企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制-預(yù)算組織體制培訓(xùn)課件教材

第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第一節(jié)預(yù)算控制概述第二節(jié)預(yù)算組織體制*第三節(jié)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃第四節(jié)資本預(yù)算2024/8/141第一節(jié)預(yù)算控制概述一、預(yù)算控制的涵義與特征二、預(yù)算控制循環(huán)三、預(yù)算控制的指導(dǎo)思想2024/8/142一、預(yù)算控制的涵義與特征預(yù)算——以貨幣形式表示的計(jì)劃，是一種轉(zhuǎn)化為控制標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)劃。預(yù)算控制——將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置加以量化并使之得以實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部管理活動(dòng)或過程。預(yù)算控制機(jī)制的主要表現(xiàn)有三：風(fēng)險(xiǎn)自抗；權(quán)力制衡；以人為本。2024/8/143二、預(yù)算控制循環(huán)預(yù)算控制循環(huán)：P86。預(yù)算控制循環(huán)主要內(nèi)容：（一）目標(biāo)擬訂與預(yù)算編制（二）責(zé)任落實(shí)與推動(dòng)實(shí)施（三）業(yè)績報(bào)告與偏差診治（四）責(zé)任辨析與業(yè)績評價(jià)（五）獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)（六）總結(jié)改進(jìn)2024/8/144三、預(yù)算控制的指導(dǎo)思想預(yù)算控制的指導(dǎo)思想：以市場開拓為龍頭，以效率和效益為核心，以財(cái)務(wù)管理為樞紐，將企業(yè)集團(tuán)的一切經(jīng)營理財(cái)活動(dòng)均納入嚴(yán)格的預(yù)算控制體系。主要工作：（一）建立開放型的預(yù)算控制體系（二）明確財(cái)務(wù)管理在預(yù)算體系中的樞紐地位2024/8/145第二節(jié)預(yù)算組織體制一、預(yù)算管理組織二、預(yù)算執(zhí)行組織三、預(yù)算編制的組織程序2024/8/146一、預(yù)算管理組織預(yù)算管理組織概念（P89）（一）母公司董事會(huì)（二）預(yù)算管理委員會(huì)2024/8/147（一）母公司董事會(huì)集團(tuán)最高決策機(jī)構(gòu)預(yù)算的終審權(quán)資本預(yù)算的最后批準(zhǔn)權(quán)對預(yù)算的日常執(zhí)行情況與執(zhí)行結(jié)果擁有監(jiān)、檢查權(quán)2024/8/148（二）預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)設(shè)置方式有二：預(yù)算管理委員會(huì)對總經(jīng)理負(fù)責(zé)；預(yù)算管理委員會(huì)對董事會(huì)負(fù)責(zé)。預(yù)算管理設(shè)置的機(jī)構(gòu)：1、預(yù)算編制機(jī)構(gòu)；2、預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)；3、預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)；4、預(yù)算信息反饋機(jī)構(gòu)2024/8/149二、預(yù)算執(zhí)行組織（一）預(yù)算執(zhí)行組織的責(zé)任體系三個(gè)基本層面的預(yù)算責(zé)任體系：投資中心；利潤中心；成本中心（二）預(yù)算執(zhí)行組織的利益協(xié)調(diào)責(zé)、權(quán)、利的協(xié)調(diào)目標(biāo)換位：由局部利益與整體利益的不協(xié)調(diào)，以及由此產(chǎn)生的各責(zé)任單位工作的過分獨(dú)立和缺乏協(xié)作精神的現(xiàn)象。2024/8/1410（一）預(yù)算執(zhí)行組織的責(zé)任體系

投資中心利潤中心成本中心2024/8/1411利潤中心的兩種類型事業(yè)部模式：歐、美、日企業(yè)集團(tuán)較為普遍旗艦?zāi)Ｊ剑合愀?、東南亞地區(qū)較為普遍二者的主要區(qū)別：事業(yè)部模式不是獨(dú)立法人；旗艦?zāi)Ｊ骄哂蟹ㄈ速Y格2024/8/1412三、預(yù)算編制的組織程序有兩種方式：（一）由上至下的預(yù)算編制程序（二）自下而上的預(yù)算編制程序2024/8/1413案例：

大力推進(jìn)預(yù)算管理細(xì)化財(cái)務(wù)控制

案例簡介

濰坊亞星集團(tuán)公司目前擁有兩個(gè)控股子公司、三個(gè)全資子公司和十幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)。

