2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)檢測(cè)真題及答案II卷

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)檢測(cè)真題及答案II卷

考試須知：D.10800

3、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)分期付息的債券作為短期投資時(shí)，實(shí)付價(jià)款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息，

1、考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。

應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。

2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。A.短期投資

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。B.投資收益

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。

D.應(yīng)收利息

姓名:_________

4、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本法核算。該企業(yè)購(gòu)入A種原材料500噸，

考號(hào):_________收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅額為68萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5.68萬(wàn)元（不

含增值稅），裝卸費(fèi)用2萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用1.5萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為499

閱卷入噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗1噸。則該原材料的實(shí)際單位成本為（）萬(wàn)元。

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

A、0.82

1、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購(gòu)一臺(tái)售價(jià)為70萬(wàn)元的專(zhuān)用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元。扣留B、0.81

質(zhì)量保證金7萬(wàn)元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68萬(wàn)元并取得

了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金C、0.80

額為（）萬(wàn)元。

D、0.83

A.63

5、庫(kù)存材料具有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計(jì)量單位、購(gòu)進(jìn)時(shí)間、自然損耗各不相同等特點(diǎn)。

B.68因此，評(píng)估時(shí)應(yīng)按一定的步驟進(jìn)行，其中說(shuō)法不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

C.75A.在進(jìn)行材料的價(jià)值評(píng)估前，首先應(yīng)進(jìn)行材料清查，做到賬實(shí)相符

D.70B.進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)查明材料有無(wú)霉?fàn)€、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況

2、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次C.根據(jù)不同評(píng)估目的和待估資產(chǎn)的特點(diǎn)，應(yīng)選擇相應(yīng)的評(píng)估方法，要么采用成本法，要么采用

還本，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)行收款為10200萬(wàn)元。發(fā)行當(dāng)日負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40市場(chǎng)法

萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額為（）萬(wàn)元。

D.按照一定的目的和要求，對(duì)材料按照ABC分析法進(jìn)行排隊(duì)，分清主次、突出重點(diǎn)，著重對(duì)重

A.0點(diǎn)材料進(jìn)行評(píng)估

B.734.606、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)

生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，中途倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)為1000元，采購(gòu)人員的差旅費(fèi)為500元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為

C.634.60

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150元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。甲企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成B、2000

本為每公斤（）元。

C、500

A、105.26

D、1350

B、114.32

10、投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量正確的

C、100是（）。

D、95A.對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)計(jì)量

7、甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，B.對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按公允價(jià)值計(jì)量

采用直線法計(jì)提折舊。至2007年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試后，估計(jì)其可收回金額為300萬(wàn)元，

C.對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈額計(jì)量

2008年末該項(xiàng)設(shè)備估計(jì)其可收回金額為220萬(wàn)元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、

折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）萬(wàn)元。D.對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

A.12011、某投資者以一批甲材料為對(duì)價(jià)取得A公司200萬(wàn)股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲

材料的價(jià)值為600萬(wàn)元（假定該價(jià)值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專(zhuān)用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為

B.110

102萬(wàn)元）。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。

C.100

A、600

D.130

B、702

8、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為1200萬(wàn)元的固定造價(jià)建造合同，采用完工百分

C、200

比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本315萬(wàn)元，完工進(jìn)度為35%,預(yù)

計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司2016年D、302

度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬(wàn)元。

12、在某項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為201萬(wàn)元，每年年末支付30萬(wàn)

A.0元租金，租賃期為6年，承租人無(wú)優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán);租賃開(kāi)始日估計(jì)資產(chǎn)余值為6萬(wàn)元，承租人的母

公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬(wàn)元，獨(dú)立的擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬(wàn)元。則最低

B.105

租賃付款額為（）萬(wàn)元。

C.300

A.184

D.420

B.183

9、甲公司適用的所得稅稅率為25%,2011年年初對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成

C.182

本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，未發(fā)

生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公D.185

司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬(wàn)元。

13、甲企業(yè)于2013年10月6日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資

A、1500產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元，甲企業(yè)

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取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本66萬(wàn)元

A、10152、關(guān)于會(huì)計(jì)要素，下列說(shuō)法中正確的有（）o

B、915A.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少

C、900B.費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少

D、1000C.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加

14、下列各項(xiàng)中，不屬于反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）oD.收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)

A、會(huì)計(jì)核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更3、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有

（）o

B、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易和事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

B.被投資單位資本公積增加中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

D、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

15、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是（）o

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

A、出租寫(xiě)字樓產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

4、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（）

B、公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)o

A.甲公司以公允價(jià)值為150萬(wàn)元的原材料換入乙公司的專(zhuān)有技術(shù)

C、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)

值的差額B.甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60

萬(wàn)元

D、接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)

C.甲公司以公允價(jià)值為800萬(wàn)元的機(jī)床換入乙公司的專(zhuān)利權(quán)

閱卷入

D.甲公司以公允價(jià)值為105萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車(chē)，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元

—二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

5、下列關(guān)于購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股東權(quán)益的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有（）。

