2論信息時代的企業(yè)內(nèi)部控制

引言1994年美國反欺詐財務(wù)報告委員會（coso）制定完成的“內(nèi)部控制-整體框架”標(biāo)志著現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)體系的完整確立，奠定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的全新基礎(chǔ)來源于2016年5月候其鋒的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范操作指南》來源于2016年5月候其鋒的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范操作指南》企業(yè)內(nèi)部控制的概念及其意義內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位內(nèi)部控制主體為了達(dá)到其特定目標(biāo)所采用的一系列的管理程序和方法；1994年美國管理會計師協(xié)會在其《內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)》中，將內(nèi)控定義為：內(nèi)部控制是這樣一個整體系統(tǒng)，由管理者建立的旨在以一種有序和有效的方式開展公司的業(yè)務(wù)，確保其與管理政策和規(guī)章一致，保護(hù)資產(chǎn)，盡量保證記錄的完整性和正確性來源于2007年第三期期刊，唐恒書、任夏儀的《企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)價值相關(guān)性》來源于2007年第三期期刊，唐恒書、任夏儀的《企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)價值相關(guān)性》內(nèi)部控制是由單位一把手或企業(yè)負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制和全體部門人員參與實施的，為保障資產(chǎn)的安全、社會效益的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提出合理保證的過程，是被審計單位為了合理保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的有效性以及對法律制度的遵循，由管理層和治理層以及其他內(nèi)控人員共同制定和實施的政策和程序。內(nèi)部控制體系是單位領(lǐng)導(dǎo)人管控組織意志的集中體現(xiàn)，其效果反映了單位領(lǐng)導(dǎo)人的掌控能力、以及下屬工作人員的執(zhí)行能力，而信息化的企業(yè)內(nèi)部控制則是信息技術(shù)時代下現(xiàn)代企業(yè)管理的產(chǎn)物，是制度的完美體現(xiàn)。由于信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的參與，企業(yè)內(nèi)部控制被這個龐大的信息系統(tǒng)所覆蓋，使得企業(yè)內(nèi)部控制信息范圍發(fā)生變化，不僅是審計單位還是被審計單位，都極大程度的擴(kuò)充了內(nèi)部控制的信息范圍，在會計控制上，在管理控制上。例如，各種數(shù)據(jù)資料的管理，軟硬件的管理，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全管理的維護(hù)升級，促使企業(yè)內(nèi)部控制信息范圍發(fā)生變化。信息時代對企業(yè)內(nèi)部控制的影響企業(yè)內(nèi)部控制的信息范圍發(fā)生變化由于信息技術(shù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)全面覆蓋整個企業(yè)的經(jīng)營管理，比如，財務(wù)會計系統(tǒng)，賬套的使用明確了會計人員責(zé)任；事務(wù)處理系統(tǒng)方便了行政人員對員工日?；顒拥墓芾?。信息系統(tǒng)使得企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍得以拓展，解決了企業(yè)內(nèi)部控制在時間和空間的問題。由于信息系統(tǒng)難以辨別信息的真實性，使得系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理變得更復(fù)雜，信息量增加，信息傳播速度快，極大的擴(kuò)大了企業(yè)內(nèi)部控制的信息范圍。如果信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫和操作系統(tǒng)的相關(guān)安全無法實現(xiàn)有效控制，那么數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問風(fēng)險將增加，導(dǎo)致系統(tǒng)對非正常交易進(jìn)行處理，則系統(tǒng)數(shù)據(jù)將遭到不正常的改變，系統(tǒng)對交易事項進(jìn)行不恰當(dāng)?shù)挠涗?，使得企業(yè)的信息更加混亂。企業(yè)內(nèi)部控制的主體發(fā)生變化在過去的企業(yè)內(nèi)部控制管理中，企業(yè)內(nèi)部控制的主體是內(nèi)控人員，對內(nèi)控管理具有較大的主觀能動性，企業(yè)的監(jiān)督力度薄弱極易導(dǎo)致內(nèi)控管理混亂，也因此側(cè)面說明了內(nèi)控人員是企業(yè)的主體監(jiān)督對象。