淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制-以深圳致遠創(chuàng)想公司為例

OntheStatusofInternalControlofSmallandMedium-sizedEnterprisesinChina——TakingShenzhenZhiyuanChuangxiangCompanyasanExampleAbstract：ThesocialisteconomywithChinesecharacteristicsguidesthecontinuousdevelopmentofallwalksoflifeandisgrowinginanorderlywayinitsownfield.Intoday'ssociety,themarketisfullofvariouspossibilities.Theeconomyneedspeopletokeepitdeveloping.Atthesametime,peoplealsoneedtokeepgrowing.Thesystemcloselyrelatedtothetwoalsoneedscontinuousprogress.ThedevelopmentofChina'ssmallandmedium-sizedenterprisesplaysanindispensableroleinthedevelopmentofChina'seconomy,anditscontributionisworthyofrecognition.However,withtheincreasinglycomplexmarketenvironment,therisksfacedbyChina'ssmallandmedium-sizedenterprisesarealsoincreasing.Amongthem,exceptfortheexternalfactorsbeyondthecontroloftheenterprisesthemselves,theinternalfactorsthatarerelatedtothefurtherdevelopmentoftheenterprisesandaffectthegrowthofthesmallandmedium-sizedenterprisesallthetimearealsograduallybecomingtheproblem.Thesolutionofthisproblemisurgentandevendirectlyrelatedtothesurvivalofthesmallandmedium-sizedenterprises.Therefore,areasonable,scientificandup-to-dateinternalcontrolsystemisveryimportant.Areasonableinternalcontrolsystemcanmakeabetteruseofthecompany'sexistingresources,thuspreventingthewasteofresources,andcanalsogreatlyimprovetheoperatingefficiency,reduceproductioncostsandoperatingcosts,thusgreatlyimprovingtheoveralloperatingandmanagementcapabilitiesoftheenterpriseanditsabilitytodealwithrisks.Keywords：internalcontrol，SMEs，internalcontrolelements目錄第1章緒論 緒論1.1研究背景以及意義1.1.1研究背景我國中小型企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中的位置越來越重要。中小企業(yè)投資規(guī)模小、經(jīng)營方式靈活，因為這些原因，中小企業(yè)在發(fā)展中發(fā)揮著其獨特的優(yōu)勢。但是，事物具有兩面性，中小企業(yè)的內(nèi)部控制卻存在一些不足，例如，在經(jīng)濟效率、資產(chǎn)安全和經(jīng)營信息可靠性等方面，做得不夠完善，中小企業(yè)內(nèi)部控制相對于大型企業(yè)顯得比較落后和不規(guī)范，這些不足導致其無法健康快速發(fā)展。本文通過實例研究，分析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的具體問題，找出應對策略，提高中小企業(yè)經(jīng)濟實力，提高經(jīng)濟效益，促進中小企業(yè)的健康發(fā)展趙永蘭.趙永蘭.淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策[J].課程教育研究,2019(09):223.1.1.2研究意義為了提高自身的管理水平，中小企業(yè)建立行之有效的內(nèi)部控制制度顯得非常必要。內(nèi)部制度的完善與否體現(xiàn)了管理者其管理水平的高低，人員機構(gòu)健全、不相容崗位分離和企都可以提高中小企業(yè)的管理水平；同時，建立健全的內(nèi)部控制制度可以有效保障企業(yè)資產(chǎn)的安全；資產(chǎn)從某些方面代表著企業(yè)的整體水平，所以保障資產(chǎn)的安全顯得非常必要;建立健全內(nèi)部控制制度的同時，還要加強企業(yè)的風險評估，健全制度可以將風險降至最低，分散風險、轉(zhuǎn)移風險、規(guī)避風險的操作性都需要建立風險制度；企業(yè)自身會計控制依賴于控制制度，完善的控制制度可以保障會計信息的安全性；建立健全內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)根據(jù)自身實際情況對經(jīng)營活動的預算進行有效的控制。