【東阿阿膠公司內(nèi)部控制可題及對策（8600字論文）】

第1章前言本文通過東阿阿膠內(nèi)部控制的研究，有助于幫助東阿阿膠根據(jù)不斷變化的外部環(huán)境，及時作出調(diào)整，制定正確的經(jīng)營決策及規(guī)劃安排；有利于促進金東阿阿膠的穩(wěn)定發(fā)展，同時為保健品行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供合理的改善方法，從而提高保健品行業(yè)的整體競爭力。第2章內(nèi)部控制基本概念2.1內(nèi)部控制基本概念內(nèi)部控制是一個相對完整的理論。內(nèi)部控制經(jīng)理在公司的整個管理過程中運用了這一理論，并根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)和系統(tǒng)。為了幫助公司有效地獲取資源，合理地協(xié)調(diào)和分配資源以及改善公司的有效運作，創(chuàng)建它們是為了約束和協(xié)調(diào)機構和政策(溫文博,傅建華,柴文濤,2022)。管理業(yè)務風險并確保公司財產(chǎn)和資金的安全。在某些環(huán)境條件下，內(nèi)部控制是企業(yè)根據(jù)運營效率，有效獲取和使用各種資源以及在企業(yè)內(nèi)部實施組織，計劃和方法以適應各種約束和調(diào)整來實現(xiàn)預定管理目標的前提。顯然，內(nèi)部控制系統(tǒng)對公司的組織和運營效率幾乎沒有影響(聶志偉,易建強,2021)。管理層必須平衡并協(xié)調(diào)資源，以在可管理風險管理的環(huán)境中實現(xiàn)最佳分配，從而提高運營效率。2.2內(nèi)部控制的含義古書《周禮》中最早體現(xiàn)了我國內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生?！吨芏Y》注重審計、會計復核與檢查，設置了專門的監(jiān)督官員或監(jiān)督機構(危建斌,姚志海,包建新,2021)。在遠古的周朝采用先進的抽樣技術來檢查會計賬本，監(jiān)督工作以官吏監(jiān)督為主，督促他們完成上繳的貢賦，監(jiān)督他們的政績，以及是否違法亂紀、貪污腐化等等。內(nèi)部控制是如何形成的呢？實際上，內(nèi)部控制是企業(yè)的經(jīng)營管理者在他們的經(jīng)營活動中總結創(chuàng)造出來的。任何事物的產(chǎn)生和發(fā)展都不是無憑無據(jù)、一蹴而就的。內(nèi)部控制也不例外?？梢哉f它的基礎也就是我們熟知的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部控制不是靜止不前的，它是在企業(yè)不斷運轉的基礎上進行的(李建國,王志強,張文,2018)。1992年美國COSO委員會首次公開正式對“內(nèi)部控制”進行定義，闡述了其基本概念。大概意思如下:第一，負責內(nèi)部控制實施工作的是企業(yè)董事會或者其他管理層領導。第二，我們實施內(nèi)控制度就是讓它來確保企業(yè)財務的正確運行(劉天宇,陳思源,楊瑞杰,2020)。保證企業(yè)行為規(guī)范符合法律法規(guī)的要求。第三，本質(zhì)是一種企業(yè)的管理方式。第四，內(nèi)部控制的內(nèi)容包括了管控企業(yè)經(jīng)營活動的方法以及步驟。第五，主要目的就是要提升我們企業(yè)的總體水平。包括在企業(yè)的經(jīng)營、管理等各個方面。它使企業(yè)有更強實力與他人競爭(趙宏偉,黃曉東,周子健,吳俊)。2.3內(nèi)部控制的要素我國的內(nèi)部控制規(guī)范的建立是以國外先進的經(jīng)濟思想為基礎。結合了我國的國情，要求我國各個企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與實施，應當包括下列五個要素：第一，控制環(huán)境。我們的內(nèi)控制度要想在企業(yè)中發(fā)揮作用。那么一個適時的內(nèi)部環(huán)境怎能缺失！