信息系統(tǒng)的使用，改變了企業(yè)的監(jiān)督主體，由內(nèi)控人員為主體到由內(nèi)控人員和技術(shù)人員共同完成內(nèi)部控制管理的雙主體。信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響取決于企業(yè)對信息系統(tǒng)的依賴程度，面對當(dāng)下企業(yè)對信息系統(tǒng)的使用極其重視的狀態(tài)，在內(nèi)部控制人員與信息技術(shù)人員的相結(jié)合這樣的條件下，可以提高信息系統(tǒng)的安全性，更加保證了信息系統(tǒng)有效的運行，但如果內(nèi)部控制人員和信息技術(shù)人員無法配合工作，那么信息系統(tǒng)的管理模式也將面臨崩潰，內(nèi)部控制工作無法進(jìn)行。信息系統(tǒng)是一個人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)，企業(yè)需要配備信息技術(shù)人員，再結(jié)合企業(yè)內(nèi)控人員共同協(xié)調(diào)合作，才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效管理和運行。企業(yè)內(nèi)部控制的管理模式發(fā)生變化傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制管理模式是根據(jù)內(nèi)部控制管理體系，通過協(xié)調(diào)內(nèi)控人員與職權(quán)崗位的方式對內(nèi)部控制信息進(jìn)行管理控制實現(xiàn)的。信息化改變了企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式，使得企業(yè)的管理發(fā)生了巨大的變化。信息系統(tǒng)參與了企業(yè)內(nèi)部控制的管理，通過信息化的建設(shè)，減少人為操縱空間，提升企業(yè)內(nèi)控的信息化管理手段，確保整體經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高了企業(yè)的整體內(nèi)部控制管理水平。但與此同時，信息化的管理弊端也在實踐中逐漸暴露，信息系統(tǒng)的自動化處理功能為內(nèi)部控制人員人為的繞過自動控制提供了條件，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來一定程度的風(fēng)險。信息時代下企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不完善在信息系統(tǒng)的整體環(huán)境下，企業(yè)擁有了更加復(fù)雜的內(nèi)控背景，原來的企業(yè)制度對內(nèi)部控制失去了針對性的管理，第一，企業(yè)的組織架構(gòu)難以支撐信息化參與的企業(yè)內(nèi)部控制管理。比如海爾集團(tuán)的三次組織變革，1992年第一次組織變革，組織了“聯(lián)合艦隊”的管理模式，使海爾迅速成長；1994年海爾進(jìn)行了第二次結(jié)構(gòu)變革：事業(yè)部制，形成以部門為成本中心的組織管理模式，提高了海爾集團(tuán)的銷售收入；1999年海爾進(jìn)行了第三次變革：流程型網(wǎng)絡(luò)組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新了企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)，步入了國際戰(zhàn)略軌道。經(jīng)過了三次組織架構(gòu)的改革才通過SST（市場鏈）合同實現(xiàn)流程間的咬合，使海爾公司進(jìn)入更高的層次；第二，信息系統(tǒng)是使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的系統(tǒng)，在它能夠合理使用且能簡化企業(yè)各種內(nèi)部控制數(shù)據(jù)難題的同時也帶來了很多側(cè)面的缺陷，信息系統(tǒng)容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)暴露，人員腐敗等問題，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理方式混亂，為此，騰訊公司根據(jù)公司的經(jīng)營情況，實施授權(quán)審批制度，對內(nèi)控人員要求是相互獨立、相互制約、相互監(jiān)督，保障公司的有效運行；第三，信息系統(tǒng)使得企業(yè)的管理更加廣泛，企業(yè)內(nèi)控面臨的風(fēng)險增加，以傳統(tǒng)的手段對手工資料為評價標(biāo)準(zhǔn)去審查發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，顯然與信息系統(tǒng)參與下的管理格格不入，出現(xiàn)工作混亂，程序復(fù)雜等問題。比如，海爾公司在三次組織架構(gòu)的改革前，公司內(nèi)部出現(xiàn)了帕金森定律，冗余的管理層導(dǎo)致管理費用增加和市場響應(yīng)速度降低，對企業(yè)內(nèi)部造成了極其惡劣的影響。企業(yè)逐漸意識到在信息技術(shù)的參與下，要想讓數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時和安全，需要建立一套嚴(yán)格穩(wěn)定的制度體系來保證信息化內(nèi)部控制管理的可行性。