2024年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題與答案

2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

（下列每題備選答案中，只有一種符合題意附對(duì)的答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡規(guī)定,

用2B鉛筆填涂答題卡中對(duì)應(yīng)的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共分，每題1分。多選、錯(cuò)選、不選均不

得分。

1.某企業(yè)持有一張2023年2月28日簽發(fā)、期限為3個(gè)月的）商業(yè)匯票。該商業(yè)匯票的到

期日為（）。

A.5月28日

B.5月29日

C.5。月30日

D.5月31日

2.某企業(yè)對(duì)基本生產(chǎn)車(chē)間所需備用金采用定額備用金制度。當(dāng)基本生產(chǎn)車(chē)間報(bào)銷(xiāo)平常管

理支出而補(bǔ)足其備用金定額時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.其他應(yīng)收款

B.。其他應(yīng)付款

C.。制造費(fèi)用

D.生產(chǎn)成本

3.某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目的年初余額為4000元，“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目

的年初余額分別為30000元和10000元。當(dāng)年，不能收回的應(yīng)收賬款2023元確認(rèn)為

壞賬損失?！皯?yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年末余額分別為50000元和20230

元。假定該企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為10%。該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為()

兀o

A.1000

B.3000

C.50。00

D.?7000

4.企業(yè)對(duì)于己記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)

入管理費(fèi)用的是()。

A.管理不善導(dǎo)致的存貨凈損失

B.自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨凈損失

C.。應(yīng)由保險(xiǎn)企業(yè)賠償?shù)拇尕洆p失

D.。應(yīng)由過(guò)錯(cuò)人賠償?shù)拇尕洆p失

5.某企業(yè)2023年1月1日以80000元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，估計(jì)使用年限為23年，法律

規(guī)定.時(shí)有效年限為8年。2023年1月1日,該企業(yè)將該專(zhuān)利權(quán)以70000元對(duì)外發(fā)售，

發(fā)售無(wú)形資產(chǎn)合用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。發(fā)售該專(zhuān)利權(quán)實(shí)現(xiàn)歐J營(yíng)業(yè)外收入為()元。

A.52?00

B.=6000

C.6500

D.10000

6.。企業(yè)從應(yīng)付職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是0。

A.應(yīng)付工資

B.。銀行存款

C.。其他應(yīng)收款

D.。其他應(yīng)付款

7.企業(yè)發(fā)售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.。主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

B.。固定資產(chǎn)清理

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.其他業(yè)務(wù)支出

8.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入0。

A.資本公積

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.盈余公積

D.。未分派利潤(rùn)

9.。某企業(yè)年初盈余公積余額為500萬(wàn)元，本年提取法定盈余公積200萬(wàn)元,提取法定公益

金100萬(wàn)元,用盈余公積轉(zhuǎn)增資本200萬(wàn)元,使用措施定公益金購(gòu)置職工集體福利設(shè)施

50萬(wàn)元。該企業(yè)盈余公積的年末余額為()萬(wàn)元。

AM50

B.500

C.550

D.600

10.。某企業(yè)年初未分派利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，按10%和5%

分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)可供投資者分派的利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

A.o200

B.。255

C.270

D.?3(X)

11.某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目於I期初余額為10萬(wàn)元,本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用80

萬(wàn)元，直接人工費(fèi)用15萬(wàn)元，制造費(fèi)用20萬(wàn)元，企業(yè)行政管理費(fèi)用10萬(wàn)元，本期結(jié)

轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的

余額為()萬(wàn)元。

A.5

B.。15

C.25

D.35。

12.。某企業(yè)2023年度的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收10

萬(wàn)元；整年計(jì)稅工資為400萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資為350萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為33%。該企

業(yè)2023年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.310.2

B.?326.7

0343.2

D.?349.8

13.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列收|是()。

A.。貨幣資金

B.。應(yīng)收票據(jù)

C.。存貨

D.應(yīng)收賬款

14.某企業(yè)本期實(shí)際發(fā)放工資和津貼合計(jì)110萬(wàn)元，其中車(chē)間生產(chǎn)人員55萬(wàn)元，行政管理

人員25萬(wàn)元,在建工程人員20萬(wàn)元，離退休人員10萬(wàn)元。該企業(yè)本期現(xiàn)金流量表中“支

付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額為（）萬(wàn)元。

A.55

B.80

C.100

D.110

15.。下列各項(xiàng)，在用間接法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)調(diào)增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（）。