顯而易見環(huán)境因素是必不可少的方面。制度的建立與實施似乎都與它有著密切的關系(徐志軍,孫凱明,馬立新,2021)。它通常包括我們企業(yè)的經(jīng)營管理風格。還有機構組織的設置。一些職權的分配。甚至到道德文化。還有什么內(nèi)部審計委員會等等。第二，風險評估。實際的企業(yè)運行中。任何一個企業(yè)都會遇到這樣那樣的風險，而這些風險都是需要評估的(朱振宇,胡建林,郭志,2017)。制定目標是我們進行評估的一個大前提。我們就是要讓企業(yè)認識到潛在的風險。然后他們能明確地辨別研究阻礙企業(yè)目標實現(xiàn)的風險，最終確定風險應對的策略。第三，控制活動。一個企業(yè)完整的運轉活動中，控制活動都是隨處可見的。它可以說是為了確保高層領導階層的指示能夠準確的執(zhí)行而采取的一些政策和程序。經(jīng)營領導者對所在企業(yè)的業(yè)績分析，各個所屬部門的日常管理、還有對于企業(yè)資料信息的監(jiān)控與處置等等都是控制活動的一部分(何佳寧,高志豪,林昊天,羅錦)?？刂苹顒迂灤┯诟鱾€階層和職能中間。發(fā)揮著它不可替代的作用，努力讓風險控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。第四，信息溝通。一個企業(yè)要想擴大和發(fā)展，就需要了解行業(yè)及社會環(huán)境的各類信息來適應社會的發(fā)展趨勢(葉晨曦,田志成,樊正東,宋建)。那么企業(yè)就要明了信息它的重要性，及時準確的搜集信息并讓信息在企業(yè)內(nèi)部得到交流與溝通，做到信息為己所用。第五，內(nèi)部監(jiān)督。一個企業(yè)的內(nèi)部控制要想有效實施那就離不開內(nèi)部監(jiān)督。監(jiān)督就是全方位更具體地把控內(nèi)部控制。它對企業(yè)的內(nèi)部控制進行檢查。檢查它是否被有效的運行，是否存在瑕疵等(鄧華民,龔澤宇,夏文斌,2019)。及時發(fā)現(xiàn)及時糾正，推動企業(yè)進步發(fā)展。2.4內(nèi)部控制的作用緊跟著我們社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展地步伐。我們看到內(nèi)部控制的作用更加凸顯。實質(zhì)上它猶如企業(yè)一把有力的工具，企業(yè)越是要發(fā)展壯大就越離不開它。甚至可以把內(nèi)部控制比作一個智能的機器，自動地監(jiān)督、預警、控制和維護著企業(yè)的發(fā)展(雷志勇,賈宏達,任建華,2020)。企業(yè)會運用一連串的方式方法來保證他們的資產(chǎn)安全。他們要確保讓企業(yè)的政策有條不紊地貫徹實施。合理地用內(nèi)部控制，保證我們企業(yè)會計信息資料的真實可靠。同時還可以減少錯誤、避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。健全的內(nèi)部控制決定著一個企業(yè)的興業(yè)存亡，它在企業(yè)中有著以下的作用(畢文濤,程志強,2022)：首先，保證我國各個方針政策和法規(guī)的執(zhí)行。我們都知道中國有句古語“沒有規(guī)矩，不成方圓”。那么企業(yè)的“方圓”即我國的法律法規(guī)、方針政策，可以說這是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前提，任何行為都不能逾越法律規(guī)章。所以我們要保證企業(yè)遵法守法，那么我們就要需要一個完善的內(nèi)部控制制度(蔡志新,章明浩,杜志)。這樣才可以實時的對企業(yè)內(nèi)部進行監(jiān)督和控制，各個部門、每個車間、任一流程都不放過。發(fā)現(xiàn)違法犯罪等各類問題，及時上報，及時改正。其次，提高會計信息的真實可靠性。在如今這個競爭激烈的社會，想要占據(jù)一席之地就必須與時俱進不斷變革創(chuàng)新(段建平,范志斌,彭志誠,2022)。想要讓企業(yè)走在行業(yè)前沿該怎么做呢？