電大稅收籌劃形考模擬考試題庫158題（含標準答案）

2020年電大稅收籌劃形考題庫158題［含參考答案］

一、單選題

1.下列關于邊際稅率的說法，正確的是o

A.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

B.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

C.在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率

D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

正確答案：邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

2.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是（）。

A.股息、紅利權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

B.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業(yè)所在地確定。

C.提供勞務所得，按照所得支付地確定。

D.轉讓不動產，按照轉讓不動產的企業(yè)或機構、場所所在地確定。

正確答案：股息、紅利權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

信息文本

3.根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關于子公司與分公司稅收

待遇的闡述正確的是（）。

A.母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結的雙邊稅

收協(xié)定有特殊的規(guī)定

B.子公司不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該

國的其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務

C.分公司與總公司經營成果合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于作為分公司所

在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅

D.分公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其

所發(fā)生的利潤和虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”

正確答案：分公司與總公司經營成果合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于作為

分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅

4.下列屬于《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的是（）。

A.依照挪威法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業(yè)

B.依照美國法律成立且實際管理機構不在中國境內，并且在中國境內未設立機構、場所，

但有來源于中國境內所得的企業(yè)

C.依照韓國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)

D.依照英國法律成立且實際管理機構在英國的企業(yè)

正確答案：依照韓國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)

5.下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述正確的是()o

A.接受捐贈收入，按照合同約定的接受捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)

B.股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方實際分配利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

C.租金收入，依照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)

D.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

正確答案：利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

6.下列關于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個人所得稅的表述錯誤的是()o

A.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出，

視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配

B.合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得采用先分后稅的原則

C以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按比例確定各個投資者的所

得，分別按利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅

D.實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬

征收方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分可以逐年延續(xù)彌補

正確答案：實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征

收方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分可以逐年延續(xù)彌補

7.下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。

A.有經營所得的其他企業(yè)

B.股份制企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.外商投資企業(yè)

正確答案：合伙企業(yè)

8.有限合伙的法人合伙人享受的稅收優(yōu)惠，與直接投資于中小高新技術企業(yè)的法人企業(yè)

相比，其區(qū)別是()。

A.后者可以按投資額的70%抵扣其全部應納稅所得額,而前者只能抵扣從該合伙企業(yè)分

得的應納稅所得額

B.前者可以按投資額的50%抵扣其全部應納稅所得額,而后者只能抵扣從該合伙企業(yè)分

得的應納稅所得額

C.后者可以按投資額的50%抵扣其全部應納稅所得額,而前者只能抵扣從該合伙企業(yè)分

得的應納稅所得額

D.前者可以按投資額的70%抵扣其全部應納稅所得額,而后者只能抵扣從該合伙企業(yè)分

得的應納稅所得額

正確答案：后者可以按投資額的70%抵扣其全部應納稅所得額，而前者只能抵扣從該合伙

企業(yè)分得的應納稅所得額

9.下列說法不正確的是（）o

A.非境內注冊的企業(yè)一定不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

B.對于實際管理機構的判斷，應當遵循實質重于形式的原則

C.個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

D.合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

正確答案：非境內注冊的企業(yè)一定不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

10.在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機

構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)減按（）的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

A.20%

B.15%

C.I0%

D.5%

正確答案：10%

11.我國公司制企業(yè)適用稅率一般是25%,其中小型微利企業(yè)減按（）的所得稅稅率征收

企業(yè)所得稅。

A.15%

B.5%

C.10%

D.20%

正確答案：20%

12.需要同時繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的是（）

A.公司制企業(yè)

B.個體工商戶

C.個人獨資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

正確答案：公司制企業(yè)

13.以下選項中，屬于納稅人的有（）

A.代收代繳義務人

B.外國人和無國籍人

C.代扣代繳義務人

D.居民企業(yè)

納稅人可以分為自然人和法人兩種，代扣代繳義務人和代收代繳義務人與納稅人緊密相

連，但不承擔納稅義務，只有居住在我國的外國人和無國籍人才屬于自然人納稅人。居民

企業(yè)需就來源于我國境內外的所得繳納企業(yè)所得稅，屬于納稅人范疇。

正確答案：居民企業(yè)

14.進行企業(yè)資本結構稅收籌劃時，企業(yè)債務資本與權益資本比重()，其節(jié)稅作用越

大。

A.越高

B.越低

C.相等

D.略高

正確答案：越高

15.稅收法律關系中的主體是指()

A.納稅主體

B.征納雙方

C.納稅主體

D.征稅主體

在我國稅收法律關系中，權利主體一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國

家各級稅收機關、海關和財政機關，另一方面是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和

其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機購、場所但

有來源于中國境內所得的外國企業(yè)或組織。

正確答案：征納雙方

16.下列企業(yè)適用15%企業(yè)所得稅稅率的是()

A.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)

B.小型微利企業(yè)

C.在中國境內設立場所的非居民企業(yè)

D.在中國境內未設立場所的非居民企業(yè)

正確答案：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)

17.根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的是()。

A.隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免予零申報

B.對于達到或超過起征點的，僅將超過起征點的金額納入增值稅征稅范圍

C.增值稅對單位和個人規(guī)定了起征點

D.某小規(guī)模納稅人(小型微利企業(yè))20X8年6月價稅合并收取銷售款3.02萬

元，則當月的收入需要繳納增值稅

正確答案：隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免予零申報

18.下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是()。

A.企業(yè)境內總機構發(fā)生的虧損，只能用總機構以后年度的所得彌補

B.企業(yè)境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補

C.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

D.被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損，可用投資方所得彌補

正確答案：投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

19.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是()

