投資審計(jì)培訓(xùn)課件：投資貨幣財(cái)務(wù)資金審計(jì)

宣講人：某某某時間：20XX.XX投資貨幣財(cái)務(wù)資金審計(jì)投資審計(jì)目錄01財(cái)務(wù)貨幣資金審計(jì)02購貨付款業(yè)務(wù)審計(jì)03銷貨收款業(yè)務(wù)審計(jì)04生產(chǎn)循環(huán)成本審計(jì)05籌資投資業(yè)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)貨幣資金審計(jì)第一部分01審計(jì)概況財(cái)務(wù)部稽核人員對收款臺的現(xiàn)金盤點(diǎn)上堅(jiān)持不夠好，未能經(jīng)常進(jìn)行不定期盤點(diǎn),存在領(lǐng)用支票不登記的現(xiàn)對現(xiàn)金和銀行存款的支付基本上能堅(jiān)持審批制度審計(jì)情況現(xiàn)金盤點(diǎn)支票兩用報(bào)表審計(jì)從抽查的支付憑證上來看，經(jīng)常出現(xiàn)對相同業(yè)務(wù)的審批有時是財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字,審計(jì)人與被審計(jì)人有長期的簽約關(guān)系，因?yàn)樽?998年開始接受大美股份有限公司委托，對其進(jìn)行年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)。在發(fā)現(xiàn)上述問題之后審計(jì)人員確認(rèn)該夠公司的內(nèi)部控制屬于中信賴程度審計(jì)人員多該公司貨幣資金的內(nèi)部控制采用調(diào)查表法檢查憑證法，實(shí)地考察法進(jìn)行符合性測試的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)該公司貨幣資金的內(nèi)部控制存在一定的漏洞。突擊性盤點(diǎn)采取抽查法現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采取審閱法針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的達(dá)美股份有限公司服裝柜組發(fā)生短款次數(shù)頻繁，對貨幣資金大額收支憑證的抽查應(yīng)結(jié)合其他業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行分析為避免舞弊情況的發(fā)生必須健全有效地內(nèi)部控制制度:貨幣資金是極易被貪污挪用的對象在內(nèi)部控制中要充分體現(xiàn)不相容職務(wù)的分離并有堅(jiān)持良好的審核和核對制度。當(dāng)然再好的制度也需要人來執(zhí)行第一第二第三第四對貨幣資金大額收支憑證的抽查應(yīng)結(jié)合其他業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行分析在進(jìn)行憑證抽查時，不能進(jìn)停留在賬戶的對應(yīng)關(guān)系若有關(guān)人員蓄意舞弊再好的制度也是流于形式本案例就是一個很好的例子，盡管該公司有良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度購貨付款業(yè)務(wù)審計(jì)第二部分02根據(jù)固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)發(fā)生并不頻繁而涉及的金額往往較大的特點(diǎn)審計(jì)人員對固定資產(chǎn)的符合性測試較為簡略北京綠島實(shí)業(yè)公司是一個以超市為主的企業(yè)誠信會計(jì)師事務(wù)所初次接受該公司的審計(jì)委托。盡管該公司有良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度對貨幣資金大額收支憑證的抽查應(yīng)結(jié)合其他業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行分析在進(jìn)行憑證抽查時，不能進(jìn)停留在賬戶的對應(yīng)關(guān)系充分體現(xiàn)不相容職務(wù)的分離并有堅(jiān)持良好的審核和核對制度在審查固定資產(chǎn)的所有權(quán)時主要通過審閱產(chǎn)權(quán)證書、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押貸款的還款收據(jù)等合法書面文件發(fā)現(xiàn)辦公設(shè)備的折舊計(jì)提5~9月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備首先對折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核.其次，計(jì)算了本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率銷貨收款業(yè)務(wù)審計(jì)第三部分030504030201東方電子是由煙臺東方電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司作為獨(dú)家發(fā)起人伴隨著東方電子的高速增長，出現(xiàn)了許多質(zhì)疑聲對優(yōu)良業(yè)績的質(zhì)疑于1993年3月采用定向募集方式設(shè)立的。公司于1994年1月正式創(chuàng)立公司證券部掌管，此事在公司內(nèi)部只有隋元柏高峰等極少數(shù)人知情不現(xiàn)實(shí)的收入與利潤增長：東方電子對外稱公司涉足電力、通信、計(jì)算機(jī)行業(yè)證券管理高峰購買獲利交由公司證券部掌管，該批股票于當(dāng)年11月底拋出獲利5000多萬元全部計(jì)入了當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入此事在公司內(nèi)部只有隋元柏高峰等極少數(shù)人知情。該公司在購買股票時尚未成立主要管理人員均為東方電子職工。調(diào)查結(jié)果尚未公布。公司將近幾年出售股票收入作為重大會計(jì)差錯更正壓力方面：不切合實(shí)際的公司發(fā)展增長計(jì)劃（年增長速度在50%以上）這樣做既提高了公司形象，為公司發(fā)展做原始積累生產(chǎn)循環(huán)成本審計(jì)第四部分041234成本審計(jì)自獲得第一家藥店開始，莫納斯就夢想著把他的小店發(fā)展成一個龐大的藥品帝國。其所實(shí)施的策略就是他所謂的“強(qiáng)力購買”這項(xiàng)審計(jì)失敗使會計(jì)師事務(wù)所在民事訴訟中損失了3億美元。那位財(cái)務(wù)總監(jiān)被判33個月的監(jiān)禁，莫納斯本人則被判入獄5年。先將所有的損失歸入一個所謂的“水桶賬戶”，然后再將該賬產(chǎn)的金額通過虛增存貨的方式重新分都到公司的數(shù)百家成員藥店中公司證券部掌管，此事在公司內(nèi)部只有隋元柏高峰等極少數(shù)人知情，主要管理人員均為東方電子職工為何注冊會計(jì)師們一直未能發(fā)現(xiàn)法爾莫公司舞弊的跡象呢？或許，他們可能太信任他們的客戶了對于發(fā)現(xiàn)這些舞弊將會大有幫助，這就意味著注冊會計(jì)師必須掌握識別存貨舞弊的技術(shù)。籌資投資業(yè)務(wù)審計(jì)第五部分0501020304在全國證券交易自動報(bào)價(jià)（STAQ）系統(tǒng)中募集法人股3000萬股以瓊民源A股的名義在深圳上，成為當(dāng)時在深圳上市的5家異地企業(yè)之一利潤形成的一個重要特征是關(guān)聯(lián)交易多，所形成的債權(quán)債務(wù)也多。關(guān)聯(lián)方在北京有6~7家以瓊民源A股的名義在深圳上，成為當(dāng)時在深圳上市的5家異地企業(yè)之一所謂的增加6.57億資本公積是“瓊民源”在未取得土地使用權(quán)項(xiàng)目資產(chǎn)反?，F(xiàn)象土地使用財(cái)務(wù)審計(jì)未經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)和確認(rèn)的情況下按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對會對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時對四個投資項(xiàng)目的資產(chǎn)進(jìn)行評估而產(chǎn)生的公司重組過程中涉及的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等問題也加速的了國有股流通與股權(quán)分置解決的“熱身階段”熱身階段審計(jì)隊(duì)伍我國會計(jì)制度的完善審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)素質(zhì)的提高、資本市場的規(guī)范資