2020注冊會計(jì)師(CPA)-審計(jì)-第十一章-生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)

第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1.對于第三方保管的存貨（該存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的），注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不

恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.如果可行，實(shí)施或安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤

C.獲取其他注冊會計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的

適當(dāng)性而出具的報(bào)告

D.實(shí)務(wù)中通常優(yōu)先考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤，如果不可行，再考慮實(shí)施函證

2.下列關(guān)于被審計(jì)單位儲存產(chǎn)成品的說法中，錯誤的是（）。

A.產(chǎn)成品的保管由驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)

B.倉庫部門在簽收產(chǎn)成品后，將實(shí)際入庫數(shù)量通知會計(jì)部門

C.根據(jù)簽收記錄，倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對驗(yàn)收部門的工作進(jìn)行驗(yàn)證

D.倉庫部門應(yīng)根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類存放，并填制標(biāo)簽

3.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮（）。

A.詢問與存貨相關(guān)的管理人員

B.在期末對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序

C.在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

D.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

4.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，為制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃，注冊會計(jì)師在評

價被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃時，下列情況中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被審計(jì)單位管理層決定在2019年1月4日進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)

B.參與盤點(diǎn)的人員包括了公司領(lǐng)導(dǎo)以及倉儲、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門有關(guān)人員

C.存放在外的存貨盤點(diǎn)未進(jìn)行安排

D.由總經(jīng)理主持召開盤點(diǎn)動員會，并布置盤點(diǎn)任務(wù)

5.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計(jì)劃的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃

B.存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定抽盤存貨的

范圍

D.存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會計(jì)師審計(jì)時間的分配以及審計(jì)成本的核算

6.注冊會計(jì)師針對甲公司特殊類型存貨設(shè)計(jì)監(jiān)盤程序時，以下說法中錯誤的是（）。

A.針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定

B.針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作

C.針對存貨為需要使用磅秤測量的，只需在監(jiān)盤前檢驗(yàn)一次磅秤的精準(zhǔn)度，在監(jiān)盤過程中無須檢驗(yàn)

和重新調(diào)校，以免標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

D.針對存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行

比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

7.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的相關(guān)表述中，注冊會計(jì)師不認(rèn)可的是（）。

A.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)

適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)

B.對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已

經(jīng)單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入存貨盤點(diǎn)范圍

C.對于生產(chǎn)紙漿用木材、牲畜等存貨，注冊會計(jì)師可以通過高空攝影以確定其存在，對不同時點(diǎn)的

數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

D.對貴金屬、石器等存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)該檢查稱量尺度的換算問題

8.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，以下做法中正確的是（）。

A.對于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，為了確定其數(shù)量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤

點(diǎn)范圍

B.如果觀察程序表明被審計(jì)單位的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，甲注冊會計(jì)

師可以據(jù)此減少所需抽查的存貨項(xiàng)目

C.為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時間，可以提前與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通檢查的具體項(xiàng)目

D.檢查已盤點(diǎn)的存貨時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)

記錄的真實(shí)性

9.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師在對存貨實(shí)施監(jiān)盤過程中，不應(yīng)參與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作

B.如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

C.如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個地點(diǎn)，注冊會計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存

放地點(diǎn)清單（期末庫存量為零的倉庫除外），并考慮其完整性

D.注冊會計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的完整性認(rèn)定

10.注冊會計(jì)師在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時，需要考慮存貨的存放地點(diǎn)，以確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點(diǎn)。下列

關(guān)于其的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個地點(diǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)該完全信賴被審計(jì)單位提供的存貨存放地

點(diǎn)清單

B.注冊會計(jì)師可以通過檢查被審計(jì)單位“固定資產(chǎn)一一房屋建筑物”明細(xì)清單，了解被審計(jì)單位可

用于存放存貨的房屋建筑物

C.存貨存放地點(diǎn)清單中應(yīng)該包括期末庫存量為零的倉庫

D.存貨存放地點(diǎn)清單中應(yīng)該包括第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉庫

11.檢查生產(chǎn)通知單的順序編號是否完整主要證實(shí)的認(rèn)定是（）。

A.完整性

B.發(fā)生

C.準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)?/p>

D.截止

12.被審計(jì)單位A公司屬于生產(chǎn)制造業(yè)，甲注冊會計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在控制

利潤以達(dá)到少交稅金的風(fēng)險(xiǎn)，下列控制測試可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)生產(chǎn)成本的是（）。