企業(yè)內(nèi)部控制職位的腐化當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)面臨著數(shù)據(jù)造假、數(shù)據(jù)盜取以及數(shù)據(jù)丟失等問題，部分原因是信息系統(tǒng)由人為通過賬號密碼登錄進(jìn)行操作，系統(tǒng)再自動化處理的過程中容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失問題。第一，當(dāng)下信息技術(shù)發(fā)展迅速，企業(yè)為適應(yīng)信息技術(shù)更新?lián)Q代的新環(huán)境，加速企業(yè)信息系統(tǒng)的步伐，錄用了一些缺乏經(jīng)驗的審計人員，由于時間的限制也沒能對這些審計人員進(jìn)行培訓(xùn)而直接用于企業(yè)內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致技術(shù)水平、服務(wù)能力和綜合管理跟不上，信息系統(tǒng)不能有效的利用，審計人員滿足不了當(dāng)下信息系統(tǒng)的需求，給企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險。比如某房地產(chǎn)公司為了能提高工作效率，便聘用一家第三方軟件開發(fā)公司按照公司制度量身定制了一套內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是由于第三方軟件公司并不提供內(nèi)控系統(tǒng)操作培訓(xùn)，造成房地產(chǎn)公司內(nèi)部的系統(tǒng)操作混亂，操作風(fēng)險變大，加上財務(wù)系統(tǒng)的員工的素質(zhì)不高，多次出錯，使得系統(tǒng)流程無法達(dá)到預(yù)定計劃效果，最后導(dǎo)致公司損失多個重大訂單。第二，企業(yè)管理中，事權(quán)、財權(quán)的審核風(fēng)險大，缺乏審核標(biāo)準(zhǔn)、管控依據(jù)、控制手段，審批依賴主觀判斷，企業(yè)內(nèi)控管理授權(quán)單一，且只由相對應(yīng)崗位進(jìn)行管理操作，缺失了制度的管理及外來的監(jiān)督，那么企業(yè)內(nèi)部將極易產(chǎn)生腐敗，且將極大威脅整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的可控性，使得整個信息系統(tǒng)紊亂，使得企業(yè)失去對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督問題是內(nèi)控管理中最為常見的問題，監(jiān)督的力度直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)各個方面的管理。在大數(shù)據(jù)時代發(fā)展迅速的今天，企業(yè)面對多元化的信息，數(shù)據(jù)量、信息量的龐大沖擊了企業(yè)的信息質(zhì)量，給企業(yè)帶來了一定程度的風(fēng)險隱患。首先，企業(yè)不具備科學(xué)合理的內(nèi)部控制監(jiān)督實施方案，沒有設(shè)置嚴(yán)格的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。其次，企業(yè)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)沒有保證，企業(yè)內(nèi)部控制對審計人員相互牽制職權(quán)的制度不完善，即便是完善了，監(jiān)督還是必須存在的。比如說，某公司為節(jié)省時間，老板將個人章和公司財務(wù)章一并交給出納人員保管，這樣的行為為出納人員謀取私利提供了條件，如果公司收到一筆小額貨款，出納將這筆金額收好，再私自用財務(wù)章和負(fù)責(zé)人章簽發(fā)一張同等金額的支票，月末對銀行對賬單進(jìn)行修改。在這個物欲橫流的新時代，人類容易擦槍走火也許就是因為物質(zhì)誘惑太大，大到能夠支配人的精神，甚至行為。內(nèi)控是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是內(nèi)控的保障，因此，在企業(yè)內(nèi)部控制的管理中，監(jiān)督必不可少，可以通過設(shè)置人員之間職位約束來提高監(jiān)督力度，但是由于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)參與其中，企業(yè)內(nèi)控管理操作變得更加簡易，減少了手工時期很多的程序步驟，企業(yè)的核心逐漸轉(zhuǎn)移，因此使得監(jiān)督問題得不到重視，監(jiān)督力度下降，威脅內(nèi)部控制的管理。企業(yè)內(nèi)部控制管理方式的復(fù)雜化將信息技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制管理中，使得企業(yè)的內(nèi)部控制范圍增大，業(yè)務(wù)流程步驟增加，在管理上使得內(nèi)部控制更加復(fù)雜。首先，在財務(wù)管理的問題，在傳統(tǒng)的手工時期，對于記賬也許就只是普通的記賬，雖然在很多細(xì)節(jié)上做出了防止篡改的舉措，但始終阻礙不了數(shù)據(jù)被篡改這種風(fēng)險的發(fā)生，賬本丟失等等問題依然存在。信息系統(tǒng)是一個新興的管理系統(tǒng)，它的引入給企業(yè)的內(nèi)部控制解決了很多問題，但信息系統(tǒng)始終是一個網(wǎng)絡(luò)連接的系統(tǒng)，能夠簡而易獲得龐大的數(shù)據(jù)內(nèi)容，在財務(wù)管理領(lǐng)域出現(xiàn)并使用賬套，可以說是豐富了企業(yè)內(nèi)部控制管理的內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制管理方面更加寬廣。