【安井食品企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化設(shè)計(jì)11000字】

安井食品企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化設(shè)計(jì)TOC\o"1-2"\h\u25502摘要 摘要隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,應(yīng)收賬款已經(jīng)作為一種自我賒銷(xiāo)的手段,被越來(lái)愈多的企業(yè)廣泛接受。但是持有的應(yīng)收賬款必須要求支付一定開(kāi)支的價(jià)格,這可能會(huì)造成壞賬費(fèi)用的成本增加,資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高等問(wèn)題。因此,健全的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)施高速運(yùn)轉(zhuǎn)的前提。21世紀(jì)初,在中央和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策支持下,我國(guó)速凍面米制品產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展迅猛,而很多速凍面米制品企業(yè)為了提升自己的銷(xiāo)售業(yè)績(jī),采取賒銷(xiāo)的方式提高市場(chǎng)占有率,應(yīng)收賬款也從此而生。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制一、選題背景與意義(一)選題背景在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，速凍面米制品企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，企業(yè)為了提高銷(xiāo)售量，采用賒銷(xiāo)的方式提高市場(chǎng)占有率，但由于我國(guó)速凍面米制品企業(yè)的信用政策體系還不夠完善，應(yīng)收賬款的激增產(chǎn)生了大量的壞賬或者呆賬，從而影響著很多速凍面米制品企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)。所以，有效的防范和管理對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展十分重要。近年來(lái)，安井食品成為我國(guó)速凍面米制品企業(yè)的第一梯隊(duì)企業(yè)，但通過(guò)對(duì)比近幾年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，安井食品企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額大，賬齡長(zhǎng)，安井食品公司的業(yè)績(jī)也出現(xiàn)了不穩(wěn)定的情況，并且政府的補(bǔ)貼和稅收成為企業(yè)利潤(rùn)中一大部分。由此可見(jiàn)，安井食品企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，并且在實(shí)施上也存在一定的問(wèn)題，所以有效的管理以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防對(duì)安井食業(yè)速凍面米制品企業(yè)應(yīng)收賬款有重大意義。(二)研究意義1.理論意義隨著近年來(lái)我國(guó)速凍面米制品市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的程度進(jìn)一步提高,應(yīng)收賬款作為一種賒銷(xiāo)方式被多數(shù)速凍面米制品企業(yè)廣泛采用。但由于應(yīng)收賬款數(shù)額的增多,很有可能還會(huì)伴隨著壞賬費(fèi)用的成本上升和資產(chǎn)負(fù)債率的偏高而出現(xiàn)這些問(wèn)題。所以,加強(qiáng)對(duì)速凍面米制品企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是十分重要的,而健全科學(xué)有效地管理應(yīng)收賬款的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系對(duì)于科學(xué)有效地管理應(yīng)收賬款也是十分重要的。2.現(xiàn)實(shí)意義現(xiàn)如今,我國(guó)在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度中,企業(yè)的信用管理建設(shè)方面還有很多的不足。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步的發(fā)展,賒銷(xiāo)成為了主要的銷(xiāo)售手段,但如果不能加以管理控制,賒銷(xiāo)會(huì)對(duì)速凍面米制品企業(yè)未來(lái)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響,甚至也會(huì)給市場(chǎng)帶來(lái)無(wú)法預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)對(duì)安井食品企業(yè)案例進(jìn)行研究分析,幫助安井食品企業(yè)建立一整套完整的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系,促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展（李明軒,張雨辰,王梓,2022）。同時(shí),通過(guò)對(duì)安井食品案例企業(yè)提出的優(yōu)化方案,為其它速凍面米制品企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供參考,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理水平的提高。二、文獻(xiàn)綜述（一）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制也隨著社會(huì)的發(fā)展經(jīng)歷了以下變化，在建國(guó)初期，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也由國(guó)家完全控制，在這一時(shí)期里，我國(guó)企業(yè)的相關(guān)的內(nèi)控制度還未創(chuàng)立（劉宇航,陳浩,2022）。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及時(shí)間的推移，企業(yè)的組織形式也變得多種多樣，企業(yè)規(guī)模也隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速發(fā)展而變化。社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的改革與進(jìn)步，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)控體系的發(fā)展。黃曉瑜,趙文昊,徐思（2022）認(rèn)為企業(yè)在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的時(shí)代，只有不斷的加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定適合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并且對(duì)內(nèi)部控制不斷的調(diào)整和完善，才可以長(zhǎng)期立足。郭曉婷,高天宇,孫嘉(2019)主張從我們的速凍面米制品企業(yè)長(zhǎng)期角度出發(fā)來(lái)考慮,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于增加我們的企業(yè)效益具有十分重要的意義,并且還有助于推動(dòng)我們的速凍面米制品企業(yè)總體的快速成長(zhǎng)。