A.發(fā)售固定資產(chǎn)凈損失

B.發(fā)售固定資產(chǎn)凈收益

C.處置無(wú)形資產(chǎn)收到的J現(xiàn)金

D.。實(shí)現(xiàn)投資收益所收到的現(xiàn)金

16.。某企業(yè)委托券商代剪發(fā)行股票5000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格6元。按發(fā)行

價(jià)格的1%向券商支付發(fā)行費(fèi)用，發(fā)行股票期間凍結(jié)的利息收入為50萬(wàn)元。該企業(yè)在收

至IJ股款時(shí)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.24650

B.24700

C.24750

D.25000

17.企業(yè)對(duì)隨同商品發(fā)售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)

結(jié)轉(zhuǎn)到()。

A.“制造費(fèi)用”科目

B.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目

C.?！肮芾碣M(fèi)用”科目

D.“其他業(yè)務(wù)支出”科目

18.下列各項(xiàng)支出，屬于收益性支出的I是0。

A.租入固定資產(chǎn)改良支出

B.企業(yè)銷(xiāo)售人員工資支出

C.購(gòu)置土地使用權(quán)支出

D.。在建工程人員工資支出

19.。檔案部門(mén)接受保管日勺會(huì)計(jì)檔案需要拆封重新整頓時(shí),對(duì)時(shí)時(shí)做法是()。

A.。由原封裝人員拆封整頓

B.。由原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)拆封整頓

C.。由檔案部門(mén)拆封整頓

D.由檔案部門(mén)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦人員共同拆封整頓

20.。下列各項(xiàng)，不屬于應(yīng)收票據(jù)對(duì)賬內(nèi)容的是()。

A.應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與其會(huì)計(jì)憑證的查對(duì)

B.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬與總賬的查對(duì)

C.。應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與對(duì)方單位賬簿記錄的查對(duì)

D.。應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與本單位銷(xiāo)售收入總額的查對(duì).

二、多選題

(下列每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意附對(duì)的答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題

卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中對(duì)應(yīng)的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共30分，每題2分。多選、少選、

錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)核算詳細(xì)內(nèi)容的有()。

A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

B.。財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

C.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

D.。財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

2.。下列各項(xiàng)，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的有()。

A.買(mǎi)價(jià)

B.。運(yùn)雜費(fèi)

C.運(yùn)送途中的合理?yè)p耗

D.入庫(kù)前的挑選整頓費(fèi)用

3.下列各項(xiàng)資產(chǎn)如發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的有()。

A.0存貨

B.長(zhǎng)期投資

C。固定資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)

4.。下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()。

A.盤(pán)虧的固定資產(chǎn)

B.°發(fā)售的J固定資產(chǎn)

C.。報(bào)廢的固定資產(chǎn)

D.毀損的固定資產(chǎn)

5.下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅金一一未交增值稅”科目核算的I有()。

A.本月上交本月時(shí)應(yīng)交增值稅

B.。本月上交上期的應(yīng)交未交增值稅

C.結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交的增值稅

D.結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅

6.。下列稅金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有()。

A.。房產(chǎn)稅

B.車(chē)船使用稅

C.。車(chē)輛購(gòu)置稅

D.。購(gòu)入固定資產(chǎn)交納的契稅

7.下列各項(xiàng)資本公積，可直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（）。

A.資本溢價(jià)

B.撥款轉(zhuǎn)入

C.。外幣資本折算差額

D.。接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

8.。下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（）。

A.。資本公積

B.盈余公積

C.。未分派利潤(rùn)

D應(yīng)付利潤(rùn)

9.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬,應(yīng)具有的基本條件有（）。

A.配置了合用的會(huì)計(jì)軟件和對(duì)應(yīng)的I計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備

B.配置了對(duì)應(yīng)於）會(huì)計(jì)電算化工作人員

c.建立r嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度

D.。用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算同步運(yùn)行2個(gè)月以上

10.下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有()。

A.°營(yíng)業(yè)費(fèi)用

B.。制造費(fèi)用

C.管理費(fèi)用

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

11.。下列各科目，年末應(yīng)無(wú)余額的有()。

A.。管理費(fèi)用

B.所得稅

C.待攤費(fèi)用

D.。預(yù)提費(fèi)用

12.。下列各項(xiàng)，可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表反應(yīng)日勺有()。