其次，信息系統(tǒng)的使用也使得企業(yè)內(nèi)部控制人員分配上作出相應(yīng)調(diào)整，信息化的管理絕不僅僅只是業(yè)務(wù)系統(tǒng)化處理，當(dāng)然還包括合理化管理等諸多事項的改變。再者就是信息開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境給部分不法分子提供了犯罪條件，出現(xiàn)偽造數(shù)據(jù)，攔截數(shù)據(jù)，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)混亂。比如電子商務(wù)巨頭，阿里巴巴集團(tuán)旗下的淘寶，支付寶等等貿(mào)易軟件便利了人類，但也存在侵害消費者的權(quán)益的行為，究根結(jié)底就是阿里巴巴集團(tuán)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，內(nèi)部環(huán)境受到侵犯，淘寶賣家花錢尋找愿意刷單的旺旺號來提高銷量和好評，而淘寶內(nèi)部監(jiān)督的薄弱為其惡劣行為提供了條件。網(wǎng)絡(luò)是一個龐大的系統(tǒng)，可以實現(xiàn)有效管理，但也存在有意破壞的行為網(wǎng)絡(luò)的弊端也在于人類難以分辨真假，比如賬號登錄沒有軟硬件記錄，流程步驟操作沒有軟硬件記錄，物理連接必須接通網(wǎng)絡(luò)等等，這些都極易致使信息流失，導(dǎo)致管理混亂。信息化的內(nèi)部控制在企業(yè)實際管理中涉及范圍廣泛，內(nèi)控人員職責(zé)分配不明確，信息數(shù)據(jù)風(fēng)險加大，信息數(shù)據(jù)容易丟失，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的發(fā)展致使企業(yè)內(nèi)控管理變得脆弱，以往的企業(yè)內(nèi)部控制管理方式迎合不了信息系統(tǒng)參與下的企業(yè)內(nèi)部控制管理，企業(yè)內(nèi)控管理方式更加復(fù)雜。企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展方向面臨挑戰(zhàn)信息技術(shù)沖擊企業(yè)的經(jīng)營運作，使得企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方向面臨挑戰(zhàn)，信息技術(shù)的發(fā)展將人從簡單的勞動中解放出來，不再需要通過手工審計和手工查找資料，而是通過信息系統(tǒng)整合出來的數(shù)據(jù)直接在系統(tǒng)上進(jìn)行分析審計。例如，A公司和B公司都是貿(mào)易公司，存在競爭關(guān)系。A公司使用傳統(tǒng)的審批手段，一個完整的流程是先查找出紙質(zhì)數(shù)據(jù)資料文件，由經(jīng)手人提交申請，會計人員進(jìn)行審核后上交，再會計主管、會計負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人等逐級審批才能完成，流程步驟繁瑣，程序受到了時間和空間的限制，審批效率較低。B公司是通過使用信息系統(tǒng)實現(xiàn)了信息化管理，簡化了審批流程，能夠通過系統(tǒng)快速獲得需要審批的數(shù)據(jù)文件，由經(jīng)辦人在系統(tǒng)中提交申請，會計人員登錄系統(tǒng)對此申請進(jìn)行審核，再會計主管、會計負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)負(fù)責(zé)人等收到后直接在系統(tǒng)進(jìn)行審批，解決了時間和空間的限制問題，提高了審批效率?，F(xiàn)碼頭有批貨物由于突發(fā)狀況急需清關(guān)離開港口，A、B公司同時獲悉該貨物質(zhì)優(yōu)價廉的情況，紛紛爭取獲得購買的權(quán)利。結(jié)果，A公司由于審批流程時間太長，直接損失對這批貨物的購買，B公司能夠快速得到各級審批，獲得該批貨物的購買權(quán)利。在市場的激烈競爭下，A公司的經(jīng)營發(fā)展方向面臨信息技術(shù)的沖擊和挑戰(zhàn)。隨著信息系統(tǒng)在企業(yè)管理的普及和應(yīng)用，企業(yè)各部門的數(shù)據(jù)越來越龐大，信息系統(tǒng)通過數(shù)據(jù)系統(tǒng)管理數(shù)據(jù)，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的可靠性和安全性。企業(yè)內(nèi)部控制越來越依賴信息系統(tǒng)，但由于網(wǎng)絡(luò)的弊端也可能給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來技術(shù)安全的打擊，企業(yè)管理的復(fù)雜化會使得企業(yè)原本的發(fā)展方向發(fā)生偏離，使得企業(yè)的發(fā)展方向面臨重重挑戰(zhàn)。信息時代下企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系“沒有規(guī)矩，不成方圓”，任何一個群體的發(fā)展都離不開制度性的管理，內(nèi)控也一樣，由于信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)原來的內(nèi)部控制制度已滿足不了信息時代下企業(yè)內(nèi)部控制的需求，企業(yè)內(nèi)部控制在信息環(huán)境下屢屢碰壁，出現(xiàn)了制度不完善，這是一個在企業(yè)內(nèi)部控制中涉及廣泛的問題。