那樣我們的企業(yè)就要全方位多角度把握生產(chǎn)經(jīng)營活動的各類信息，一個健全的內(nèi)部控制體系可以為我們信息的搜集、記錄與匯總作一個保證，如實反映企業(yè)情況及時進行糾錯。再次，降低企業(yè)的經(jīng)營風險。社會是殘酷的風險也是無處不在，它躲在你看不到的地方潛移默化地影響著一個企業(yè)的成長發(fā)展(薛志飛,汪志超,郝志恒,2021)。每一個企業(yè)都想達到利潤最大化，實現(xiàn)企業(yè)的價值提高本企業(yè)的地位。想要達到這個目標就要預防和控制風險，就要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。強化對企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，全方位多領域的預測和防控風險。最后，完善企業(yè)經(jīng)營方式。企業(yè)的經(jīng)營是環(huán)環(huán)相扣的，每一步都可以給企業(yè)造成影響。一個環(huán)節(jié)的失誤都可能導致整個生產(chǎn)失敗，這時候就需要一個健全完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制可以對企業(yè)的各個生產(chǎn)活動進行監(jiān)控，在生產(chǎn)過程中不斷完善各環(huán)節(jié)，使每環(huán)節(jié)都低耗高效的完成(李建國,王志強,張文)。完善經(jīng)營方式提高經(jīng)營效率。2.5內(nèi)部控制目標（1）經(jīng)營目標。根據(jù)企業(yè)自身特點和實際情況制定符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標，并為了實現(xiàn)目標和提高企業(yè)經(jīng)營管理效率不懈努力。（2）資產(chǎn)目標。為保證企業(yè)財產(chǎn)安全、防止財產(chǎn)損失和舞弊、欺詐行為的出現(xiàn)建立嚴謹?shù)娘L險控制系統(tǒng)。（3）報告目標。保證企業(yè)財務報告真實、完整、公允，要求財務報告要全面、詳細的反映和評價企業(yè)的經(jīng)營成果及財務狀況(陳思源,楊瑞杰,趙宏偉,黃曉)。（4）合規(guī)目標。規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計相關資料、信息的真實可靠，進一步提高會計信息質(zhì)量。合規(guī)的兩個內(nèi)容：一是符合職業(yè)品德標準規(guī)范；二是遵循國家法律法規(guī)，企業(yè)在遵循法律法規(guī)的基礎上開展企業(yè)經(jīng)營管理活動，貫徹落實公司內(nèi)部的規(guī)章制度。第3章東阿阿膠公司簡介及內(nèi)控現(xiàn)狀3.1東阿阿膠公司基本情況東阿阿膠公司是我國保健品行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕保健品領域多年，東阿阿膠在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家保健品企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)保健品企業(yè)500強”。東阿阿膠的發(fā)展是我國保健品企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國保健品企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持“以市場為導向，以客戶為中心”的經(jīng)營理念，擁有一批高素質(zhì)的管理人才和高素質(zhì)的專業(yè)技術隊伍，吸收新創(chuàng)意，嚴把質(zhì)量關口，全方位的服務跟蹤，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術、精神”8字宗旨，基于保健品市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于保健品行業(yè)前沿，引領保健品行業(yè)的發(fā)展。