2023年中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案

2023年中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題

1.您在拿到試卷的同時(shí)將得到一份專用答題卡，全部試題均須在專用答題卡上作答，在試

卷或草稿紙上作答不得分。

2.請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題卡的留意事項(xiàng)及說(shuō)明。

3.答題時(shí)請(qǐng)仔細(xì)閱讀試題，對(duì)準(zhǔn)題號(hào)作答。

一、單項(xiàng)選擇題（以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。

多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。）

1.按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審安排分為：（）。

A.國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

B.全部審計(jì)、局部審計(jì)

C.定期審計(jì)、不定期審計(jì)

D.授權(quán)審計(jì)、托付審計(jì)

2.依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的是：（）。

A.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

B.對(duì)本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

C.對(duì)違法違規(guī)行為的干脆責(zé)任人進(jìn)行懲罰

D.對(duì)可能隱匿的會(huì)計(jì)憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存

3.對(duì)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列提法中正確的是：（）。

A.法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的干脆責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員

B.適用于各類審計(jì)主體

C.以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任

D.以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任

4.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是：（）。

A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必需遵守的行為規(guī)范

B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料

C.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理懲罰的唯一依據(jù)

5.下列屬于國(guó)家審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)施階段工作內(nèi)容的是：（）。

A.對(duì)內(nèi)部限制進(jìn)行調(diào)查與初步評(píng)價(jià)

B.編制審計(jì)實(shí)施方案

C.進(jìn)行內(nèi)部限制測(cè)試

D.編制審計(jì)工作方案

6.下列關(guān)于審計(jì)：正作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是：（）。

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄

B.審計(jì)工作底稿是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C.審計(jì)工作底稿要經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位復(fù)核

D.審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)

7.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是：（）。

A.審計(jì)證據(jù)的客觀性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或與其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系

程度

C.審計(jì)證據(jù)的合法性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求

D.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀現(xiàn)實(shí)的程度

8.為證明某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是：（）。

A.詢問(wèn)記錄

B.銷售合同

C.應(yīng)收賬款明細(xì)表

D.銀行對(duì)賬單

9.審計(jì)取證模式的演化先后經(jīng)驗(yàn)的三個(gè)階段依次是：（）。

A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)一制度基礎(chǔ)審計(jì)一風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)一賬目基礎(chǔ)審計(jì)一風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

C.賬目基礎(chǔ)審計(jì)一風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)一制度基礎(chǔ)審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)一制度基礎(chǔ)審計(jì)一賬目基礎(chǔ)審計(jì)

10.通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲得

審計(jì)證據(jù)的方法是：（）。

A.回來(lái)分析法

B.價(jià)值分析法

C.趨勢(shì)分析法

D.比率分析法

11.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的限制活動(dòng)屬于：（）。

A.業(yè)務(wù)授權(quán)限制

B.職責(zé)分工限制

C.憑證與記錄限制

D.實(shí)物限制

12.被審計(jì)單位內(nèi)部限制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，

應(yīng)將其內(nèi)部限制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為：（）。

A.低水平

B.中等水平

C.高水平

D.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)

13.信任不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是：（）o

A.審計(jì)效率

B.審計(jì)效果

C.審計(jì)質(zhì)量

D.審計(jì)結(jié)論

14.審計(jì)結(jié)論的牢靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是：（）。

A.反向

B.正向

C.不確定

D.無(wú)關(guān)

15.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)依據(jù)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在全部重大方面

公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流淌狀況，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師已依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)

則的規(guī)定安排和實(shí)施了審計(jì)工作，審計(jì)范圍未受到限制，則應(yīng)出具：（）o

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留看法的審計(jì)報(bào)告

B.無(wú)保留看法的審計(jì)報(bào)告

C.保留看法的審計(jì)報(bào)告

16.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府托付提出的審計(jì)工作報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是：（）o

A.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

B.本級(jí)人民政府

C.上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

D.本級(jí)人大常委會(huì)

