2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)例題：審計(jì)工作底稿

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)例題：審計(jì)

工作底稿

考點(diǎn)01一一審計(jì)工作底稿編制目的

1.1多選2022】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底

稿的目的的有()。

A.有助于項(xiàng)目組方案和執(zhí)行審計(jì)工作

B.保留對(duì)將來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

C.便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查閱

D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

考點(diǎn)02一一審計(jì)工作底稿編制要求

2.【多選題】下列關(guān)于有閱歷的專業(yè)人士的說(shuō)法中正確的是()。

A.有閱歷的專業(yè)人士可以是事務(wù)所外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)閱歷的

人士

B.有閱歷的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和

審計(jì)問(wèn)題有合理了解

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)

工作的有閱歷的專業(yè)人士清晰地了解審計(jì)程序、獵取的審計(jì)證據(jù)以及

遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在推斷是否需要實(shí)施延長(zhǎng)檢查程序及如何實(shí)施時(shí),

應(yīng)當(dāng)考慮有閱歷的專業(yè)人士在該場(chǎng)景下通常會(huì)作出的合理職業(yè)推斷

考點(diǎn)03——審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

—1―

3.【單選2022】在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行爭(zhēng)論的結(jié)果

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不

全都的情形

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

考點(diǎn)04——審計(jì)工作底稿的要素

4.【單選2022】在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)

挨次編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師記錄的識(shí)別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開(kāi)具人

B.銷售發(fā)票的編號(hào)

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

考點(diǎn)05一一審計(jì)工作底稿的歸檔

5.【單選2022】下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間

的事務(wù)性變動(dòng)的是（）。

A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿

B.將在審計(jì)報(bào)告日后獵取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿

C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理

D.將在審計(jì)報(bào)告日前獵取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行爭(zhēng)論并達(dá)成

-2-

全都看法的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿

6.【多選2022】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間作出的下

列變動(dòng)中，屬于事務(wù)性變動(dòng)的有()。

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

C.將審計(jì)報(bào)告日前已收回的詢證函進(jìn)行編號(hào)和交叉索引

D.獵取估值專家的評(píng)估報(bào)告最終版本并歸入審計(jì)工作底稿

7.【單選2022】在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的

要求中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()。

A.在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

B.在審計(jì)報(bào)告日后90天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

C.在審計(jì)報(bào)告公布日后60天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

D.在審計(jì)報(bào)告公布日后90天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

考點(diǎn)06——審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)

8.【多選2022】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工

作底稿做出變動(dòng)的做法中，正確的有()。

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獵取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)

行爭(zhēng)論并達(dá)成全都看法的審計(jì)證據(jù)

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替

代程序?qū)徲?jì)工作底稿

D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記

-3-

錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

9.【單選2022】某些例外狀況下，假如在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了

新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工

作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是（）。

A.有關(guān)例外狀況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獵取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論

及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

C.對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間

和人員

D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

考點(diǎn)07一一審計(jì)工作底稿的保存

10.【單選2022】組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的出具審

計(jì)報(bào)告的日期為2022年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)

告的日期為2022年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審

計(jì)工作底稿保存期限的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自2022年1月1日起至少保存十年

B.應(yīng)當(dāng)自2022年2月15日起至少保存十年

C.應(yīng)當(dāng)自2022年3月5日起至少保存十年

D.應(yīng)當(dāng)自2022年4月16日起至少保存十年

11.【簡(jiǎn)答】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被

審計(jì)單位2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:

（1）因無(wú)法獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2022年

-4—

2月28日終止了甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)?？紤]到該業(yè)

務(wù)可能重新啟動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具乙公司2022年度審計(jì)報(bào)告日次日收到

一份應(yīng)收賬款詢證函回函，確認(rèn)金額無(wú)誤后將其歸入審計(jì)工作底稿,

未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿。

⑶在將丙公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔后，

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉丙公司已于2022年4月清算并注銷，認(rèn)為無(wú)

須保留與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案，打算銷毀。

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司2022年度審計(jì)工作底稿歸檔后，收

到管理層寄回的書面聲明原件，與已歸檔的傳真件核對(duì)全都后，直接

將其歸入審計(jì)檔案。

(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取了丁公司2022年年度報(bào)告的最終版本，

閱讀和考慮年度報(bào)告中的其他信息后，通過(guò)在年度報(bào)告封面上注明

“已閱讀”作為已執(zhí)行工作的記錄。

要求：

針對(duì)上述第⑴至第⑸項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰

當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

12.【簡(jiǎn)答】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在詳細(xì)審計(jì)方案中記錄擬對(duì)固定資產(chǎn)選購(gòu)與付