在信息技術(shù)的參與下，企業(yè)復(fù)雜的內(nèi)控背景成為了阻礙企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要因素，面對這一難題，企業(yè)要在原制度基礎(chǔ)上做出整改，需要通過完善其制度體系來保障信息系統(tǒng)有效地運行。第一，組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境穩(wěn)定經(jīng)營的首要環(huán)節(jié)，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)包括股東與股東大會、董事、董事會和經(jīng)理、監(jiān)事與監(jiān)事會。隨著內(nèi)部控制環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也應(yīng)不斷的調(diào)整優(yōu)化。企業(yè)通過改變管理層的經(jīng)營觀念和風(fēng)格，合理的分配部門層次崗位之間的工作；協(xié)調(diào)公司的日常業(yè)務(wù)，綜合考慮內(nèi)外部諸多因素重新確立一套完整的，符合當(dāng)下信息化技術(shù)發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)；依賴董事會和審計委員會的監(jiān)督，保證董事會與內(nèi)部人員與外部人員的直接溝通；企業(yè)應(yīng)貫徹落實各部門員工的職權(quán)配置，提高員工的素質(zhì)，使企業(yè)內(nèi)部控制措施能夠得到有效的執(zhí)行。第二，針對企業(yè)數(shù)據(jù)隱患問題，企業(yè)需嚴(yán)謹(jǐn)對待，在技術(shù)上嚴(yán)格處理數(shù)據(jù)信息的設(shè)置，安全使用信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，在制度上要求內(nèi)控人員必須遵守職業(yè)操守，最大程度減少數(shù)據(jù)風(fēng)險。第三，針對信息系統(tǒng)的使用使得初期的企業(yè)在管理上面臨大大的難題，管理模式的改變，數(shù)據(jù)范圍的擴(kuò)大，給企業(yè)帶來諸多考驗，因此，企業(yè)應(yīng)該重新審視信息時代帶來的利弊。面對信息化平臺的各種各樣的問題，需要重新編制企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系，優(yōu)化信息化平臺的風(fēng)險評估和控制活動風(fēng)險，提升運營分析，加強(qiáng)績效審核，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通。從企業(yè)內(nèi)部控制制度體系出發(fā)，通過對信息系統(tǒng)與內(nèi)控體系的聯(lián)系研究，以信息化環(huán)境為契機(jī)重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，建立一套嚴(yán)格穩(wěn)定的制度體系來保證信息化內(nèi)部控制管理的可行性，最終完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。嚴(yán)控企業(yè)內(nèi)部控制職權(quán)信息化系統(tǒng)是信息化內(nèi)部控制管理的產(chǎn)物，是企業(yè)完善制度的體現(xiàn)。面對企業(yè)經(jīng)營管理中由審計人員專業(yè)技能低下原因而給企業(yè)帶來風(fēng)險的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高審計人員的素質(zhì)，提高審計人員的專業(yè)技能，提高審計人員錄用的要求，對已錄用但缺乏經(jīng)驗的審計人員進(jìn)行專業(yè)化的審計工作知識培訓(xùn)，以達(dá)到有效的使用信息系統(tǒng)。當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部的信息和溝通必須及時、準(zhǔn)確、完整地傳遞到企業(yè)的每個部門，各個層級，但在高效傳遞信息的同時，傳輸?shù)倪^程得保證信息的保密性，并符合企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞規(guī)定及各個層級的審核流程。而信息化內(nèi)部控制建立以資金管控為核心的管控模式，綜合運用不相容崗位相互分離、歸口管理、單據(jù)控制、會計控制等方法，規(guī)范各個業(yè)務(wù)管理的操作流程，明確流程的風(fēng)險環(huán)節(jié)及管控措施，落實管控部門與崗位職責(zé)，從而防止了企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)與資金等重要資源的泄露或丟失，同時減少了各個部門的操作風(fēng)險幾率。