A.麻類作物的種植

B.糖料作物的種植

C.油料作物的種植

D.香料作物的種植

正確答案：香料作物的種植

20.企業(yè)接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例的規(guī)定標準為()o

A.金融企業(yè)為5:1,其他企業(yè)為2:1

B.其他企業(yè)為5:1,金融企業(yè)為2:1

C.金融企業(yè)為4:1,其他企業(yè)為2:1

D.其他企業(yè)為4:1,金融企業(yè)為2:1

正確答案：金融企業(yè)為5:1,其他企業(yè)為2:1

21.增值稅一般納稅人的下列行為，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是

()。

A.將外購的貨物對外投資

B.將外購的貨物無償贈送給外單位

C.將外購的貨物用于抵償債務

D.將外購的貨物用于交際應酬

將外購的貨物用于應酬，其進項稅額應從當期轉出，不得抵扣。ACD三種情況均需視同

銷售，計算銷項稅額，所以，相應的進項稅額也允許抵扣。正確答案：將外購的貨物用于

交際應酬

22.20X7年2月，某增值稅一般納稅人將20X2年購進的一臺已抵扣過進項稅額的生產

設備改變用途，用作職工福利設施，該設備原值200萬元，已提折舊18萬元，

則應做進項稅額轉出()萬元。

A.29.12

B.32

C.30.4

D.0

用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞

務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。另外，按規(guī)定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產

發(fā)生改變用途用于集體福利情形的，應在當月按下列公式計算

不得抵扣的進項稅額，不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值X適用稅率=(200-18)

X16%=29.12萬元。正確答案：29.12

23.甲公司代乙公司采購一批商品，下列行為符合委托代購業(yè)務要求的是()。

A.采購商品的發(fā)票開具給甲公司

B.甲公司把貨款金額和手續(xù)費一起與乙公司結算

C.乙公司未能及時付款，甲公司墊付了資金500萬元

D.采購商品的發(fā)票開具給乙公司

甲公司代乙公司采購商品，既然是代購，購貨發(fā)票應由銷售方開給乙公司，所以

選C,選項B顯然不對，A、D做法對甲公司而言有較大的風險，不妥。正確答案：采購

商品的發(fā)票開具給乙公司

24.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，不可以使用()。

A.加權平均法

B.先進先出法

C.后進先出法

D.個別計價法

根據(jù)會計準則及稅法規(guī)定，存貨計價方法不可采用后進先出法，選項B正確。正確答案：

后進先出法

25.下列屬于固定資產加速折舊方法的是()。

A.工作量法

B,雙倍余額遞減法

C.直線法

D.平均年限法

雙倍余額遞減法是固定資產加速折舊方法的一種，選項B正確。

正確答案：雙倍余額遞減法

26.某生產企業(yè)，20X6年全年收入1600萬元，成本600萬元，按規(guī)定支出各種費用400

萬元，其中包括技術轉讓所得300萬元，新產品開發(fā)費80萬元。該企業(yè)當

年應納企業(yè)所得稅為()萬元。

A.39

B.150

C.75

D.65

根據(jù)所給資料，該企業(yè)年技術轉讓所得300萬元低于500萬元，免企業(yè)所得稅，新產品開

發(fā)費可以享受稅前加計扣除的優(yōu)惠。因此該企業(yè)年度應納稅所得額

=1600-600-400-300-80X50%=260萬元，應納企業(yè)所得稅=260X25%=65萬元。選項

D正確。

正確答案：65

27.根據(jù)稅法規(guī)定，一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過()萬元的

部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，()征收企業(yè)所得稅。

A.300,減按70%

B.500,減按70%

C.500,減半

D.300,減半

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第90條規(guī)定：居民企業(yè)在一個納稅年度內，技術轉讓所得

不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅：超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得

稅。

正確答案：500,減半

信息文本

28.在中國境內設立的由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經營、共享收益、

共擔風險，并對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利組織是()

A.普通合伙企業(yè)

B.股份有限合伙企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.有限合伙企業(yè)

正確答案：普通合伙企業(yè)

29.20X7年初A居民企業(yè)以實物資產2000萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)