預算控制是經(jīng)營的基礎性工作，是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。企業(yè)開展經(jīng)營活動都離不開預算，同時，應該使之具有計劃性，簡而言之，內(nèi)部控制制度意義重大，影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。對于中小企業(yè)來說，因地制宜的建立適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度刻不容緩。當前國家推行“萬眾創(chuàng)新，大眾創(chuàng)業(yè)”的口號，這符合中小企業(yè)的自身特點，規(guī)范的內(nèi)部控制結(jié)合靈活的經(jīng)營，有利于中小企業(yè)健康發(fā)展。劉海玲.淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展[J].商場現(xiàn)代化劉海玲.淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展[J].商場現(xiàn)代化,2015(30):73-74.1.2文獻綜述1.2.1國外文獻綜述二十世紀三十年代末，美國會計師協(xié)會提出“內(nèi)部控制”(internalcontrol)是指企業(yè)對內(nèi)部的控制管理活動。世界上第一個定義這個概念的是《獨立進行公共管理會計師對會計財務報表的審查》,該文件嚴謹?shù)亩x了內(nèi)部控制活動的具體含義。1949年內(nèi)部控制的定義第一次得到權(quán)威的認可，美國注冊會計師協(xié)(AICPA）提出內(nèi)部控制的目的是為了保護公司資產(chǎn)和財產(chǎn)的安全，重視公司會計資料的準確性，保護企業(yè)的財產(chǎn)，針對內(nèi)部控制存在的具體問題，用相應的方法去保證會計資料的安全。但是，最重要的一個環(huán)節(jié)是2008年Jan.Colbert提出，對企業(yè)進行監(jiān)測是內(nèi)部控制中重要部分,并且是核查工作人員的工作重點,這觀點對監(jiān)測的頻率以及時間有著固定的說明,同時，針對不同結(jié)果采取不同的行動，并有相應的具體要求。1.2.2國內(nèi)文獻綜述2008年我國幾大部門聯(lián)合制定并頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,到了2010年我國頒布并推行了《企業(yè)進行內(nèi)部管理控制技術應用指引》、《企業(yè)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)評價指引》、《企業(yè)通過內(nèi)部控制審計指引》等三大指引,要求境內(nèi)外上市公司次年初開始實施,2012年起，其適用范圍擴大到國內(nèi)所有上市的公司。這三大指引發(fā)揮了其重要作用，對我國企業(yè)建立和實行內(nèi)部控制打下了堅實的基礎，推動了具備中國文化特色的內(nèi)部控制相關理論體系框架的形成。我國企業(yè)對內(nèi)部控制的研究和實踐，相對國外來說起步較晚，但十幾年來也有一些顯著的進步和發(fā)展。1.3研究內(nèi)容和方法1.3.1研究內(nèi)容本文先通過闡述選題的背景、研究的意義以及研究的思路和方法。然后從理論和實踐兩方面出發(fā)，對國內(nèi)外內(nèi)部控制的有關文獻進行簡要的總結(jié)和評論,針對目前我國目前基本情況，對國內(nèi)外內(nèi)部控制和現(xiàn)代服務業(yè)的有關文獻進行簡要的總結(jié)和評論,得出事實，指出目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制存在的問題和原因，并且通過深圳致遠創(chuàng)想公司的案例,闡釋了案例公司存在的問題及難點,對解決措施進行具體化的說明,重點為中小企業(yè)進行內(nèi)部控制提供實施的可行性,體現(xiàn)出內(nèi)部控制的可靠性和重要性。最后總結(jié)了改案例公司的經(jīng)驗及不足,總結(jié)出新發(fā)現(xiàn)，對其他中小企業(yè)的內(nèi)部控制進行展望。1.3.2研究方法第一，案例分析與理論研究相結(jié)合。通過對真實案例的獨立思考和研究，以理論與實際相結(jié)合的方式，將自己觀點通過本文清晰的表達出來，本文將深圳致遠創(chuàng)想公司的實踐過程作為案例，結(jié)合中外優(yōu)秀文獻，將我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在的不足以及解決問題的措施來進行思考和研究，表達出自己對新時代我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的個人創(chuàng)新型觀點。第二，系統(tǒng)分析法。將通過本文，把該公司當做案例，以一個企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)，以完整系統(tǒng)的方法，研究目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計理念以及基本要求，對該企業(yè)的一整套業(yè)務流程進行全面系統(tǒng)分析和探討，總結(jié)出比較有代表性和完整系統(tǒng)的觀點。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題研究2.1我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀各個中小企業(yè)為了促進經(jīng)濟的運轉(zhuǎn)，在國家的指引下使企業(yè)資產(chǎn)安全完整，令會計各個方面的信息真實完整，杜絕錯誤和各種舞弊，許多跟公司管理相對應的內(nèi)部控制制度應運而生，并不斷發(fā)展，與時俱進。