信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制中，各部門確保嚴(yán)格按照內(nèi)控規(guī)范流程規(guī)定的控制措施開展工作，全面實現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化和常態(tài)化，最終實現(xiàn)并形成“可控、可防、可管”三位一體的風(fēng)險管控機(jī)制，信息化的發(fā)展更好的推進(jìn)和改善了不相容崗位相分離的問題，更好的實施“分事行權(quán)”、“分崗設(shè)權(quán)”、“分級授權(quán)”三個原則，即：對經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督、必須明確分工、相互分離、分別行權(quán)；對各管理層和各工作崗位依法依規(guī)分別授權(quán)，明確權(quán)責(zé)范圍、授權(quán)對象、授權(quán)期限、授權(quán)與行權(quán)的責(zé)任、一般授權(quán)與特殊授權(quán)界限。企業(yè)內(nèi)部管理的信息化有效的防止了因職責(zé)混淆、越權(quán)辦事、授權(quán)不當(dāng)所導(dǎo)致的職能腐敗，使得企業(yè)內(nèi)部管理更加簡潔高效，為后續(xù)的審計工作中提供了便利。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制溝通是一項重要的企業(yè)組織能力，溝通的順暢與否直接影響到組織效率、決策的正確性和風(fēng)險的防范，而信息系統(tǒng)是企業(yè)管理內(nèi)控的重要工具，但非正式渠道的信息傳輸途徑往往是百害而無一益的，嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)控管理將有效抑制風(fēng)險的發(fā)生，所以適當(dāng)提高企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管程度變得尤其重要。一方面，企業(yè)可以通過設(shè)立監(jiān)督機(jī)制來保障制度的實施，設(shè)置上下級監(jiān)督制度，還有人員之間的相互監(jiān)督作用，來實現(xiàn)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的監(jiān)管力度的目的。企業(yè)內(nèi)部控制制度的保障需要通過監(jiān)督來實現(xiàn)其實施，在這個市場多變的時代趨勢下，企業(yè)的發(fā)展?jié)u漸融入了信息化的技術(shù)，也促使企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)新的問題。比如舊時的倉庫，企業(yè)是通過人員分工進(jìn)行原料產(chǎn)品進(jìn)出倉的記錄，紙質(zhì)記錄容易丟失或者被篡改。但企業(yè)引進(jìn)了信息系統(tǒng)以后，原料產(chǎn)品的進(jìn)出倉負(fù)責(zé)人員責(zé)任明確，人員之間無法通過紙質(zhì)記錄相互了解進(jìn)出倉的數(shù)據(jù)，只能從系統(tǒng)中看到自己負(fù)責(zé)的部分，使得企業(yè)內(nèi)部控制的分工更加明確。另一方面，可以通過建立科學(xué)的監(jiān)管體系進(jìn)行有效的監(jiān)督，能有效地提升企業(yè)內(nèi)部的信息監(jiān)管力度，從而可以進(jìn)一步的提升企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善性。部分企業(yè)或事業(yè)單位為了使內(nèi)部信息系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全得到保障，企業(yè)往往會從三個方面管控企業(yè)內(nèi)部信息：控制企業(yè)管理規(guī)范、控制各個部門的程序文件、控制企業(yè)內(nèi)部的文檔信息流。要實現(xiàn)這三個目標(biāo)，企業(yè)需要重新定義各部門業(yè)務(wù)流程節(jié)點和工作面，識別各個工作面所存在的風(fēng)險點，對所存在的風(fēng)險點進(jìn)行評估劃分，設(shè)計好風(fēng)險應(yīng)對措施，進(jìn)而才能設(shè)計科學(xué)的控制程序。把企業(yè)的監(jiān)管預(yù)警機(jī)制融入到信息系統(tǒng)中，才可以把企業(yè)內(nèi)部所存在的風(fēng)險通過內(nèi)部控制轉(zhuǎn)化為事先與事中相結(jié)合的控制，再加上電腦系統(tǒng)的智能分析就可以實現(xiàn)全流程式的信息化內(nèi)部控制管理，從而進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全性。簡化企業(yè)內(nèi)部控制管理方式所謂管理，就是指管理者在一定的環(huán)境條件下，通過實施決策、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制等職能，以人為中心來協(xié)調(diào)各種資源，以便有效率和有效果地實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。所以，有效管理是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展重中之重的問題，在信息系統(tǒng)的參與下，企業(yè)在管理上面臨的問題作出了針對性的回應(yīng)。第一，由于信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)管理開始使用賬套，通過人機(jī)結(jié)合的信息操作系統(tǒng)，通過人工錄入和系統(tǒng)的自動化處理，改變了企業(yè)的財務(wù)處理方式。