2023年中級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)真題及答案

2023年中級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)真題

1.您在拿到試卷的同時將得到一份專用答題卡，全部試題均須在專用答題卡上作答，在試

卷或草稿紙上作答不得分。

2.請仔細(xì)閱讀答題卡的留意事項及說明。

3.答題時請仔細(xì)閱讀試題，對準(zhǔn)題號作答。

一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。

多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。）

1.按實(shí)施審計的范圍，可以將審安排分為：（）。

A.國家審計、社會審計、內(nèi)部審計

B.全部審計、局部審計

C.定期審計、不定期審計

D.授權(quán)審計、托付審計

2.依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的是：（）。

A.對與審計事項有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

B.對本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

C.對違法違規(guī)行為的干脆責(zé)任人進(jìn)行懲罰

D.對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存

3.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列提法中正確的是：（）。

A.法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的干脆責(zé)任人和國家審計人員

B.適用于各類審計主體

C.以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任

D.以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任

4.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是：（）。

A.審計準(zhǔn)則是審計人員在實(shí)施審計過程中必需遵守的行為規(guī)范

B.審計準(zhǔn)則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料

C.審計準(zhǔn)則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D.審計準(zhǔn)則是審計機(jī)關(guān)進(jìn)行處理懲罰的唯一依據(jù)

5.下列屬于國家審計程序中審計實(shí)施階段工作內(nèi)容的是：（）。

A.對內(nèi)部限制進(jìn)行調(diào)查與初步評價

B.編制審計實(shí)施方案

C.進(jìn)行內(nèi)部限制測試

D.編制審計工作方案

6.下列關(guān)于審計：正作底稿的表述中，錯誤的是：（）。

A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄

B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)

C.審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復(fù)核

D.審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)

7.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是：（）。

A.審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求

B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間或與其他審計證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系

程度

C.審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求

D.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實(shí)的程度

8.為證明某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是：（）。

A.詢問記錄

B.銷售合同

C.應(yīng)收賬款明細(xì)表

D.銀行對賬單

9.審計取證模式的演化先后經(jīng)驗(yàn)的三個階段依次是：（）。

A.賬目基礎(chǔ)審計一制度基礎(chǔ)審計一風(fēng)險基礎(chǔ)審計

B.制度基礎(chǔ)審計一賬目基礎(chǔ)審計一風(fēng)險基礎(chǔ)審計

C.賬目基礎(chǔ)審計一風(fēng)險基礎(chǔ)審計一制度基礎(chǔ)審計

D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計一制度基礎(chǔ)審計一賬目基礎(chǔ)審計

10.通過對財務(wù)報表中的某一項目同其相關(guān)的另一項目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲得

審計證據(jù)的方法是：（）。

A.回來分析法

B.價值分析法

C.趨勢分析法

D.比率分析法

11.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的限制活動屬于：（）。

A.業(yè)務(wù)授權(quán)限制

B.職責(zé)分工限制

C.憑證與記錄限制

D.實(shí)物限制

12.被審計單位內(nèi)部限制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，

應(yīng)將其內(nèi)部限制風(fēng)險評估為：（）。

A.低水平

B.中等水平

C.高水平

D.無風(fēng)險

13.信任不足風(fēng)險影響的是：（）o

A.審計效率

B.審計效果

C.審計質(zhì)量

D.審計結(jié)論

14.審計結(jié)論的牢靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是：（）。

A.反向

B.正向

C.不確定

D.無關(guān)

15.當(dāng)財務(wù)報表已經(jīng)依據(jù)適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在全部重大方面

公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流淌狀況，且注冊會計師已依據(jù)審計準(zhǔn)

則的規(guī)定安排和實(shí)施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應(yīng)出具：（）o

A.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留看法的審計報告

B.無保留看法的審計報告

C.保留看法的審計報告

16.審計機(jī)關(guān)受本級人民政府托付提出的審計工作報告的報告對象是：（）o

A.審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

B.本級人民政府

C.上一級審計機(jī)關(guān)