40%的股權。20X7年12月，A企業(yè)全部撤回對B企業(yè)的投資，取得資產總計2800萬

元，投資撤回時B企業(yè)累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。

A企業(yè)投資轉讓所得應繳企業(yè)所得稅為()萬元。

A.85

B.200

C.0

D.340

正確答案：85

信息文本

30.關于子女教育的扣除，按照每孩每月()扣除

A.2000元

B.500元

C.1000元

D.3000元

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：1000元

31.在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后

個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分)累計超過()的部分，由納稅人在辦理年度匯

算清繳時，在80000元限額內據(jù)實扣除。

A.20000元

B.25000元

C15000元

D.10000元

解析：參見《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)（2018）41

號。

正確答案：15000元

32.新個人所得稅法規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除

費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按（）計算。

A.20%

B.30%

C.70%

D.100%

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：70%

33.在新個人所得稅法規(guī)定中，每個月5000元（6萬元/年）的扣除屬于（）

A.其他扣除費用

B.專項扣除費用

C.專項附加扣除費用

D.基本減除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：基本減除費用

34.在新個人所得稅法規(guī)定中，個人繳納的“三險一金”，不包括單位繳納的部分的扣除

屬于（）

A.基本減除費用

B.專項扣除費用

C.專項附加扣除費用

D.其他扣除費用

正確答案：專項扣除費用

35.在新個人所得稅法規(guī)定中，繼續(xù)教育支出的扣除屬于（

A.專項扣除費用

B.其他扣除費用

C.基本減除費用

D.專項附加扣除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：專項附加扣除費用

36.在新個人所得稅法規(guī)定中，獨生子女補貼、托兒補助費的扣除屬于(

A.專項扣除費用

B.專項附加扣除費用

C.基本減除費用

D.其他扣除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：其他扣除費用

37.對于只有兩個子女的家庭關于贍養(yǎng)老人的扣除，其二者可能分攤的費用組合為

()。

A.800元，1200元

B.1000元，1000元

C.1500元，500元

D.2000元，0元

解析：對于非獨生子女來說，關于贍養(yǎng)老人每月分攤的扣除額度不得超過1000元。正確答

案：1000元,1000元

2000元的扣除額度，其中每人

信息文本

38.如果一項固定資產，會計上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收

差異會出現(xiàn)()。

A.不會出現(xiàn)時間性差異和永久性差異

B.會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異

C.時間性差異

D,永久性差異

正確答案：時間性差異

39.下列關于企業(yè)所得稅不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是

()。

A.采用買一贈一方式銷售商品的，按照總的銷售金額確定

B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定

C.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除折扣后的金額確定

D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定

正確答案：采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除折扣后的金額確定

40.下列稅金在計算企業(yè)應納稅所得時，不得從收入總額中扣除的是()

A.允許抵扣的增值稅

B.土地增值稅

C.消費稅

D.印花稅

正確答案：允許抵扣的增值稅

41.稅收籌劃的目標是()

A.成本最小化

B.企業(yè)價值最大化

C.稅負最小化

D.企業(yè)利潤最大化

評價稅收籌劃成功與否的標準，是能否有利于企業(yè)價值最大化，而不是某一時點、某一項

目帶來的稅收成本的節(jié)約。

正確答案：企業(yè)價值最大化

42.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下項目在計算應納稅所得額時，準予扣除的是()

A.非廣告性質的贊助支出

B.經審批的流動資產盤虧損失

C.行政罰款

D.被沒收的財物

正確答案：經審批的流動資產盤虧損失

43.從2019年1月1日起，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬

所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，實行()方法。

A.按年預扣預繳

B.按季度預扣預繳

C.按月預扣預繳

D.按月如實繳納個人所得稅

解析：扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使

用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳

申報表》。

正確答案：按月預扣預繳

44.按照一般性稅務處理規(guī)定，企業(yè)資產收購時，收購方取得資產的計稅基礎應以

()為基礎確定。

A.賬面余額

B.公允價值

C.賬面價值

D成本

正確答案：公允價值

45.股權收購，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的（）,且收購企

業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的（），可以按規(guī)定進行特

殊性稅務處理。

A.75%,80%

B.50%,85%

C.75%,85%

D.50%,80%

正確答案：50%,85%

46.下列有關設立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（）?

A.子公司不是獨立的法人，其所得與總公司匯總納稅

B.對于設立之初虧損的分支機構，或者在總公司虧損、分支機構盈利的情況下，

分支機構宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

C.如果總機構位于稅率低的地區(qū)而分支機構位于稅率較高的地區(qū)，分支機構則宜采用子公

司的形式，以實現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的

D.無論子公司還是分公司，都是獨立法人，都應單獨計算并繳納企業(yè)所得稅

正確答案：對于設立之初虧損的分支機構，或者在總公司虧損、分支機構盈利的情況

下，分支機構宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

47.甲公司20X9年6月以12500萬元收購乙公司的全部股權。乙公司初始投資成本

4600萬元，20X8年12月31日的資產賬面凈值為6670萬元，經評估確認后的價值為9

789萬元。甲公司的股權支付額為12000萬元（計稅基礎為9000萬元），非股權現(xiàn)金支

付為500萬元。取得股權的計稅基礎（）

A.4100

B.4333.2

C.4600

D.4200

正確答案：4333.2

48.債務重組確認應納稅所得額占企業(yè)當年應納稅所得額（）以上的，可以在5個

納稅年度內均勻計入各年度的應納稅所得稅。

A.85%

B.50%

C.75%

D.60%

正確答案：50%

49.國際稅收籌劃的直接目的是減輕（）。

A.高稅國稅負

B.境外稅負

C.本國稅負

D.整體稅負

正確答案：整體稅負

50.跨國企業(yè)針對常設機構進行國際稅收籌劃的主要思路是：盡可能()?

