李寧公司內(nèi)部控制手冊(cè)模板

1．總則及說(shuō)明

目錄1.1 內(nèi)部控制手冊(cè)編制目標(biāo) 21.2 內(nèi)部控制手冊(cè)編制基礎(chǔ)及相關(guān)法律背景 21.2.1 編制基礎(chǔ) 21.2.2 相關(guān)法律法規(guī)要求 21.3 內(nèi)控手冊(cè)適用范圍 31.4 內(nèi)部控制手冊(cè)使用說(shuō)明 41.4.1 內(nèi)控手冊(cè)定位 41.4.2 內(nèi)控手冊(cè)應(yīng)用和實(shí)施 41.4.3 內(nèi)控手冊(cè)和步驟操作手冊(cè)區(qū)分 41.4.4 其它說(shuō)明事項(xiàng) 51.5 內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)容介紹 51.5.1 步驟描述 51.5.2 關(guān)鍵控制點(diǎn) 61.5.3 步驟圖 61.6 內(nèi)部控制手冊(cè)編制和更新步驟 81.6.1 內(nèi)控手冊(cè)編制要求 81.6.2 內(nèi)部控制手冊(cè)編制步驟 81.6.3 內(nèi)部控制手冊(cè)更新要求 81.6.4 控制活動(dòng)定時(shí)審核和更新 91.7 內(nèi)部控制手冊(cè)局限 111.8 李寧集團(tuán)內(nèi)部控制政策 111.8.1 控制環(huán)境 121.8.1.1 職員道德教育 121.8.1.2 管理哲學(xué)和風(fēng)格 131.8.1.3 組織結(jié)構(gòu) 131.8.1.4 職責(zé)分工 141.8.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定 141.8.2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì) 141.8.2.2 內(nèi)部控制自我評(píng)定 151.8.2.3 職員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)和反饋機(jī)制 151.8.2.4 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法 151.8.3 控制活動(dòng) 161.8.3.1 預(yù)防性控制： 161.8.3.2 檢驗(yàn)性控制 161.8.3.3 糾正性控制 161.8.3.4 賠償性控制 171.8.4 信息和溝通 171.8.4.1 管理層議事機(jī)制 171.8.4.2 書(shū)面制度和政策 171.8.4.3 崗位說(shuō)明 181.8.4.4 匯報(bào)機(jī)制 181.8.4.5 職員培訓(xùn) 191.8.5 監(jiān)控 191.8.5.1 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立監(jiān)控 191.8.5.2 外部審計(jì)部門(mén)監(jiān)控 191.8.5.3 管理層對(duì)內(nèi)控監(jiān)控 20

內(nèi)部控制手冊(cè)編制目標(biāo)本手冊(cè)是基于李寧集團(tuán)（具體包含對(duì)象請(qǐng)參見(jiàn)下文1.3釋義）現(xiàn)有內(nèi)部控制政策和操作步驟，設(shè)計(jì)一套書(shū)面化內(nèi)部控制手冊(cè)，以幫助集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，識(shí)別影響對(duì)外披露財(cái)務(wù)信息可靠、正確性、正當(dāng)性關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制活動(dòng)。內(nèi)部控制手冊(cè)編制基礎(chǔ)及相關(guān)法律背景編制基礎(chǔ)本內(nèi)控手冊(cè)是參考國(guó)際通行內(nèi)部控制框架即COSO模型基礎(chǔ)上編制。COSO模型是由COSO委員會(huì)創(chuàng)建。COSO委員會(huì)是由美國(guó)公共注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)、美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)(AAA)、國(guó)際財(cái)務(wù)管理人員協(xié)會(huì)(FEI)、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)、國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)(NAA)(是管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)IMA前身)聯(lián)合提議成立，共同研究造成會(huì)計(jì)舞弊活動(dòng)原因。自1992年以后，COSO委員會(huì)陸續(xù)公布了相關(guān)內(nèi)部控制綱領(lǐng)性文件，即《內(nèi)部控制整體框架》(InternalControl-IntegratedFramework)和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》(EnterpriseRiskManagement-IntegratedFramework)。COSO提出匯報(bào)得到了美國(guó)聯(lián)邦貯備局、美國(guó)證券交易委員會(huì)、巴塞爾委員會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)或國(guó)際組織認(rèn)可和采納,其中很多定義、提議及思想被吸收到立法和規(guī)則制訂中,在全世界范圍內(nèi)產(chǎn)生了廣泛影響。比如，美國(guó)證券交易委員會(huì)(U.S.SecuritiesandExchangeCommission)在依據(jù)COSO內(nèi)部控制框架思想，制訂了《薩班斯―奧克法案》（Sarbanes-OxleyAct），要求美國(guó)上市企業(yè)必需提供對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)定并由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)控發(fā)表意見(jiàn)。COSO框架為企業(yè)內(nèi)部控制管理提供了整體性框架體系，從各個(gè)層次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制進(jìn)行分析和評(píng)定。內(nèi)控手冊(cè)以此為基礎(chǔ)，對(duì)包含企業(yè)步驟方面內(nèi)控進(jìn)行明確和改善，以此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理。具體相關(guān)COSO框架介紹，和基于該內(nèi)控框架李寧集團(tuán)內(nèi)部控制政策內(nèi)容，請(qǐng)參見(jiàn)下文1.8章節(jié)。相關(guān)法律法規(guī)要求依據(jù)香港聯(lián)交所要求，香港上市企業(yè)均應(yīng)遵守《上市規(guī)則》和《企業(yè)管治常規(guī)守則》，而且董事會(huì)應(yīng)確保上市企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障股東投資及上市企業(yè)資產(chǎn)。依據(jù)《企業(yè)管治常規(guī)守則》C.2.1要求：董事會(huì)應(yīng)最少每十二個(gè)月檢討一次上市企業(yè)及其隸屬企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)是否有效，且在《企業(yè)管治匯報(bào)》中向股東匯報(bào)已經(jīng)完成相關(guān)檢討。