全面預(yù)算體系具體包括8個(gè)預(yù)算：資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。

2024/8/1414具體明確6個(gè)要點(diǎn)

亞星集團(tuán)全面預(yù)算的編制按時(shí)間分為年度預(yù)算編制和月度預(yù)算編制。要點(diǎn)：（1）預(yù)算編制原則：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。（2）預(yù)算編制程序：自上而下。自下而上、上下結(jié)合。2024/8/1415具體明確6個(gè)要點(diǎn)（3）預(yù)算編制基礎(chǔ)：集團(tuán)年度預(yù)測目標(biāo)。（4）預(yù)算編制重點(diǎn)：銷售預(yù)算。（5）預(yù)算前提：企業(yè)方針、目標(biāo)、利潤。（6）預(yù)算指標(biāo)的確定：年度預(yù)算股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，月度預(yù)算董事會(huì)審議批準(zhǔn)。2024/8/1416具體細(xì)化具體細(xì)化到：①銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預(yù)算；②產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；③材料、物資、設(shè)備采購預(yù)算；④工資及獎(jiǎng)金支出預(yù)算；2024/8/1417具體細(xì)化

⑤大、中、小修預(yù)算；⑥固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預(yù)算；⑦各項(xiàng)基金提取及使用預(yù)算；⑧對外投資預(yù)算；⑨銀行借款及還款預(yù)算；⑩貨幣資金收支預(yù)算等。

2024/8/1418執(zhí)行

①有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握，控制月度各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制計(jì)劃值差額比例在5％之內(nèi)；年度各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制比例差額比例在4－5％之內(nèi)。

2024/8/1419執(zhí)行②信息及時(shí)反饋。建立信息反饋系統(tǒng)，對各公司、部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2024/8/1420亞星集團(tuán)的做法啟示