D.本級人大常委會

17.下列有關(guān)選擇和確定效益審計項目的提法中，錯誤的是：（）。

A.資金規(guī)模越大，被選中作為效益審計項目的機(jī)會越大

B.管理風(fēng)險越小，被選中作為效益審計項目的機(jī)會越大

C.對社會經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為效益審計項目的機(jī)會越大

D.審計的可操作性越強(qiáng)，被選中作為效益審計項目的機(jī)會越大

18.在效益審計中，依據(jù)實(shí)際產(chǎn)出評價被審計單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的方法是：（）。

A.回來分析法

B.目標(biāo)成果法

C.標(biāo)桿法

D.價值分析法

19.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一樣、格式不一樣的狀況,

審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行：

A.數(shù)據(jù)采集B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換D.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

20.審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計單位的信息系統(tǒng)中，視察比

較運(yùn)行結(jié)果是否與預(yù)期相符，這種測試方法是：

A.嵌入審計模塊法

B.平行模擬法

C.測試數(shù)據(jù)法

D.虛擬實(shí)體法

21.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部限制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分別主要是為了防止：

A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B.貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加

22.審計人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、運(yùn)單

等原始憑證，其主要目的是：

A.證明營業(yè)收入的合理性

B.證明營業(yè)收入的完整性

C.證明營業(yè)收入的合法性

D.證明營業(yè)收入的截止期

23.審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)覺應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過

批閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證明該項應(yīng)付賬款的存在性。審計人員應(yīng)：

A.作出賬實(shí)不符結(jié)論

B.核對賬表

C.函證債權(quán)人

D.干脆調(diào)整賬項

24.為了驗(yàn)證固定資產(chǎn)的全部權(quán)，審計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行的審計程序是：

A.對固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤

B.檢查固定資產(chǎn)購買合同、發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明等文件

C.檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否正確

D.檢查固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是否符合規(guī)定

25.下列有關(guān)存貨實(shí)質(zhì)性測試程序的表述中，正確的是：

A.通過監(jiān)盤證明存貨的完整性和全部權(quán)

B.通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實(shí)性

C.結(jié)合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價打算進(jìn)行審查

D.結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等賬戶審查成本計算的正確性

26.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的下列職責(zé)分工中，能夠預(yù)防虛增員工人數(shù)和工資級別的是：

A.工資標(biāo)準(zhǔn)的確定和批準(zhǔn)相分別

B.生產(chǎn)統(tǒng)計報表的編制和審核相分別

C.人員調(diào)配單的編制和審批相分別

D.工資費(fèi)用安排表的編制和審核相分別

27.下列各項中，屬于應(yīng)付職工薪酬實(shí)質(zhì)性測試程序的是：

A.批閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的制度規(guī)定

B.視察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算等職責(zé)是否分別

C.審查薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

D.檢查薪酬匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批

28.審查托管證券的真實(shí)性時，審計人員應(yīng)實(shí)行的主要審計程序是：

A.批閱投資明細(xì)賬

B.向代管機(jī)構(gòu)函證

C.詢問管理部門

D.檢查股票和債券登記簿

29.為保證財務(wù)報表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的

工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部限制要求是

指：

A.編制程序限制

B.崗位責(zé)任限制

C.編制方法限制

D.審核限制

30.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項

目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是：

A.趨勢分析法

B.比率分析法

C.金額驗(yàn)證法

D.回來分析法

二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案,

全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的狀況下，選對一項得0.5

分，本題共40分，每小題2分。）

31.審計的職能包括：

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察

C.經(jīng)濟(jì)管理D.經(jīng)濟(jì)評價

E.經(jīng)濟(jì)鑒證

32.下列有關(guān)審計獨(dú)立性的表述中，正確的有：

A.獨(dú)立性是審計區(qū)分于其他管理活動的本質(zhì)特征

B.經(jīng)濟(jì)來源的獨(dú)立是審計工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)