相關(guān)檢討應(yīng)涵蓋全部關(guān)鍵監(jiān)控方面，包含財(cái)務(wù)監(jiān)控、運(yùn)作監(jiān)控以合規(guī)監(jiān)控等方面風(fēng)險(xiǎn)管理功效。所以，對(duì)內(nèi)部控制訂時(shí)評(píng)定是法律法規(guī)肯定要求。內(nèi)部控制良好是否是上市企業(yè)董事會(huì)企業(yè)管治中，對(duì)其內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)有效性發(fā)表意見(jiàn)關(guān)鍵依據(jù)之一。本內(nèi)控手冊(cè)編制，正是為了幫助管理層定時(shí)評(píng)定李寧集團(tuán)內(nèi)部控制體系關(guān)鍵手段之一。值得注意是，內(nèi)部控制手冊(cè)是基于業(yè)務(wù)步驟中和財(cái)務(wù)匯報(bào)相關(guān)內(nèi)部控制管理；而企業(yè)管治則是從更高層面關(guān)注上市企業(yè)股東和董事會(huì)對(duì)上市企業(yè)管理層有效監(jiān)督(Oversee)，所以，內(nèi)控手冊(cè)本身并不能成為企業(yè)管治方法設(shè)計(jì)和有效實(shí)施全部?jī)?nèi)容。內(nèi)控手冊(cè)適用范圍本手冊(cè)適適用于李寧及其隸屬子企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“李寧集團(tuán)”）李寧介紹李寧于二零零四年二月二十六日依據(jù)開(kāi)曼群島一九六十二個(gè)月第3號(hào)法例（經(jīng)綜合及修訂）第二十二章企業(yè)法在開(kāi)曼群島注冊(cè)成立為一間。本企業(yè)為投資控股企業(yè)，其隸屬企業(yè)關(guān)鍵從事品牌推廣、設(shè)計(jì)、制造及銷售體育相關(guān)鞋類、服裝及配件。李寧集團(tuán)為中國(guó)領(lǐng)先體育品牌企業(yè)之一。李寧于二零零四年六月二十八日在香港聯(lián)合交易所主板上市。李寧及下屬企業(yè)情況截至5月31日止，李寧集團(tuán)各企業(yè)情況以下表所表示：企業(yè)名稱關(guān)鍵業(yè)務(wù)直接持有：RealSportsPteLtd.投資控股間接持有：李寧體育科技發(fā)展（香港）研究及開(kāi)發(fā)李寧體育（上海）銷售體育用具北京李寧體育用具銷售體育用具LiNingSports(HongKong)Co.,Ltd.提供管理服務(wù)北京動(dòng)向體育發(fā)展銷售體育用具上海狐步物流提供物流運(yùn)輸及倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)上海狐步信息系統(tǒng)提供訊息技術(shù)服務(wù)上海少昊體育用具研發(fā)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研發(fā)及開(kāi)發(fā)上海悅奧體育用具銷售商品佛山李寧體操學(xué)校服務(wù)物業(yè)管理廣東李寧體育發(fā)展制造產(chǎn)品上海一動(dòng)體育發(fā)展銷售體育用具鄭州一動(dòng)體育用具銷售銷售體育用具廣州一動(dòng)體育用具銷售銷售體育用具長(zhǎng)沙一動(dòng)體育用具銷售銷售體育用具南寧一動(dòng)體育用具銷售銷售體育用具沈陽(yáng)一動(dòng)體育用具銷售銷售體育用具濟(jì)南一動(dòng)體育用具銷售銷售體育用具武漢一動(dòng)體育用具銷售銷售體育用具杭州一動(dòng)體育用具銷售銷售體育用具北京李寧體育用具銷售銷售體育用具石家莊一動(dòng)體育用具銷售銷售體育用具上海一動(dòng)體育用具銷售銷售體育用具南京一動(dòng)體育用具銷售銷售體育用具天津一動(dòng)體育用具銷售銷售體育用具內(nèi)部控制手冊(cè)使用說(shuō)明內(nèi)控手冊(cè)定位本內(nèi)控手冊(cè)經(jīng)過(guò)對(duì)集團(tuán)關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行識(shí)別，定義出一系列業(yè)務(wù)循環(huán)；然后，本內(nèi)控手冊(cè)以文字形式對(duì)所定義關(guān)鍵步驟和子步驟所包含控制目標(biāo)及其關(guān)鍵控制活動(dòng)（又稱關(guān)鍵控制點(diǎn)）進(jìn)行了表述，并用步驟圖列示了關(guān)鍵業(yè)務(wù)步驟和其中關(guān)鍵控制點(diǎn)，并對(duì)步驟中所包含關(guān)鍵崗位關(guān)鍵職責(zé)進(jìn)行了描述。所以，內(nèi)控手冊(cè)中以上這些內(nèi)容組成了李寧集團(tuán)關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán)之控制標(biāo)準(zhǔn)匯編。內(nèi)控手冊(cè)應(yīng)用和實(shí)施內(nèi)控手冊(cè)應(yīng)經(jīng)過(guò)集團(tuán)管理層、內(nèi)控委員會(huì)和對(duì)應(yīng)使用部門(mén)充足討論后，由CEO/CFO同意簽發(fā)后遵照實(shí)施。對(duì)于以后李寧集團(tuán)新設(shè)、收購(gòu)、吞并企業(yè)，其對(duì)本內(nèi)控手冊(cè)適用范圍和適用程度，應(yīng)由內(nèi)控委員會(huì)決定。各級(jí)業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理層對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)實(shí)施負(fù)有完全責(zé)任。內(nèi)控手冊(cè)應(yīng)由各相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理層負(fù)責(zé)依據(jù)內(nèi)控手冊(cè)控制標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施內(nèi)控活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)控活動(dòng)設(shè)計(jì)和實(shí)施效果和效率負(fù)責(zé)。企業(yè)管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控手冊(cè)進(jìn)行定時(shí)評(píng)定和修正。具體詳見(jiàn)下文“1.6內(nèi)部控制手冊(cè)編制和更新步驟”章節(jié)。內(nèi)控手冊(cè)和步驟操作手冊(cè)區(qū)分內(nèi)控手冊(cè)關(guān)鍵目標(biāo)是以風(fēng)險(xiǎn)控制為主導(dǎo)，針對(duì)控制目標(biāo)，對(duì)李寧集團(tuán)步驟操作中所包含和財(cái)務(wù)匯報(bào)相關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)給予識(shí)別，而并非對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)具體步驟給予統(tǒng)計(jì)；步驟操作手冊(cè)則關(guān)鍵關(guān)注日常操作方面具體步驟和方法，對(duì)每一操作步驟給予描述和統(tǒng)計(jì)，通常會(huì)附有操作細(xì)節(jié)和一些獎(jiǎng)懲方法。所以，二者出發(fā)點(diǎn)和關(guān)注角度不一樣，要求達(dá)成目標(biāo)也不完全一致。簡(jiǎn)而言之，李寧集團(tuán)內(nèi)控手冊(cè)作為集團(tuán)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，是集團(tuán)內(nèi)部控制體系中“控制活動(dòng)”和“信息和溝通”層面節(jié)點(diǎn)部分，而操作手冊(cè)則是作為集團(tuán)內(nèi)部控制體系輔助部分，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)操作細(xì)節(jié)內(nèi)容。