議事項

（續(xù)）

第9頁，共57頁

現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金面值數(shù)量金額盤點結(jié)果及要點報告

項目張數(shù)金額盤點數(shù)盤虧（盤盈）數(shù)

應(yīng)收票據(jù)：代收

庫存

應(yīng)收保證票據(jù)

合計

上列款項于月日盤點時本人在場，清點金額無誤。

簽字：

總經(jīng)理經(jīng)理會計部主管

保管人：主管：盤點人：

4.支票使用登記簿

支票使用登記簿

序號支票號碼支票性質(zhì)簽發(fā)時間用途領(lǐng)用人交回日期備注

1

2

3

填寫說明：

支票號碼：按支票號碼后四位數(shù)填寫。

支票性質(zhì)：填寫現(xiàn)金支票或轉(zhuǎn)賬支票。

簽發(fā)時間：簽發(fā)支票時間。

用途：按支票實際用途填寫。

領(lǐng)用人：支票領(lǐng)用人簽字。

交回日期：支票報銷或退回時間。

5.備用金明細表

備用金明細表

年月日至年月日

日期

會計科目摘要金額

月日

財務(wù)負責(zé)人：會計主管：制表：

第10頁，共57頁

6.現(xiàn)金收支月報表

現(xiàn)金收支月報表

月份頁次：

日期收入金額支出金額

原材銷售管理財務(wù)

月日銷貨其他合計工資其他合計

料費用費用費用

合計

財務(wù)負責(zé)人：主管會計：制表人：

27.5應(yīng)收賬款管理辦法

第一章總則

第一條為及時清理債權(quán)，加速資金周轉(zhuǎn)，確保公司權(quán)益，降低經(jīng)營風(fēng)險，減少

壞賬損失，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于集團公司及全資和控股子公司。

第二章結(jié)款方式

第三條原則上所有款項要求客戶用支票、電匯和匯票付款。

第四條雙方款項由財務(wù)人員進行對接，因特殊原因要非財務(wù)人員收款時，收到款項

必須在24小時內(nèi)上交財務(wù)，否則按挪用公款處理，將給予罰款處理，收到款項48小時內(nèi)

未上交財務(wù)的按貪污公款處理，將給予罰款及除名出來，情節(jié)嚴重者送交司法機關(guān)處理。

第三章收款單位職責(zé)

第五條應(yīng)收款項的日常清理

對公司的應(yīng)收款項，各分子公司每筆款項委派專人負責(zé)的方式；系統(tǒng)內(nèi)部的應(yīng)收

款由各公司負責(zé)人聯(lián)系。

1.各分子公司要設(shè)置專人負責(zé)應(yīng)收賬款的核對、清理工作；

2.業(yè)務(wù)部門要按客戶設(shè)置‘產(chǎn)品發(fā)出、貨款收回及結(jié)存”臺賬，逐筆登記產(chǎn)品發(fā)出

及貨款回收情況，并按月與本單位財務(wù)部門及供貨單位的財務(wù)部門核對賬目；

3.各分子公司對日常核對工作中發(fā)現(xiàn)的差錯或未達賬項，要查明原因，及時處理；

4.凡因經(jīng)辦人員不負責(zé)任而造成呆賬、壞賬的，要追究責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任。

第六條應(yīng)收賬款的專項清理

對企業(yè)歷史遺留的應(yīng)收賬款，以及由于企業(yè)兼并、改制等原因帶來的大量應(yīng)收賬

第11頁，共57頁

款，為避免呆賬、壞賬、死賬的發(fā)生，避免延誤訴訟有效期，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、

完整，各單位要視需要成立清理應(yīng)收賬款小組，及時清理應(yīng)收賬款。

第11頁，共57頁

1.清理應(yīng)收賬款小組成員由各分子公司自行組織；

2.清理應(yīng)收賬款小組要制定工作計劃，本著“先易后難，先近后遠，核對賬目與

清欠資金相結(jié)合”的原則，開展工作，對長年不發(fā)生業(yè)務(wù)或瀕臨破產(chǎn)的客戶，要重點清

理，貨款收回?zé)o望的要立即起訴，并做好應(yīng)收賬款保全措施。

第四章財務(wù)部職責(zé)