所以,企業(yè)首先需要將自己的財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制工作著重點(diǎn)放在管控好企業(yè)的財(cái)務(wù)以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制上,其次確保自己的企業(yè)財(cái)務(wù)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的工作具有正確性和科學(xué)性REF_Ref4299\r\h[6]。周子涵,吳俊杰,鄭雨(2019)認(rèn)為,通過(guò)建立一個(gè)高水準(zhǔn)的上市公司內(nèi)部治理以及一個(gè)高質(zhì)量的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制可以有效地提升上市公司企業(yè)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和信息披露的質(zhì)量,其中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的質(zhì)量對(duì)于公司治理的水平也有著明顯的影響。一個(gè)高層次水平的上市公司內(nèi)部治理環(huán)境,可以明確地提升內(nèi)部管理控制對(duì)于企業(yè)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任信息披露服務(wù)質(zhì)量的正向調(diào)整作用,反之低層次水平上市公司內(nèi)部治理的環(huán)境則可能會(huì)逐步減弱內(nèi)部管理控制對(duì)于企業(yè)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任信息披露服務(wù)質(zhì)量的正向調(diào)整作用（韓曉琳,楊梓豪,2020）。（二）國(guó)外研究現(xiàn)狀在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成和發(fā)展的初期,內(nèi)部控制這一基本概念最初主要出現(xiàn)在西方國(guó)家,隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速形成和發(fā)展,公司的數(shù)量和規(guī)模也在不斷增加,內(nèi)部控制這一基本理論應(yīng)運(yùn)而生,內(nèi)部控制的出現(xiàn),使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率不斷提高。國(guó)外大批學(xué)者從1980年開(kāi)始,對(duì)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、框架、有效性以及信息公開(kāi)披露四個(gè)重要方面展開(kāi)了探討,在美國(guó)提出這一理論框架后,各國(guó)紛紛仿照美國(guó),對(duì)這一理論框架展開(kāi)了深入的研究,并且構(gòu)建了一套適合自身的內(nèi)部控制體系（羅志豪,賈夢(mèng)琪,蔣心）。MihaelaProzan（2021）通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)健全的內(nèi)部控制可以減弱財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過(guò)完善內(nèi)部控制使企業(yè)提供給外界的會(huì)計(jì)信息相關(guān)性更高、可比性更高與可依賴性更強(qiáng)的目的（沈思遠(yuǎn),程梓,2021）。StevenBalsam（2022）發(fā)現(xiàn)相比公司其他員工，財(cái)務(wù)總監(jiān)與公司的內(nèi)部控制可能存在的缺陷的聯(lián)系更為密切，但隨著股權(quán)激勵(lì)等貨幣激勵(lì)的不斷出現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部控制可能存在的實(shí)質(zhì)性缺陷也會(huì)隨之降低（朱慧敏,馬佳琪）。SitiMariaWardayati(2019)認(rèn)為隨著全球化進(jìn)程的不斷加劇，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的不斷增多，導(dǎo)致企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更高（陶雨欣,姚思遠(yuǎn),龔曉宇）。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建時(shí)更應(yīng)該注重員工對(duì)企業(yè)的看法，不論是從內(nèi)控五要素哪個(gè)方面都應(yīng)該充分考慮員工。（三）文獻(xiàn)評(píng)述對(duì)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行研究后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的研究都是在理論的基礎(chǔ)上進(jìn)行檢驗(yàn)的，國(guó)外內(nèi)部控制研究發(fā)展時(shí)間比我國(guó)較長(zhǎng)，所以不論是在模型建構(gòu)上或是在實(shí)驗(yàn)研究上，我國(guó)較國(guó)外都相對(duì)薄弱（唐雅婷,馮宇軒,謝曉萱,2022）。雖然我國(guó)的現(xiàn)階段內(nèi)部控制研究不如國(guó)外完善，但由于研究的不斷進(jìn)行，我國(guó)內(nèi)部控制在理論探索方面也會(huì)逐步更加豐富，在我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控評(píng)價(jià)、內(nèi)控控制要素與符合測(cè)試作為重點(diǎn)研究的領(lǐng)域。在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面，國(guó)內(nèi)在內(nèi)控體系建設(shè)方面仍然沒(méi)有做到足夠多的重視，因此我國(guó)的內(nèi)控相關(guān)理論的發(fā)展和應(yīng)用都還有一定的進(jìn)步空間。三、基本理論（一）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制概念《審計(jì)準(zhǔn)則公告》明確指出內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理是一種企業(yè)為了達(dá)到其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保護(hù)其資產(chǎn)的穩(wěn)定和安全,確保其財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)資料的真實(shí)和有效,保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效和操作性,從而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部所需要采取的一系列風(fēng)險(xiǎn)管理方法與措施,如進(jìn)行自我的調(diào)整、規(guī)劃、評(píng)估等約束和控制（鄒心怡,侯俊杰,賀子涵,202）。企業(yè)普遍認(rèn)為采用的內(nèi)部管理控制法和管理制度方法作為一種常用的內(nèi)部管理制度方法和控制手段,在眾多大型集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部管理制度中內(nèi)部管理控制已逐漸成為必不可少的一部分,不論是大型企業(yè)是什么性質(zhì)都需要建立一套自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)（尹曉琳,邵文昊,崔雨,2022）。2.內(nèi)部控制的作用(1)嚴(yán)格保障信息材料的真實(shí)準(zhǔn)確與有效。作為企業(yè)的管理者、決策者就必須盡可能及時(shí)、準(zhǔn)確地把握市場(chǎng)、產(chǎn)品相關(guān)的詳細(xì)信息（盧志,范思睿,伍嘉欣）。(2)對(duì)于速凍面米制品企業(yè)開(kāi)展各種生產(chǎn)和經(jīng)管服務(wù)活動(dòng)的安全性提供了保障。通過(guò)明確的職責(zé)劃分、嚴(yán)密的手續(xù)、規(guī)范化的流程、嚴(yán)密監(jiān)督的制度等手段,使得內(nèi)控體系能夠有效管控速凍面米制品公司中所有存在的技術(shù)性漏洞和缺陷問(wèn)題（盛曉婷,袁梓豪,鐘雨,2022）。(3)切實(shí)依法地保護(hù)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在職工個(gè)人私有財(cái)產(chǎn)的安全和完整。