3.2東阿阿膠內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀分析3.2.1內(nèi)部環(huán)境分析東阿阿膠公司根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關的配套指引，不斷完善四方公司內(nèi)部控制的總方案，優(yōu)化內(nèi)部控制結構和組織架構，采用科學的決策和有效的監(jiān)督機制，保證經(jīng)營活動高效進行和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)(危建斌,姚志海,包建新,2020)。東阿阿膠公司董事會嚴格遵守《公司法》和《公司章程》，在報告期內(nèi)留心關注內(nèi)部控制的實施和完善。東阿阿膠公司董事會為了加強東阿阿膠集團公司管理、形成分層的監(jiān)控體系，成立了戰(zhàn)略、薪酬考核、審計委員會。監(jiān)事會部門監(jiān)查東阿阿膠公司公司的財政會計活動及董事會、總裁等管理層人員是否按照法律、法規(guī)行使權力，是否有違背東阿阿膠集團保健品公司章程、損害公司利益的行為出現(xiàn)，為公司內(nèi)部控制提供助力(李建國,王志強,張文,2020)。東阿阿膠擁有優(yōu)秀的保健品企業(yè)文化，東阿阿膠秉持著“東阿阿膠即品質(zhì)”的理念，全心全意創(chuàng)造更加符合現(xiàn)代需求的保健品產(chǎn)品。東阿阿膠公司具有完整的人力資源規(guī)劃方案、薪酬體系、員工培養(yǎng)和福利政策。東阿阿膠采取內(nèi)外部招聘相結合的招聘方式，持續(xù)推進系統(tǒng)化保健品人才招募，啟動了專業(yè)人才培養(yǎng)體系，為招攬動國際化保健品人才、潛力人才、后備人才做了充分準備，除此之外，東阿阿膠公司的崗位人才的系統(tǒng)測評由專業(yè)人才評價工具進行測評。建立“能者居之”的用人機制，為每個東阿阿膠集團員工提供廣闊的發(fā)展平臺(趙宏偉,黃曉東,周子健,吳俊)。3.2.2風險評估分析東阿阿膠公司設立審計委員會，審計委員會根據(jù)董事會審計人員的相關規(guī)定，對公司各項投資經(jīng)營活動進行監(jiān)查。對東阿阿膠集團保健品企業(yè)的內(nèi)部控制的風險進行識別、評估、分析等環(huán)節(jié)的掌控，是實施東阿阿膠集團企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。風險管理必須識別和控制風險原因。公司始終關注保健品行業(yè)發(fā)展和競爭環(huán)境。東阿阿膠十分重視業(yè)務風險管理，采取“質(zhì)量安全零容忍”的原則，東阿阿膠保持對保健品產(chǎn)品供應鏈的嚴格控制，并正在建立一個標準化，集約化和科學化的生產(chǎn)基地(徐志軍,孫凱明,馬立新,2020)。為確保產(chǎn)品高質(zhì)量，東阿阿膠建立了全面的控制標準，采取嚴格的態(tài)度對加工和生產(chǎn)的每個過程進行評估和控制，并在各個階段對產(chǎn)品進行檢查，以確保產(chǎn)品質(zhì)量達到最佳狀態(tài)并承擔風險，降低到最低(朱振宇,胡建林,郭志)。第4章東阿阿膠公司內(nèi)控存在的問題4.1內(nèi)部控制信息披露簡單化、簡略化東阿阿膠公司內(nèi)部控制信息披露的被動性遠遠大于主動性，內(nèi)部信息披露的內(nèi)容缺乏詳細的信息，沒有價值(何佳寧,高志豪,林昊天,羅錦,2020)。從東阿阿膠集團公司整體來看，東阿阿膠已經(jīng)完成了內(nèi)部控制信息的披露，但是內(nèi)部控制規(guī)則并未明確規(guī)定披露標準，導致內(nèi)部控制信息的披露缺乏主動性。東阿阿膠內(nèi)部控制信息的披露只能說明是否存在重大缺陷和重大缺陷，對常見缺陷沒有定性標準，但常見缺陷的發(fā)生時間較長，不易識別。許多保健品公司忽略了這一點。為了保持良好的企業(yè)形象，公司有意繞開了內(nèi)部信息的披露，從而導致披露內(nèi)容的模塊化，簡化和形式化(葉晨曦,田志成,樊正東,宋建)。