C.組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計工作獨(dú)立性的保障

D.內(nèi)部審計沒有獨(dú)立性，社會審計獨(dú)立性強(qiáng)

E.審計人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

33.為防范審計風(fēng)險，審計人員可以實(shí)行的對策包括：

A.明確會計人員和審計人員的責(zé)任

B.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

C.深化了解被審計單位的狀況

D.聘請法律顧問

E.與被審計單位商定出具審計看法類型

34.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的有：

A.保守審計過程中知悉的被審計單位的商業(yè)隱私

B.保持獨(dú)立性

C.以職業(yè)身份代行被審計單位管理職能

D.參與教化和培訓(xùn)，保持職業(yè)勝任實(shí)力

E.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

35.相對于詳查法，抽查法的優(yōu)點(diǎn)有：

A.提高審計效率

B.節(jié)約審計資源

C.更有效地查出會計資料中存在的差錯

D.更簡潔發(fā)覺發(fā)生頻率不高的錯弊

E.可以消退審計風(fēng)險

36.審計人員記錄或描述被審計單位內(nèi)部限制的方法有。

A.邏輯模型法B.中間表法

C.文字說明法D.流程圖法

E.調(diào)查表法

37.與非統(tǒng)計抽樣法相比，統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)點(diǎn)有：

A.采納隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，削減了主觀隨意性

B.審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并加以限制

C.完全依靠審計人員的實(shí)踐閱歷和推斷實(shí)力

D.可以科學(xué)地確定樣本量，避開樣本過多或過少

E.可以運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價并據(jù)以推斷總體

38.效益審計與財經(jīng)法紀(jì)審計相比，其差異主要體現(xiàn)在：

A.審計目標(biāo)B.審計程序

C.評價標(biāo)準(zhǔn)D.審計方法

E.審計獨(dú)立性要求

39.下列屬于系統(tǒng)內(nèi)部限制審計中一般限制審計內(nèi)容的有：

A.組織限制B.平安限制

C.軟硬件限制D.輸入限制

E.處理限制

40.下列有關(guān)審計風(fēng)險基本特征的表述中，正確的有：

A.審計風(fēng)險是客觀存在的

B.審計風(fēng)險是可以限制的

C.審計風(fēng)險是可以消退的

D.審計風(fēng)險具有潛在性

E.審計風(fēng)險存在于審計全過程

41.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所運(yùn)用的憑證和記錄有：

A.客戶訂貨單

B.銷貨單

C.銷售合同

D.銷售發(fā)票

E.付款憑單

42.下列對函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：

A.對由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

B.對函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

C.確定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的緣由

E.確定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行其次次函證

43.審計人員運(yùn)用抽樣方法對應(yīng)付款項期末余額的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，確定樣本量大小的

因素有：

A.應(yīng)付款項的付款條件

B.應(yīng)付款項的重要性

C.以前年度的審計結(jié)果

D.應(yīng)付款項的明細(xì)賬戶數(shù)量

E.內(nèi)部限制的健全性及有效性

44.下列各項中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項目在財務(wù)報表中列報的有：

A.經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)

B.經(jīng)營性租人的固定資產(chǎn)

C.存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)

D.代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)

E.抵押的固定資產(chǎn)

45.運(yùn)用分析性復(fù)核方法審查產(chǎn)品成本合理性時，應(yīng)分析比較某些項目近期各年度和本

年各個月份的總額、構(gòu)成及其變動狀況，這些項目包括：

A.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本

B.生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本

C.制造費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

E.干脆材料費(fèi)用

46.對庫存材料實(shí)施監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)：

A.實(shí)行突擊的方式進(jìn)行

B.隨時抽查盤點(diǎn)記錄

C.審查材料選購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.假如賬實(shí)相符，可認(rèn)定庫存材料計價正確