為了防止舞弊、濫用與浪費(fèi)企業(yè)資產(chǎn)違法行為的發(fā)生,需要通過(guò)內(nèi)控以一定的方法和形式來(lái)有效地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)、企業(yè)對(duì)生產(chǎn)性物資的采購(gòu)等（譚浩,殷曉瑜,邱文,2019）。（二）應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制1.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制及其流程具體來(lái)說(shuō),分為事前的分析客戶資料業(yè)務(wù)動(dòng)向的態(tài)度風(fēng)險(xiǎn)管理和客戶資信業(yè)務(wù)考核風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理階段、事中的企業(yè)合同契約簽訂業(yè)務(wù)審批和訂單發(fā)貨管理階段以及事后的企業(yè)應(yīng)收賬款的利息催收管理階段,下面我們具體從上述三個(gè)環(huán)節(jié)角度對(duì)其進(jìn)行了詳細(xì)闡述:（1）事前應(yīng)對(duì)企業(yè)與客戶之間相關(guān)的信息情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)查管理:對(duì)企業(yè)與客戶之間相關(guān)的資信信息情況進(jìn)行充分動(dòng)態(tài)調(diào)查和相關(guān)的資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,為企業(yè)在下一階段賒銷(xiāo)審批事項(xiàng)實(shí)施開(kāi)展打好前提和依據(jù)（蕭思遠(yuǎn),江曉宇,艾雅）。該信貸業(yè)績(jī)等級(jí)階段首先就是通過(guò)要求企業(yè)信貸公司與其相關(guān)部門(mén)針對(duì)企業(yè)客戶信息管理的具體情況做出分析,以便于確保公司信息管理質(zhì)量的精準(zhǔn)真實(shí)性;然后就是要求企業(yè)根據(jù)不同的行業(yè)實(shí)際情況及結(jié)合自己公司本身發(fā)展的特點(diǎn),選用一套適合速凍面米制品公司企業(yè)的不同客戶群體信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)管理方法;最后,再此評(píng)級(jí)基礎(chǔ)上,調(diào)查人員分析企業(yè)客戶消費(fèi)意愿與服務(wù)品質(zhì)等客戶資信變動(dòng)情況,劃分等級(jí)后,根據(jù)不同消費(fèi)級(jí)別的企業(yè)客戶,設(shè)立相應(yīng)的客戶賒銷(xiāo)管理方式（成峰）.(2)事中的企業(yè)合同契約簽訂業(yè)務(wù)審批和訂單發(fā)貨管理階段:這個(gè)審批階段主要是強(qiáng)調(diào)針對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售服務(wù)合同的發(fā)貨協(xié)議簽訂執(zhí)行統(tǒng)一審批,建立健全了企業(yè)對(duì)于賒銷(xiāo)服務(wù)合同的審批監(jiān)督管理制度之后才有效地降低了企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)（黃曉瑜,趙文昊,徐思,2021）。對(duì)此,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該實(shí)時(shí)地監(jiān)控跟蹤速凍面米制品公司存在財(cái)務(wù)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的客戶,做到定期與公司銷(xiāo)售服務(wù)部門(mén)共同進(jìn)行客戶賬目信息的核對(duì),通過(guò)實(shí)地檢查客戶應(yīng)收賬款的賬齡狀態(tài)等情況,一旦被客戶發(fā)現(xiàn)安井食品公司賒銷(xiāo)的流程中有許多存在的薄弱環(huán)節(jié),例如惡意拖欠,其次,在商品合同正式簽訂的過(guò)程中,企業(yè)需要制定審批制度,該制度的內(nèi)容應(yīng)該是嚴(yán)格地符合公司內(nèi)部控制的各項(xiàng)相關(guān)條件,最后將賒銷(xiāo)審批階段中的各個(gè)方面責(zé)任劃分進(jìn)行了細(xì)化和分配,明確責(zé)任（郭曉婷,高天宇,孫嘉,2022）。(3)事后應(yīng)收賬款的催收階段（周子涵,吳俊杰,鄭雨,2018）:該處理階段目的主要是為了減少公司經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。在事后處理的階段中,速凍面米制品公司首先必須注意加強(qiáng)與行政機(jī)構(gòu)相關(guān)部門(mén)之間的信息溝通與組織協(xié)調(diào),做好充足的事前準(zhǔn)備,根據(jù)已發(fā)生的企業(yè)壞賬與企業(yè)客戶惡意挪用拖欠賬款等情況,聯(lián)動(dòng)企業(yè)相關(guān)行政部門(mén),采取切實(shí)的維權(quán)處理措施,利用相關(guān)法律法規(guī)途徑協(xié)助解決債務(wù)糾紛,最終達(dá)到討回逾期貨款的目的（韓曉琳,楊梓豪）。圖SEQ圖\*ARABIC1內(nèi)部控制主要流程圖2.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的作用(1)減小應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制過(guò)程中可能發(fā)生的差額（羅志豪,賈夢(mèng)琪,蔣心,2022）。應(yīng)收賬款內(nèi)部的控制首先要對(duì)管控流程進(jìn)行一次系統(tǒng)性的梳理,后通過(guò)合理劃分工資的方法,將其工作切實(shí)地落實(shí)到各有關(guān)部門(mén)、各單位的責(zé)任人身上,達(dá)到了減少其工作中的失誤和事故疏漏,以及降低企業(yè)損失的主要目的（沈思遠(yuǎn),程梓,2021）。(2)有效防范風(fēng)險(xiǎn)。防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的主要措施是建立全面有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理,通過(guò)對(duì)預(yù)防、糾正與激勵(lì)三大運(yùn)行機(jī)制,及時(shí)獲取補(bǔ)救或者減少失控的事件。(3)維護(hù)資產(chǎn)安全,提高公司效益（朱慧敏,馬佳琪）。通過(guò)有效的管理控制,保證經(jīng)營(yíng)者能夠及時(shí)、足額的收回,以有效地減少長(zhǎng)期占用速凍面米制品企業(yè)流動(dòng)資金的情況,并且能夠減緩其資金流出的速度,和能夠減輕其資金鏈的壓力,從而使得速凍面米制品企業(yè)就能夠可按照規(guī)定進(jìn)行擴(kuò)展其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),或者是增加其銷(xiāo)售,進(jìn)而提高其效益（陶雨欣,姚思遠(yuǎn),龔曉宇,2022）.(4)提高了安井食品企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員決策的精確度。按照規(guī)定,如果發(fā)生了銷(xiāo)售業(yè)務(wù),不管其中的款項(xiàng)是否能被收回,都應(yīng)該直接計(jì)入安井食品公司當(dāng)期銷(xiāo)售利潤(rùn)中（唐雅婷,馮宇軒,謝曉萱,2022）。而通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行內(nèi)部的控制,控制應(yīng)收賬款的金額和其分布,則安井食品企業(yè)才能夠盡量地使得貨款的回收與銷(xiāo)售收入之間進(jìn)行協(xié)調(diào),這樣經(jīng)營(yíng)管理人員才能更準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì),做出更有效的、明確地發(fā)展戰(zhàn)略決策（鄒心怡,侯俊杰,賀子涵）。