啟示一：全面、科學(xué)把握全面預(yù)算的完整內(nèi)涵

啟示二：預(yù)算編制有哪些技巧或策略

啟示三：如何監(jiān)控全面預(yù)算方案的實(shí)施

啟示四：推行和實(shí)施全面預(yù)算控制制度的前提條件如何把握

2024/8/1421*第三節(jié)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃一、預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃的原則二、產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃三、資本型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃2024/8/1422一、預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃的原則三大原則：市場原則母公司股東期望原則以資產(chǎn)盈利能力挖潛為最高上限原則2024/8/1423二、產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)規(guī)劃的目標(biāo)確定：預(yù)測確定目標(biāo)利潤修正目標(biāo)利潤最終確定預(yù)測目標(biāo)2024/8/1424三、資本型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃要求必要的投資報(bào)酬率對于子公司共享母公司的資源要有費(fèi)用補(bǔ)償間接征收管理費(fèi)；直接收取服務(wù)費(fèi)和使用費(fèi)；由管理部門直接收取費(fèi)用。2024/8/1425第四節(jié)資本預(yù)算一、資本預(yù)算的涵義及其戰(zhàn)略意義二、母公司資本預(yù)算權(quán)三、母公司對子公司資本分配預(yù)算2024/8/1426一、資本預(yù)算的涵義及其戰(zhàn)略意義（一）資本預(yù)算的涵義（二）資本預(yù)算的戰(zhàn)略意義2024/8/1427（一）資本預(yù)算的涵義資本預(yù)算的第一種解釋：針對期限超過一年或一個(gè)營業(yè)周期的那些資本支出性項(xiàng)目、具有重要影響業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及特殊發(fā)展階段或特別目的等投資活動(dòng)所編制的預(yù)算。資本預(yù)算的第二種解釋：是關(guān)于資本（股權(quán)資本與長期負(fù)債）的預(yù)算。2024/8/1428（二）資本預(yù)算的戰(zhàn)略意義做好資本預(yù)算，有利于集團(tuán)戰(zhàn)略性投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；做好資本預(yù)算，有利于母公司對子公司等成員企業(yè)實(shí)施有效的控制。2024/8/1429二、母公司資本預(yù)算權(quán)內(nèi)容有二：（一）母公司對集團(tuán)整體的資本預(yù)算決策權(quán)（二）母公司對子公司的資本預(yù)算權(quán)2024/8/1430（一）母公司對集團(tuán)整體的資本預(yù)算決策權(quán)對集團(tuán)的資本性投資與運(yùn)用資本來源做出規(guī)劃整體結(jié)構(gòu)需解決的問題：規(guī)模、方向、時(shí)間、利用的資源和保持的資本結(jié)構(gòu)。2024/8/1431（二）母公司對子公司的資本預(yù)算權(quán)核心是：資本分配預(yù)算決策事項(xiàng)有：子公司投資的領(lǐng)域與方向；子公司投資成本效益分析；子公司投資所需資本來源；對子公司要采取的資本分配形式。2024/8/1432三、母公司對子公司資本分配預(yù)算主要環(huán)節(jié)：（一）確定內(nèi)部預(yù)算單位（二）選擇資本分配對象（三）確定資本分配形式與資本分配預(yù)算（四）確定資本投資方式：是直接投資或是額度管理2024/8/1433（一）確定內(nèi)部預(yù)算單位內(nèi)部預(yù)算單位：需要進(jìn)行資本投資的部門相對獨(dú)立經(jīng)營的子公司和事業(yè)部符合一定標(biāo)準(zhǔn)2024/8/1434（二）選擇資本分配對象選定的標(biāo)準(zhǔn)：（1）符合母公司戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)；（2）能促進(jìn)子公司的競爭力提高。成長型的正投資單位：有前途；投資支持。收縮型的負(fù)投資單位：不支持，不投資盈利型的預(yù)算單位：視情況而定。2024/8/1435（三）確定資本分配形式與資本分配預(yù)算影響集權(quán)資本支出對戰(zhàn)略的影響程度低高集權(quán)程度高（高；低）公式化式的（高；高）指定優(yōu)先級式的低（低；低）自由討價(jià)還價(jià)式的（低；高）公開竟?fàn)幨降?024/8/1436（四）確定資本投資方式：是直接投資或是額度管理母公司在審定投資方案及資本分配預(yù)算時(shí)采用的方式有二：1、直接分配資本；2、直接分配資額度，間接分配資本。管理方式：資本投資額度化管理。2024/8/1437案例分析新興鑄管的預(yù)算管理模式2024/8/1438新興鑄管企業(yè)預(yù)算管理簡介中國新興鑄管股份有限公司，上市前為中國新興鑄管聯(lián)合公司（以下簡稱新興鑄管），從1994年開始在企業(yè)內(nèi)部推行預(yù)算管理，收到了可喜的效果：在全國57家地方鋼鐵骨干企業(yè)中，新興鑄管的規(guī)模居第29位，但是通過推行預(yù)算管理，其利潤總額卻由1994年的第5位，上升到1995年的第4位，人均利潤由1994年的第2位，上升到1995年的第1位，至1998年6月，新興鑄管人均利潤仍居第1位。2024/8/1439新興鑄管預(yù)算管理特點(diǎn)（1）新興鑄管針對冶金行業(yè)生產(chǎn)不中斷和產(chǎn)品品種不易轉(zhuǎn)換的特點(diǎn)，提出“趕三、超一、爭上臺(tái)階”的具體要求，在確定目標(biāo)利潤和各個(gè)部門預(yù)算中的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時(shí)，以本企業(yè)的實(shí)際水平、歷史最好水平和同行業(yè)先進(jìn)水平為基礎(chǔ)，進(jìn)行綜合測算，使每一項(xiàng)指標(biāo)都要求進(jìn)入同行業(yè)的前三名，爭取達(dá)到第一名，在此框架下再進(jìn)行指標(biāo)之間的微調(diào)。開展軍鋼杯管理大獎(jiǎng)賽，鼓勵(lì)各單位都“趕三爭一”。每季考核一次，半年評比兌現(xiàn)一次。

2024/8/1440新興鑄管預(yù)算管理特點(diǎn)（2）以銷售為龍頭，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以資金平衡為準(zhǔn)繩。（3）制定合理的配套管理制度。2024/8/1441對企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的點(diǎn)評

現(xiàn)代企業(yè)制度需要現(xiàn)代水平的預(yù)算管理。資產(chǎn)的安全完整需要嚴(yán)謹(jǐn)高效的預(yù)算管理。優(yōu)勝劣汰機(jī)制，激勵(lì)約束機(jī)制需要具有法律效力的預(yù)算管理。2024/8/1442企業(yè)預(yù)算管理本質(zhì)的認(rèn)識(shí)預(yù)算管理是一種權(quán)力控制管理，是一種機(jī)制安排預(yù)算是一種“全面預(yù)算”管理，具有全面控制的能力2024/8/1