A.檢查領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單、工時記錄表等原始憑證的順序編號

B.觀察存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場

C.檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料表等原始憑證

1）.重新計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的歸集和分配

13.注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不正確的是（）。

A.存貨監(jiān)盤結(jié)束前，取得已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定是否連續(xù)編號

B.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計(jì)師可以結(jié)合盤點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間間隔期的長度、

內(nèi)部控制有效性等設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

C.由于煤炭銷售企業(yè)的存貨數(shù)量難以估計(jì)，所以在存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊會計(jì)師無需再次觀察盤點(diǎn)

現(xiàn)場

D.如果可行，由第三方保管的存貨，可以安排保管地的注冊會計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤

14.注冊會計(jì)師在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，有可能不能為下列認(rèn)定提供證據(jù)的是（）。

A.存貨在附注中披露的完整性

B.期末存貨的存在

C.存貨所有權(quán)

D.存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性

15.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，目的是（）。

A.觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

B.確定被審計(jì)單位是否恰當(dāng)記錄了存貨項(xiàng)目的入賬價值

C.防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)

D.確定被審計(jì)單位的存貨所有權(quán)，檢查是否被納入盤點(diǎn)范圍

16.注冊會計(jì)師擬制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃，在評價被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃時，下列情況中不恰當(dāng)?shù)氖?/p>

（）O

A.參與盤點(diǎn)的人員包括了被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)以及倉儲、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購等相關(guān)部門人員

B.由總經(jīng)理主持召開盤點(diǎn)動員會，并布置盤點(diǎn)任務(wù)

C.盤點(diǎn)時間為被審計(jì)年度次年的1月10日

D.未將存放在外單位的存貨納入盤點(diǎn)范圍

17.關(guān)于存貨計(jì)價測試，下列說法中錯誤的是（）。

A.存貨計(jì)價測試包括兩個方面，一是被審計(jì)單位所使用的存貨單位成本是否正確，二是是否恰當(dāng)計(jì)

提了存貨跌價準(zhǔn)備

B.選取樣本時應(yīng)著重考慮期末結(jié)存余額較大且價格變動比較頻繁的項(xiàng)目

C.注冊會計(jì)師應(yīng)對被審計(jì)單位存貨計(jì)價方法的合理性和一貫性予以關(guān)注，計(jì)價方法在同一會計(jì)年度

內(nèi)不得變動

D.注冊會計(jì)師在存貨計(jì)價審計(jì)中應(yīng)充分關(guān)注對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提

18.經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估和控制測試，A注冊會計(jì)師決定將存貨作為重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。在考慮如何對存

貨進(jìn)行審計(jì)時，下列說法中錯誤的是（）。

A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序

B.對存貨實(shí)施監(jiān)盤是A注冊會計(jì)師對存貨進(jìn)行審計(jì)時最重要的程序

C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物

資，A注冊會計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

1）.對存貨進(jìn)行計(jì)價審計(jì)，可以采用分層抽樣法

二、多項(xiàng)選擇題

19.對于存放在外地的存貨，注冊會計(jì)師可以采取的方法有（）。

A.向寄銷單位函證

B.審查存貨證明或寄銷合同

C.親自前往外地監(jiān)盤

D.委托當(dāng)?shù)氐淖詴?jì)師監(jiān)盤

20.下列關(guān)于產(chǎn)成品入庫及儲存的說法中，正確的有（）。

A.產(chǎn)成品入庫須由倉儲部門先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后簽收

B.入庫單應(yīng)事先連續(xù)編號，并在產(chǎn)品入庫將實(shí)際入庫數(shù)量通知會計(jì)部門

C.產(chǎn)成品入庫時，質(zhì)量檢驗(yàn)員應(yīng)檢查并簽發(fā)預(yù)先編號的驗(yàn)收單

D.產(chǎn)品入庫前應(yīng)由車間或倉庫人員驗(yàn)收，并填制驗(yàn)收單

21.下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的憑證與會計(jì)記錄的說法，不正確的有（）。

A.材料費(fèi)用分配表是用來匯總反映單一生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄

B.成本計(jì)算單是用來歸集某一成本計(jì)算對象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該成本計(jì)算對象的總成本的

記錄

C.制造費(fèi)用分配匯總表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用的原始記錄

D.存貨明細(xì)賬是用來反映各種存貨增減變動情況和期末庫存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會計(jì)記錄

22.注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍，以下有關(guān)說法中正確的有（）。

A.對納入盤點(diǎn)范圍的存貨應(yīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)；對未納入盤

點(diǎn)范圍的存貨，應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因

B.對于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

C.對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已

分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍

D.對于被審計(jì)單位委托代銷的存貨，不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

23.在監(jiān)盤的審計(jì)工作底稿中，顯示的審計(jì)人員的有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，考慮增加抽查的范圍