四、公司內(nèi)部控制問(wèn)題及原因分析——以安井食品為例(一)安井食品簡(jiǎn)介安井食品公司是我國(guó)速凍面米制品行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕速凍面米制品領(lǐng)域多年，安井食品在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國(guó)“國(guó)家速凍面米制品企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國(guó)家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤(rùn)排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)速凍面米制品企業(yè)500強(qiáng)”。安井食品的發(fā)展是我國(guó)速凍面米制品企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國(guó)速凍面米制品企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來(lái)”的企業(yè)精神，堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以客戶為中心”的經(jīng)營(yíng)理念，擁有一批高素質(zhì)的管理人才和高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)隊(duì)伍，吸收新創(chuàng)意，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)口，全方位的服務(wù)跟蹤，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于速凍面米制品市場(chǎng)需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于速凍面米制品行業(yè)前沿，引領(lǐng)速凍面米制品行業(yè)的發(fā)展。（二）公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀1.應(yīng)收賬款增長(zhǎng)分析2020年以來(lái),安井食品企業(yè)應(yīng)收賬款金額的數(shù)量已經(jīng)呈現(xiàn)出大幅度上升的趨勢(shì);而營(yíng)業(yè)收入的總額也雖然呈現(xiàn)出大幅度的增長(zhǎng),但卻有所上升不明顯,具體見(jiàn)下表1所示。表1公司2020-2022年度應(yīng)收賬款與當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的財(cái)政統(tǒng)計(jì)情況表單位：元2020年2021年2022年應(yīng)收賬款373,192,406.07454,819,183.70652,171,949.79營(yíng)業(yè)收入1,996,218,587.142,035,767,004.592,370,009,636.48應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率-25.85%21.87%43.39%營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率-8.60%1.98%16.42%應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)收入占比18.69%22.34%27.53%資料來(lái)源：根據(jù)安井食品2020年-2022年財(cái)務(wù)部的數(shù)據(jù)總結(jié)所得根據(jù)上圖表我們可以清楚地看出,根據(jù)上述圖表我們可以很清楚的看出,安井食品企業(yè)2020年應(yīng)收賬款的平均增長(zhǎng)率大約為-25.85%,但是從下一年開(kāi)始,安井食品企業(yè)應(yīng)收賬款的平均增長(zhǎng)率開(kāi)始有一個(gè)顯著的上漲,2022年直接上漲為43.39%;而安井食業(yè)速凍面米制品的營(yíng)業(yè)收入的同比增長(zhǎng)率從2020年的-8.60%,上升至16.42%;同時(shí),安井食品的應(yīng)收帳款和營(yíng)業(yè)收入的總額占比也呈現(xiàn)一定程度的提高。2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)分析安井食品近3年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況如下表表22020-2022年安井食品公司應(yīng)收賬款相關(guān)指標(biāo)情況表單位：元2020年2021年2022年期末總資產(chǎn)(元）2,781,427,944.052,834,026,587.193,067,553,276.25期末流動(dòng)資產(chǎn)（元）652,560,700.87867,588,236.231,232,841,118.17期末應(yīng)收賬款（元）373,192,406.07454,819,183.70652,171,949.79應(yīng)收賬款平均余額（元）438,243,139.03414,005,794.89553,495,566.75營(yíng)業(yè)收入（元）1,996,218,587.142,035,767,004.592,370,009,636.48應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次)4.564.924.28行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）5.725.855.32應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）79.0373.2184.07行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）47.8243.9851.22資料來(lái)源：根據(jù)安井食品2020年-2022年財(cái)務(wù)部數(shù)據(jù)整理所得；行業(yè)數(shù)據(jù)來(lái)自于SOLARZOOM行業(yè)中心數(shù)據(jù)應(yīng)收賬款資金周轉(zhuǎn)率指的就是可以用來(lái)衡量反映安井食品應(yīng)收賬款得到回收后的效率。通常,周轉(zhuǎn)率越高,表明安井食品企業(yè)的支付能力越強(qiáng),發(fā)生壞賬的頻率相對(duì)較低,安井食業(yè)企業(yè)的流動(dòng)資金也就越多,企業(yè)未來(lái)生存會(huì)變得很好。2020年速凍面米制品行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率大約是5.72,而安井食品企業(yè)在該年的平均周轉(zhuǎn)率大約是4.56,明顯落后于速凍面米制品行業(yè)的水平;2020年速凍面米制品行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)大約為47天，而安井食品公司的天數(shù)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)數(shù)據(jù)，大約天數(shù)為79天，2021.2022年周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的情況相比,變動(dòng)趨勢(shì)是一致的。這種情況的發(fā)生,是由于安井食業(yè)對(duì)客戶拖欠款項(xiàng)的催收力度不足,導(dǎo)致安井食品客戶拖欠的時(shí)間偏長(zhǎng),可能會(huì)影響到企業(yè)的短期償債能力和資金流動(dòng)性。3.賬齡分析表3安井食品公司2020年應(yīng)收賬款賬齡分析表單位：元賬齡分析2020年金額金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備凈額1年以內(nèi)359,808,900.2396.41%17,990,445.01341,818,455.211-3年10,324,148,122.77%2,054,829.628529318.4993年以上3,059,357.720.82%1,529,678.861,529,678.86合計(jì)373,192,406.0710021,584,953.50351,607,452.57表4安井食品公司2021年應(yīng)收賬款賬齡分析表單位：元賬齡分析2021年金額金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備凈額1年以內(nèi)236,358,954.5151.97%11,817,947.73224,541,006.791-3年214,956,899.4947.26%42,991,379.90171,965,519.593年以上3,059,357.720.77%1,751,664.851,751,664.85合計(jì)454,819,183.7010056,560,992.47398,258,191.23表5安井食品公司2022年應(yīng)收賬款賬齡情況分析表單位：元賬齡分析2022年金額金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備凈額1年以內(nèi)132,488,46420.