17.下列有關(guān)選擇和確定效益審計(jì)項(xiàng)目的提法中，錯(cuò)誤的是：（）。

A.資金規(guī)模越大，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

B.管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

C.對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

D.審計(jì)的可操作性越強(qiáng)，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

18.在效益審計(jì)中，依據(jù)實(shí)際產(chǎn)出評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的方法是：（）。

A.回來(lái)分析法

B.目標(biāo)成果法

C.標(biāo)桿法

D.價(jià)值分析法

19.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一樣、格式不一樣的狀況,

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行：

A.數(shù)據(jù)采集B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換D.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

20.審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中，視察比

較運(yùn)行結(jié)果是否與預(yù)期相符，這種測(cè)試方法是：

A.嵌入審計(jì)模塊法

B.平行模擬法

C.測(cè)試數(shù)據(jù)法

D.虛擬實(shí)體法

21.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部限制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分別主要是為了防止：

A.盜竊商品并通過(guò)篡改記錄加以掩飾

B.貪污客戶所付款項(xiàng)并通過(guò)篡改記錄加以掩飾

C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加

22.審計(jì)人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營(yíng)業(yè)收入記錄，并核對(duì)相關(guān)銷售發(fā)票、運(yùn)單

等原始憑證，其主要目的是：

A.證明營(yíng)業(yè)收入的合理性

B.證明營(yíng)業(yè)收入的完整性

C.證明營(yíng)業(yè)收入的合法性

D.證明營(yíng)業(yè)收入的截止期

23.審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)覺(jué)應(yīng)付某公司賬款210萬(wàn)元，賬齡已有2年。但通過(guò)

批閱憑證、詢問(wèn)有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來(lái)證明該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。審計(jì)人員應(yīng)：

A.作出賬實(shí)不符結(jié)論

B.核對(duì)賬表

C.函證債權(quán)人

D.干脆調(diào)整賬項(xiàng)

24.為了驗(yàn)證固定資產(chǎn)的全部權(quán)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行的審計(jì)程序是：

A.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

B.檢查固定資產(chǎn)購(gòu)買合同、發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明等文件

C.檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否正確

D.檢查固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是否符合規(guī)定

25.下列有關(guān)存貨實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的表述中，正確的是：

A.通過(guò)監(jiān)盤(pán)證明存貨的完整性和全部權(quán)

B.通過(guò)計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實(shí)性

C.結(jié)合營(yíng)業(yè)外支出賬戶對(duì)存貨跌價(jià)打算進(jìn)行審查

D.結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等賬戶審查成本計(jì)算的正確性

26.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的下列職責(zé)分工中，能夠預(yù)防虛增員工人數(shù)和工資級(jí)別的是：

A.工資標(biāo)準(zhǔn)的確定和批準(zhǔn)相分別

B.生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制和審核相分別

C.人員調(diào)配單的編制和審批相分別

D.工資費(fèi)用安排表的編制和審核相分別

27.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)付職工薪酬實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是：

A.批閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的制度規(guī)定

B.視察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算等職責(zé)是否分別

C.審查薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

D.檢查薪酬匯總表是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批

28.審查托管證券的真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)行的主要審計(jì)程序是：

A.批閱投資明細(xì)賬

B.向代管機(jī)構(gòu)函證

C.詢問(wèn)管理部門(mén)

D.檢查股票和債券登記簿

29.為保證財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的

工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部限制要求是

指：

A.編制程序限制

B.崗位責(zé)任限制

C.編制方法限制

D.審核限制

30.將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)

目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是：

A.趨勢(shì)分析法

B.比率分析法

C.金額驗(yàn)證法

D.回來(lái)分析法

二、多項(xiàng)選擇題（以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案,

全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的狀況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5

分，本題共40分，每小題2分。）

31.審計(jì)的職能包括：

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察

C.經(jīng)濟(jì)管理D.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

E.經(jīng)濟(jì)鑒證

32.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有：

A.獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)分于其他管理活動(dòng)的本質(zhì)特征