B.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，建議被審計(jì)單位對存貨重新盤點(diǎn)

C.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

D.由于被審計(jì)單位在進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時存貨無法停止流動，因此特別關(guān)注存貨的移動情況

24.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作

B.如果存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊會計(jì)師除實(shí)施監(jiān)盤相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)

當(dāng)實(shí)施其他程序，以確定盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動已得到恰當(dāng)記錄

C.如果存貨存放在不同地點(diǎn)，注冊會計(jì)師的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點(diǎn)

D.如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

25.甲公司的會計(jì)記錄顯示，2011年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存下降為零。A注冊

會計(jì)師對該類存貨采取的以下措施中，有助于發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的有（）。

A.進(jìn)行銷售的截止測試

B.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

C.選擇2011年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

1）.計(jì)算該類存貨2011年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

26.以下各項(xiàng)中，屬于制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃的基本要求的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤點(diǎn)制度和存貨內(nèi)部控制的有效性制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃

B.注冊會計(jì)師通常需要與被審計(jì)單位就存貨監(jiān)盤等問題達(dá)成一致意見

C.考慮提前獲取、審閱和評價被審計(jì)單位預(yù)定的盤點(diǎn)程序

D.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序

27.當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序以獲取關(guān)于盤點(diǎn)日的存貨總量與期末存貨記錄之間的變動是否已被適當(dāng)記錄的

審計(jì)證據(jù)時，注冊會計(jì)師考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括（）。

A.對永續(xù)盤存記錄的調(diào)整是否適當(dāng)

B.被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄的可靠性

C.當(dāng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行時，實(shí)施替代審計(jì)程序（如檢查盤點(diǎn)日后出售盤點(diǎn)日之前取得或購買的特

定存貨的文件記錄）可能提供有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.從盤點(diǎn)獲取的數(shù)據(jù)與永續(xù)盤存記錄存在重大差異的原因

28.在生產(chǎn)與存貨循環(huán)中，可能存在已銷售產(chǎn)品的成本可能沒有準(zhǔn)確結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本的風(fēng)險(xiǎn)，下列

認(rèn)定中，與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的有（）。

A.存貨：完整性

B.存貨：準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)?/p>

C.存貨：存在

D.營業(yè)成本：準(zhǔn)確性

29.從總體上看，關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制，下列表述中正確的有（）。

A.包括存貨的內(nèi)部控制

B.包括成本會計(jì)制度的內(nèi)部控制

C.包括費(fèi)用類內(nèi)部控制

D.存貨的內(nèi)部控制可概括為數(shù)量和計(jì)價兩個關(guān)鍵因素的控制

30.如果A注冊會計(jì)師了解到甲公司（大型制造類企業(yè)）會計(jì)人員經(jīng)常發(fā)生變動，針對這種情況，

以下說法中正確的有（）。

A.這可能導(dǎo)致在各個會計(jì)期間將費(fèi)用分配至產(chǎn)品成本的方法出現(xiàn)不一致

B.可能引發(fā)存貨交易和余額的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.可能導(dǎo)致存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定

D.增加了錯誤的風(fēng)險(xiǎn)

31.注冊會計(jì)師認(rèn)為助理人員對存貨項(xiàng)目審計(jì)的理解不正確的有（）。

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)

B.對首次接受委托審計(jì)的情況，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額

C.存貨計(jì)價審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項(xiàng)目

D.存貨監(jiān)盤可以用作控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序

32.在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.對被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督

B.實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)

C.對被審計(jì)單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查

D.撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿

33.在評價管理層記錄和控制存貨盤點(diǎn)的指令和程序時，注冊會計(jì)師需要考慮這些指令和程序是否

包括的方面有（）。

A.適當(dāng)控制活動的運(yùn)用

B.準(zhǔn)確認(rèn)定在產(chǎn)品的完工程度

C.在適用的情況下用于估計(jì)存貨數(shù)量的方法

D.對存貨在不同存放地點(diǎn)之間的移動以及截止日前后期間出入庫的控制

34.被審計(jì)單位下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)中，注冊會計(jì)師認(rèn)可的有（）。

A.有銷售合同且未超過合同約定數(shù)量的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)

B.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

D.有銷售合同且超過合同約定數(shù)量的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)