%6,624,423.22125,864,041.091-3年514,089,339.6578.83%102,817,867.93411,271,471.723年以上5,594,145.840.86%2,797,072.922,797,072.92合計(jì)652,171,949.79100112,239,364.06539,932,585.73資料來(lái)源：安井食品財(cái)務(wù)部數(shù)據(jù)整理所得由于對(duì)上圖數(shù)據(jù)分析結(jié)果所得,安井食品公司2022年1年以內(nèi)的同期應(yīng)收資金賬款凈值余額分別大約是132,488,464元,占凈值總額為20%,安井食品與前兩年同期相比,存在明顯快速增加和穩(wěn)步減少的變化趨勢(shì);1-3年的同期應(yīng)收資金賬款凈值余額分別大約是514,089,339.65元,占安井食品凈值總額的大約分別份額是78.83%,相較前兩年安井食品均已經(jīng)繼續(xù)呈現(xiàn)出了快速增長(zhǎng)和穩(wěn)步上升的變化趨勢(shì);安井食品公司3年以上的的應(yīng)收資金賬款凈值余額分別大約是5,594,145.84元,占總額大約為0.86%。另外,從壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款金額占比來(lái)看,2020年、2021年、2022年占比分別為5.78%、12.44%和17.21%,呈現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)趨勢(shì)（尹曉琳,邵文昊,崔雨）。由此可見(jiàn),安井食業(yè)速凍面米制品企業(yè)1年內(nèi)應(yīng)收賬款余額比例大幅下降,說(shuō)明安井食品公司對(duì)于客戶進(jìn)行短期返款已經(jīng)采取了某些有效的措施,這部分流動(dòng)性和資金管理狀態(tài)都是非常好;但1-3年應(yīng)收賬款的比例卻快速上升,說(shuō)明安井食品公司中長(zhǎng)期回款的情況并不容易樂(lè)觀,存在潛在的資金投入風(fēng)險(xiǎn),因此我們還需要著重關(guān)注安井食品1-3年中長(zhǎng)期客戶逾期返工回款的問(wèn)題。4.特殊情況分析表6安井食品公司2013-2022年稅收優(yōu)惠和政府補(bǔ)助201320142019202020212022稅收優(yōu)惠和政府補(bǔ)助208164.56133.05214.14177256利潤(rùn)總額424642174018442049653596比重49.15%39.09%33.1%48.53%35.79%71.33%很多速凍面米制品企業(yè)享有所得稅優(yōu)惠政策，每年享受到政府給予的補(bǔ)助。上表是筆者搜集的安井食業(yè)六年來(lái)的稅收優(yōu)惠和政府補(bǔ)助費(fèi)用總數(shù)，可以看出安井食業(yè)總額整體是上升的，但利潤(rùn)卻逐年下降，特別是在2022年，出現(xiàn)了收入增加卻不盈利的情況，說(shuō)明安井食業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理存在問(wèn)題。（三）公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題1.公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理安井食品企業(yè)將重點(diǎn)放在技術(shù)與科研方面，因此在財(cái)務(wù)方面，企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)度不高，并沒(méi)有形成一套完整的的內(nèi)部控制系統(tǒng)。圖2公司結(jié)構(gòu)圖根據(jù)上圖所示，我們可以清楚地看出安井食品公司在財(cái)務(wù)等各個(gè)方面都設(shè)置了組織單一,并沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),因而無(wú)法保證在安井食品公司遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用危機(jī)時(shí)能夠做好良性的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防范。通常這種情況下,安井食品企業(yè)的應(yīng)收賬款的漲幅率和利潤(rùn)增長(zhǎng)速度都可能要遠(yuǎn)遠(yuǎn)明顯低于安井食品公司營(yíng)業(yè)收入同比漲幅率和利潤(rùn)增長(zhǎng)速度,而安井食業(yè)則正好恰恰相反,這一速凍面米制品企業(yè)成績(jī)的直接影響都遠(yuǎn)遠(yuǎn)離不開(kāi)對(duì)企業(yè)未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展布局的積極推動(dòng)（盧志,范思睿,伍嘉欣,2022）。安井食業(yè)公司的銷(xiāo)售管理者將以不斷提高安井食品公司核心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力水平作為重要戰(zhàn)略目標(biāo),所以它的銷(xiāo)售管理部門(mén)和它的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)總監(jiān)為了不斷提高其銷(xiāo)售業(yè)績(jī),放寬銷(xiāo)售政策,促使安井食品的銷(xiāo)售人員工為了增加銷(xiāo)售量,進(jìn)行各種賒銷(xiāo)的促銷(xiāo)手段,從而導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越來(lái)越多。安井食品公司管理人員的主要目標(biāo)是業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍的擴(kuò)展,并且他們還不能充分了解如何保證維持安井食品公司正常運(yùn)作經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的應(yīng)收賬款情況和金額,銷(xiāo)售者也只是在意于自己的業(yè)績(jī),而沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款情況的發(fā)生做出跟蹤和監(jiān)督,從而導(dǎo)致安井食品無(wú)法及時(shí)地回收應(yīng)收賬款。2.內(nèi)部績(jī)效考核制度不健全安井食品企業(yè)在發(fā)放薪酬的方式為首先先發(fā)放基礎(chǔ)性的績(jī)效薪酬,這部分員工在每月底與基本薪酬一起進(jìn)行發(fā)放;剩余那部分則是屬于獎(jiǎng)勵(lì)的形式,在年末進(jìn)行結(jié)算后,根據(jù)當(dāng)年結(jié)算金額按照獎(jiǎng)金的方式進(jìn)行發(fā)放。表7銷(xiāo)售部門(mén)績(jī)效考核表銷(xiāo)售合同簽訂總額績(jī)效工資發(fā)放比例10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）20%10萬(wàn)元－30萬(wàn)元（含00萬(wàn)元）50%30萬(wàn)元－50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）80%50萬(wàn)元－100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）100%100萬(wàn)元以上按所簽訂合同總額的萬(wàn)分之五發(fā)放從以上可以看出：1.安井食業(yè)速凍面米制品企業(yè)對(duì)于銷(xiāo)售部的考核都是以簽訂一份銷(xiāo)售合同的金額為衡量標(biāo)準(zhǔn),但并沒(méi)有做到對(duì)速凍面米制品產(chǎn)品質(zhì)量的把控,也就是說(shuō),只要金額數(shù)夠了就行。