A.某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況

B.某一時(shí)點(diǎn)的償債能力

C.。某一期間的經(jīng)營(yíng)成果

D.某一期間的獲利能力

13.下列各項(xiàng)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，應(yīng)建立備查賬簿登記附有()。

A.。銀行存款

B.融資租入設(shè)備

C.0經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備

D.己貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)

14.。下列多種狀況,需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)全面清查的有（）。

A.0企業(yè)股份制改制前

B.。企業(yè)合并前

C.出納人員調(diào)離工作前

D.。企業(yè)總經(jīng)理調(diào)離工作前

15.企業(yè)需永久保管的會(huì)計(jì)檔案有（）。

A.。會(huì)計(jì)移交清冊(cè)

B.。會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

C.會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)

D.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)

三、判斷題

（請(qǐng)將判斷成果,按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中對(duì)應(yīng)的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共10分，每

題1分。每題判斷成果對(duì)的的J得1分，判斷成果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣

分。本類(lèi)題最低得分為零分。）

1.。會(huì)計(jì)期末，企業(yè)對(duì)持有的到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券計(jì)提的利息應(yīng)增長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投

資的賬面價(jià)值，而對(duì)持有的分期付息W、J長(zhǎng)期債券計(jì)提的利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)收利息。0

2.企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按協(xié)議規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)在資

產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動(dòng)資產(chǎn)。()

3.。根據(jù)總賬與明細(xì)賬的平行登記規(guī)定，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在同一天登記明細(xì)賬和總賬。()

4.?，F(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售折讓?zhuān)鶓?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。()

5.。對(duì)于先征后返的增值稅，企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收屆時(shí)，確認(rèn)為補(bǔ)助收入。()

6.企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分派利潤(rùn)的金額一定等于“利潤(rùn)分派”科目的年末余

額。()

7.。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，均應(yīng)作為籌資活動(dòng)項(xiàng)目反應(yīng)。()

8.。企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，可以只編制付款憑證，不編制收款憑證。()

9.。銀行存款余額調(diào)整表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證.()

10.在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,并沖銷(xiāo)

對(duì)應(yīng)時(shí)應(yīng)收賬款。()

四、計(jì)算分析題

(本類(lèi)題共4題，共20分，每題5分。凡規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算成果出現(xiàn)

小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡規(guī)定編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊規(guī)定外，只需寫(xiě)

出一級(jí)科目。規(guī)定用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)

1.。甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，合用的增值稅稅率為17%。2023年3月1日，向乙

企業(yè)銷(xiāo)售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2023元，實(shí)際售價(jià)1800元(售價(jià)中不含增值稅額)。

己開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票,商品已交付給乙企業(yè)。為了及早收回貨款，甲企業(yè)在協(xié)議中規(guī)定的現(xiàn)

金折扣條件為：2/10,1/20,N/30?

規(guī)定：

(1)編制甲企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)的I會(huì)計(jì)分錄(假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算：''應(yīng)交稅金”科目規(guī)

定寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄)。

(2)根據(jù)如下假定，分別編制甲企業(yè)收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

①乙企業(yè)在3月8日按協(xié)議規(guī)定付款，甲企業(yè)收到款項(xiàng)并存人銀行。

②乙企業(yè)在3月19日按協(xié)議規(guī)定付款，甲企業(yè)收到款項(xiàng)并存人銀行。

③乙企業(yè)在3月29日按協(xié)議規(guī)定付款，甲企業(yè)收到款項(xiàng)并存入銀行。

2.甲企業(yè)按先進(jìn)先出法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2023年3月1日結(jié)存A材料100公斤,

每公斤實(shí)際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：

(1)3日，購(gòu)入A材料50公斤，每公斤實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)5日，發(fā)出A材料80公斤。

(3)7日，購(gòu)入A材料70公斤，每公斤實(shí)際成本98元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(4)12日，發(fā)出A材料130公斤。

(5)20B,購(gòu)入A材料80公斤，每公斤實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(6)25日，發(fā)出A材料30公斤。