35.下列選項(xiàng)中，屬于存貨的審計(jì)目標(biāo)的有（）。

A.確定代第三方保管的存貨是否均已計(jì)入存貨明細(xì)賬

B.確定采購交易對應(yīng)的應(yīng)付賬款的計(jì)量是否準(zhǔn)確

C.確定賬面存貨余額對應(yīng)的實(shí)物是否真實(shí)存在

D.確定存貨是否屬于被審計(jì)單位

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】D

【答案解析】考慮到第三方僅在特定時點(diǎn)執(zhí)行存貨盤點(diǎn)工作，在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以事先考慮

實(shí)施函證的可行性。如果預(yù)期不能通過函證獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，可以事先計(jì)劃和安排存貨監(jiān)盤等工

作。

【該題針為“由第三方保管或控制的存貨”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13012010,點(diǎn)擊提問】

2.【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A,產(chǎn)成品的保管應(yīng)由倉庫部門負(fù)責(zé)。

【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13012001,點(diǎn)擊提問】

3.【正確答案】B

【答案解析】在與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險(xiǎn)的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤程序，而在

期末對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是最有效的。

【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011992,點(diǎn)擊提問】

4.【正確答案】C

【答案解析】只要屬于企業(yè)的存貨，無論存放何處企業(yè)均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，并納入相應(yīng)的盤點(diǎn)計(jì)劃.

【該題針對“存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011977,點(diǎn)擊提問】

5.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A錯誤，注冊會計(jì)師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗(yàn)來編制計(jì)劃，還應(yīng)當(dāng)

根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計(jì)單位存貨盤

點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排；選項(xiàng)B錯誤，存貨監(jiān)盤程序用作

控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序；選項(xiàng)

D錯誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重

大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。

【該題針對“存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011960,點(diǎn)擊提問】

6.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應(yīng)檢驗(yàn)磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置

移動與重新調(diào)校程序。

【該題針對“存貨監(jiān)盤程序一一需要特別關(guān)注的情況”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011935,點(diǎn)擊提問】

7.【正確答案】D

【答案解析】對貴金屬、石器等存貨，注冊會計(jì)師可選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作。

【該題針對“存貨監(jiān)盤程序一一需要特別關(guān)注的情況”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011932,點(diǎn)擊提問】

8.【正確答案】B

【答案解析】對于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,

確定其是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍，選項(xiàng)A錯誤；注冊會計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被

審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的項(xiàng)目，否則審計(jì)程序的執(zhí)行將會得不到應(yīng)有的效果，選項(xiàng)C錯誤；

從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，測試的是存貨盤點(diǎn)記錄的完整性，而不是真實(shí)性，選項(xiàng)D

錯誤。

【該題針對“存貨監(jiān)盤程序一一檢查存貨和執(zhí)行抽盤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011880,點(diǎn)擊提問】

9.【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B,如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另

擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序，而不是直接實(shí)施替代審計(jì)程序；選項(xiàng)C,

如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個地點(diǎn)，注冊會計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放

地點(diǎn)清單（包括期末庫存量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉庫等）,

并考慮其完整性；選項(xiàng)D,存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定，對存貨的完整性認(rèn)定及計(jì)價認(rèn)

定，也能提供部分審計(jì)證據(jù)。此外，注冊會計(jì)師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審

計(jì)證據(jù)。

【該題針對“存貨監(jiān)盤不可行或因不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無法監(jiān)盤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011862,點(diǎn)擊提問】

10.【正確答案】A

【答案解析】注冊會計(jì)師不應(yīng)完全信賴被審計(jì)單位提供的存貨存放地點(diǎn)清單，應(yīng)當(dāng)考慮其完整性。

【該題針對“制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011817,點(diǎn)擊提問】

11.【正確答案】A

【答案解析】檢查生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費(fèi)用分配表等憑證的順序編號

是否完整，能夠證實(shí)所有耗費(fèi)和物化勞動均已反映在成本中。

【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011798,點(diǎn)擊提問】

12.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A屬于檢查完整性的控制測試；選項(xiàng)B屬于檢查存貨的存在、完整性認(rèn)定，而非

生產(chǎn)成本相關(guān)認(rèn)定；選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測試而非控制測試。

【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011778,點(diǎn)擊提問】

13.【正確答案】C

【答案解析】存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的

存貨是否均已盤點(diǎn)。

【該題針對“存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011769,點(diǎn)擊提問】

14.【正確答案】A

【答案解析】存貨監(jiān)盤不涉及到核對附注中披露的問題，故不能為附注披露的完整性提供證據(jù)，選

項(xiàng)A錯誤。在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，能夠幫助識別過時、毀損或陳舊的存貨。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)

把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也

能為測試被審計(jì)單位存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。注冊會計(jì)師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有