這也導(dǎo)致安井食品的銷(xiāo)售部門(mén)將所有的精力都完全放到了數(shù)額上,忽略了銷(xiāo)售合同自身的品質(zhì)和安全問(wèn)題。2.安井食品的考核制度不完善,指標(biāo)也很籠統(tǒng),使得安井食品企業(yè)應(yīng)收賬款的問(wèn)題加劇,也讓?xiě)?yīng)收賬款在企業(yè)中變成了一項(xiàng)"有人負(fù)責(zé),無(wú)人過(guò)問(wèn)"的問(wèn)題（盛曉婷,袁梓豪,鐘雨）。3.應(yīng)收賬款收賬環(huán)節(jié)控制薄弱十幾年累積留下來(lái)的應(yīng)收賬款,數(shù)額龐大,盡管很多速凍面米制品企業(yè)也逐步認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理的必要性和其重要性,并且也為此制定了諸如安井食品的《財(cái)務(wù)收支管理制度》、《客戶管理辦法》等規(guī)章制度,安井食品的財(cái)務(wù)部門(mén)也建立了應(yīng)收賬款的管理平臺(tái),但是因?yàn)閮?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的不健全,應(yīng)收賬款的收賬各個(gè)環(huán)節(jié)仍然有待完善。(1)在安井食品企業(yè)的績(jī)效考核中沒(méi)有將賬款在收回的各個(gè)環(huán)節(jié)都納入到考核中來(lái),同時(shí)沒(méi)有建立起相應(yīng)的激勵(lì)和獎(jiǎng)罰制度（蕭思遠(yuǎn),江曉宇,艾雅）;(2)沒(méi)有一套比較完善的財(cái)務(wù)客戶資料,雖然安井食品公司財(cái)務(wù)部已經(jīng)專(zhuān)門(mén)設(shè)立了一個(gè)客戶管理應(yīng)收帳務(wù)賬款的客戶管理服務(wù)平臺(tái)和客戶查詢服務(wù)機(jī)構(gòu),并且安井食業(yè)速凍面米制品公司會(huì)定期向每個(gè)客戶本人出具一份關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)賬的客戶詢問(wèn)求證函,但是所有人發(fā)出的財(cái)務(wù)詢問(wèn)求證函常常往往會(huì)石沉大海,沒(méi)有及時(shí)得到安井食品的任何準(zhǔn)確回復(fù)（黃曉瑜,趙文昊,徐思）;(3)管理層由于對(duì)法律意識(shí)不強(qiáng),安井食品沒(méi)有使用法律和工具維護(hù)自己的利益,而且由于受到政策和行業(yè)透明度的限制而存在"贏了官司卻輸了市場(chǎng)"的擔(dān)憂;（4）安井食品的收賬責(zé)任不明確，沒(méi)有具體人員負(fù)責(zé)。4.對(duì)客戶信用控制不完善雖然中國(guó)企業(yè)早期的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售觀點(diǎn)在很大程度上為我們的企業(yè)自身帶來(lái)了快速的發(fā)展,但同時(shí)也為我們的速凍面米制品企業(yè)自身留下了嚴(yán)重的后遺癥。很多速凍面米制品企業(yè)并沒(méi)有針對(duì)客戶需求進(jìn)行信譽(yù)評(píng)級(jí),安井食品公司在對(duì)客戶需求信息收集的過(guò)程中主要由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)。而銷(xiāo)售部門(mén)的工作重心則放在了提高銷(xiāo)售量,這就直接造成了安井食品企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)于客戶的信息管理工作應(yīng)付出去的事,安井食品企業(yè)對(duì)于客戶的劃分只有兩類(lèi),一類(lèi)就是長(zhǎng)期與合作的客戶,采用"方便、好辦事兒"的原則,在沒(méi)有相關(guān)合同正式簽訂的情況下就可先行開(kāi)始發(fā)貨,至于安井食品在應(yīng)收賬款的催收上更多打著一個(gè)商量在辦事,安井食品企業(yè)的另一類(lèi)客戶就是新加入的客戶,這類(lèi)新加入的客戶主要由合同金額的多少和安井食品企業(yè)毛利率相關(guān)性所決定,簽訂的合同金額比較大、毛利率比較高的客戶可以賒銷(xiāo),反之,則必須現(xiàn)款現(xiàn)結(jié)。殊不知,前者給安井食品企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)更高（郭曉婷,高天宇,孫嘉,2021）。由上述可知，安井食品企業(yè)在對(duì)客戶的信用控制上存在著下面幾個(gè)方面的不足：（1）沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行信用標(biāo)準(zhǔn)劃分，并沒(méi)有給出相應(yīng)的信用政策；（2）安井食品沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立信用管理部門(mén)，安井食業(yè)銷(xiāo)售人員將利益作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。五、企業(yè)應(yīng)收帳款內(nèi)部管理的控制與優(yōu)化對(duì)策應(yīng)收賬款內(nèi)部管理可以提高對(duì)安井食品企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)和規(guī)避,有助于企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。本文主要是通過(guò)對(duì)安井食品的基礎(chǔ)設(shè)施情況和應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的情況等資料進(jìn)行了梳理和分析,以點(diǎn)帶面,對(duì)安井食品企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面提出了優(yōu)化的建議。（一）調(diào)整公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖3調(diào)整后企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)圖1.風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)職責(zé)在安井食業(yè)公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)管理工作委員會(huì),由安井食業(yè)速凍面米制品公司的信用管理部、銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)部三個(gè)職能機(jī)構(gòu)共同組成,其主要職責(zé)是提交應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、減少安井食業(yè)速凍面米制品公司應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)以及建立應(yīng)收賬款的管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組（周子涵,吳俊杰,鄭雨,2019）。2.信用管理部門(mén)職責(zé)信用監(jiān)督管理單位是對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的核心。安井食業(yè)速凍面米制品企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售與財(cái)務(wù)各個(gè)部門(mén)都設(shè)立著各自的工作任務(wù),銷(xiāo)售部門(mén)為了提高其業(yè)績(jī),放寬了銷(xiāo)售政策,而且財(cái)務(wù)部門(mén)僅僅把安井食業(yè)速凍面米制品企業(yè)在銷(xiāo)售的過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生的一些賬目數(shù)據(jù)進(jìn)行了記錄,所以在并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的管理與風(fēng)險(xiǎn)控制,于是就導(dǎo)致了安井食業(yè)速凍面米制品的賬款拖欠這一嚴(yán)重的問(wèn)題。