沒有特定的東阿阿膠公司人員負責披露內(nèi)部信息。內(nèi)部審計信息的評估和披露取決于東阿阿膠集團的董事會和監(jiān)事會，而主體的范圍在這兩者中。沒有明確規(guī)定人員進行具體的制定和實施。相應的責任并不適用于特定的人，這勢必導致權力上升。主要責任是很多人，當情況出現(xiàn)時很容易避免責任，并且找不到責任的來源。這將降低東阿阿膠公司公司的故障排除效率(鄧華民,龔澤宇,夏文斌)。4.2審計部門工作形式化審計活動是內(nèi)部控制的核心要素，是東阿阿膠公司企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。東阿阿膠公司企業(yè)應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。東阿阿膠公司的內(nèi)部控制活動中，東阿阿膠集團的審計部門的工作函待加強。圖3-2東阿阿膠公司審計制度及執(zhí)行情況東阿阿膠公司已經(jīng)建立了審計部門，但更多地參與財務審計和會計審計。東阿阿膠公司列出了內(nèi)部控制領域的工作，包括財務收支，資產(chǎn)管理，經(jīng)濟合同等。簡而言之，東阿阿膠公司缺少獨立的內(nèi)部審計公司將減少內(nèi)部審計的存在并確保內(nèi)部控制具有本身就失去了價值(畢文濤,程志強)。首先，由于傳統(tǒng)模式和概念的影響，東阿阿膠公司無法將兩者協(xié)調(diào)在一起，共同促進東阿阿膠集團公司的可持續(xù)發(fā)展。其次，東阿阿膠公司的一些員工對內(nèi)部控制不積極，對內(nèi)部控制沒有認識和概念，而忽略了內(nèi)部控制的重要性(蔡志新,章明浩,杜志,2022)。還有一些業(yè)務經(jīng)理的素質(zhì)不高，無法完全實施東阿阿膠公司內(nèi)部控制方法。復雜的財務活動將使財務和會計控制工作復雜而忙碌，影響東阿阿膠集團保健品員工的綜合判斷，因此無法控制內(nèi)部控制活動，起到良好的監(jiān)督作用。4.3集團治理架構不合理東阿阿膠公司雖然擁有完整的治理體系，但是從架構上來看是不合理的，表現(xiàn)如下：首先，董事會成員和管理層、執(zhí)行人員重合度極高，管理層的經(jīng)營權和決策權缺乏制約機制。從某種意義上，東阿阿膠公司企業(yè)內(nèi)部控制存在致命風險的關鍵點是治理結構的不科學合理。具體表現(xiàn)在(段建平,范志斌,彭志誠)：沒有明確的權責，經(jīng)理、監(jiān)事、董事的權利合一，董事難以發(fā)揮真正作用。東阿阿膠公司總裁和財務負責人還有各部的總經(jīng)理同時任公司董事一職。董事會具有決策和管理的能力，是東阿阿膠公司股東大會代理機構，對股東大會負責。董事會成員與管理層人員高度重合會導致董事會的決策與管理的機制不復存在。在潛移默化中會讓有的人一心追求個人利益而忽略了公司利益最大化和公司價值最大化。

第5章東阿阿膠公司內(nèi)部控制優(yōu)化對策5.1加強內(nèi)部控制評價意識，進行全面風險評估東阿阿膠企業(yè)應提高內(nèi)部控制評價的意識，加強內(nèi)部控制評價的宣傳，提高東阿阿膠集團的管理者和員工對內(nèi)部控制評價重要性的認識。如果要提高保健品市場競爭力并采取主動行動，就需要進行東阿阿膠公司的內(nèi)部控制評估，改善內(nèi)部控制的缺失部分，以確保企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展(薛志飛,汪志超,郝志恒,2021)。保健品市場競爭激烈，各種風險因素由此逐漸出現(xiàn)，商業(yè)風險持續(xù)增加。不同的公司面臨著比內(nèi)部和外部不同的風險。如何預防和控制風險以及如何進行風險評估對于內(nèi)部控制非常重要。只有準確地識別和評估保健品公司發(fā)展所面臨的風險，我們才能制定措施在保健品公司可接受的范圍內(nèi)預防和控制風險。東阿阿膠公司首先進行風險防范，在實際操作中發(fā)現(xiàn)風險點后進行風險評估，根據(jù)評估結果制定風險防范計劃，將風險降低到可控范圍，進行東阿阿膠公司全面風險監(jiān)控，最后轉移風險。