A.在多個國家或一個國家形成常設機構

B.在多個國家或一個國家設立分支機構

C.避免在多個國家或一個國家形成常設機構

D.避免在多個國家或一個國家設立分支機構

正確答案：避免在多個國家或一個國家形成常設機構

51.一般而言，要利用國際避稅地進行國際稅收籌劃，第一步就是()。

A.與國際避稅地稅務部門溝通

B.把財產轉移到國際避稅地

C.出口貨物到國際避稅地

D.在國際避稅地設立子公司

正確答案：在國際避稅地設立子公司

52.一般而言，如果企業(yè)預計其境外經營機構在設立之初的幾年內會出現(xiàn)虧損，那么

其應將該經營機構以()的形式設立。

A.子公司

B.代表處

C.代理人

D.分公司

正確答案：分公司

53.一般而言，企業(yè)可以通過改變其籌資結構()，減輕稅負。

A.加大股權融資比重

B.加大轉讓定價規(guī)模

C.加大債權融資比重

D.加大企業(yè)經營規(guī)模

正確答案：加大債權融資比重

54.稅收是國家財政收入的主要形式，國家征稅憑借的是()

A,所有權

B.行政權力

C.財產權利

D.政治權利

稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強制地、無償?shù)?/p>

征收參與國民收入和社會產品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。正確答案：政治

權利

55.稅收三性是指()

A.無償性、自覺性、靈活性

B.政策性、強制性、無償性

C.廣泛性、強制性、固定性

D.無償性、固定性、強制性

稅收的“三性”指的是稅收具有強制性、無償性和固定性。

正確答案：無償性、固定性、強制性

56.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的()。

A.60%

B.70%

C.40%

D.50%

正確答案：60%

二、判斷題

57.假如總公司內部有甲、乙分公司，甲分公司為盈利公司，而乙分公司為虧損公司，則在

匯總納稅時，甲、乙分公司盈虧不能互抵，不能產生較好的虧損抵稅效應。

對

錯

正確答案：“錯”。

58.非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者

個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人不得視為非居民

企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。

對

錯

正確答案：“錯”。

59.一般來說，將有關所得項目分別計稅可以分別扣除，有效降低應納稅所得額和適用稅

率。因此，把合并或匯總計算的所得分開，是個人所得稅籌劃常用的方法。

對

錯

我國的個人所得稅是采用分項計稅方式完成的。

正確答案：“對”。

60.稅收抵免是指居住國允許非居民納稅人在本國稅法規(guī)定的限額內，用已向來源國繳納

的稅款抵免其向居住國應繳納稅額的部分。

對

錯

是允許居民納稅人所取得的應納稅所得，無論來源于我國境內還是境外，都要在我國繳納

個人所得稅，但是可以進行稅收抵免。正確答案：“錯”。

61.自然人逃避繳納稅款，對自然人犯罪主體在各層次量刑幅度內判處有期徒刑或者拘

役，不再進行其他處罰。

對

錯

對自然人犯罪主體在各層次量刑幅度內，除規(guī)定判處有期徒刑或者拘役的自由刑

外，一律規(guī)定了“并處逃避繳納稅款數(shù)額五倍以下的罰金”。其立法精神是，主刑

和附加刑必須同時判處，不具有選擇性，以防止逃避繳納稅款人在經濟上占便宜。

正確答案：“錯”。

62.居民企業(yè)和中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)適用

稅率為25%。

對

錯

正確答案：“對”。

63.小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

對

錯

正確答案：“對”。

64.要避免成為居民納稅人身份，關鍵在于要明確中國對公司、企業(yè)居民納稅人身份

的判定標準。按中國法律注冊成立或實際管理機構所在地在中國境內，即為中國

居民納稅人，從而負有無限納稅義務.因此，對其進行稅收籌劃的方法是：一方

面要盡可能將實際管理機構設在避稅地或低稅區(qū)：另一方面也要盡可能減少某些

收入與實際管理機構之間的聯(lián)系。

對

錯

正確答案：“錯”。

65.總機構設在A地的某外商投資企業(yè)，在B地設有一銷售分機構，對分機構生產經營所

得應按A地企業(yè)所得稅稅率，由總機構匯總繳納所得稅。

對

錯

正確答案：“對”。

66.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個人所得稅。

對

錯

正確答案：“對”。

67.利用國際避稅地進行國際稅收籌劃時，一般只用稅收因素即可。

對

錯

正確答案：“錯”。

68.當分公司符合高新技術條件、符合小型微利企業(yè)的條件時，便可享受企業(yè)所得稅

稅率優(yōu)惠。

對

錯

正確答案：“錯”。

69.受控外國企業(yè)是專門針對利用國際避稅地避稅的手段而出臺的反避稅措施。根據(jù)

這一規(guī)定，跨國企業(yè)為了避稅而累積在國際避稅地子公司的利潤，不能享受其母

公司所在國延遲納稅的優(yōu)惠。

對

錯

正確答案：“對”。

70.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業(yè)所在地確定。

對

錯

正確答案：“錯”。

71.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就發(fā)生在中國境外但與其所設機構、

場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應

當就發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

對

錯

正確答案：“對”。

72.現(xiàn)行增值稅法律制度規(guī)定，銷售額沒有達到起征點的，不征增值稅；超過起征點

的，應就超過起征點的部分銷售額依法計算繳納增值稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

73.提供有形動產融資租賃服務的納稅人，以保理方式將融資租賃合同項下未到期應收租

金的債權轉讓給銀行等金融機構，不改變其與承租方之間的融資租賃關系，應繼續(xù)按照現(xiàn)

行規(guī)定繳納增值稅，并向承租方開具發(fā)票。

對

錯

正確答案：“對”。

74.納稅成本的降低一定能帶來企業(yè)整體利益的增加。

對

錯

正確答案：“錯”。

75.當實際增值率小于稅負平衡點增值率時，小規(guī)模納稅人稅負重。

對

錯

正確答案：“對”。

76.延期納稅利于企業(yè)資金周轉、節(jié)省利息支出，通脹的情況下，會增加實際的應納稅

額。

對

錯

正確答案:“錯”。

77.如果外國投資者在股權轉讓前先進行股利分配，合法地使轉讓價格降低，可以節(jié)稅。

對

錯

正確答案：“對”。

78.住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、租賃和商務服務業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除政策。