規(guī)定:根據(jù)上述資料，計(jì)算A材料：

(1)5日發(fā)出歐)成本。

(2)12日發(fā)出的成本。

(3)25日發(fā)出的成本。

(4)期末結(jié)存的成本。

3.。甲企業(yè)對(duì)機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

2023年12月20日，甲企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅

17000元，另支付運(yùn)送費(fèi)2023元，包裝費(fèi)1000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備

即日起投入基本生產(chǎn)車(chē)間使用，估計(jì)可使用5年，估計(jì)凈殘值為5000元。假定不考慮固定

資產(chǎn)減值原因。

規(guī)定：

(1)編制甲企業(yè)購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄.

(2)分別計(jì)算甲企業(yè)2023年度至2023年度每年的折舊額。

(3)編制甲企業(yè)2023年末計(jì)提折舊時(shí)的I會(huì)計(jì)分錄(假定折舊每年末計(jì)提一次)。

4.甲企業(yè)2023年度的有關(guān)資料如下：

(1)年初未分派利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為390萬(wàn)元，合用的J企業(yè)所得稅稅率為3

3%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。

除此之外，不存在其他納稅調(diào)整原因。

(2)按稅后利潤(rùn)的I10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。

(3)提取任意盈余公積10萬(wàn)元。

(4)向投資者宣布分派現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。

規(guī)定：

(1)計(jì)算甲企業(yè)本期所得稅費(fèi)用，并編制對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲企業(yè)提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲企業(yè)提取任意盈余公積的)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲企業(yè)向投資者宣布分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算年末未分派利潤(rùn)。

(除“所得稅”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金

額單位用萬(wàn)元體現(xiàn))

五、綜合題

(本類(lèi)題共2題，共20分。第1小題8分，第2小題12分。凡規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)

算過(guò)程；計(jì)算成果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡規(guī)定編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中

有特殊規(guī)定外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。規(guī)定用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否

則按無(wú)效答題處理。)

1.甲企業(yè)發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：

(1)2023年1月7日，購(gòu)入乙企業(yè)有表決權(quán)的I股票100萬(wàn)股，占乙企業(yè)股份的25%,從而

對(duì)乙企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。該股票每股買(mǎi)入價(jià)為8元，其中每股含已宣布分

派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元;此外，甲企業(yè)在購(gòu)置股票時(shí)還支付有關(guān)稅費(fèi)10000元。

款項(xiàng)均由銀行存款支付(假定在獲得投資時(shí)未發(fā)生股權(quán)投資差額)。

(2)2023年2月15日，收到乙企業(yè)宣布分派的現(xiàn)金股利。

(3)2023年度，乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2023000元。

(4)2023年1月6日，乙企業(yè)宣布分派2023年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。

(5)2023年2月15日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)分派的2023年度的現(xiàn)金股利(不考慮有關(guān)稅

費(fèi))。

(6)2023年度，乙企業(yè)發(fā)生虧損202300元。

(7)2023年1月7日，甲企業(yè)發(fā)售所持有的乙企業(yè)的股票10萬(wàn)股，每股銷(xiāo)售價(jià)格為10元

(假定不考慮有關(guān)稅費(fèi)：甲企業(yè)售出部分股票后,仍能對(duì)乙企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)政策產(chǎn)生重大影

響)。

規(guī)定：

假定不考慮長(zhǎng)期投資減值原因，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”

科目，規(guī)定寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄)。

2.。甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，合用的增值稅稅率為17%,合用的企業(yè)所得稅稅率為

33%。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。2023年6月,

甲企業(yè)發(fā)生的)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)資料如下：

(1)向A企業(yè)銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為60000()元，實(shí)際成本為350()00元。

商品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到購(gòu)貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一

張，面值702023元。

(2)委托B企業(yè)代銷(xiāo)商品I000件。代銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)按已售商品售價(jià)的5%向B企

業(yè)支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為400元件，實(shí)際成本為250元/件。甲企業(yè)已將該

批商品交付B企業(yè)。

（3）甲企業(yè)月末收到了B企業(yè)的代銷(xiāo)清單。B企業(yè)已將代銷(xiāo)的商品售出500件，款項(xiàng)尚未

支付給甲企業(yè)。甲企業(yè)向B企業(yè)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按協(xié)議規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B企業(yè)