B.經(jīng)濟(jì)來(lái)源的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)

C.組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障

D.內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有獨(dú)立性，社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)

E.審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

33.為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以實(shí)行的對(duì)策包括：

A.明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任

B.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

C.深化了解被審計(jì)單位的狀況

D.聘請(qǐng)法律顧問(wèn)

E.與被審計(jì)單位商定出具審計(jì)看法類型

34.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)職業(yè)道德要求的有：

A.保守審計(jì)過(guò)程中知悉的被審計(jì)單位的商業(yè)隱私

B.保持獨(dú)立性

C.以職業(yè)身份代行被審計(jì)單位管理職能

D.參與教化和培訓(xùn)，保持職業(yè)勝任實(shí)力

E.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

35.相對(duì)于詳查法，抽查法的優(yōu)點(diǎn)有：

A.提高審計(jì)效率

B.節(jié)約審計(jì)資源

C.更有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的差錯(cuò)

D.更簡(jiǎn)潔發(fā)覺(jué)發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊

E.可以消退審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

36.審計(jì)人員記錄或描述被審計(jì)單位內(nèi)部限制的方法有。

A.邏輯模型法B.中間表法

C.文字說(shuō)明法D.流程圖法

E.調(diào)查表法

37.與非統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，統(tǒng)計(jì)抽樣法的優(yōu)點(diǎn)有：

A.采納隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，削減了主觀隨意性

B.審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化，并加以限制

C.完全依靠審計(jì)人員的實(shí)踐閱歷和推斷實(shí)力

D.可以科學(xué)地確定樣本量，避開(kāi)樣本過(guò)多或過(guò)少

E.可以運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)并據(jù)以推斷總體

38.效益審計(jì)與財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異主要體現(xiàn)在：

A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序

C.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)方法

E.審計(jì)獨(dú)立性要求

39.下列屬于系統(tǒng)內(nèi)部限制審計(jì)中一般限制審計(jì)內(nèi)容的有：

A.組織限制B.平安限制

C.軟硬件限制D.輸入限制

E.處理限制

40.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本特征的表述中，正確的有：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以限制的

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以消退的

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性

E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)全過(guò)程

41.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所運(yùn)用的憑證和記錄有：

A.客戶訂貨單

B.銷貨單

C.銷售合同

D.銷售發(fā)票

E.付款憑單

42.下列對(duì)函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：

A.對(duì)由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

B.對(duì)函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

C.確定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的緣由

E.確定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行其次次函證

43.審計(jì)人員運(yùn)用抽樣方法對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，確定樣本量大小的

因素有：

A.應(yīng)付款項(xiàng)的付款條件

B.應(yīng)付款項(xiàng)的重要性

C.以前年度的審計(jì)結(jié)果

D.應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)賬戶數(shù)量

E.內(nèi)部限制的健全性及有效性

44.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的有：

A.經(jīng)營(yíng)性租出的固定資產(chǎn)

B.經(jīng)營(yíng)性租人的固定資產(chǎn)

C.存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)

D.代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)

E.抵押的固定資產(chǎn)

45.運(yùn)用分析性復(fù)核方法審查產(chǎn)品成本合理性時(shí)，應(yīng)分析比較某些項(xiàng)目近期各年度和本

年各個(gè)月份的總額、構(gòu)成及其變動(dòng)狀況，這些項(xiàng)目包括：

A.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本

B.生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本

C.制造費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

E.干脆材料費(fèi)用

46.對(duì)庫(kù)存材料實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：

A.實(shí)行突擊的方式進(jìn)行

B.隨時(shí)抽查盤(pán)點(diǎn)記錄

C.審查材料選購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.假如賬實(shí)相符，可認(rèn)定庫(kù)存材料計(jì)價(jià)正確

E.留意審查存貨質(zhì)量

47.薪酬費(fèi)用安排正確性審查的內(nèi)容有：

A.是否按薪酬用途進(jìn)行薪酬費(fèi)用的安排

B.錄用、解聘程序是否符合國(guó)家規(guī)定

C.薪酬總額的組成是否符合有關(guān)規(guī)定

D.應(yīng)付薪酬是否完整入賬

E.有無(wú)混淆生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用的界限，隨意調(diào)整成本和損益的現(xiàn)象