所以，內(nèi)控手冊(cè)和步驟操作手冊(cè)中部分內(nèi)容，尤其是在關(guān)鍵控制點(diǎn)上應(yīng)該保持一致。在內(nèi)控手冊(cè)或操作手冊(cè)變更后，管理層應(yīng)對(duì)操作手冊(cè)或內(nèi)控手冊(cè)中對(duì)應(yīng)部分進(jìn)行復(fù)核和更新，以保持二者之間一致性。其它說(shuō)明事項(xiàng)本手冊(cè)意在歸納所包含業(yè)務(wù)步驟內(nèi)部控制之控制標(biāo)準(zhǔn)，所以將難以涵蓋偶然發(fā)生例外事項(xiàng)，或業(yè)務(wù)活動(dòng)中包含全部管理政策、管理報(bào)表或單據(jù)格式和內(nèi)容設(shè)計(jì)和技術(shù)指標(biāo)制訂。內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)容介紹本手冊(cè)針對(duì)李寧集團(tuán)七個(gè)業(yè)務(wù)步驟制訂，包含：銷售和應(yīng)收賬款管理步驟采購(gòu)和應(yīng)付帳款管理步驟存貨管理步驟資金管理步驟財(cái)務(wù)匯報(bào)步驟稅務(wù)管理步驟集團(tuán)管理職能本手冊(cè)將業(yè)務(wù)步驟下各子步驟所包含內(nèi)部控制程序以步驟描述和步驟圖方法進(jìn)行描述。本內(nèi)控手冊(cè)暫未包含人力資源管理、IT信息安全和電子商務(wù)、固定資產(chǎn)管理等領(lǐng)域控制標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控委員會(huì)將牽頭負(fù)責(zé)在適宜時(shí)間將該部分補(bǔ)充完善。步驟描述步驟描述內(nèi)容關(guān)鍵包含：綜述：介紹該步驟所包含關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)概括性描述。適用范圍：所適用李寧集團(tuán)內(nèi)企業(yè)或部門(mén).控制目標(biāo)及關(guān)鍵控制活動(dòng)：敘述該章節(jié)內(nèi)控制目標(biāo)和對(duì)應(yīng)關(guān)鍵控制點(diǎn)組成控制矩陣關(guān)鍵工作步驟之控制標(biāo)準(zhǔn)：在關(guān)鍵控制點(diǎn)基礎(chǔ)上深入給出關(guān)鍵業(yè)務(wù)描述。參考文件：包含李寧集團(tuán)政策或國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)文件名稱。職責(zé)分工：包含相關(guān)部門(mén)和人員職責(zé)描述，關(guān)鍵依據(jù)不相容職責(zé)分工標(biāo)準(zhǔn)。附件：步驟圖、包含表單樣本、參考檢驗(yàn)清單等關(guān)鍵控制點(diǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中為降低李寧集團(tuán)所面臨風(fēng)險(xiǎn)、達(dá)成控制目標(biāo)而需要加以控制關(guān)鍵活動(dòng)，是和內(nèi)部控制目標(biāo)相對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)部控制方法。正確并連續(xù)實(shí)施這些內(nèi)部控制方法是確保內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)前提之一。本手冊(cè)中針對(duì)控制目標(biāo)關(guān)鍵控制活動(dòng)用粗斜體列示。步驟圖步驟圖指用符號(hào)和圖形來(lái)表示李寧集團(tuán)業(yè)務(wù)和文件憑證在組織內(nèi)部有序流動(dòng)文件。步驟圖中多種符號(hào)和圖形含義請(qǐng)見(jiàn)1.4“步驟圖圖標(biāo)說(shuō)明”。內(nèi)部控制手冊(cè)編制和更新步驟內(nèi)控手冊(cè)編制要求李寧集團(tuán)內(nèi)控手冊(cè)遵照系統(tǒng)化整合整體標(biāo)準(zhǔn)。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)控手冊(cè)編制過(guò)程中，是基于現(xiàn)有業(yè)務(wù)步驟，側(cè)重于財(cái)務(wù)匯報(bào)正確性和合規(guī)性目標(biāo)，經(jīng)過(guò)明確控制目標(biāo)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、確定關(guān)鍵控制活動(dòng)各項(xiàng)工作，確定現(xiàn)時(shí)控制標(biāo)準(zhǔn)，并將其用書(shū)面形式明確固定下來(lái)。未來(lái)在李寧集團(tuán)內(nèi)控手冊(cè)定時(shí)更新維護(hù)過(guò)程中，也需要落實(shí)以上編制要求。內(nèi)部控制手冊(cè)編制步驟李寧集團(tuán)致力于建立健全集團(tuán)內(nèi)部控制制度，以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從而愈加好適應(yīng)企業(yè)改革、發(fā)展需要。依據(jù)COSO整體框架，著重描述具體控制活動(dòng)，包含銷售、采購(gòu)、存貨，稅務(wù)、資金、財(cái)務(wù)匯報(bào)和管理職能等方面。李寧集團(tuán)正逐步建立內(nèi)部控制體系控制標(biāo)準(zhǔn)?？刂茦?biāo)準(zhǔn)是以明確控制目標(biāo)為先導(dǎo)，以業(yè)務(wù)步驟為脈絡(luò)，以關(guān)鍵控制活動(dòng)為節(jié)點(diǎn)，并著重關(guān)注控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制活動(dòng)關(guān)聯(lián)性，以識(shí)別滿足控制目標(biāo)關(guān)鍵控制活動(dòng)，從而形成內(nèi)控矩陣，作為內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。所以，內(nèi)控手冊(cè)由控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相關(guān)業(yè)務(wù)步驟之現(xiàn)時(shí)控制標(biāo)準(zhǔn)組成；控制目標(biāo)和對(duì)應(yīng)關(guān)鍵控制點(diǎn)組成控制矩陣，是內(nèi)控手冊(cè)關(guān)鍵內(nèi)容之一。集團(tuán)相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和部門(mén)能夠依據(jù)該內(nèi)部控制手冊(cè)所建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)本系統(tǒng)及本部門(mén)內(nèi)部控制情況進(jìn)行細(xì)化和深入具體識(shí)別、改善和統(tǒng)計(jì)，以加強(qiáng)各系統(tǒng)各部門(mén)內(nèi)部控制。對(duì)于內(nèi)控步驟具體編制，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由集團(tuán)相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和部門(mén)負(fù)責(zé)起草編撰，并經(jīng)過(guò)各個(gè)系統(tǒng)和部門(mén)管理層充足交流后，經(jīng)過(guò)合適審批后給予實(shí)施，具體審批步驟參見(jiàn)“1.6.4內(nèi)部控制手冊(cè)審核和更新”。內(nèi)部控制手冊(cè)更新要求李寧集團(tuán)內(nèi)控手冊(cè)中控制矩陣標(biāo)準(zhǔn)上是剛性，需要落實(shí)實(shí)施。