支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。

（4）以分期收款銷(xiāo)售方式向C企業(yè)銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500000元，實(shí)際

成本為300000元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交C企業(yè)。根據(jù)協(xié)議,該貨款（含增值稅,

下同）分三次收取，第一次收取貨款的20%,8月1日和9月1日分別收取貨款的40%。

第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。

（5）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲企業(yè)6月份有關(guān)損益類(lèi)賬戶的發(fā)生額如下:

單位：元

賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

其他業(yè)務(wù)收入30000

其他業(yè)務(wù)支出20000

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加15000

管理費(fèi)用60000

財(cái)務(wù)費(fèi)用22000

營(yíng)業(yè)外收入70000

營(yíng)業(yè)外支出18000

（6）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（假定甲企業(yè)不存在納稅調(diào)整原因）。

規(guī)定：

（1）編制甲企業(yè)上述（1）至（4）和（6）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目規(guī)定寫(xiě)

出明細(xì)科目及專(zhuān)欄）。

（2）編制甲企業(yè)6月份的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙）。

參照答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.。［答案］:D

［解析］:票據(jù)的期限以月數(shù)體現(xiàn)的，票據(jù)到期日一般以簽發(fā)日數(shù)月后的對(duì)日計(jì)算，但

假如簽發(fā)日為某月份的最終一天，其到期日應(yīng)為若干月后的最終一天。本題中，

2月28日3個(gè)月后的最終一天為5月31日。

2.［答案］:(

［解析］：。基本生產(chǎn)車(chē)間報(bào)銷(xiāo)平常管理支出而補(bǔ)足其備用金時(shí)，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”。

3.。［答案］”C

［解析J：應(yīng)提取的)壞帳準(zhǔn)備=(50000+20230)*10%-(4000-2023)=5000

4M答案］:。A

［解析］:。自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨凈損失計(jì)入”營(yíng)業(yè)外支出”，應(yīng)由保險(xiǎn)企業(yè)和過(guò)錯(cuò)人賠償

的部分計(jì)入“其他應(yīng)收款”，只有管理不善導(dǎo)致的存貨凈損失計(jì)入“管理費(fèi)用”

5.［答案］:C

［解析］：發(fā)售專(zhuān)利權(quán)實(shí)現(xiàn)的I營(yíng)業(yè)外收入=70000-70000*5%-(80000-80000/8*2)

=6500

6.［答案］:小

7H答案］:。B

［解析］:。企業(yè)發(fā)售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，轉(zhuǎn)入清理

的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值、發(fā)生的清理費(fèi)用、應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”

的借方；發(fā)售收入和材料、保險(xiǎn)賠償計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”的貸方。

8.［答案］:。A

［解析］：“資本公積”包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入等。

9.［答案］:，D

［解析］:。盈余公積的年末余額=500+200+100-200=600,使用措施定公益金

購(gòu)置職工集體福利設(shè)施只是將盈余公積從法定公益金轉(zhuǎn)入任意盈余公積，不會(huì)

減少盈余公積。

10.。［答案］:c

［解析］:?？晒餐顿Y者分派的利潤(rùn)=200*(1-15%)+100=270

11.。［答案］:C

［解析］:行政管理費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用，其他計(jì)入產(chǎn)品成本，生產(chǎn)成本期末余額=10

+80+15+20-100=25

12.［答案］:B

［解析］：國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額;實(shí)發(fā)工資不不小于計(jì)稅工資，可在稅

前全額扣除，不需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額,2023年的I所得稅費(fèi)用=(1000-10)

*0.33=326.7

13.。［答案］:。B

［解析］：?！柏泿刨Y金”需要根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總帳科

目余額合并編制；“存貨”需要根據(jù)“物資采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”

等科目時(shí)期末余額，減去“代銷(xiāo)商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額

后填列；“應(yīng)收帳款”需要分別根據(jù)“應(yīng)收帳款”、“預(yù)收帳款”所屬明細(xì)帳戶

時(shí)期末余額，并減去壞帳準(zhǔn)備時(shí)期末余額計(jì)算填列。

14.。［答案］:B

［解析］:?！爸Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金”不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用