款循環(huán)采納綜合性方案，因在測(cè)試掌握時(shí)發(fā)覺(jué)相關(guān)掌握運(yùn)行無(wú)效，將

其改為實(shí)質(zhì)性方案，重新編制詳細(xì)審計(jì)方案工作底稿，并替代原詳細(xì)

-5-

審計(jì)方案工作底稿。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用2022年度審計(jì)中獵取的有關(guān)存貨和成

本循環(huán)的掌握運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，將信任這些掌握的理由和結(jié)論

記錄于審計(jì)工作底稿。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，將相關(guān)銷售發(fā)

票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識(shí)別特征記錄

于審計(jì)工作底稿。

(4)審計(jì)報(bào)告日后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)報(bào)告日前收到的應(yīng)付

賬款詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大,

并記錄于審計(jì)工作底稿。

(5)在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了固定資產(chǎn)減值測(cè)試

審計(jì)工作底稿初稿。

(6)在完成審計(jì)檔案歸整工作后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到一份應(yīng)收賬

款詢證函回函，其結(jié)果顯示無(wú)差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其歸入審計(jì)檔案，

并刪除了在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計(jì)工作底稿。

要求：

針對(duì)上述第⑴至⑹項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。

如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案與解析

1.【答案】ABD

【解析】對(duì)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)講，查閱前任工作底稿只是一種

獵取審計(jì)證據(jù)的手段，且不是唯一手段，因此前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制工

-6-

作底稿并非出于為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱，而且后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱得

需要前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意，因此c錯(cuò)誤。

2.【答案】ABCD

【解析】以上均正確，延長(zhǎng)檢查程序?qū)儆诮衲觋P(guān)注的點(diǎn)。

3.【答案】D

【解析】已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿通常不包括在工作底稿當(dāng)中，

其中的信息已經(jīng)沒(méi)有價(jià)值。

D正確。

4.【答案】B

【解析】識(shí)別特征具有唯一性，銷售發(fā)票的編號(hào)是和發(fā)票一一對(duì)

應(yīng)的，B正確。

5.【答案】B

【解析】獵取管理層書面聲明應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前獵取，屬于

必要的審計(jì)證據(jù)，因此不屬于事務(wù)性變動(dòng)，B錯(cuò)誤。

6.【答案】ABC

【解析】事務(wù)性變動(dòng)對(duì)于詳細(xì)業(yè)務(wù)沒(méi)有實(shí)質(zhì)性影響，刪除草稿,

對(duì)審計(jì)報(bào)告日前已收回的詢證函進(jìn)行編號(hào)和交叉索引，檔案歸整工作

的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可均屬于完成工作之后的與業(yè)務(wù)沒(méi)有影響的工

作，均屬于事務(wù)性變動(dòng)，ABC正確;專家評(píng)估報(bào)告的最終版本屬于詳

細(xì)審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)獵取的審計(jì)證據(jù)，與詳細(xì)業(yè)務(wù)相關(guān)，因此屬于業(yè)務(wù)

變動(dòng)，D錯(cuò)誤。

7.【答案】A

—7—

【解析】歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天，A正確。

8.【答案】ABD

【解析】審計(jì)報(bào)告日后不得以任何理由刪除或廢棄工作底稿，因

此歸檔期間收到的詢證函回函不得替換審計(jì)報(bào)告日前的工作底稿，兩

份底稿都要保存，C錯(cuò)誤。

9.【答案】D

【解析】修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿通常不包括在審計(jì)工

作底稿中。

10.【答案】C

【解析】集團(tuán)審計(jì)背景下，組成部分會(huì)計(jì)師的工作底稿歸檔應(yīng)當(dāng)

自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起對(duì)組成部分審計(jì)工作底稿至少保存十年，c正確。

11.【答案】

(1)不恰當(dāng);應(yīng)在業(yè)務(wù)中止后的60日內(nèi)歸檔/業(yè)務(wù)中止也應(yīng)當(dāng)歸

檔。

(2)恰當(dāng);

⑶不恰當(dāng);會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起對(duì)審計(jì)工作底稿至

少保存10年/在規(guī)定的保存期屆滿前不應(yīng)刪除或廢棄任何性質(zhì)的審

計(jì)工作底稿。

(4)不恰當(dāng);注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)已歸檔審計(jì)工作底稿的修改或

增加/應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的理由/應(yīng)當(dāng)記錄修改或增

加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員/應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核的時(shí)間和人員。

⑸不恰當(dāng);應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的詳細(xì)程序/應(yīng)當(dāng)記錄閱讀和考慮的程

-8-

序。

12.【答案】

(1)不恰當(dāng);注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)過(guò)程