對(duì)于控制矩陣以外現(xiàn)時(shí)業(yè)務(wù)之控制標(biāo)準(zhǔn)，能夠在以下情況下給予更新：控制標(biāo)準(zhǔn)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)步驟已經(jīng)完成了優(yōu)化，包含如組織架構(gòu)和崗位設(shè)置重大變更等，使得部分控制點(diǎn)需要調(diào)整才能達(dá)成有效控制目標(biāo)；控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定職位名稱已經(jīng)發(fā)生了調(diào)整，崗位在滿足不相容職責(zé)分離標(biāo)準(zhǔn)上，進(jìn)行了調(diào)整，需要修改控制標(biāo)準(zhǔn)之相關(guān)描述；企業(yè)出現(xiàn)新業(yè)務(wù)（如：第三方物流），且無(wú)法參考現(xiàn)有控制標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，在不違反控制矩陣之相關(guān)要求基礎(chǔ)上，可設(shè)定新控制標(biāo)準(zhǔn)，并補(bǔ)充到李寧集團(tuán)內(nèi)控手冊(cè)中；其它李寧集團(tuán)認(rèn)為需要變更情況，經(jīng)內(nèi)控委員會(huì)同意。內(nèi)部控制手冊(cè)更新須立足于李寧集團(tuán)建設(shè)發(fā)展，從提升企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化、國(guó)際化管理能力和管理水平出發(fā)，學(xué)習(xí)和借鑒中國(guó)外優(yōu)異管理思想和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)已實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)和內(nèi)部控制手冊(cè)進(jìn)行梳理、完善和修訂，并依據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際和要求，新增和修改部分內(nèi)部控制活動(dòng)，并立即更新內(nèi)部控制手冊(cè)，使企業(yè)內(nèi)控體系愈加完整，內(nèi)控制度更趨嚴(yán)密，內(nèi)控監(jiān)督愈加有效?？刂苹顒?dòng)定時(shí)審核和更新內(nèi)部控制是以控制目標(biāo)為靈魂活物，所以，內(nèi)部控制手冊(cè)應(yīng)實(shí)施全方面定時(shí)更新制度，更新頻率應(yīng)每十二個(gè)月最少一次。而且，在上文1.6.3中敘述情況下能夠內(nèi)部控制步驟和內(nèi)控手冊(cè)進(jìn)行日常更新：本內(nèi)控手冊(cè)須依據(jù)李寧集團(tuán)實(shí)際業(yè)務(wù)環(huán)境改變不停進(jìn)行更新。每十二個(gè)月或李寧集團(tuán)認(rèn)為必需情況下（如企業(yè)業(yè)務(wù)或組織架構(gòu)有較大變動(dòng)時(shí)），各業(yè)務(wù)系統(tǒng)副總領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)內(nèi)各職能部門(mén)責(zé)任人對(duì)本部門(mén)內(nèi)部控制情況進(jìn)行復(fù)核，依據(jù)步驟變更和內(nèi)部控制改變情況對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)進(jìn)行對(duì)應(yīng)更新。當(dāng)各部門(mén)內(nèi)控實(shí)施人員對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)更新或新增后，首先由部門(mén)經(jīng)理對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)審核經(jīng)過(guò)，對(duì)于跨系統(tǒng)/部門(mén)內(nèi)部控制步驟，應(yīng)由所包含部門(mén)經(jīng)理共同確定，以后將內(nèi)部控制手冊(cè)提交各業(yè)務(wù)系統(tǒng)副總審核。以后由各業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控小組組員、會(huì)計(jì)管理部政策管理組，和集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等組成內(nèi)控小組復(fù)核更新內(nèi)容并提供意見(jiàn)，本手冊(cè)修訂最終必需經(jīng)內(nèi)控委員會(huì)同意后生效下發(fā)實(shí)施。內(nèi)部控制手冊(cè)局限健全有效內(nèi)部控制，不僅能確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)正確、財(cái)務(wù)收支有效正當(dāng)和財(cái)產(chǎn)物資安全完整，還能確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率性、效果性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)決議和國(guó)家法律法規(guī)落實(shí)實(shí)施。但內(nèi)部控制也一樣存在其固有、不可避免不足。通常而言，內(nèi)部控制不足關(guān)鍵表現(xiàn)為：(1) 越權(quán)管理：管理層缺乏控制力，所以可能出現(xiàn)管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊現(xiàn)象，即使含有設(shè)計(jì)良好內(nèi)部控制，也不會(huì)發(fā)揮其應(yīng)有效能。(2) 人為錯(cuò)誤：.企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)人員相互串通作弊，和此相關(guān)內(nèi)部控制就會(huì)失去作用；.假如企業(yè)內(nèi)部行使控制職能人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會(huì)影響內(nèi)部控制功效正常發(fā)揮。(3) 成本效益標(biāo)準(zhǔn)：控制步驟越多、控制方法越復(fù)雜，對(duì)應(yīng)控制成本也就越高，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率。所以，在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)肯定要考慮控制成本和控制效果之比。當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)業(yè)務(wù)控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時(shí)，就沒(méi)有必需設(shè)置控制步驟或控制方法，這么一些小錯(cuò)弊發(fā)生就可能得不到控制。李寧集團(tuán)內(nèi)部控制政策李寧集團(tuán)內(nèi)部控制政策是基于COSO內(nèi)部控制整體框架而制訂，其根本目標(biāo)是為了合理確保李寧集團(tuán)多種經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成。依據(jù)COSO內(nèi)部控制整體框架，李寧集團(tuán)全部控制目標(biāo)被分為三類：運(yùn)行目標(biāo)財(cái)務(wù)匯報(bào)目標(biāo)法律法規(guī)