所以針對(duì)安井食業(yè)速凍面米制品公司這一問(wèn)題來(lái)說(shuō),該部門(mén)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的。該部門(mén)主要職能為：（1）負(fù)責(zé)收集并錄入安井食業(yè)客戶的資料和信用記錄，同時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià),再根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果授予信用金額。（2）負(fù)責(zé)與安井食業(yè)速凍面米制品的客戶聯(lián)系,在截至日期前提醒客戶付款,若客戶到期付款就進(jìn)行核對(duì)登記,如果沒(méi)有,可以根據(jù)實(shí)際情況安排減少發(fā)貨或者停止發(fā)貨,并決定是否立即催收或委托第三方機(jī)構(gòu)催收（韓曉琳,楊梓豪）。3.財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)安井食業(yè)速凍面米制品的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)盡快收集整理并及時(shí)分析出相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),以便為其他業(yè)務(wù)部門(mén)和個(gè)人提供相關(guān)數(shù)據(jù)支撐,同時(shí)針對(duì)其中產(chǎn)生的壞賬情況做出了相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理;對(duì)于安井食業(yè)客戶真實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)情況和信息進(jìn)行了評(píng)估,并將其上報(bào)到安井食業(yè)速凍面米制品公司相應(yīng)的信用監(jiān)督管理機(jī)構(gòu),共同負(fù)責(zé)完成企業(yè)信用監(jiān)督管理工作,將信用政策實(shí)施到位（羅志豪,賈夢(mèng)琪,蔣心）。4.銷(xiāo)售部門(mén)職責(zé)安井食品銷(xiāo)售部門(mén)需要組織人員參與制定和完善本企業(yè)公司的信用政策,與其他單位一起完成對(duì)信用的評(píng)估。安井食業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)客戶前期的信用情況進(jìn)行了收集,并把搜集到的信息進(jìn)行整理后上傳給了信用監(jiān)督管理機(jī)構(gòu),進(jìn)行存檔。當(dāng)安井食品企業(yè)發(fā)生賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí),對(duì)應(yīng)收賬款的返還和回款情況進(jìn)行了實(shí)時(shí)的監(jiān)控,并將這些相關(guān)信息及時(shí)地提交到其他單位,同時(shí)把返還和匯總工作列入績(jī)效考核。（二）完善企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核制度針對(duì)安井食品的企業(yè)考核制度，提出以下幾點(diǎn)改革方案：1.績(jī)效考核的原則績(jī)效考核應(yīng)該緊緊圍繞著一個(gè)速凍面米制品企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而展開(kāi),以培養(yǎng)和提高員工的綜合績(jī)效為主,將其中的定量和確認(rèn)與定性有機(jī)地結(jié)合起來(lái),考核者就應(yīng)該在一個(gè)公平、公正、公開(kāi)等多個(gè)方面去對(duì)進(jìn)行考核的員工。2.以SMART原則設(shè)定員工的工作目標(biāo)下面以安井食品企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)為例。安井食業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)績(jī)考核步驟如下：(1)由安井食品銷(xiāo)售員工與銷(xiāo)售經(jīng)理協(xié)商出具體的業(yè)績(jī)指標(biāo);(2)考核人依據(jù)期初制定目標(biāo)給銷(xiāo)售員工打分;(3)安井食品的行政部門(mén)將結(jié)果匯反饋給銷(xiāo)售經(jīng)理,經(jīng)理依據(jù)結(jié)果進(jìn)行評(píng)級(jí);(4)安井食品的行政部門(mén)在把評(píng)級(jí)結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)后上傳至副總經(jīng)理辦公室進(jìn)行審批,并把評(píng)級(jí)結(jié)果的數(shù)據(jù)反饋到負(fù)責(zé)人;(5)安井食業(yè)經(jīng)理將最多結(jié)果反饋給員工。下附企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)績(jī)效考核表 表8安井食品銷(xiāo)售部員工考核打分表總分考核指標(biāo)考核人權(quán)重得分管理能力所屬員工25％業(yè)務(wù)能力所屬員工45％培養(yǎng)能力所屬員工15％工作作風(fēng)所屬員工15％表9安井食品銷(xiāo)售部門(mén)員工績(jī)效考核打分表被考核人：總分業(yè)績(jī)指標(biāo)權(quán)重基準(zhǔn)值（a)1101009080客戶滿意度40%優(yōu)秀（100分）、良好（80分）、一般（60分）、較差（50分）、不滿（０分）。完成銷(xiāo)售合同30%完成企業(yè)的銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃以10%為區(qū)間，可持續(xù)加分以10%為企業(yè)持續(xù)時(shí)間加分區(qū)間,可根據(jù)持續(xù)時(shí)間進(jìn)行企業(yè)加分企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃aa以10%為企業(yè)持續(xù)時(shí)間加分區(qū)間,達(dá)到10分后即可進(jìn)行持續(xù)累積減分,減到0分后即可完成合同款項(xiàng)收回30%完成企業(yè)的銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃aa由上面兩份表我們就能夠看出,安井食品改革后的內(nèi)容將把應(yīng)收賬款的收回量納入其他績(jī)效考核中所需要的指標(biāo),且這些指標(biāo)在比重都很高,同時(shí)安井食品也在考核上增加了管理能力等指標(biāo),使得績(jī)效考核對(duì)其他應(yīng)收賬款內(nèi)部控制具體有效。（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款收賬環(huán)節(jié)的控制收賬環(huán)節(jié)作為安井食品應(yīng)收賬款管理的最后環(huán)節(jié)十分重要，因此做出以下調(diào)整：1.成立應(yīng)收賬款管理小組由安井食業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)牽頭,聯(lián)合銷(xiāo)售部、財(cái)政部以及信息管理部組成的應(yīng)收賬款管理領(lǐng)導(dǎo)小組。一方面盡快完成對(duì)安井食品企業(yè)現(xiàn)有長(zhǎng)期應(yīng)收賬款進(jìn)行清欠處理工作,將長(zhǎng)期回收的短期應(yīng)收賬款納入各個(gè)部門(mén)的業(yè)績(jī)考核中。另一方面,對(duì)于那些有拖欠安井食品情況的新老客戶,根據(jù)他們所持續(xù)拖欠期限的長(zhǎng)短和需要來(lái)合理地制定每個(gè)回收周期的時(shí)間,可以選擇采取限制發(fā)貨或暫時(shí)停止催款的辦法,加大其催款措施的力度。2.采用賬齡分析法賬齡分析法對(duì)于我們來(lái)說(shuō)都是比較了解和熟悉,它是通過(guò)把每個(gè)速凍面米制品企業(yè)的應(yīng)收賬款按照其發(fā)生日期和時(shí)間的長(zhǎng)短進(jìn)行分類(lèi),根據(jù)其發(fā)生的時(shí)間和地點(diǎn)不同制定出不同的收賬政策,同時(shí)通過(guò)統(tǒng)計(jì)安井食品客戶在不同的時(shí)間和地點(diǎn)內(nèi)應(yīng)收賬款的數(shù)量和變化,從而實(shí)時(shí)地監(jiān)控客戶的應(yīng)收賬款。