其目的是為了為了加強企業(yè)管理力度、使其內(nèi)部分權(quán)制衡，保證會計資料的真實合法，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整。當然，內(nèi)部控制也包括為了保證企業(yè)正常經(jīng)營，而采取的一系列必要的管理措施與制度。從大的方面講，內(nèi)部管理控制系統(tǒng)就是企業(yè)的內(nèi)部控制大腦，因為其存在于企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面，是企業(yè)進行的經(jīng)濟活動所必不可少的管理制度，所以內(nèi)部控制制度必須是一種企業(yè)科學管理機制，然而，就現(xiàn)在的情況來看，我國大部分的中小企業(yè)涌現(xiàn)出許許多多的問題使企業(yè)效率低下，不僅使中小企業(yè)的經(jīng)濟增長和經(jīng)濟收益受到影響影響，對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了比較大的阻礙性，甚至于還會威脅到企業(yè)資產(chǎn)的安全性，這都是內(nèi)部控制制度還是不完善造成的王建慧.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度研究[D].華中科技大學王建慧.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度研究[D].華中科技大學,2008.2.2我國中小企業(yè)內(nèi)部控制所存在的一系列問題2.2.1對內(nèi)部控制有一定認知但遠遠不到位現(xiàn)在許多中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認識都比較不足、片面，他們普遍認為內(nèi)部控制只適用于國有大型企業(yè)，覺得本身對內(nèi)部控制的需求可有可無。可事實呢，在現(xiàn)實中的企業(yè)經(jīng)營管理中內(nèi)部控制無論是對大型企業(yè)或是小型企業(yè)都至關重要，內(nèi)部會計控制是普遍適用于各類型各規(guī)模的企業(yè)。其中我們可以看出，很多的內(nèi)部控制的認識偏差源于中小型企業(yè)管理意識的缺乏田圓圓.田圓圓.淺談我國中小企業(yè)存貨內(nèi)部管理控制[J].商,2012(11):16.通過仔細閱讀《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，我們從中可以看出企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營過程中，其合法性、安全性、以及信息完整性取決于內(nèi)部控制。因此，企業(yè)想要提高自身效率、保障經(jīng)濟發(fā)展、完成企業(yè)目標都要靠內(nèi)部控制。出于該原因，中小企業(yè)必須要開展這一方面工作，并做好這一方面的工作。此外，在企業(yè)日常經(jīng)營活動、實際運用過程中，內(nèi)部控制的參與性并不高效，比如中小企業(yè)的員工、包括一些領導，對于內(nèi)部控制參與者的認識不到位，他們覺得，內(nèi)部控制是企業(yè)管理者建立的，認為它的實施跟自己無關，這種漠不關心的態(tài)度帶來一系列的負面效應，最終導致內(nèi)部控制在具體實施中由于員工的抵觸大打折扣。2.2.2對內(nèi)部控制規(guī)范有所了解但不全面我國推行的《內(nèi)部管理會計信息控制技術基本制度規(guī)范》中規(guī)定，企業(yè)的貨幣資金、收款、采購與付款方式等方面的具體規(guī)范。同時，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范我國政府跟這方面的專家都在做宣傳推廣，力圖改變內(nèi)部控制不規(guī)范這一局面。但是我國的中小企業(yè)處于自身原因的局限性，缺乏專業(yè)的指導者和管理者，內(nèi)部控制規(guī)范這條路任重道遠，真正做到完善還需要很長一段時間。2.2.3有相應的制度規(guī)范但不執(zhí)行我國絕大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制不完善，目前還無法滿足企業(yè)的日常管理需求，一般都是照搬外國企業(yè)、國家企事業(yè)單位的管理模式，沒有因企制宜內(nèi)部控制不符合企業(yè)自身的情況，內(nèi)部控制不切實際，是粗線條、提綱式的。有些企業(yè)的質(zhì)量認證體系名存實亡，他們規(guī)范自身內(nèi)部控制的目的不是為了自身發(fā)展，而是為了應對相對部門的檢查。還有些中小企業(yè)，他們制定的內(nèi)部控制制度沒有嚴格執(zhí)行，只許州官放火不許百姓點燈，不針對領導，只針對員工，這種對人不對事的內(nèi)部控制毫無意義可言。更有甚者，一些家長式管理的中小企業(yè)，員工服從效仿領導，對領導是上行下效，都是按領導的喜好習慣辦事，而不是按規(guī)范辦事。自從我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范推行后，大型企業(yè)首當其沖制定了內(nèi)部控制規(guī)范，中小企業(yè)由于缺乏這方面的人才無法制定完整的內(nèi)部控制規(guī)范，因而效仿大型企業(yè)的控制方案謝詠梅.謝詠梅.中國中小制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策研究[D].