對

錯

正確答案：“對”。

79.子公司是在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構，不是企業(yè)所得稅的獨立納

稅人，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

80.兼并虧損企業(yè)一般采用新設合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并。

對

錯

正確答案：“錯”。

81.在中國境內無住所的個人，在中國境內居住累計滿90天的年度連續(xù)不滿六年的，

經向主管稅務機關備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，

免予繳納個人所得稅。

對

錯

解析：在中國境內無住所的個人，在中國境內居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿

六年的，經向主管稅務機關備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付

的所得，免予繳納個人所得稅。

正確答案：“錯”。

82.在新個人所得稅法規(guī)定中，專項附加扣除費用包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款

利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項專項附加扣除。

對

錯

解析：應該包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、

贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

正確答案：“錯”。

83.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出只能由其本人扣除。

對

錯

解析：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除。

正確答案：“錯”。

84.企業(yè)應與具有合法經營資格的中介服務機構或個人簽訂服務協(xié)議或合同，除委托個人

外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

對

錯

正確答案：“對”。

85.債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金

折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，

現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

對

錯

正確答案：“對”。

86.不同稅率的產品組成套裝銷售，若能分別核算，可分別不同稅率計稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

87.采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額

按照產品的成本加合理利潤確定。

對

錯

正確答案：“錯”。

88.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具（指除房屋、

建筑物以外的固定資產），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在

計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

對

錯

正確答案：“對”。

89.企業(yè)發(fā)生股權轉讓時，企業(yè)本身作為獨立核算的經濟實體仍然存在，這種股權轉讓行

為應正常征收增值稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

90.代收代繳義務人是依照有關規(guī)定，在向納稅人收取商品、勞務或服務收入時，有義

務代收代繳其應納稅款的單位和個人，因此應承擔相應的納稅義務。

對

錯

代收代繳義務人不承擔納稅義務，只是有義務代收代繳應納稅款。

正確答案：“錯”。

91.兼并企業(yè)若有較高盈利水平，為改變其整體的稅收負擔，可選擇一家有大量凈經營虧

損的企業(yè)作為兼并目標。

對

錯

正確答案：“對”。

92.在中國境內有住所，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住。

對

錯

解析：個人所得稅法規(guī)定

正確答案：“對”。

93.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變

的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當年的

應納稅所得額（虧損計為零）計算。

對

錯

正確答案：“錯”。

94.股票換取資產式兼并也稱為“股權置換式兼并”，這種方式在整個資本運作過程中，

沒有出現(xiàn)現(xiàn)金流，也沒有實現(xiàn)資本收益，因而這一過程是免稅的。

對

錯

正確答案：“對”。

95.兼并會計處理方法有購買法和權益聯(lián)合法兩種。在購買法下，兼并企業(yè)支付目標企業(yè)

的購買價格等于目標企業(yè)的凈資產賬面價值。

對

錯

正確答案：“錯”。

96.購買法與權益聯(lián)合法相比，資產被確認的價值較高，并且由于增加折舊或攤銷商

譽引起凈利潤減少，形成節(jié)稅效果。

對

錯

正確答案：“對”。

97.債權融資利息允許在稅前列支，而股權融資股息只能在稅后列支。因此，企業(yè)兼并采

用債權融資方式會產生利息抵稅效應。

對

錯

正確答案：“對”。

98.被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的

75%,可以選擇特殊性稅務處理。

對

錯

正確答案：“錯”。

99.進行國際稅收籌劃時，如果某種籌劃安排使得企業(yè)在某一國的稅負增加，那么該種方

法是無效的。

對

錯

正確答案：“錯”。

100.在大部分國家的稅收規(guī)則及相關法律規(guī)定中，子公司都被視為一個獨立法人，需

要獨立承擔所在國的納稅義務；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨立法人

地位的經營機構，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經營成果往往要與總機構

的經營成果匯總到一起。

對

錯

正確答案：“對”。

101.轉讓定價是企業(yè)的自主經營行為，在絕大多數(shù)情況下，其既不為法律所限制，也不

會被法律所禁止。特別是不以稅收目的而開展的轉讓定價行為，并不會損害到相關國家的

稅收利益。

對

錯

正確答案：“錯”。

102.增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產重組過程中，將全部資產、負債

和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷

稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額不能結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

對

錯

正確答案：“錯”。

三、多選題

103.采購時間選擇的稅收籌劃包括()

選擇一項或多項：

A.利用商品供求關系進行稅收籌劃

B.利用稅制變化進行稅收籌劃

C.安排購進材料的涉稅處理

D.選擇供貨商的納稅人身份

選項AB所述不屬于采購時間類別的稅收籌劃選擇。

正確答案:安排購進材料的涉稅處理，利用商品供求關系進行

稅收籌劃

104.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內的所得，應納稅

所得額計算方法正確的有()

選擇一項或多項：

A.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額

B.租金所得按收入總額減除與取得收入有關、合理支出的余額為應納稅所得額

C.利息、紅利所得等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額

D.利息以收入全額為應納稅所得額

正確答案:利息、紅利所得等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額，轉讓財產所

得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額，利息以收入全額為應納稅所得額

105.下列各項中，其變動能有機地體現(xiàn)投資結構對企業(yè)稅負以及稅后利潤影響的有關

于企業(yè)所得稅納稅人的具體稅收籌劃方法，以下說法正確的有()