48.對(duì)實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性的審查，下列提法中正確的有：

A.須要查明企業(yè)的注冊(cè)資本數(shù)額是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定

B.須要審查投資者的投資是否足額按時(shí)到位

C.投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時(shí)，須要審查資產(chǎn)估價(jià)的合法性

D.外商以固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)索取國(guó)家商檢部門(mén)出具的商檢報(bào)告

E.應(yīng)批閱實(shí)收資本備查簿與實(shí)收資本明細(xì)賬記錄是否一樣

49.下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部限制測(cè)評(píng)的有：

A.批閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

B.抽查銀行存款余額調(diào)整表上編制人簽章是否為出納員以外的人

C.檢查貨幣資金收付憑證的管理狀況

D.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行進(jìn)行函證

E.運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查貨幣資金總體合理性

50.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)有：

A.評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

B.評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平

C.證明報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性

D.確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

E.確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性

三、案例分析題（本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題

包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意

的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分，有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)

多選和錯(cuò)選的狀況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。）

案例一

（一）資料

2023年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)狀況和資料如

下：

1.審計(jì)人員在抽查記賬憑證時(shí)發(fā)覺(jué)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進(jìn)一步

了解，財(cái)會(huì)部門(mén)未建立表、賬、證之間的定期核對(duì)制度。

2.審計(jì)人員抽取了2023年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批狀

況。

3.審計(jì)人員對(duì)財(cái)會(huì)部門(mén)編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行了復(fù)算，并與應(yīng)收賬款總賬和報(bào)表進(jìn)

行了核對(duì)。

4.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，依據(jù)回函內(nèi)容，編制了應(yīng)收賬款函證匯總分析表。

5.審計(jì)人員對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的業(yè)務(wù)逐項(xiàng)審查；

對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查；對(duì)支出金額在5萬(wàn)

元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

（二）要求：依據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”中，違反相關(guān)內(nèi)部限制要求的限制活動(dòng)有：

A.業(yè)務(wù)授權(quán)限制

B.職責(zé)分工限制

C.憑證與記錄限制

D.實(shí)物限制

52.“資料2”中，審計(jì)人員所實(shí)施的內(nèi)部限制測(cè)試屬于：

A.余額測(cè)試B.業(yè)務(wù)測(cè)試

C.功能測(cè)試D.實(shí)質(zhì)性測(cè)試

53.“資料3”中，審計(jì)人員運(yùn)用的審計(jì)取證方法有：

A.檢查B.計(jì)算

C.視察D.分析性復(fù)核

54.“資料4”中，審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款函證匯總分析表按來(lái)源進(jìn)行分類應(yīng)當(dāng)屬于：

A.實(shí)物證據(jù)B.口頭證據(jù)

C.親歷證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

55.“資料5”中，審計(jì)人員實(shí)行的樣本選取方法有：

A.簡(jiǎn)潔隨機(jī)選樣法

B.系統(tǒng)選樣法

C.分層選樣法

D.非隨機(jī)選樣法

案例二

(一)資料

2023年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2023年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)選購(gòu)與付款

循環(huán)審計(jì)的狀況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)選購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部限制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

(1)大宗選購(gòu)由選購(gòu)部門(mén)經(jīng)理干脆指定供應(yīng)商；

(2)各部門(mén)提出選購(gòu)申請(qǐng)，由本部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單；

(3)由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì)；

(4)指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)選購(gòu)日記賬和總賬。

2.該公司2023年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定，但年末應(yīng)付賬款余額與上年