E.留意審查存貨質(zhì)量

47.薪酬費(fèi)用安排正確性審查的內(nèi)容有：

A.是否按薪酬用途進(jìn)行薪酬費(fèi)用的安排

B.錄用、解聘程序是否符合國家規(guī)定

C.薪酬總額的組成是否符合有關(guān)規(guī)定

D.應(yīng)付薪酬是否完整入賬

E.有無混淆生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用的界限，隨意調(diào)整成本和損益的現(xiàn)象

48.對實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性的審查，下列提法中正確的有：

A.須要查明企業(yè)的注冊資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定

B.須要審查投資者的投資是否足額按時到位

C.投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時，須要審查資產(chǎn)估價的合法性

D.外商以固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)當(dāng)索取國家商檢部門出具的商檢報告

E.應(yīng)批閱實(shí)收資本備查簿與實(shí)收資本明細(xì)賬記錄是否一樣

49.下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部限制測評的有：

A.批閱被審計單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

B.抽查銀行存款余額調(diào)整表上編制人簽章是否為出納員以外的人

C.檢查貨幣資金收付憑證的管理狀況

D.向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進(jìn)行函證

E.運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查貨幣資金總體合理性

50.審查財務(wù)報表的目標(biāo)有：

A.評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績

B.評價企業(yè)的風(fēng)險管理水平

C.證明報表內(nèi)容的真實(shí)性

D.確認(rèn)報表編制方法的合規(guī)性

E.確認(rèn)報表編制方法的一貫性

三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題

包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意

的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分，有多項正確答案的小題，在無

多選和錯選的狀況下，選對一項得0.5分。）

案例一

（一）資料

2023年4月，某審計組對甲公司2023年度財務(wù)收支狀況進(jìn)行審計。相關(guān)狀況和資料如

下：

1.審計人員在抽查記賬憑證時發(fā)覺，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進(jìn)一步

了解，財會部門未建立表、賬、證之間的定期核對制度。

2.審計人員抽取了2023年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批狀

況。

3.審計人員對財會部門編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行了復(fù)算，并與應(yīng)收賬款總賬和報表進(jìn)

行了核對。

4.審計人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，依據(jù)回函內(nèi)容，編制了應(yīng)收賬款函證匯總分析表。

5.審計人員對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，對支出金額在10萬元以上的業(yè)務(wù)逐項審查；

對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查；對支出金額在5萬

元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

（二）要求：依據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”中，違反相關(guān)內(nèi)部限制要求的限制活動有：

A.業(yè)務(wù)授權(quán)限制

B.職責(zé)分工限制

C.憑證與記錄限制

D.實(shí)物限制

52.“資料2”中，審計人員所實(shí)施的內(nèi)部限制測試屬于：

A.余額測試B.業(yè)務(wù)測試

C.功能測試D.實(shí)質(zhì)性測試

53.“資料3”中，審計人員運(yùn)用的審計取證方法有：

A.檢查B.計算

C.視察D.分析性復(fù)核

54.“資料4”中，審計人員編制的應(yīng)收賬款函證匯總分析表按來源進(jìn)行分類應(yīng)當(dāng)屬于：

A.實(shí)物證據(jù)B.口頭證據(jù)

C.親歷證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

55.“資料5”中，審計人員實(shí)行的樣本選取方法有：

A.簡潔隨機(jī)選樣法

B.系統(tǒng)選樣法

C.分層選樣法

D.非隨機(jī)選樣法

案例二

(一)資料

2023年4月，某審計組對乙公司2023年度財務(wù)收支狀況進(jìn)行審計。有關(guān)選購與付款

循環(huán)審計的狀況和資料如下：

1.審計人員在對選購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部限制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

(1)大宗選購由選購部門經(jīng)理干脆指定供應(yīng)商；

(2)各部門提出選購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單；

(3)由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對；

(4)指定會計人員定期核對選購日記賬和總賬。

2.該公司2023年生產(chǎn)經(jīng)營狀況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對穩(wěn)定，但年末應(yīng)付賬款余額與上年