1、甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷(xiāo)方式向乙公司銷(xiāo)售一批成本為75

萬(wàn)元的商品。開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件。合同A、在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)一一長(zhǎng)期股權(quán)投資》

約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)第四條規(guī)定處理

驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%o下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

B、因購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購(gòu)買(mǎi)日

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債0.6萬(wàn)元（或合并日）開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的

“資本公積一一資本溢價(jià)/股本溢價(jià)”，“資本公積一一資本溢價(jià)/股本溢價(jià)”的余額不足沖減的，

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入70.4萬(wàn)元

調(diào)整留存收益

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬(wàn)元

C、因購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)新增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，與按照新取得的股權(quán)比例計(jì)算確定應(yīng)享有子公

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司自購(gòu)買(mǎi)日(或合并日)開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債A、無(wú)形資產(chǎn)因預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而變更其攤銷(xiāo)年限

表中作為商譽(yù)列示

B、低值易耗品攤銷(xiāo)方法的改變

D、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以購(gòu)買(mǎi)日(或合并日)開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額反映

C、固定資產(chǎn)因經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而變更其折舊方法

6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有()。

D、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量

A.上級(jí)補(bǔ)助收入

閱卷入

B.財(cái)政補(bǔ)助收入

—三、判斷題(共10小題，每題1分。對(duì)的打錯(cuò)的打X)

C.附屬單位上繳收入

1、()企業(yè)所借入的外幣專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)予以資本化。

D.其他收入中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入

2、()企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消

7、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中，正確的有()o失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益3、()企業(yè)編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的外幣貨幣性

項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷(xiāo)，抵銷(xiāo)后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額。

B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益

4、()確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)

C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

期相隔較長(zhǎng)，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。

D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益

5、()關(guān)于前期差錯(cuò)，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間

8、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來(lái)

適用法。

A.合并方發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

6、()以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)于未來(lái)應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的

與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額

B.差額，債權(quán)人在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

7、()企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)

D.合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

9、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有()o8、()政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

A.或有資產(chǎn)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成9、()非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性

差異的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

B,或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

10、()企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)建安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記

C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)“銀行存款”科目。

D.因或有事項(xiàng)所確認(rèn)負(fù)債的償債時(shí)間或金額不確定

閱卷入

10、下列各項(xiàng)中，不需要采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()o四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)

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1、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17虬有關(guān)資料如下:

(1)2009年8月6日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)2、甲公司從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)出租的商品房、土地使用權(quán)和商鋪均采用成本模式進(jìn)行后

備價(jià)款為3800萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為646萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為242.29萬(wàn)元(不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣續(xù)計(jì)量。甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以

增值稅的因素)，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，購(gòu)入當(dāng)天投入安裝。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值作出判斷：

363萬(wàn)元；另發(fā)生安裝費(fèi)用900萬(wàn)元，已通過(guò)銀行存款支付；發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬(wàn)元；假

(1)1月1日，因商品房滯銷(xiāo)，董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽

定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。

訂租賃合同并已將兩棟商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000

(2)2009年9月8日該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元,萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。該出租商品房預(yù)計(jì)使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，

采用年限平均法計(jì)算年折舊額。采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司認(rèn)為其出租的商品房屬于存貨，因此2012年未對(duì)商品房計(jì)提折舊。

(3)2010年末，A公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷(xiāo)售凈價(jià)為4200萬(wàn)元,(2)1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)用于建造辦公樓。該土地使用權(quán)原取得

未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4500萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值時(shí)成本為5000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至辦公樓開(kāi)工之日已攤銷(xiāo)10年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為40年，

準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為300萬(wàn)元。采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。辦公樓于3月1日開(kāi)始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬(wàn)元。

甲公司將土地使用權(quán)的成本計(jì)入辦公樓成本。

(4)2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，以提高其生產(chǎn)能力。改良工

程于當(dāng)日開(kāi)始，A公司于當(dāng)日向承包方預(yù)付工程款1500萬(wàn)元，以銀行結(jié)算。(3)3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并計(jì)劃對(duì)其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500

萬(wàn)元，至重新裝修之日，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元。裝修工程于8月1日開(kāi)始，于

(5)2011年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1693萬(wàn)元，差額通過(guò)銀行結(jié)算。

年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬(wàn)元，替換原裝修支出的賬面價(jià)值為300萬(wàn)

(6)2011年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元，不考慮其他費(fèi)用支出，試元。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益。

車(chē)形成的產(chǎn)品已收存入庫(kù)，尚未對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為233萬(wàn)元。

要求：

(7)2011年7月31日該項(xiàng)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，同

根據(jù)資料(3),判斷甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)

時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為300萬(wàn)元。

說(shuō)明判斷依據(jù)。計(jì)算商鋪2012年12月31日的賬面價(jià)值。

(金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算的結(jié)果保留兩位小數(shù))

<1>、編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

<2>、計(jì)算2009年折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。

<3>、計(jì)算2010年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

<4>、計(jì)算2011年改良前發(fā)生的折舊額。

閱卷入

五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)

1、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)為上市公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下：