關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)。

【該題針對“存貨監(jiān)盤的作用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號130n748,點(diǎn)擊提問】

15.【正確答案】C

【答案解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。

【該題針對“存貨監(jiān)盤程序一一評價管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序”知識點(diǎn)進(jìn)

行考核】

【答疑編號13011740,點(diǎn)擊提問】

16.【正確答案】D

【答案解析】只要屬于被審計(jì)單位，無論存放在何處，均應(yīng)當(dāng)納入存貨的盤點(diǎn)范圍。

【該題針對“存貨監(jiān)盤程序一一觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011706,點(diǎn)擊提問】

17.【正確答案】C

【答案解析】存貨計(jì)價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。有足夠理由變動的，可以變動。

【該題針對“存貨計(jì)價測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011681,點(diǎn)擊提問】

18.【正確答案】C

【答案解析】對于截止至12月31日，'’單到貨未到”的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，

因此應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

【該題針對“存貨的審計(jì)目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011674,點(diǎn)擊提問】

二、多項(xiàng)選擇題

19.【正確答案】ABCD

【答案解析】如果由第三方保管或控制的存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)

或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：①向持有被審計(jì)單位存

貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況。②實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序的

示例包括：①實(shí)施或安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；②獲取其他注冊會計(jì)

師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)

告；③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲單；④當(dāng)存貨被作為抵押品時，要求其他

機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。

【該題針對"由第三方保管或控制的存貨”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13012016,點(diǎn)擊提問】

20.【正確答案】ABC

【答案解析】產(chǎn)品完工后、入庫前的驗(yàn)收應(yīng)由獨(dú)立于生產(chǎn)和倉儲這兩個部門的人員實(shí)施。在有三個

生產(chǎn)車間的情況下，最好設(shè)專門的驗(yàn)收部門。

【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13012000,點(diǎn)擊提問】

21.【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)A,材料費(fèi)用分配表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始

記錄；選項(xiàng)B,成本計(jì)算單是用來歸集某一成本計(jì)算對象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該成本計(jì)算對

象的總成本和單位成本的記錄。

【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011996,點(diǎn)擊提問】

22.【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B,對于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨，因其所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位不應(yīng)納

入盤點(diǎn)范圍。選項(xiàng)D,對于被審計(jì)單位委托代銷的存貨，因其所有權(quán)屬于被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)將其納入

盤點(diǎn)范圍，并向受托代銷單位獲取委托代管的書面確認(rèn)函。

【該題針對“存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011978,點(diǎn)擊提問】

23.【正確答案】ACD

【答案解析】如果注冊會計(jì)師通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計(jì)師一方面應(yīng)當(dāng)查明原因提示更正,

另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下增加抽查的范圍，在差異重大的情

況下還可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)B中所描述的情況，還不足以要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。

【該題針對“存貨監(jiān)盤程序一一檢查存貨和執(zhí)行抽盤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011894,點(diǎn)擊提問】

24.【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)C,注冊會計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位的重要存貨存放地點(diǎn)，特別是金額

較大或可能存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的存貨地點(diǎn)，將這些存貨地點(diǎn)列入監(jiān)盤地點(diǎn)；選項(xiàng)D,如果由于不可

預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生

的交易實(shí)施審計(jì)程序。

【該題針對“存貨監(jiān)盤不可行或因不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無法監(jiān)盤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011868,點(diǎn)擊提問】

25.【正確答案】ABC

【答案解析】如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變

化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)

量大于該存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

【該題針對“存貨的一般審計(jì)程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011839,點(diǎn)擊提問】

26.【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D是注冊會計(jì)師實(shí)施的存貨監(jiān)盤程序。

【該題針對“制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011812,點(diǎn)擊提問】

27.【正確答案】ABD

【答案解析】題干描述的是關(guān)于“變動”是否已被適當(dāng)記錄的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C表述的是監(jiān)盤不可

行的特殊情況，與題干要求不相符，故不選。

【該題針對“制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號13011810,點(diǎn)擊提問】

28.【正確答案】BD

【答案解析】已銷售產(chǎn)品的成本可能沒有準(zhǔn)確結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本，影響記錄的金額，與存貨的準(zhǔn)確性、

計(jì)價和分?jǐn)傄约盃I業(yè)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。

【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)一一根據(jù)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考

核】

【答疑編號13011808,點(diǎn)擊提問】

29.【正確答案】ABD

【答案解析】總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制和成本會計(jì)制度的內(nèi)

部控制兩項(xiàng)內(nèi)容，不包括費(fèi)用類內(nèi)部控制。

【