第七條財務(wù)部在每月定期根據(jù)承接業(yè)務(wù)合同有關(guān)規(guī)定對應(yīng)收賬款進行賬齡分

析。對超過合同規(guī)定回款期1個月，以及潛在核銷賬款的應(yīng)收賬款客戶，列出明細交

集團公司財務(wù)總監(jiān)，由合同簽訂經(jīng)辦人提出解決辦法，經(jīng)集團公司財務(wù)總監(jiān)批準后執(zhí)

行。未見書面回款方案，財務(wù)部有權(quán)停止相關(guān)業(yè)務(wù)款項支出。

第八條如確屬項目經(jīng)辦人和負責(zé)人原因造成的款項無法按期收回，各分子公司經(jīng)

理辦公會應(yīng)拿出具體的處理意見。各公司應(yīng)按照有關(guān)文件規(guī)定的要求完成賬款回收率，

如因特殊原因確無法按期回收的應(yīng)由該公司經(jīng)理出具書面意見，報集團公司核實批準。

第九條應(yīng)收賬款確定無法收回時，應(yīng)取得相關(guān)證明文件，如法院裁定書、或當(dāng)

地派出所證明等文件，由該項目責(zé)任人負責(zé)形成書面報告，提請集團公司財務(wù)部審批，

由集團公司財務(wù)部確認后沖銷應(yīng)收賬款。經(jīng)總經(jīng)理辦公會議討論界定相關(guān)責(zé)任。

第十條應(yīng)收賬款發(fā)生折讓或者扣款時，應(yīng)填具折讓（扣款）證明單，并經(jīng)第一

責(zé)任人、出現(xiàn)扣款原因的部門經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理簽字確認，未開票的金額按照

剩余金額開票，已開票的回款差額計入營業(yè)外支出，并提請集團公司財務(wù)部對出現(xiàn)扣

款原因的各分子公司經(jīng)理和責(zé)任人進行相關(guān)的懲罰。

第十一條財務(wù)部負責(zé)協(xié)助對賬，要嚴格按照合同的規(guī)定和價格，對日常發(fā)生的

應(yīng)收款進行核算累計，并在合同規(guī)定的對賬時間內(nèi)與客戶對賬，核對無誤，形成書面

對賬結(jié)果，并需要客戶簽字蓋章，并通知開票人員開具發(fā)票，發(fā)票交與經(jīng)辦人進行結(jié)

算。對賬責(zé)任人要全面掌握客戶合同的條款，對其中不熟悉或者條款模糊的，由合同

簽訂人員或項目負責(zé)人進行解釋或者與客戶聯(lián)系協(xié)商，變動內(nèi)容或者重要澄清事實，

需要以書面的形式，雙方確認，并及時通知相關(guān)部門。

第五章應(yīng)收賬款管理

第十二條集團公司招標負責(zé)部門，必須將客戶的信用變化情況進行了解并簽注

于誠信調(diào)查表相關(guān)欄內(nèi)，做好客戶誠信調(diào)查，建立客戶資料和信用檔案，及時將收集

的信息向流程內(nèi)部門反饋。

第十三條通過招標確認的供貨商或合作伙伴，集團公司首先組織簽訂合同，然

后再進行運作，嚴禁操作無合同的業(yè)務(wù)，盡量規(guī)避無權(quán)利義務(wù)界定的風(fēng)險。

第十四條合作雙方要定期對賬，尤其是對超過合同回款期的，必需按照《應(yīng)收

賬款對賬單》在5日內(nèi)與客戶核對確認并注明可收款日期回傳公司財務(wù)部；對信譽不

良客戶，《應(yīng)收賬款對賬單》應(yīng)由承辦人簽字加蓋公司章或負責(zé)人印章以示確認。未及

時確認造成的損失由承擔(dān)業(yè)務(wù)的公司經(jīng)理負責(zé)。

第12頁，共57頁

第十五條

第12頁，共57頁

對于合同約定開票掛賬的款項或其他原因形成應(yīng)收賬款余額的，財務(wù)部應(yīng)按照

季度與客戶的財務(wù)部進行核對余額，無誤或經(jīng)調(diào)整無誤后，雙方簽字確認并加蓋公章，

財務(wù)保留簽字原件存檔。

第六章違紀責(zé)任

第十六條各分子公司項目負責(zé)人對應(yīng)收賬款負主要清理追繳責(zé)任；各分子公司

經(jīng)理對該項目應(yīng)收賬款的安全、完整負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；財務(wù)人員承擔(dān)監(jiān)督考核并督促、協(xié)