選擇一項或多項：

A.企業(yè)最終稅負的高低與否是多種因素起作用的結果，在考慮納稅主體的身份的選擇時，

要充分考慮稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素

B.獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負一定低于公司制企業(yè)

C.分公司具有獨立法人資格，通常要履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務

D.設立分公司手續(xù)簡單，有關財務資料也不必公開，分公司不需要獨立繳納企

業(yè)所得稅，并且分公司這種組織形式便于總公司管理控制

正確答案:企業(yè)最終稅負的高低與否是多種因素起作用的結果，在考慮納稅主體的身份的選

擇時，要充分考慮稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素，設立分公司手續(xù)簡單，有關財

務資料也不必公開，分公司不需要獨立繳納企業(yè)所得稅，并且分公司這種組織形式便于總

公司管理控制

106.企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確實需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律

規(guī)定，可以采用的加速折舊方法有()。

選擇一項或多項：

A.年數(shù)總和法

B.先進后出法

C.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%

D.當年一次折舊法

正確答案:年數(shù)總和法，當年一次折舊法

107.下列各項中，應作為個人獨資企業(yè)生產、經營所得的有()

選擇一項或多項：

A.投資者個人從個人獨資企業(yè)領取的工資

B.個人獨資企業(yè)分配給投資者個人的所得

C.個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息

D.個人獨資企業(yè)當年留存的利潤

正確答案:個人獨資企業(yè)當年留存的利潤，投資者個人從個人獨資企業(yè)領取的工資，個人獨資

企業(yè)分配給投資者個人的所得

108.下列對于二級分支機構是否就地分攤繳納企業(yè)所得稅的表述，正確的是()

選擇一項或多項：

A.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅

B.新設立的二級分支機構，設立當年就地分攤繳納企業(yè)所得稅

C.匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)

所得稅

D.當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就

地分攤繳納企業(yè)所得稅

正確答案:上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅，當

年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分

攤繳納企業(yè)所得稅，匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不

就地分攤繳納企業(yè)所得稅

109.我國企業(yè)所得稅法按照()相結合的辦法，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界

定。

選擇一項或多項：

A.國際標準

B.戶籍標準

C.實際管理機構地標準

D.登記注冊地標準

正確答案:登記注冊地標準，實際管理機構地標準

110.下列企業(yè)來源于中國境內所得按20%稅率減半繳納“預提所得稅”的是()

選擇一項或多項：

A.雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

B.在中國境內設立機構、場所的居民企業(yè)

C.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)

D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)

正確答案:在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，雖設

立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

111.依據(jù)財產組織形式和法律責任權限，國際上通常把企業(yè)組織形式分為()三類。

選擇一項或多項：

A.公司制企業(yè)

B.個人獨資企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.合資企業(yè)

正確答案:公司制企業(yè)，合伙企業(yè),個人獨資企業(yè)

112.由于稅收待遇的差別，以下()承擔全面納稅義務。

選擇一項或多項：

A.總公司

B.分公司

C.子公司

D.母公司

正確答案:母公司，總公司，子公司

113.下列說法正確的是()

選擇一項或多項：

A.子公司與母公司匯總繳納企業(yè)所得稅

B.子公司單獨繳納企業(yè)所得稅

C.分公司與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅

D.分公司單獨繳納企業(yè)所得稅

正確答案:分公司與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，子公司單獨

繳納企業(yè)所得稅

114.根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關于子公司與分公司

稅收待遇的闡述中錯誤的有()

選擇一項或多項：

A.分公司與總公司經營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于分公司所在

的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅

B.子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國的稅收

待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔無限納稅義務，后者承擔有限納稅義

務

C.子公司不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該

國的其他居民公司一樣的全面納稅義務

D.分公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其

所發(fā)生的利潤及虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”

正確答案:子公司不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國

被視為居民納稅人，通常要承擔與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務，分

公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生

的利潤及虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”，分公司與總公

司經營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于分公司所在的東道國，照樣

要對歸屬于分公司本身的收入課稅，子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅

人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔無限納稅義務，后

者承擔有限納稅義務

115.實際管理機構所在地在中國境內，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務。

因此，對其進行稅收籌劃的方法是()

選擇一項或多項：

A.盡可能將銷售公司設在低稅區(qū)，而實際管理機構設在高稅區(qū)

B.盡可能減少某些收入與實際管理機構之間的聯(lián)系

C.盡可能使某些收入與實際管理機構保持聯(lián)系

D.盡可能將實際管理機構設在避稅地或低稅區(qū)

正確答案:盡可能將實際管理機構設在避稅地或低稅區(qū)，盡可

能減少某些收入與實際管理機構之間的聯(lián)系

116.自2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應納消費稅的()項目，

其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

選擇一項或多項：

A.摩托車

B.游艇

C.電動汽車

D.汽車

選項D電動汽車不屬于應納消費稅的項目。

正確答案:摩托車，汽車，游艇

117.《刑法》規(guī)定，對逃避繳納稅款罪的刑罰適用的原則。

選擇一項或多項：

A.分層次處罰

B.分層次處罰

C.對單位犯逃避繳納稅款罪采取雙罰制

D.對多次逃避繳納稅款的違法行為累計數(shù)額合并處罰

根據(jù)《中華人民共和國刑法》第201條的規(guī)定，對逃避繳納稅款罪的刑罰適用原則大體包

括以下四個方面：分層次處罰、分層次處罰、對單位犯逃避繳納稅款罪采取雙罰制、對

多次逃避繳納稅款的違法行為累計數(shù)額合并處罰

正確答案:分層次處罰，分層次處罰，對單位犯逃避繳納稅款罪采取雙罰制，對多次逃避繳納

稅款的違法行為累計數(shù)額合并處罰

118.關于納稅人的納稅義務發(fā)生時間，下列說法正確的是()