根據(jù)賬齡不僅能夠針對(duì)在不同時(shí)間段內(nèi)逾期的信用卡賬款制定不同的處置對(duì)策;同時(shí)也使得我們能夠提早地發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)壞賬的趨勢(shì),及時(shí)地采取與之相應(yīng)的手段減少安井食品企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)壞賬的損失。3.實(shí)行應(yīng)收賬款“終身責(zé)任制”"終身責(zé)任制"主要是指對(duì)每一筆賒銷(xiāo)的違法行為都必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)密審批和手續(xù),把每一筆應(yīng)收賬款的收回責(zé)任落實(shí)給本人,如果應(yīng)收賬款未能收回,該責(zé)任人也不許其離職。同時(shí),嚴(yán)格執(zhí)行回款考核體系,將實(shí)際收回的銷(xiāo)售賬款金額作為考核的主要指標(biāo),安井食品的銷(xiāo)售管理人員必須作為最高的責(zé)任者,必須將所有每一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)全部由客戶負(fù)責(zé),也就是要真正做到"誰(shuí)賒賬,誰(shuí)回款"。這樣促進(jìn)了安井食品銷(xiāo)售和返回款項(xiàng)與其他個(gè)人利益緊密地捆綁在一起,使得安井食品的應(yīng)收賬款的返回與其他責(zé)任人收入直接掛鉤,加強(qiáng)了安井食業(yè)速凍面米制品企業(yè)應(yīng)收賬款回收能力。（四）加強(qiáng)對(duì)客戶的信用控制1.收集客戶資料建立客戶信用檔案一般來(lái)說(shuō)，速凍面米制品企業(yè)客戶的信用資料可以通過(guò)以下方式進(jìn)行收集：第一,獲得安井食品公司客戶的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料,主要內(nèi)容包括安井食品公司客戶的所有財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行帳戶和流水等,這些都是目前廣泛應(yīng)用于管理和分析安井食品公司客戶需求的第一手?jǐn)?shù)據(jù)和資料。但必須首先要嚴(yán)格保證安井食品客戶數(shù)據(jù)庫(kù)中相關(guān)資料的準(zhǔn)確和真實(shí)性,在此基礎(chǔ)上通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)計(jì)算出客戶資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力的比例,從而得出客戶信用度。第二，向與安井食品客戶有業(yè)務(wù)往來(lái)的商家交換資料，如該客戶是否能及時(shí)付款以及付款周期長(zhǎng)短等資料。通過(guò)收集得到的數(shù)據(jù),讓安井食業(yè)企業(yè)的信用監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)建立了一份客戶信用檔案,以便記錄和整理客戶信息的各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)狀況與以往合作記錄等。2.確定客戶信用等級(jí)根據(jù)安井食品企業(yè)信用監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)建立的個(gè)人信息庫(kù)和客戶資料檔案,將每一位客戶信用評(píng)價(jià)等級(jí)劃分為一、二、三等。一等品牌客戶的安井食業(yè)公司一般都是包括之前與企業(yè)合作較大,之后沒(méi)有良好的合作基礎(chǔ)的舊客戶;安井食品的二等客戶的公司一般都是規(guī)模普遍,之前雖然也沒(méi)有發(fā)生拖欠貸款情況,但是通過(guò)催討后還是能夠結(jié)清到期的賬款;三等客戶就是指存在拖欠貸款情況,而且就目前的財(cái)務(wù)狀態(tài)無(wú)法向客戶提供抵押資產(chǎn)。同時(shí)根據(jù)不同信用等級(jí)的客戶,提出相應(yīng)的信用政策,對(duì)于一等和二等兩類(lèi)的速凍面米制品企業(yè)客戶,企業(yè)可以根據(jù)信用額度,提供一定的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。但是一個(gè)速凍面米制品企業(yè)對(duì)于自己的客戶所要求提供的信用金融額度需要隨著自己和客戶的財(cái)務(wù)情況與其經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的變化而發(fā)生改變,信用監(jiān)管部門(mén)也需要時(shí)刻做好對(duì)安井食品客戶的監(jiān)測(cè)與管理工作,即使是調(diào)整了信用金融額度。而對(duì)于三等類(lèi)型的客戶,安井食品企業(yè)則不需要提供信貸額度,該類(lèi)型的客戶只能采取現(xiàn)金或者銀行卡等方式與其他人進(jìn)行交易和結(jié)算。3.聯(lián)合財(cái)務(wù)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)清理應(yīng)收賬款信用管理部門(mén)根據(jù)不同等級(jí)客戶的信用狀況,采用不同的方法清理應(yīng)收賬款。按照銀行現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)貸款資產(chǎn)規(guī)模在單筆銀行貸款資產(chǎn)總催收金額比例設(shè)置為500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn),將暫住客戶等級(jí)劃分為長(zhǎng)期重點(diǎn)暫住客戶(a)、普通暫住客戶(b、c)和短期暫住人員(d)三個(gè)不同的等級(jí),用于對(duì)貸款催收工作的輕重、緩急進(jìn)行區(qū)別。其中,a類(lèi)為客戶的信用狀況相對(duì)良好,和安井食品公司之間的合作關(guān)系相對(duì)比較穩(wěn)定;b、c類(lèi)較為普遍;d型比較弱。最后,針對(duì)各個(gè)種類(lèi)的客戶人員,再根據(jù)他們的逾期貸款賬齡和年限的長(zhǎng)短,制訂不同的催收措施。表10安井食品企業(yè)應(yīng)收賬款催收的改進(jìn)措施客戶關(guān)系逾期賬齡短逾期賬齡長(zhǎng)單筆金額（<50萬(wàn)元）重要客戶發(fā)郵件提醒發(fā)郵件提醒，電話溝通普通客戶發(fā)郵件提醒發(fā)郵件提醒，電話溝通臨時(shí)客戶發(fā)郵件提醒發(fā)郵件提醒，電話溝通單筆金額（>50萬(wàn)元）重要客戶責(zé)任人與安井食品供應(yīng)商電話溝通,了解其具體情況,解決完的問(wèn)題在接下來(lái)的一周內(nèi)再次發(fā)貨。安井食品責(zé)任人親自到家上門(mén)對(duì)其進(jìn)行催收,了解客戶資金情況,決定是否立即催收或委托第三方機(jī)構(gòu)催收。一般客戶可以進(jìn)行手機(jī)電話催收,了解具體情況,根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)判斷自己是否會(huì)繼續(xù)進(jìn)行發(fā)貨。安井食品責(zé)任人親自到家進(jìn)行催收,根據(jù)信用等級(jí)決定是否立即催收或委托第三方機(jī)構(gòu)催收。臨時(shí)客戶責(zé)任人上門(mén)溝通，實(shí)時(shí)督促還款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。安井食品責(zé)任人親自上門(mén)催收，查明原因，解決問(wèn)題，委托第三方機(jī)構(gòu)催收或提起訴訟。六、結(jié)論與建議隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展,很多速凍面米制品企業(yè)為了自身的生存,不斷地提高其市場(chǎng)占有率,使得商品信用卡賒銷(xiāo)已經(jīng)成為當(dāng)下普遍流行的一種商品銷(xiāo)售方式。賒銷(xiāo)太多再加之管理措施的不善,導(dǎo)致安井食品應(yīng)收賬款中存在的風(fēng)險(xiǎn)。本文選取安井食品公司作為主要研究對(duì)象,探討安井食業(yè)