目標(biāo)而為了能達(dá)成如上三類目標(biāo)，集團(tuán)需要從日常業(yè)務(wù)運(yùn)行各個(gè)方面加以管理和監(jiān)控，根據(jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)性質(zhì)和層級(jí)，李寧集團(tuán)內(nèi)控政策包含以下五方面內(nèi)容：（見(jiàn)下頁(yè)圖）控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)控全部這五個(gè)方面內(nèi)容均貫穿于李寧集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，相同關(guān)鍵，相輔相成?？刂骗h(huán)境集團(tuán)控制環(huán)境關(guān)鍵包含集團(tuán)全部職員誠(chéng)信和道德價(jià)值觀，董事會(huì)管理層所確定管理哲學(xué)和風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工等。這是其它全部?jī)?nèi)部管理要素發(fā)揮效能前提，具體包含：職員道德教育李寧集團(tuán)管理層擁有并推行明確企業(yè)使命(我們以體育激發(fā)大家突破渴望和力量)和愿景(全球領(lǐng)先體育用具品牌企業(yè))，提倡正直老實(shí)關(guān)鍵價(jià)值觀和道德準(zhǔn)則(崇尚運(yùn)動(dòng)、誠(chéng)信、專業(yè)、激情、突破和信任)。為了把這些信息傳達(dá)給每一位職員，李寧集團(tuán)采取下列程序和方法。職員日常行為準(zhǔn)則和道德行為規(guī)范集團(tuán)行政人力資源部和集團(tuán)法律顧問(wèn)基于公認(rèn)企業(yè)使命、愿景、和關(guān)鍵價(jià)值觀，建立適適用于集團(tuán)全部職員道德準(zhǔn)則和通用行為規(guī)范，這些道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范應(yīng)經(jīng)過(guò)集團(tuán)各部門(mén)和各層職員充足討論基礎(chǔ)上確定，從而在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部建立遵守道德規(guī)范氣氛。集團(tuán)每個(gè)職員應(yīng)毫不妥協(xié)地堅(jiān)持老實(shí)、公正基礎(chǔ)理念，并應(yīng)以道德行為規(guī)范作為自己在和用戶、股東、供給商、競(jìng)爭(zhēng)者和整個(gè)社會(huì)活動(dòng)中標(biāo)準(zhǔn)。在任何時(shí)候，任何地點(diǎn)全部嚴(yán)格遵守這些規(guī)范。定義可接收商業(yè)活動(dòng)和對(duì)于利益沖突要求集團(tuán)內(nèi)控委員會(huì)依據(jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)明確定義可接收和不可接收商業(yè)活動(dòng)。這些商業(yè)活動(dòng)不違反國(guó)家法律法規(guī)和對(duì)應(yīng)規(guī)章制度，同時(shí)，集團(tuán)商業(yè)活動(dòng)應(yīng)符合集團(tuán)短期和長(zhǎng)久利益，而且這些商業(yè)活動(dòng)也不應(yīng)和社會(huì)道德準(zhǔn)則相抵觸。同時(shí)，對(duì)于在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中碰到利益沖突應(yīng)有明確界定和對(duì)應(yīng)匯報(bào)機(jī)制和處理方法。違反道德準(zhǔn)則和價(jià)值觀處理集團(tuán)行政人力資源部和法律顧問(wèn)負(fù)責(zé)簽訂針對(duì)違反道德準(zhǔn)則和價(jià)值觀處理標(biāo)準(zhǔn)和程序。李寧集團(tuán)對(duì)于違反道德準(zhǔn)則和價(jià)值觀行為全部被統(tǒng)計(jì)而且給予立即處理。管理哲學(xué)和風(fēng)格李寧集團(tuán)管理層管理哲學(xué)和風(fēng)格和整個(gè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理要求相一致，關(guān)鍵表現(xiàn)在管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過(guò)程中愿意接收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量，風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過(guò)程中愿意接收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量，反應(yīng)了企業(yè)目標(biāo)、收益和風(fēng)險(xiǎn)之間關(guān)系并進(jìn)行權(quán)衡。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好和企業(yè)戰(zhàn)略直接相關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中對(duì)差異可接收程度，是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好基礎(chǔ)上設(shè)定對(duì)相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中所出現(xiàn)差異可容忍程度。在確定各目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)容忍度時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮相關(guān)目標(biāo)關(guān)鍵性，并將其和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好聯(lián)絡(luò)起來(lái)。集團(tuán)內(nèi)控委員會(huì)應(yīng)在CEO/CFO統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)確定和企業(yè)整體戰(zhàn)略相一致風(fēng)險(xiǎn)接收程度。而且，各部門(mén)責(zé)任人在了解業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和職責(zé)基礎(chǔ)上，識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，并確定所能負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)難以負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并采取對(duì)應(yīng)控制或規(guī)避方法來(lái)降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。組織結(jié)構(gòu)李寧集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)遵照以下標(biāo)準(zhǔn)：有利于有利于建立完善內(nèi)部控制環(huán)境，有利于集團(tuán)實(shí)現(xiàn)符合上市企業(yè)治理結(jié)構(gòu)目標(biāo)，有利于清楚地界定匯報(bào)權(quán)限和職責(zé)分工。李寧集團(tuán)依據(jù)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《道德規(guī)范》，參考跨國(guó)企業(yè)通行做法，和依據(jù)香港聯(lián)合交易所證券上市規(guī)則要求，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)（又稱審核委員會(huì)），作為內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作指導(dǎo)機(jī)構(gòu)。