第二，對于人員授權(quán)方面，企業(yè)重新分配了人員崗位職責(zé)，在信息系統(tǒng)的使用上，企業(yè)設(shè)置了人員權(quán)限，比如財務(wù)管理上賬套的使用，財務(wù)部分的每個員工都是相互制衡的關(guān)系，既實現(xiàn)了人員合理分配，權(quán)力制衡，又保障了監(jiān)督制度和財務(wù)的安全。第三，優(yōu)化信息管理系統(tǒng)，有效地管理就好比一份完美的活動方案，不僅有多種備用方案，還有應(yīng)急措施，管理也應(yīng)如此，對于重要的數(shù)據(jù)資料要備份，對信息系統(tǒng)維護(hù)升級要及時，保證系統(tǒng)可靠運行，對信息系統(tǒng)進(jìn)行整改和設(shè)置，記錄使用信息系統(tǒng)的人員，注重系統(tǒng)維護(hù)，注重信息化管理，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)軟件的更新，從各個有效的方面制約和監(jiān)督，充分發(fā)揮信息時代在企業(yè)內(nèi)部控制中的強(qiáng)大管理作用。企業(yè)內(nèi)部控制管理的管理層級別復(fù)雜以及審核程序過于繁瑣是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理方式過于復(fù)雜的主要原因，精簡輕巧的管理方式能提升企業(yè)的信息傳遞速度，提高企業(yè)應(yīng)變風(fēng)險的快速反應(yīng)能力。企業(yè)內(nèi)部在保證制度有效實施以及信息交流順暢的前提下，扁平化管理，簡化審批的流程，使得企業(yè)的內(nèi)部管理不再冗余，這使得企業(yè)內(nèi)部的工作流程得到提高，結(jié)合信息化系統(tǒng)，在符合不相容崗位相分離原則，可以縮減部分多余的崗位。面對企業(yè)內(nèi)部控制的復(fù)雜管理，企業(yè)從多個方面給出了解決對策，對每一個問題都針對性的處理，強(qiáng)化了信息系統(tǒng)的整體規(guī)劃，更新了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略理念，通過評估信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢，及時的調(diào)整適應(yīng)大數(shù)據(jù)的信息環(huán)境，切實做好內(nèi)部控制業(yè)務(wù)工作流程的銜接，合理規(guī)劃信息系統(tǒng)的使用，優(yōu)化了企業(yè)的管理模式，簡化了企業(yè)的管理方式。明確企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展方向企業(yè)內(nèi)部控制在信息系統(tǒng)的參與下，企業(yè)重新確立了發(fā)展方向，信息化給企業(yè)帶來了很多弊端，比如，數(shù)據(jù)容易泄露，制度體系不完善等，但與此同時，信息系統(tǒng)也給企業(yè)帶來了空前的突破。以往的企業(yè)對于一份業(yè)務(wù)資金的劃撥需要設(shè)置四個審批部門來保障其資金劃轉(zhuǎn)的安全性，分權(quán)管理的一種管理模式，通過每一個部門的審批簽名蓋章再轉(zhuǎn)交到上一級部門進(jìn)行審批，層層遞進(jìn)，但這種方式容易導(dǎo)致資金錯誤劃轉(zhuǎn)，存在了一種潛在的風(fēng)險，那就是在這一資金的轉(zhuǎn)出中，出現(xiàn)了越級的可能，原本需要通過四個部門審批通過才能劃轉(zhuǎn)資金，但因為出現(xiàn)了越權(quán)的行為，出納人員看到了最上級已批則以為其他的部門都同意，但其實并不是這樣。信息化解決了這個問題，通過設(shè)置信息系統(tǒng)的功能，同樣是四個審批部門，但是不能進(jìn)行越級審批，必須按照順序?qū)訉舆M(jìn)行，避免了越級的行為，保障了資金的安全。也許有人會問，這樣太麻煩，大小金額都要排隊等，萬一那個部門的負(fù)責(zé)人不在，申請支鉛筆都要走四個部門，效率極低，但是信息化也解決了這一問題，信息系統(tǒng)遵循法律法規(guī)的規(guī)定，按照某一特定的金額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行需要四個部門審批劃分，即以某一特定金額為節(jié)點，在這特定金額節(jié)點以下的資金劃轉(zhuǎn)只需通過一個部門進(jìn)行審批即可，簡化了資金劃撥的流程，提高了工作效率。以發(fā)展方向為抓手，明確企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展方向的具體措施：戰(zhàn)略目標(biāo)分解為經(jīng)營目標(biāo)；經(jīng)營目標(biāo)分解為業(yè)務(wù)條線工作目標(biāo)；工作目標(biāo)分解為業(yè)務(wù)流程操作目標(biāo)。同時需要明確企業(yè)發(fā)展的愿景、戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、職能戰(zhàn)略。企業(yè)在明確內(nèi)部控制發(fā)展方向前，必須先明確企業(yè)競爭戰(zhàn)略，這是因為企業(yè)競爭戰(zhàn)略的明確，常常在總體上引起企業(yè)方向、發(fā)展道路的改變，使企業(yè)內(nèi)部發(fā)展方向發(fā)生戰(zhàn)略性變化。