和支付給在建工程人員的工資。

15」答案］:。A

［解析］:BCD需要調(diào)減經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

16.［答案］：(

［解析］:。企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)首先減去發(fā)行股票凍結(jié)期間

所產(chǎn)生的利息收入后，再?gòu)囊鐑r(jià)發(fā)行收入中抵消，剩余的部分則計(jì)入資本公積。

本題中，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=5000*6-5000*1—(5000*6*1%-50)=2475

0

17.。［答案］:B

18.［答案］:。B

19.［答菊:。D

20.。［答案］:D,ABC分別屬于帳證、帳帳、帳實(shí)查對(duì)，D不屬于對(duì)帳。

二、多選題

1.?［答案］"ABCD

［解析］:會(huì)計(jì)核算的詳細(xì)內(nèi)容包括款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付、財(cái)物H勺收發(fā)增減和使用、

債權(quán)債務(wù)時(shí)發(fā)生和結(jié)算、資本及基金的增減、收入支出成本費(fèi)用歐I計(jì)算、財(cái)

務(wù)成果的計(jì)算和處理。

2.［答案］:ABCD

［解析］:。工業(yè)企業(yè)購(gòu)入的）存貨，實(shí)際成本包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)送途中的合理?yè)p耗、

入庫(kù)前的挑選整頓費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金和其他費(fèi)用。

3.［答案］:BCD

［解析］:存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

4.［答案］：oBCD

［解析］:盤(pán)虧的固定資產(chǎn)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，報(bào)經(jīng)同意核銷(xiāo)時(shí),

再轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

5.［答案］:。BCD

［解析］:本月上交本月的應(yīng)交增值稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）”

科目核算。

6.。［答案］:CD

［解析］:。固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值中，應(yīng)包括企業(yè)為獲得固定資產(chǎn)而交納的I契稅、耕地占

用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等。

7.。［答案］:ABCD

［解析］：。資本公積中，接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備不能直接轉(zhuǎn)增資本，其

他項(xiàng)目可以直接轉(zhuǎn)增資本。

8.。［答案］:BC

［解析］：。企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分派利潤(rùn)。

9.。［答案］:ABC

［解析］：。采用計(jì)算機(jī)替代手工記帳，應(yīng)具有如下條件：(1)配置了合用的會(huì)計(jì)軟件和

對(duì)應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備;(2)配置了對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員;(3)建立了嚴(yán)格

的內(nèi)部管理制度；(4)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算同步進(jìn)行3個(gè)

月以上，獲得相一致的核算成果。

10.［答案］:ACD

［解析］:費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途的不同樣，可以分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用，其中，制造費(fèi)

用屬于生產(chǎn)成本。

11.［答案］:。AB

［解析］:。管理費(fèi)用和所得稅年末將其他額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，年末無(wú)余額。

12.。［答案］:AB

［解析］:。利潤(rùn)表可以反應(yīng)某一期間的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力。

13.。［答案］:。CD

14.［答案］:。ABD

［解析］:單位重要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前需要對(duì)財(cái)產(chǎn)全面清查，出納人員不屬于重要領(lǐng)導(dǎo)，其

調(diào)離工作前不需要進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查。

15.［答案］:BCD

［解析］：。會(huì)計(jì)移交清冊(cè)保管23年

三、判斷題

1.［答案］:V

［解析］:假如企業(yè)持有一次還本付息的債券，期末計(jì)提應(yīng)計(jì)利息時(shí)，首先增長(zhǎng)投

資的帳面價(jià)值，另首先增長(zhǎng)投資收益，即借計(jì)“長(zhǎng)期債權(quán)投資一一債券投資（應(yīng)

計(jì)利息）”，貸計(jì)“投資收益”；假如企業(yè)持有分期付息的債券，期末計(jì)提利息時(shí),

首先增長(zhǎng)應(yīng)收利息，另首先增長(zhǎng)投資收益,即借計(jì)"'應(yīng)收利息”，貸計(jì)“投資收益”。

2.［答案］:X

［解析］:。企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)按協(xié)議規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)在資產(chǎn)

負(fù)債表中的“在建工程”反應(yīng)，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)。

3.［答案］:X

［解析］:總賬與明細(xì)賬的平行登記是規(guī)定對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一會(huì)計(jì)期間記入總帳