(1)甲公司欠A公司6300萬(wàn)元購(gòu)貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付該筆已到期

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的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲

公司300萬(wàn)元的債務(wù)，余額以甲公司所持有的對(duì)B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允

價(jià)值為6000萬(wàn)元。A公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了500萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。

相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，A公司取得對(duì)B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，A公司準(zhǔn)備

長(zhǎng)期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前，A公司與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6750萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為3000萬(wàn)元，資本公積

為300萬(wàn)元，盈余公積為450萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。其中一項(xiàng)存貨的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高

100萬(wàn)元，除此之外，B公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。該項(xiàng)存貨2015

年全部對(duì)外銷(xiāo)售。

(3)2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

①2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷(xiāo)售給B公司，售價(jià)為400萬(wàn)元，成本為280萬(wàn)元。相

關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)

凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2、甲公司、乙公司20X1年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

②2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷(xiāo)售給A公司，售價(jià)為250萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元。相(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬(wàn)股(每股面

關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為值為1元，市價(jià)為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控

150萬(wàn)元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元。制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向

增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)

(4)2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)870萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交元；相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。

易或事項(xiàng)。

當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，其中：股本6000萬(wàn)元、資本公積5000萬(wàn)元、盈

(5)2016年，A公司將購(gòu)自B公司的N產(chǎn)品全部對(duì)外售出，售價(jià)為140萬(wàn)元。余公積1500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11500萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。乙公

2016年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，對(duì)外分配現(xiàn)金股利160萬(wàn)元，除此之外，未發(fā)生其他影響所司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫(kù)存商品，成本為8000

萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬(wàn)元；②一棟辦公樓，成本為20000萬(wàn)元，累計(jì)折

有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

舊6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于20義1年12月31日前全部

(6)其他有關(guān)資料如下：實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自20X1年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用

年限平均法計(jì)提折舊。

①所得稅稅率為25%；

(2)2月5日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為2500萬(wàn)元(不含增值稅額，下同)，

②A公司和B公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

產(chǎn)品成本為1750萬(wàn)元。至年末，乙公司已對(duì)外銷(xiāo)售70%,另30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。

<1>、編制A公司2015年取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算合并商譽(yù)。

(3)6月15日，甲公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，銷(xiāo)售成本為1700萬(wàn)

<2>、編制A公司2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄。元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年

限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

<3>、編制A公司2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄。

(4)10月2日，甲公司以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專(zhuān)利權(quán)的成本為4

800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900萬(wàn)元；乙公司換入的專(zhuān)利權(quán)作

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為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換

的產(chǎn)品成本為3480萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，乙公司另支付了300

萬(wàn)元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了

資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系

2月份向乙公司賒銷(xiāo)產(chǎn)品形成。

(6)20X1年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元，提取盈余公積900萬(wàn)元，因持有的可

供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為500萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金

股利4000萬(wàn)元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬(wàn)元。

(7)其他有關(guān)資料：

①20X1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。

③假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不

提取任意盈余公積。

要求：

(1)計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

(3)編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投

資的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄(不要求編制與合并現(xiàn)

金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

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試題答案7、ACD

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）8、【答案】AB

1、【答案】C9、參考答案：ACD

2、參考答案：B10、【正確答案】ABC

3、D三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打錯(cuò)的打X）

4、A1、錯(cuò)

5、C2、對(duì)

6、C3、對(duì)

7、C4、錯(cuò)

8、【答案】B5、錯(cuò)

9、A6、錯(cuò)

10、B7、對(duì)

11、A8、對(duì)

12、參考答案：C9、錯(cuò)

13、B10、錯(cuò)

14、C四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）

15、C1、答案如下：

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1.①支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等

1、【答案】ABCD借：在建工程4042.29（3800+242.29）

2、【正確答案】ACD應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）646

3、參考答案：AD貸：銀行存款4688.29

4、【答案】ABC②領(lǐng)用原材料

5、【正確答案】ABD借：在建工程363

6、【答案】ACD貸：原材料363

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③發(fā)生安裝費(fèi)用1、答案如下：

借：在建工程9001.借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司6000

貸：銀行存款900壞賬準(zhǔn)備500

④發(fā)生安裝工人薪酬貸：應(yīng)收賬款6300

借：在建工程494.71資產(chǎn)減值損失200

貸：應(yīng)付職工薪酬494.71合并商譽(yù)=6000—(6750+100X75%)X80%=540(萬(wàn)元)

⑤設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)2.①對(duì)購(gòu)買(mǎi)日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：

借：固定資產(chǎn)5800(4042.29+363+900+494.71)借：存貨100

貸：在建工程5800貸：資本公積75

2.2009年折舊額=(5800-200)/10X3/12=140(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債25

借：制造費(fèi)用140借：營(yíng)業(yè)成本100

貸：累計(jì)折舊140貸：存貨100

3.計(jì)算2010年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。借：遞延所得稅負(fù)債25

2010年折舊額=(5800-200)/10=560(萬(wàn)元)貸：所得稅費(fèi)用25

2010年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(5800