結(jié)論在信息技術(shù)的不斷更新和發(fā)展中，計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)通信的推行衍生了信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)的使用對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了較大的影響，使得企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生了巨大的變化。企業(yè)的信息范圍擴(kuò)大，增加了企業(yè)的信息量，使得企業(yè)經(jīng)營管理的信息面更廣，對企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險評估更加準(zhǔn)確。企業(yè)的組織架構(gòu)的管理更加系統(tǒng)，層次分明，優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部控制的管理模式。信息系統(tǒng)的使用，使得企業(yè)內(nèi)部控制主體也發(fā)生了改變，由單主體到雙主體，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的管理效率和發(fā)展水平。在信息技術(shù)的引導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部控制得以優(yōu)化，企業(yè)逐步完善信息化管理的內(nèi)部控制管理制度，對內(nèi)控人員實行“分權(quán)、分崗、分級”三個原則，保證了不相容職務(wù)相分離的執(zhí)行，企業(yè)建立了多個監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)督力度，保障內(nèi)部控制的有效管理，信息系統(tǒng)優(yōu)化了企業(yè)管理，讓企業(yè)在激烈的的信息市場競爭中重新明確了企業(yè)的發(fā)展方向。企業(yè)要利用好信息技術(shù)這一契機(jī)，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)帶給企業(yè)現(xiàn)代化管理的作用，真正實現(xiàn)信息系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制的整合。參考文獻(xiàn)[1]宋穎佳，信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制探討[J].新會計.2019.[2]馬芳，淺析嵌入信息化系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實施[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊。2019,09.[3]汪玲，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].鄂州大學(xué)學(xué)報.2019.11.[4]陸軍，研究企業(yè)內(nèi)部控制審計信息化風(fēng)險與應(yīng)對策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2017.12.[5]張建通，張元元，信息化技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的應(yīng)用[J].中國管理信息化.2019.11.[6]楊麗芹，信息化時代企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究[J].全國流通經(jīng)濟(jì).2019.08.[7]李月鑫，會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題探討[J].現(xiàn)代營銷.2019.11.[8]顏海柱，信息時代下企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度[J].財經(jīng)管理.2017.[9]唐超紅，企業(yè)內(nèi)部控制審計信息化風(fēng)險與應(yīng)對策略研究[J].納稅.2019.10.

論文的綜合研究法介紹1.什么是綜合研究法所謂綜合研究法就是綜合運用相關(guān)學(xué)科知識進(jìn)行研究的方法。姜亮夫說："最近，我寫《楚辭通故自序》說到了一-些治學(xué)方法，我綜合了一切社會科學(xué)來寫'屈原賦，頗有游刃自如之樂。綜合研究，不正是現(xiàn)代科學(xué)成就的主要方法嗎？社會科學(xué)也得綜合研究。"其實我們寫學(xué)術(shù)論文，哪怕是分析一首詩，往往都需要采用綜合研究的方法。譬如唐人張繼的《楓橋夜泊》，此詩的詩題與詩句均有異文，這就涉及文獻(xiàn)學(xué)知識。此詩中的"烏"與"江楓"作何解釋，這就涉及語言學(xué)乃至生物學(xué)知識。此詩中的"楓橋""寒山寺"等地名，顯然涉及地理學(xué)知識。此詩之所以成為寫愁的代表作，顯然與作者生平和時代背景密切相關(guān)，這就涉及史學(xué)知識。這首詩好在什么地方，要說出個道理來，顯然需要掌握文藝?yán)碚撝R。[6991所以我們在寫學(xué)術(shù)論文時，應(yīng)當(dāng)自覺地運用綜合研究方法。2.為什么要進(jìn)行綜合研究傅衣凌說："我一向以為史學(xué)研究是各種知識的總和，章學(xué)誠的"六經(jīng)皆史'論，是有一定道理的。"1700其實哲學(xué)社會科學(xué)的各個領(lǐng)域的研究工作，都要涉及各種知識，我們在第四講"怎樣讀書"中"泛讀"一節(jié)，已經(jīng)討論過這個問題，主要因為文學(xué)研究不可避免地要同其他學(xué)科發(fā)生這樣或那樣的關(guān)系。