東阿阿膠公司員工應具有良好的風險評估能力，這樣才能夠進行全面的風險評估，每個員工應識別其崗位的風險控制點，東阿阿膠公司的管理人員應能及時識別相關的風險因素(李建國,王志強,張文)。員工、責任流程在日常工作中是不同的，所以他們需要發(fā)揮自己的經(jīng)營能力，提高風險意識，東阿阿膠公司遇到重大風險或不可控因素時及時向上級報告，管理人員應注意風險的預防和控制。能夠及時識別風險的影響程度，及時、準確地解決突發(fā)事件，確保東阿阿膠公司的內(nèi)部合理運行。因此，東阿阿膠公司必須建立健全風險評估體系，詳見下表：圖5-1安全風險管理框架從上圖可以看，東阿阿膠公司首先要重視風險識別，然后對風險進行分類描述，建立相應的風險管理目標，有效評估東阿阿膠公司可能存在的風險。根據(jù)相關性選擇合適的策略，并最終監(jiān)督整個實施過程。信息交流與交換是有效實施企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的關鍵因素。東阿阿膠集團保健品公司需要改善內(nèi)部和外部的信息渠道和通信平臺的收集。內(nèi)部應建立信息交流平臺，促進各級部門之間的交流與交流，使管理者和員工在行使職權時可以接收最新的新聞任務或及時提供信息，并確保有效地傳遞信息，以防止東阿阿膠公司由于信息延遲而導致的業(yè)務錯誤和遺漏，并有助于減少業(yè)務財務報告中的遺漏。有必要及時向消費者，股東和公眾披露與業(yè)務相關的信息(陳思源,楊瑞杰,趙宏偉,黃曉)。同時，東阿阿膠公司有必要建立一個與外界和外部反饋渠道進行順暢溝通的信息平臺，以便及時進行信息溝通。建立健全的信息通信系統(tǒng)，有利于提高東阿阿膠公司會計質(zhì)量。及時準確的信息交換可以減少信息的不對稱性和緩慢性，減少信息傳輸中出現(xiàn)錯誤的可能性，并確保東阿阿膠公司會計信息的真實性和可靠性。完善信息通信系統(tǒng)還可以促進內(nèi)部監(jiān)督信息的直接反饋，對東阿阿膠公司管理權限具有一定的約束作用。5.2改善內(nèi)部控制環(huán)境，加強企業(yè)部門建設對東阿阿膠公司內(nèi)部控制的有效監(jiān)督在確定內(nèi)部審計和內(nèi)部控制體系是否可以發(fā)揮有效作用方面起著決定性作用。但是，完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏有效的監(jiān)督和問責機制，很難保證其實施效果(李建國,王志強,張文,2022)。監(jiān)督是評估東阿阿膠公司內(nèi)部控制系統(tǒng)實施影響的重要過程，在內(nèi)部控制過程中，東阿阿膠集團保健品公司必須確保合理的監(jiān)督。內(nèi)部審計的主要職責是監(jiān)督公司內(nèi)部控制的進度，評估內(nèi)部控制的合理性并進行相關的風險管理。通過監(jiān)督，內(nèi)部審計可以促進內(nèi)部控制環(huán)境的改善，并彌補東阿阿膠公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷。內(nèi)部審計是監(jiān)督內(nèi)部控制其他方面的主要力量。建立東阿阿膠公司內(nèi)部審計部門應充分利用其獨立性，對董事會負責，并與審計委員會和監(jiān)事會合作監(jiān)督內(nèi)部控制，以保護內(nèi)部審計的權力(劉天宇,陳思源,楊瑞杰)。監(jiān)事會，審計委員會和內(nèi)部審計部門應當共同發(fā)布內(nèi)部控制評價報告，東阿阿膠公司的內(nèi)部控制負責人的聲明和內(nèi)部控制的具體披露，表明東阿阿膠公司監(jiān)督的職責和權力，這也是東阿阿膠公司對已履行的股東大會的一種責任。一方面，對內(nèi)部控制的評價揭示了缺陷，另一方面，東阿阿膠公司及時的改進在一定程度上降低了欺詐事件的發(fā)生率。隨著東阿阿膠公司的不斷發(fā)展，業(yè)務量逐步增加，內(nèi)部控制中的購銷存問題和矛盾日益突出，導致近年來安全問題頻頻出現(xiàn)。因此，東阿阿膠公司根據(jù)內(nèi)控管理的要求，結合相關法律法規(guī)，結合實際操作過程，采用周期法對內(nèi)控相關控制活動進行策劃。