審核委員會(huì)應(yīng)是董事會(huì)下屬專門(mén)委員會(huì)之一，直接向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)匯報(bào)。其工作關(guān)鍵職責(zé)是：定時(shí)召開(kāi)委員會(huì)議，審批審計(jì)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，檢驗(yàn)指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)日常工作和和外部審計(jì)溝通，審核內(nèi)外部審計(jì)工作匯報(bào)。審計(jì)委員會(huì)和治理結(jié)構(gòu)中其它專門(mén)委員會(huì)一起，共同確保企業(yè)資產(chǎn)全部者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者有效監(jiān)督，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。職責(zé)分工李寧集團(tuán)認(rèn)可一個(gè)良好職責(zé)分工是建立完善內(nèi)部控制必需條件；合適職責(zé)分工還能夠降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，李寧集團(tuán)對(duì)于職責(zé)分工要求以下：不相容職責(zé)分離李寧集團(tuán)各部門(mén)管理層負(fù)責(zé)定時(shí)審核崗位設(shè)定情況，以確定職責(zé)分工合理性，達(dá)成不相容職責(zé)合理分離，建立防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。同時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定時(shí)審核各部門(mén)崗位設(shè)置，對(duì)職責(zé)分工存在問(wèn)題設(shè)置應(yīng)立即提出意見(jiàn)和提議。職責(zé)分工最終責(zé)任由各業(yè)務(wù)系統(tǒng)各級(jí)管理層負(fù)責(zé)。崗位說(shuō)明明確指出控制相關(guān)職責(zé)李寧集團(tuán)職責(zé)分工是經(jīng)過(guò)崗位說(shuō)明方法表現(xiàn)。集團(tuán)各部門(mén)/系統(tǒng)管理層負(fù)責(zé)明確指出本部門(mén)/系統(tǒng)和內(nèi)部控制相關(guān)職責(zé)，并由集團(tuán)人事部進(jìn)行匯總整理成書(shū)面化崗位說(shuō)明。職員經(jīng)過(guò)該崗位說(shuō)明來(lái)明確本身權(quán)力和職責(zé)范圍，從而愈加好推行其職責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定李寧集團(tuán)逐步建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定機(jī)制，對(duì)企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)給予連續(xù)識(shí)別、評(píng)定、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控。李寧集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)機(jī)制包含：風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，內(nèi)部控制自我評(píng)定，和職員對(duì)注意到風(fēng)險(xiǎn)立即匯報(bào)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)李寧集團(tuán)在合適時(shí)機(jī)將考慮成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)層面風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指特定事件、某種行為或其它情況對(duì)企業(yè)所造成威脅或損失，造成企業(yè)無(wú)法順利實(shí)施經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、無(wú)法達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，甚至遭受經(jīng)營(yíng)失敗。進(jìn)行定時(shí)評(píng)定，系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)、評(píng)價(jià)和傳達(dá)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理活動(dòng)缺點(diǎn)等相關(guān)信息對(duì)組織活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是指特定事件、某種行為或其它情況對(duì)企業(yè)所造成威脅或損失，造成企業(yè)無(wú)法順利實(shí)施經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、無(wú)法達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，甚至遭受經(jīng)營(yíng)失敗。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)職責(zé)李寧集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)關(guān)鍵負(fù)責(zé)確定并審查整個(gè)集團(tuán)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和全部經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，同意關(guān)鍵合規(guī)類及運(yùn)行類風(fēng)險(xiǎn)管理政策，并確保相關(guān)政策得到遵守。它另一個(gè)關(guān)鍵職責(zé)是當(dāng)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生改變，對(duì)集團(tuán)面臨各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組成李寧集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理委員必需含有一位集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任委員會(huì)主席來(lái)主持工作、輔以各相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)高級(jí)代表。在一些必需討論專題之中，外部教授亦可列席。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議時(shí)間安排李寧集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)在通常情況下每三個(gè)月進(jìn)行一次見(jiàn)面，以討論集團(tuán)該季度各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；假如在重大風(fēng)險(xiǎn)已暴露或正在采取降低風(fēng)險(xiǎn)方法時(shí)，能夠依據(jù)需要安排尤其專題見(jiàn)面。內(nèi)部控制自我評(píng)定李寧集團(tuán)提倡各級(jí)管理層進(jìn)行內(nèi)部控制及其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)定。