末相比下降幅度較大，審計(jì)人員懷疑該公司可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。

3.審計(jì)人員在復(fù)核A供應(yīng)商對(duì)賬單時(shí)發(fā)覺(jué)。2023年12月A供應(yīng)商以貨到付款方式銷售

給乙公司的30萬(wàn)元的材料己發(fā)出并入賬，但乙公司12月31日尚未收到材料和購(gòu)貨發(fā)票，

因而未入賬，也未在報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

4.審計(jì)人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)，發(fā)覺(jué)該公司2023年

12月29日驗(yàn)收入庫(kù)的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，緣由是年底前未收到購(gòu)貨發(fā)票也未支付

貨款。該批原材料年底未出庫(kù)。

5.該公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映，應(yīng)付賬款年末余額為5400萬(wàn)元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付

賬款明細(xì)賬中共設(shè)置25個(gè)賬戶。

有關(guān)賬戶的狀況如下：

(1)賬戶A的期末貸方余額為1000萬(wàn)元；

(2)賬戶B的期末貸方余額為500萬(wàn)元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間始終無(wú)業(yè)務(wù)發(fā)

生：

(3)賬戶C的期末借方余額為250萬(wàn)元；

(4)賬戶D的期末貸方余額為50萬(wàn)元。

其他21個(gè)賬戶均為50萬(wàn)元以下的貸方余額，共計(jì)4100萬(wàn)元。

(二)要求：依據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，符合內(nèi)部限制要求的有：

A.大宗選購(gòu)由選購(gòu)部門(mén)經(jīng)理干脆指定供應(yīng)商

B.各部門(mén)提出選購(gòu)申請(qǐng)，由本部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單

C.由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì)

D.指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)選購(gòu)日記賬和總賬

57.“資料2”中，為證明乙公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可運(yùn)用的方法有:

A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并與會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)

B.審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金支出憑證

C.審核供應(yīng)商對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表

D.結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

58.“資料3”中，對(duì)于乙公司的做法，審計(jì)的認(rèn)定是：

A.正確

B.不正確，應(yīng)按供貨商對(duì)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理

C.不正確，應(yīng)按購(gòu)貨合同進(jìn)行賬務(wù)處理

D.不完全正確，可不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中加以說(shuō)明

59.“資料4”中，乙公司的做法造成的影響是：

A.少計(jì)資產(chǎn)

B.少計(jì)負(fù)債

C.多計(jì)收入

D.少計(jì)利潤(rùn)

60.依據(jù)“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)付賬款的期

末余額應(yīng)為：

A.5400萬(wàn)元

B.4650萬(wàn)元

C.5150萬(wàn)元

D.5650萬(wàn)元

案例三

(一)資料

2023年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2023年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)

審計(jì)的狀況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部限制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

(1)出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；

(2)為便于剛好支付款項(xiàng)，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；

(3)3萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員可以干脆辦理，3萬(wàn)元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會(huì)

計(jì)主管審批后方可辦理；

(4)會(huì)計(jì)主管定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)整表。

2.通過(guò)調(diào)查了解內(nèi)部限制并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，審計(jì)人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)為證

明貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。

3.審計(jì)人員對(duì)該公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，并實(shí)行了以下程序：

(1)4月16日接近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)；

(2)事先未通知財(cái)務(wù)部門(mén)；

(3)要求出納員清點(diǎn)現(xiàn)金，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁監(jiān)督；

(4)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字后，作為審計(jì)工作底

稿留存。

4.通過(guò)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，批閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計(jì)人員發(fā)覺(jué)：

(1)4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)為2243.30元

(2)審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)覺(jué)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費(fèi)借款單一張，金額為3000

元；二是已付款的報(bào)銷憑證3張，金額合計(jì)4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，

金額合計(jì)2200元。

5.審計(jì)人員發(fā)覺(jué)該公司2023年12月銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，確定

實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行追蹤。

(二)要求：依據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，違反內(nèi)部限制相關(guān)要求的有：

A.出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄

B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管

C.會(huì)計(jì)人員干脆辦理3萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)主管定期編制銀行存款余額調(diào)整表

62.“資料2”中，為了證明貨幣資金收支截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的收付

款業(yè)務(wù)期間是：