選擇一項或多項：

A.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當天

B.采用賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天

C.以預收款方式銷售貨物的，為收到預收款的當天

D.進口貨物的，為報關進口的當天

委托他人代銷貨物的，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷貨物清單的當天；以預收款方式銷售

貨物的(除了預收銷售房地產款項以及其他特殊規(guī)定外)，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出

的當天。所以選項A、B不正確。選項C、D正確。參見教材及有關稅法規(guī)定。

正確答案:進口貨物的，為報關進口的當天，采用賒銷方式銷

售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天

119.下列做法，對企業(yè)有利的有()

選擇一項或多項：

A.盡可能少用現(xiàn)金支付

B.使銷售方接受托收承付與委托收款結算方式

C.采取賒銷和分期付款方式

D.付款之前，先取得對方開具的發(fā)票

結算方式選擇的稅收籌劃一般有以下操作方法：采購方付款之前，先取得對方開具的增值

稅專用發(fā)票；使銷售方接受托收承付與委托收款結算方式，盡量讓其墊付稅款；采取賒銷

和分期付款方式，使銷售方先墊付稅款。另外，若用現(xiàn)金支付，一是業(yè)務員攜帶現(xiàn)金不安

全，二是企業(yè)先要去銀行提現(xiàn)，然后才能支付，可能會

損失存款利息，對企業(yè)不利。因而選項D盡可能少用現(xiàn)金支付也是對企業(yè)有利的。

正確答案:付款之前，先取得對方開具的發(fā)票，使銷售方接受托收承付與委托收款結算方式,

采取賒銷和分期付款方式，盡可能少用現(xiàn)金支付

120.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列資產稅務處理正確的有()

選擇一項或多項：

A.自創(chuàng)商譽不得在稅前扣除

B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或清算時準予扣除

C.轉讓商譽按“轉讓無形資產”項目繳納增值稅

D.固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期扣除

自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產，不入賬不核算，因為商譽不能單獨辨認；外購商譽，一

般在整體收購一家企業(yè)或企業(yè)整體資產時形成，企業(yè)外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或

者清算時，準予扣除，如果將外購商譽再轉讓并取得實際收入，

應當按稅目“轉讓無形資產”繳納增值稅；《企業(yè)所得稅法實施條例》第69條規(guī)定，固

定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

正確答案:自創(chuàng)商譽不得在稅前扣除，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或清算時準予扣除,

固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期扣除，轉讓商譽按“轉讓無形資

產”項目繳納增值稅

121.企業(yè)在開展研發(fā)活動時實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，

在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的（）加計扣除；選擇一項或多項：

A.200%

B.50%

C150%

D.100%

根據(jù)消費稅有關規(guī)定，由受托方提供原材料生產的應稅消費品以及由受托方以委托方名義

購進原材料生產的應稅消費品均不屬于委托加工。

正確答案:50%,150%

122.利用無差別平衡點增值率判別法，進行增值稅兩類納稅人身份選擇時，下面的選項

正確的是（）。

選擇一項或多項：

A.作為一般納稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率一致

B.增值率=（銷售額一購進額）/購進額

C.增值率=（銷售額一購進額）/銷售額

D.作為一般納稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率可以不一致

正確答案:增值率=（銷售額一購進額）/銷售額，作為一般納

稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率一致

123.納稅人在進行稅收籌劃時，可以考慮下列（）方法。

選擇一項或多項：

A.在企業(yè)組織形式中進行選擇

B.無形資產的攤銷年限不得低于5年

C.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，不得在稅前扣除

D.通過企業(yè)籌資與投資節(jié)稅

正確答案:在企業(yè)組織形式中進行選擇,通過企業(yè)籌資與投資

節(jié)稅，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，不得在稅前扣除，無形資產的攤銷

年限不得低于5年

124.投資結構對企業(yè)稅負以及稅后利潤的影響會有機地體現(xiàn)在下列（）因素的變動之

中。

選擇一項或多項：

A.法定稅率的水平

B.納稅綜合成本的高低

C.有效稅基的綜合比例

D.實際稅率的總體水平

正確答案:有效稅基的綜合比例，實際稅率的總體水平，納稅

綜合成本的高低

125.下列關于投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理，符合企業(yè)所得稅相

關規(guī)定的有（）。

選擇一項或多項：

A.被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補

B.取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回

C.被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，投資企業(yè)可以調整減低投資成本

D.取得的資產中，相當于被投資企業(yè)累計未分配和累計盈余公積按減少實收資

本比例計算的部分，應確認為股息所得

正確答案:取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回，被投資企業(yè)發(fā)生的

經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補，取得的資產中，相當于被投資企業(yè)累計未分配

和累計盈余公積按減少實收資本比例計算

的部分，應確認為股息所得

126.關于研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有（）.