和明細(xì)帳，而不是同一天。

4.0［答案］:。X

［解析］:發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，應(yīng)按規(guī)定沖減銷(xiāo)售收入，不需要計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

5.［答案］:V

6.［答案］:7

7.。［答案］:

［解析］：應(yīng)收票據(jù)時(shí)貼現(xiàn)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；購(gòu)置固定資

產(chǎn)所產(chǎn)生的匯兌損益屬于投資活動(dòng)。

8.［答案］：。丁

9.［答案］?X

［解析］：。銀行存款余額調(diào)整表是查對(duì)帳目之用，不是作為調(diào)整銀行存款帳面余額的原始

憑證。

1(M答案］”x

［解析］:在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)已

計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備和對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款。

四、計(jì)算分析題

1.?［答案］:

(1)甲企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)

借:應(yīng)收帳款21060(X)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)306000

(2)甲企業(yè)受到款項(xiàng)時(shí)

①乙企業(yè)3月8日付款

借：銀行存款2070000

財(cái)務(wù)費(fèi)用36000

貸:應(yīng)收帳款2106000

②乙企業(yè)3月19日付款

借:銀行存款2088000

財(cái)務(wù)費(fèi)用18000

貸:應(yīng)收帳款2106000

③乙企業(yè)3月29日付款

借:銀行存款2106000

貸：應(yīng)收帳款2106000

2.［答案］:。

(1)A材料5日發(fā)出的成本=80*100=8000(元)

(2)A材料12日發(fā)出歐J成本=20*100+50*105+60*98=13130(元)

(3)A材料25日發(fā)出歐J成本=10*98+20*110=3180(元)

(4)期末結(jié)存的成本=60*110=6600(元)

3.［答案］:

(1)甲企業(yè)購(gòu)入設(shè)備時(shí)

借:固定資產(chǎn)120230

貸：銀行存款120230

(2)年折舊率=2/5*100%=40%

2023年應(yīng)提的折舊額=120230*40%=48000(元)

2023年應(yīng)提的折舊額=(120230-48000)*40%=72023*40%=28800(元)

2023年應(yīng)提的折舊額=(72023-28800)*40%=43200*40%=17280(元)

2023年應(yīng)提於J折舊額=(43200-17280-5000)/2=10460(元)

(3)甲企業(yè)2023年末計(jì)提折舊

借:制造費(fèi)用48000

貸：合計(jì)折舊48000

4［答案］:

(1)甲企業(yè)的所得稅=(390+10)*33%=132(萬(wàn)元)

借:所得稅132

貸:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅132

借：本年利潤(rùn)132

貸：所得稅132

借：本年利潤(rùn)258

貸:利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)258

(2)甲企業(yè)提取法定盈余公積金和法定公益金

借:利潤(rùn)分派一一提取法定盈余公積25.8

利潤(rùn)分派一一提取法定公益12.9

貸:盈余公積一一法定盈余公積25.8

盈余公積一一法定公益金12.9

(3)甲企業(yè)提取任意盈余公積

借:利潤(rùn)分派一一提取任意盈余公積10

貸：盈余公積一一任意盈余公積10

(4)甲企業(yè)向投資者宣布分派現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分派一一應(yīng)付一般股股利40

貸：應(yīng)付股利40

(5)年末未分派利潤(rùn)=100+258-25.8-12.9-10-40=269.3(萬(wàn)元)

五、綜合題

1.。［答案］:

(1)2023年1月7日，購(gòu)入乙企業(yè)股票

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一股票投資(投資成本)7810000

應(yīng)收股利202300

貸：銀行存款8010000

(2)2023年2月15日收到乙企業(yè)宣布分派的現(xiàn)金股利

借:銀行存款202300

貸:應(yīng)收股利202300

(3)2023年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2023000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資(損益調(diào)整)500000

貸:投資收益500000

(4)2023年1月6日，乙企業(yè)宣布分派2023年度的股利

借：應(yīng)收股利100000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--股票投資(損益調(diào)整)100000

(5)2023年2月15日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)分派的2023年度由J現(xiàn)金股利

借:銀行存款100000

貸:應(yīng)收股利100000

(6)2023年度，乙企業(yè)發(fā)生虧損202300元。

借：投資收益50000

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資(損益調(diào)整)50000

（7）