東阿阿膠公司管理周期控制活動可以劃分為以下幾個過程：表5-1東阿阿膠公司業(yè)務循環(huán)控制活動表序號循環(huán)名稱流程主要業(yè)務活動與循環(huán)相關的共有流程1采購與付款循環(huán)采購管理流程采購核算應付賬款、發(fā)票東阿阿膠公司安排付款維護供應商檔案2倉儲循環(huán)存貨管理流程入庫驗收與倉儲存貨管理退返貨管理3銷售與收款循環(huán)銷售管理流程應收賬款收款發(fā)票管理維護客戶檔案全面預算管理流程資金管理流程成本、費用管理流程合同管理流程4籌資與投資循環(huán)籌資管理流程籌資投資管理流程東阿阿膠公司投資固定資產(chǎn)購置5東阿阿膠公司固定資產(chǎn)循環(huán)固定資產(chǎn)管理流程記錄業(yè)務賬和財務賬固定資產(chǎn)折舊和減值固定資產(chǎn)日常保管、處置6薪資與人事循環(huán)人力資源管理員工聘用和離職東阿阿膠公司考勤管理工資核算工資支付5.3加強集團治理意識，進行全面風險評估東阿阿膠公司系統(tǒng)建設的主要內(nèi)容應放在董事會結構上，這是東阿阿膠集團保健品公司保持競爭力的中心。東阿阿膠公司治理的權力無法相互限制將不可避免地導致高層管理人員陷入混亂。東阿阿膠的“獨立董事”暴露了內(nèi)部控制和監(jiān)督的缺乏以及獨立董事制度的脆弱性。公司需要增加外部董事的份額，并提高東阿阿膠公司董事會的獨立性。外部董事可以更有效地行使其監(jiān)督權，限制管理權限和控股股東，提高東阿阿膠公司的會計信息質(zhì)量，確保決策正確可行，并保護股東權益和公司利益(趙宏偉,黃曉東,周子健,吳俊)。董事會可以在監(jiān)事會下設立審計委員會，通過東阿阿膠集團保健品的監(jiān)事會對董事進行監(jiān)督，董事會對管理層進行監(jiān)督，內(nèi)部審計部門的管理層對執(zhí)行部門，董事會進行監(jiān)督。監(jiān)事會，審計委員會和內(nèi)部審計工作共同建立了分級監(jiān)督機制，權力限制機制和靈活的信息傳遞渠道，確保了東阿阿膠公司治理結構的有效運行。外部審計師和審計機構等監(jiān)督者必須對外部監(jiān)督負責，必須充分發(fā)揮外部審計機構的監(jiān)督作用。企業(yè)應合理規(guī)范企業(yè)組織內(nèi)部結構。組織結構是通過內(nèi)部控制來實現(xiàn)的。東阿阿膠公司內(nèi)部控制的實施對于組織結構至關重要。內(nèi)部控制設置是否合理與操作效果密切相關。合理的組織結構有利于建立內(nèi)部控制環(huán)境，以適應公司的發(fā)展，改善內(nèi)部控制環(huán)境。東阿阿膠公司必須加強公司的文化建設，引導東阿阿膠集團員工樹立正確的價值觀，樹立健康的品牌形象，樹立高質(zhì)量的品牌理念，為東阿阿膠公司的內(nèi)部控制環(huán)境提供概念上的支持和價值指導。第6章結論內(nèi)部控制制度的建立和完善，對企業(yè)加強管理和促進企業(yè)發(fā)展擁有重要意義。當下市場競爭暗潮洶涌，外部環(huán)境的惡劣因素逐漸增長，無數(shù)企業(yè)失敗案例給我們敲響了警鐘，在企業(yè)的經(jīng)營管理中掌握風險管理技能、完善內(nèi)部控制制度、防范風險對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和保持可續(xù)發(fā)展極為重要。本文以理論結合案例研究方法，根據(jù)東阿阿膠公司自身特點、實際經(jīng)營狀況和內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀，分析東阿阿膠公司內(nèi)部控制的可取之處和不足之處。最后得出啟示，為其他新保健品公司在對內(nèi)部控制制度建立和健全、完善公司治理結構、提高企業(yè)的競爭力等方面提供經(jīng)驗和借鑒，防止違法亂紀的事情發(fā)生，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展做好堅實的基礎。

參考文獻[1]溫文博,傅建華,柴文濤.保健品行業(yè)稅務風險內(nèi)部控制研究[D].山