末相比下降幅度較大，審計人員懷疑該公司可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。

3.審計人員在復(fù)核A供應(yīng)商對賬單時發(fā)覺。2023年12月A供應(yīng)商以貨到付款方式銷售

給乙公司的30萬元的材料己發(fā)出并入賬，但乙公司12月31日尚未收到材料和購貨發(fā)票，

因而未入賬，也未在報表附注中予以說明。

4.審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時，發(fā)覺該公司2023年

12月29日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，緣由是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付

貨款。該批原材料年底未出庫。

5.該公司2023年度財務(wù)報表反映，應(yīng)付賬款年末余額為5400萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付

賬款明細(xì)賬中共設(shè)置25個賬戶。

有關(guān)賬戶的狀況如下：

(1)賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；

(2)賬戶B的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間始終無業(yè)務(wù)發(fā)

生：

(3)賬戶C的期末借方余額為250萬元；

(4)賬戶D的期末貸方余額為50萬元。

其他21個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計4100萬元。

(二)要求：依據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，符合內(nèi)部限制要求的有：

A.大宗選購由選購部門經(jīng)理干脆指定供應(yīng)商

B.各部門提出選購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單

C.由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對

D.指定會計人員定期核對選購日記賬和總賬

57.“資料2”中，為證明乙公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員可運(yùn)用的方法有:

A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并與會計憑證相核對

B.審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金支出憑證

C.審核供應(yīng)商對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表

D.結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

58.“資料3”中，對于乙公司的做法，審計的認(rèn)定是：

A.正確

B.不正確，應(yīng)按供貨商對賬單進(jìn)行賬務(wù)處理

C.不正確，應(yīng)按購貨合同進(jìn)行賬務(wù)處理

D.不完全正確，可不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中加以說明

59.“資料4”中，乙公司的做法造成的影響是：

A.少計資產(chǎn)

B.少計負(fù)債

C.多計收入

D.少計利潤

60.依據(jù)“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2023年度財務(wù)報表應(yīng)付賬款的期

末余額應(yīng)為：

A.5400萬元

B.4650萬元

C.5150萬元

D.5650萬元

案例三

(一)資料

2023年4月，某審計組對丙公司2023年度財務(wù)收支狀況進(jìn)行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)

審計的狀況和資料如下：

1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部限制進(jìn)行調(diào)查時了解到：

(1)出納員同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；

(2)為便于剛好支付款項，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；

(3)3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計人員可以干脆辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會

計主管審批后方可辦理；

(4)會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)整表。

2.通過調(diào)查了解內(nèi)部限制并進(jìn)行相關(guān)測試，審計人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計的重點(diǎn)為證

明貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。

3.審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，并實(shí)行了以下程序：

(1)4月16日接近下班時進(jìn)行監(jiān)盤；

(2)事先未通知財務(wù)部門；

(3)要求出納員清點(diǎn)現(xiàn)金，會計主管和審計人員在旁監(jiān)督；

(4)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底

稿留存。

4.通過現(xiàn)金監(jiān)盤，批閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計人員發(fā)覺：

(1)4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2243.30元

(2)審計人員在保險柜中發(fā)覺一些單據(jù)：一是職工王某差旅費(fèi)借款單一張，金額為3000

元；二是已付款的報銷憑證3張，金額合計4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，

金額合計2200元。

5.審計人員發(fā)覺該公司2023年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，確定

實(shí)行進(jìn)一步審計程序進(jìn)行追蹤。

(二)要求：依據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，違反內(nèi)部限制相關(guān)要求的有：

A.出納員同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄

B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管

C.會計人員干脆辦理3萬元以下的付款業(yè)務(wù)

D.會計主管定期編制銀行存款余額調(diào)整表

62.“資料2”中，為了證明貨幣資金收支截止期的正確性，審計人員應(yīng)重點(diǎn)審查的收付

款業(yè)務(wù)期間是：