助收款的管理責(zé)任。

第十七條私自違反公司業(yè)務(wù)、合同、操作等管理辦法作業(yè)、手續(xù)不全者，確認出

現(xiàn)呆賬（超期3個月以上）時，經(jīng)辦人負責(zé)賠償XX%；該主管經(jīng)理負責(zé)賠償XX%；確認出

現(xiàn)壞賬（超期6個月以上）時，經(jīng)辦人負責(zé)賠償XX%,該主管經(jīng)理負責(zé)賠償XX%。

第十八條對于公司確認無法收回的應(yīng)收賬款，并未喪失追索權(quán)，承攬業(yè)務(wù)方仍

負有追索義務(wù)。并將取得的法院債權(quán)憑證，交公司財務(wù)部保管，如事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有

清償能力時，可以申請法院執(zhí)行。

第七章附則

第十九條本辦法經(jīng)集團公司董事會通過后由集團公司組織實施。集團公司財務(wù)

部負責(zé)解釋。

27.6應(yīng)收賬款管理表格

1.應(yīng)收賬款賬齡分析表

應(yīng)收賬款賬齡分析表

供貨單位賬齡未到期0~30天31?60天61?90天90天以上合計

合計

核準：復(fù)核：制表:

2,應(yīng)收賬款控制表

應(yīng)收賬款控制表

供貨單位本月增加本月減少應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款本月底應(yīng)收賬款

上月末應(yīng)收賬款回款退款折讓合計

第13頁，共57頁

合計

核準：復(fù)核：制表:

第13頁，共57頁

3.問題賬款報告書

問題賬款報告書（A）

供貨單位名稱：供貨單位負責(zé)人：

發(fā)生日期年月日附件

本公司所售產(chǎn)品

現(xiàn)金抵押：元應(yīng)收賬款：元

不動產(chǎn)抵押：元應(yīng)收票據(jù)：元

授信金額有價證券：元應(yīng)收款項應(yīng)收保證金：元

信用額度：元應(yīng)收款項合計：元

合計：元

主管

問題賬款說明及緊急措施—

經(jīng)辦

品名

客戶庫存品或其他物品

數(shù)量

收回明細

估計金額

保證人或背書人不動產(chǎn)明細

客戶不動產(chǎn)明細

營業(yè)人員對未清理債權(quán)

處理意見

營業(yè)部意見

財會部意見

總經(jīng)理批示

核準：復(fù)核：制表：

第14頁，共57頁

問題賬款報告書(B)

供貨單位名稱

電話

供公司地址

貨

單工廠地址電話

位

基負責(zé)人聯(lián)絡(luò)人

本

資問題賬款金額首度交易日期

料

平均每月交易額授信額度

交易項目

原(1)發(fā)生原因：客戶倒閉拖延付款數(shù)量不符

因品質(zhì)不良其他

經(jīng)

過(2)經(jīng)過情形：

處理

意見

附

件

核準：復(fù)核：制表:

4.應(yīng)收賬款分析表

應(yīng)收賬款分析表

累積未貼

銷售未收應(yīng)收累積兌現(xiàn)累積退票壞賬

月份銷售現(xiàn)金

額賬款票據(jù)票據(jù)金額金額金額金額

額額

-月

二月

三月

四月

五月

六月

七月

A月

九月

十月

十一月

十二月

第15頁，共57頁

分析

第15頁，共57頁

27.7應(yīng)收票據(jù)管理表格

1.應(yīng)收票據(jù)處理準則

第一條為確保公司權(quán)益，減少集團公司及子公司壞賬損失，根據(jù)國家相關(guān)財經(jīng)