選擇一項或多項：

A.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，研發(fā)費用可由委托方與受托方協(xié)商確定加

計扣除額度

B.企業(yè)在一個納稅年度內有多個研發(fā)活動的，應按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用

C.企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除

D.企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營業(yè)務的，研發(fā)費用不得加計扣除

正確答案:企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計

扣除，企業(yè)在一個納稅年度內有多個研發(fā)活動的，應按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費

用

127.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應計入應納稅所得額的收入有（

選擇一項或多項：

A.購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息

B.確實無法償付的應付款

C.收取的逾期未退回包裝物的押金

D.外單位欠款給付的利息

正確答案:外單位欠款給付的利息，收取的逾期未退回包裝物

的押金，確實無法償付的應付款

128.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予稅前

據(jù)實扣除的有（）。

選擇一項或多項：

A.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

B.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

C.金融企業(yè)的各項存款利息支出

D.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

正確答案:非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，金融企業(yè)

的各項存款利息支出，金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

129.根據(jù)跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定，總機構應按照上年度分支機構

的（）因素計算各分支機構當期應分攤所得稅款的比例選擇一項或多項：

A.資產總額

B.營業(yè)收入

C.職工薪酬

D.經營利潤

正確答案:營業(yè)收入，資產總額，職工薪酬

130.企業(yè)選擇分支機構時，下列說法正確的是（）

選擇一項或多項：

A,下屬企業(yè)在開辦初期發(fā)生虧損的概率較大，設立子公司可以與總公司合并報

表沖減總公司的利潤，沖減應稅所得，少繳所得稅，而設立分公司就得不到這一項好

處。

B.下屬企業(yè)在開設后不長時間內就可能贏利，或能很快扭虧為盈，那么設立子公司就比較

適宜，既可以享受作為獨立法人經營的便利，又可以享受未分配利潤遞延納稅的好處。

C.下屬企業(yè)在開辦初期發(fā)生虧損的概率較大，設立分公司可以與總公司合并報

表沖減總公司的利潤，沖減應稅所得，少繳所得稅，而設立子公司就得不到這一項好

處。

D.下屬企業(yè)在開設后不長時間內就可能贏利，或能很快扭虧為盈，那么設立分公司就比較

適宜，既可以享受作為獨立法人經營的便利，又可以享受未分配利潤

遞延納稅的好處。

正確答案:下屬企業(yè)在開辦初期發(fā)生虧損的概率較大，設立分

公司可以與總公司合并報表沖減總公司的利潤，沖減應稅所得，少繳所得稅，而設立子

公司就得不到這一項好處。，下屬企業(yè)在開設后不長時間內就可能贏利，或能很快扭虧為

盈，那么設立子公司就比較適宜，既可以享受作為獨立法人經營的便利，又可以享受未分

配利潤遞延納稅的好處。

131.被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權（以下簡稱“新股”），如不需放棄“舊

股”，則其取得“新股”的計稅基礎可從以下（）方法中選擇確定：

選擇一項或多項：

A.以被分立企業(yè)分離出去的凈資產占被分立企業(yè)全部凈資產的比例先調減原持有的“舊

股”的計稅基礎，再將調減的計稅基礎平均分配到“新股”上。

B.按照歷史成本確定

C.按照市場價格確定

D.直接將“新股”的計稅基礎確定為零

正確答案:直接將“新股”的計稅基礎確定為零，以被分立企

業(yè)分離出去的凈資產占被分立企業(yè)全部凈資產的比例先調減原持有的“舊股”的計稅基

礎，再將調減的計稅基礎平均分配到“新股”上。

信息文本

132.個人所得稅專項附加扣除遵循的原則是（）

選擇一項或多項：

A.公平合理

B.簡便易行

C.利于民生

D.個人受益

解析：參見《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)（2018）41

號。

正確答案:公平合理，利于民生，簡便易行

133.下列各項個人所得，免征個人所得稅：（）

選擇一項或多項：

A.稿酬

B.軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金

C.保險賠款

D.國債和國家發(fā)行的金融債券利息

解析：個稅的免稅項目包括：

（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織

頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面

的獎金；

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

（4）福利費、撫恤金、救濟金；

（5）保險賠款；

（6）軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金；

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或

者退休費、離休費、離休生活補助費；

（8）依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領

事官員和其他人員的所得；

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（10）國務院規(guī)定的其他免稅所得。

正確答案:國債和國家發(fā)行的金融債券利息，保險賠款，軍人

的轉業(yè)費、復員費、退役金

134.新個人所得稅中規(guī)定的專項扣除費用包括（）

選擇一項或多項：

A.住房公積金

B.養(yǎng)老保險

C.醫(yī)療保險

D.失業(yè)保險

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案:養(yǎng)老保險，失業(yè)保險，醫(yī)療保險，住房公積金

135.下列關于企業(yè)價值最大化理論及這一目標下的稅收籌劃的說法，正確的是（）o

選擇一項或多項：

A.在企業(yè)目標定位于價值最大化的條件下，稅收籌劃的目標是追求稅后利潤最大化

B.企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益

相關者的利益

C.現(xiàn)金流量價值的評價標準，不僅僅看企業(yè)目前的獲利能力，更看重企業(yè)未來的和潛在的

獲利能力

D.由于企業(yè)價值最大化目標下作為價值評估基礎的現(xiàn)金流量的確定，仍然是基于企業(yè)當期

的盈利，因此只有選擇稅負最輕的納稅方案的活動才可稱為稅收籌劃

正確答案:企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整