內(nèi)部控制自我評(píng)定是一個(gè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制效力進(jìn)行檢驗(yàn)和評(píng)價(jià)過(guò)程，其目標(biāo)是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理確保。經(jīng)過(guò)復(fù)核企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，識(shí)別在達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)效力進(jìn)行評(píng)定。李寧集團(tuán)最少每十二個(gè)月開(kāi)展一次集團(tuán)層面內(nèi)部控制自我評(píng)定；集團(tuán)內(nèi)各個(gè)部門(mén)或系統(tǒng)能夠依據(jù)本身需要，定時(shí)開(kāi)展該項(xiàng)工作，作為對(duì)本系統(tǒng)或部門(mén)內(nèi)部控制及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作之一。李寧集團(tuán)層面內(nèi)部控制自我評(píng)定活動(dòng)將基于內(nèi)控自我評(píng)定檢驗(yàn)表，由各業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理層自行開(kāi)展，并交到內(nèi)控小組進(jìn)行統(tǒng)一分析匯總，然后向內(nèi)控委員會(huì)匯報(bào)。經(jīng)過(guò)各級(jí)復(fù)核和審批以后內(nèi)控自我評(píng)定檢驗(yàn)表交由CEO/CFO簽署后作為向董事會(huì)匯報(bào)支持文件。職員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)和反饋機(jī)制李寧集團(tuán)激勵(lì)職員對(duì)于其發(fā)覺(jué)尤其風(fēng)險(xiǎn)能夠直接匯報(bào)給相關(guān)部門(mén)責(zé)任人或集團(tuán)指定部門(mén)或人員；由該責(zé)任人進(jìn)而將識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)以書(shū)面化方法匯報(bào)給內(nèi)控委員會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。李寧集團(tuán)將考慮設(shè)置熱線（Hotline）和建立相關(guān)保護(hù)機(jī)制，完善適合職員風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)傳輸機(jī)制。對(duì)于職員匯報(bào)重大風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)立即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)鍵性排序以后作出反應(yīng)，并給予處了處理。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法李寧集團(tuán)管理層針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)須采取對(duì)應(yīng)應(yīng)對(duì)策略，這些策略包含：(1)回避風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵擁?xiàng)風(fēng)險(xiǎn)所造成可能損失較為重大，而且集團(tuán)所采取方法成本較高，或方法有效性較差，則管理層能夠采取改變?cè)杏?jì)劃以回避風(fēng)險(xiǎn)，從而排除具體風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因影響。(2)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)指設(shè)法將風(fēng)險(xiǎn)后果連同應(yīng)正確責(zé)任轉(zhuǎn)移到第三方身上。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際只是把風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任推給另一方，而并非將其排除。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)方法能夠包含：保險(xiǎn)、履約確保書(shū)、擔(dān)保書(shū)和確保書(shū)等。(3)減輕風(fēng)險(xiǎn)。減輕風(fēng)險(xiǎn)指集團(tuán)設(shè)法把不利風(fēng)險(xiǎn)事件產(chǎn)生可能性及產(chǎn)生不利影響降低至一個(gè)可接收臨界值。李寧集團(tuán)從降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生可能性方面或風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生不利影響方面著手降低以減輕風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)影響處于管理層能夠接收水平。(4)接收風(fēng)險(xiǎn)。采取此項(xiàng)方法表明集團(tuán)已決定不計(jì)劃為處理某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)而改變計(jì)劃或采取對(duì)應(yīng)行動(dòng)，或表明無(wú)法找到任何其它應(yīng)對(duì)良策。通常，李寧集團(tuán)會(huì)采取主動(dòng)或被動(dòng)接收風(fēng)險(xiǎn)方法處理風(fēng)險(xiǎn)，具體來(lái)說(shuō)：主動(dòng)地接收風(fēng)險(xiǎn)能夠采取諸如制訂災(zāi)難應(yīng)急計(jì)劃等方法；而被動(dòng)地接收風(fēng)險(xiǎn)則不要求采取任何行動(dòng)，待風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)相機(jī)處理?？刂苹顒?dòng)控制活動(dòng)是為了確保管理指令得以落實(shí)所實(shí)施和采取指導(dǎo)方針和行動(dòng)。李寧集團(tuán)各項(xiàng)控制活動(dòng)在本內(nèi)部控制手冊(cè)主體部分，即控制標(biāo)準(zhǔn)中做了具體要求，表現(xiàn)在各章節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)之中。李寧集團(tuán)控制活動(dòng)設(shè)計(jì)既遵照事前控制、事中控制和事后控制合理配比標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)又考慮引入國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)優(yōu)異分類標(biāo)準(zhǔn)。它們對(duì)應(yīng)控制活動(dòng)和審計(jì)時(shí)間前后次序以下圖列示：控制活動(dòng)類型事前事中事后預(yù)防性控制XX檢驗(yàn)性控制XX糾正性控制X賠償性控制XX預(yù)防性控制：預(yù)防性能夠用來(lái)預(yù)防問(wèn)題發(fā)生，是一個(gè)事前和事中控制方法，相對(duì)其它控制方法而言其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有效性最高，但基于成本效益標(biāo)準(zhǔn)考量，預(yù)防性控制控制成本相對(duì)而言也最高，所以李寧集團(tuán)提倡對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制基礎(chǔ)上，考慮成本效益標(biāo)準(zhǔn)，選擇適合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和控制目標(biāo)預(yù)防性控制活動(dòng)。