法規(guī)的規(guī)定，特訂定本準則。

第二條各集團公司及子公司應(yīng)及時辦妥客戶誠信調(diào)查，并隨時了解并掌握客戶

信用的變化，簽注于誠信調(diào)查表相關(guān)欄內(nèi)。但政府機關(guān)、事業(yè)單位，國有企業(yè)以及信

用良好的民營企業(yè)的現(xiàn)金交易一般不受此限。

第三條集團公司及子公司，最遲應(yīng)于出貨日起3（）日內(nèi)收款，如超過上述期限，

財務(wù)部應(yīng)就其未收款項詳細列表通告各集團公司及子公司主管核閱以督促加強催收。

第四條賒售貨品收受支票時，應(yīng)注意下列事項：

1.注意發(fā)票人有無權(quán)限簽發(fā)支票。

2.非該供貨商或本人簽發(fā)的支票，應(yīng)要求交付支票人背書。

3.注意查明支票有效的絕對必要記載事項，如文字、金額、到期日、發(fā)票人蓋章

等是否齊全。

4.支票上文字有否涂改、涂銷或變造。

5.注意支票上的文字記載（如禁止背書轉(zhuǎn)讓字樣卜

6.注意支票是否已逾到期日。

第五條收受的支票“到期日”與“兌現(xiàn)日”的計算規(guī)定：

1.本埠支票到期日當(dāng)日兌現(xiàn)。

2.近郊到期日2日內(nèi)兌現(xiàn)。

第六條所收支票已繳交者，如退票或因客戶存款不足，或其他因素，要求退回

兌現(xiàn)或換票時，集團公司及子公司應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書經(jīng)部門主管簽準后，送財務(wù)

部辦理，集團公司及子公司取回原支票后，必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)

金或擔(dān)保品，或新開支票，始將原支票交付，但仍須依上列規(guī)定辦理。

第七條應(yīng)收賬款發(fā)生折讓時，應(yīng)填具折讓證明單，并呈主管批準后始得辦理（如

急需時得先行以電話取得主管的同意，而后補辦），或遇有銷貨退回時，應(yīng)于出貨日起

60天內(nèi)將交寄貨運收據(jù)及原始統(tǒng)一發(fā)票取回，送交會計人辦理（如不能取回時，應(yīng)向

客戶取得銷貨退回證明），其折讓或退回部分，應(yīng)設(shè)銷貨折讓及銷貨退回科目表示，不

得直接由銷貨收入項下減除。

第八條財務(wù)部門接到銀行通知客戶退票時，應(yīng)即轉(zhuǎn)告集團公司及子公司。對于

退票，無法換回現(xiàn)金或新票時，應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人，并迅速擬訂

善策處理，并由集團公司及子公司填送呆賬（退票）處理報告表，隨附支票正本（副

本留集團公司及子公司供備忘催辦）及退票理由單，送財務(wù)部依法辦理。

第九條財務(wù)部接到呆賬（退票）處理報告表，經(jīng)呈準后2日內(nèi)應(yīng)依法申訴，并

第16頁，共57頁

隨時將處理情形通知各有關(guān)單位。

第十條上列債權(quán)確認無法收回時，應(yīng)專案列表送財務(wù)部，并附原呆賬（退票）處

理報告表存根聯(lián)及稅收機關(guān)認可的合法憑證呈財務(wù)部總經(jīng)理核準后，始得沖銷應(yīng)收賬款。

第16頁，共57頁

第H■一條依法申訴而無法收回債權(quán)部分，應(yīng)取得法院債權(quán)憑證，交財務(wù)部列冊

保管，倘事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力時，應(yīng)依上列有關(guān)規(guī)定申請法院執(zhí)行。

第十二條本公司相關(guān)人員不依本準則的各項規(guī)定辦理或有勾結(jié)行為，致使本公

司權(quán)益蒙受損失者，依人事管理規(guī)則議處，情節(jié)重大者移送法辦。

第十三條本準則經(jīng)呈準后公布實施，集團公司財務(wù)部負責(zé)解釋。

2.應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額表

應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額表

編制部門：基準日：單位：元

序號*合計

債務(wù)方名稱**

與本企業(yè)關(guān)系**

賬面數(shù)l=sum(2-7)

1年內(nèi)2

賬面1~2年3

數(shù)按2~3年4

賬齡3~4年5

劃分4~5年6

5年以上7

會計技術(shù)性差錯8

基準數(shù)9=1-8

預(yù)計殘值（預(yù)計可收10

回金額）

清查出有問題資產(chǎn)數(shù)11=17

損失原因12*

發(fā)生時間13*

企業(yè)小計14=15+16

申報

列損益15

損失

核權(quán)益16

數(shù)

中介小計17=18+19

審核列損益18

數(shù)核權(quán)益19

關(guān)鍵證據(jù)20*

索引號21*

清查值22=9-10-11

第17頁，共57頁

=sum(23-28)

第17頁，共57頁

（續(xù)）

1年內(nèi)23