檢驗(yàn)性控制李寧集團(tuán)控制活動(dòng)設(shè)計(jì)須加入合適檢驗(yàn)性控制，方便在問(wèn)題發(fā)生時(shí)，能夠快速覺(jué)察風(fēng)險(xiǎn)所造成潛在損失，并通知相關(guān)人員采取行動(dòng)。檢驗(yàn)性控制是一個(gè)事中和事后控制概念。其成本相對(duì)和預(yù)防性控制為低。糾正性控制糾正性控制方法作用在于更正被偵測(cè)到問(wèn)題，以利于李寧集團(tuán)順利運(yùn)作，達(dá)成既定目標(biāo)。糾正性控制程序包含：找出造成問(wèn)題原因；更正已發(fā)生錯(cuò)誤或障礙；修改現(xiàn)有控制制度或程序以消除或降低未來(lái)發(fā)生類似問(wèn)題可能性。糾正性控制成本相對(duì)較少。賠償性控制賠償性控制關(guān)鍵針對(duì)一些步驟不足或缺點(diǎn)而采取補(bǔ)充性質(zhì)內(nèi)部控制。當(dāng)某項(xiàng)控制方法無(wú)法完全滿足控制目標(biāo)情況下，李寧集團(tuán)會(huì)考慮采取附加性控制活動(dòng)，結(jié)合原先控制方法，共同滿足既定控制目標(biāo)要求。風(fēng)險(xiǎn)若能于事前給予預(yù)防，則較能保障組織順利運(yùn)作和目標(biāo)達(dá)成。所以在合乎成本效益前提下，李寧集團(tuán)會(huì)優(yōu)先采取預(yù)防性控制。不過(guò)，集團(tuán)也認(rèn)識(shí)到預(yù)防性控制等事前和事中控制并非萬(wàn)能；會(huì)因?yàn)槌杀拘б鏄?biāo)準(zhǔn)考慮和業(yè)務(wù)人員在實(shí)際操作中有意規(guī)避而失效。所以集團(tuán)提倡多種類型控制，包含檢驗(yàn)性控制、糾正性控制和賠償性控制等綜合發(fā)揮控制作用，以幫助李寧集團(tuán)整體控制目標(biāo)達(dá)成。李寧集團(tuán)經(jīng)過(guò)編制內(nèi)控手冊(cè)、制訂內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)方法，來(lái)綜合而科學(xué)地考慮各類控制活動(dòng)合理搭配設(shè)計(jì)；而且經(jīng)過(guò)要求各系統(tǒng)落實(shí)該內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)達(dá)成對(duì)合理設(shè)計(jì)各項(xiàng)控制活動(dòng)遵照。信息和溝通李寧集團(tuán)各類和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)信息必需以一定格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確定、捕捉和傳輸，以確保集團(tuán)職員能夠?qū)嵤└髯月氊?zé)。所以，李寧集團(tuán)建立對(duì)應(yīng)內(nèi)部信息和溝通機(jī)制以提升信息溝通效果和效率。其關(guān)鍵組成通常包含：管理層議事機(jī)制李寧集團(tuán)建立對(duì)應(yīng)管理層議事機(jī)制，包含總經(jīng)理辦公會(huì)，各系統(tǒng)、各部門(mén)例會(huì)等。議事機(jī)制應(yīng)明確會(huì)議題范圍，參與人員和會(huì)議日期安排要求等。書(shū)面制度和政策書(shū)面制度和政策制訂李寧集團(tuán)各系統(tǒng)管理層按其負(fù)責(zé)權(quán)限范圍，負(fù)責(zé)對(duì)各自系統(tǒng)和部門(mén)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行回顧和調(diào)整，并制訂和完善對(duì)應(yīng)集團(tuán)及各部門(mén)規(guī)章制度。規(guī)章制度應(yīng)明確而清楚地要求集團(tuán)中各個(gè)職員權(quán)利、利益和工作職責(zé)，也要求了企業(yè)中人和人、部門(mén)和部門(mén)間協(xié)作關(guān)系，應(yīng)作為集團(tuán)組織架構(gòu)、人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等等方面權(quán)威文字表述，在企業(yè)管理中起著職責(zé)劃分，行為指導(dǎo)和業(yè)務(wù)規(guī)范，安全運(yùn)行關(guān)鍵作用，是集團(tuán)規(guī)范化系統(tǒng)運(yùn)作基礎(chǔ)。同時(shí)，該制度制訂過(guò)程中應(yīng)該考慮李寧集團(tuán)相關(guān)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)要求。書(shū)面制度和政策傳達(dá)和實(shí)施李寧集團(tuán)利用一切溝通渠道和手段，在集團(tuán)內(nèi)部傳輸這些制度，而且建立合適過(guò)程程序確保這些書(shū)面政策立即地傳達(dá)成各子企業(yè)、各相關(guān)部門(mén)人員。而且，集團(tuán)針對(duì)下發(fā)各項(xiàng)政策和方針組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，確保信息傳達(dá)立即性、正確性和完整性。各子企業(yè)、各相關(guān)部門(mén)應(yīng)遵照該方針政策作為日常業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)。崗位說(shuō)明李寧集團(tuán)人力資源系統(tǒng)應(yīng)牽頭負(fù)責(zé)集團(tuán)各子企業(yè)、各部門(mén)進(jìn)行崗位定義工作，并編制崗位說(shuō)明，以明確各崗位權(quán)力和職責(zé)范圍。崗位說(shuō)明編制各子企業(yè)和各系統(tǒng)，各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)責(zé)具體崗位定義并將編制成文崗位說(shuō)明提交給人力資源系統(tǒng)進(jìn)行匯總和整理。崗位說(shuō)明關(guān)鍵內(nèi)容崗位說(shuō)明編制應(yīng)達(dá)成將集團(tuán)每個(gè)工作職位，編制一份具體說(shuō)明，用來(lái)反應(yīng)擔(dān)任那個(gè)職位人應(yīng)該推行職責(zé)，內(nèi)容包含：崗位名稱，崗位職責(zé)范圍，崗位要求和關(guān)鍵工作描述。崗位說(shuō)明定時(shí)更新崗位說(shuō)明編制責(zé)任人是各子企業(yè)、各部門(mén)管理層，所以這些管理層應(yīng)定時(shí)審閱崗位說(shuō)明正確性和有效性，并應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展，組織結(jié)構(gòu)改變更新對(duì)應(yīng)崗位說(shuō)明，并將更新后崗位說(shuō)明立即提交給人力資源系統(tǒng)立案。匯報(bào)機(jī)制匯報(bào)是李寧集團(tuán)內(nèi)部溝通和對(duì)外溝通一個(gè)關(guān)鍵形式。集團(tuán)負(fù)責(zé)建立和完善集團(tuán)匯報(bào)機(jī)制來(lái)控制匯報(bào)信息傳輸真實(shí)性，完整性和立即性。為達(dá)成建立完善匯報(bào)機(jī)制，集團(tuán)應(yīng)：建立明確匯報(bào)權(quán)限在建立完善匯報(bào)機(jī)制前，應(yīng)和集團(tuán)各系統(tǒng)各部門(mén)管理層共同討論，對(duì)集團(tuán)組織架構(gòu)進(jìn)行疏理和調(diào)整，明確各機(jī)構(gòu)各部門(mén)之間職責(zé)分工和對(duì)