華東師范大學,2016.2.2.4企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱目前階段我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)在實施、檢查過程中，評判考核不嚴格、不完善，獎懲制度不合理，并沒有結(jié)合實際情況，企業(yè)的內(nèi)部控制思想意識薄弱，造成的影響非常嚴重。企業(yè)的工作作風不良，這會導致制定的戰(zhàn)略方案在實施過程中無法有效落實，實際效果跟目標相差甚遠；中小企業(yè)內(nèi)部控制的不規(guī)范，再加上對財務管理方法的不熟悉，導致企業(yè)財務管理內(nèi)部出現(xiàn)混亂，監(jiān)管控制不到位，會計資料失去了真實性。內(nèi)部會計控制意識薄弱還造成了企業(yè)會計賬目不清，領導工作作風不良造成徇私舞弊等現(xiàn)象不斷發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部的財務管理隨著出現(xiàn)混亂，弄虛作假這種現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。種種不良現(xiàn)象都對企業(yè)內(nèi)部會計控制造成挑戰(zhàn)，針對此類現(xiàn)在，企業(yè)加強內(nèi)部會計控制意識刻不容緩。2.2.5財務管理仍然不夠嚴密我國的大部分中小企業(yè)出于規(guī)模和人員素質(zhì)的影響，財務管理工作相對不夠嚴謹性，存在著以下幾點問題：（1）現(xiàn)金流管理出現(xiàn)松弛，導致現(xiàn)金過度空閑或者出現(xiàn)資金不足的現(xiàn)象。生產(chǎn)經(jīng)營管理中現(xiàn)金的數(shù)額并不是越多越好，資金閑置反而會使企業(yè)浪費了一些良好的機會，使得資金失去了其應有的價值，同時，企業(yè)的資金很隨意，并沒有按照企業(yè)的相關規(guī)定來使用，企業(yè)難以抓住難得的發(fā)展機會。還有的企業(yè)將資金存在銀行中，使資金成為不動產(chǎn)，在企業(yè)需要資金進行周轉(zhuǎn)時無法及時補充，讓企業(yè)陷入財務困境Ruo-JiangWang,Wen-LongCheng.Studyondynamicthermalcontrolperformanceofpositivetemperaturecoefficient(PTC)materialbasedonanovelheattransfermodelconsideringinternalheattransfer[J].AppliedThermalEngineering,2019.Ruo-JiangWang,Wen-LongCheng.Studyondynamicthermalcontrolperformanceofpositivetemperaturecoefficient(PTC)materialbasedonanovelheattransfermodelconsideringinternalheattransfer[J].AppliedThermalEngineering,2019.（2）企業(yè)針對應收賬款的控制，沒有做到嚴格把控，資金的回收處理存在問題。企業(yè)能否健康發(fā)展，各個方面是環(huán)環(huán)相扣的，某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會牽一發(fā)而動全身，如果款項的收回不夠及時，企業(yè)二次生產(chǎn)將會遇到很大困難，回收期長、呆賬壞賬會讓企業(yè)變成一潭死水，企業(yè)財務無法健康循環(huán)。所以，企業(yè)擁有一套適合自身、有效的財務管理流程至關重要。（3）存貨控制薄弱。我國的中小企業(yè)都針對存貨的倉儲和保管，都非常的重視，但卻忽視了的存貨管理規(guī)則的重要性。存貨方面沒有控制好就造成了資源浪費，倉儲成本過高跟資金呆滯，升機制與職業(yè)生涯規(guī)劃不明確，企業(yè)要做好存貨管理工作，避免造成大量的浪費。2.3我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題出現(xiàn)的成因2.3.1缺乏良好的內(nèi)部氛圍環(huán)境良好的內(nèi)部環(huán)境有利于企業(yè)的發(fā)展，是影響企業(yè)內(nèi)部控制的因素之一，因此，實施內(nèi)部控制的重要性不言而喻，這當于建造一棟大樓，基礎決定著其他要素發(fā)揮的高度。我國的中小企業(yè)，很多都是從個體商戶或者私營經(jīng)濟起家的，這些中小企業(yè)一般都由投資創(chuàng)始人的親屬擔任管理層，組織結(jié)構(gòu)簡單，家族式管理牢牢把握著企業(yè)經(jīng)營管理，家族成員擔任的管理層常常是因為自身的身份凌駕于公司法則之上。家族式管理的中小企業(yè)管理缺乏合理有效的規(guī)則，管理比較粗放混亂，這就導致了一些員工對企業(yè)缺乏認同感，員工跟企業(yè)關系緊張，流失率高流動性大，難以留下真正的人才。財務管理方面更是重災區(qū)，在家族成員牢牢把控下有專業(yè)財會知識的人寥寥無幾，想要大展拳腳難上加難。2.3.2管理者忽視建立內(nèi)部控制制度的重要性由于自身的局限，我國一些中小企業(yè)對于內(nèi)部控制制度有一個普遍的誤解，認為內(nèi)部控制建設自己并不需要，是大中型企業(yè)才需要考慮的事情，中小企業(yè)只要做好自己產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售并把成本效益控制好，就足夠了。個別中小企業(yè)即使推行了一些制度來規(guī)范自身內(nèi)部控制，但大多數(shù)都只是停留在表面，并沒有有效的落實。需要明確的一點是內(nèi)部控制并不是內(nèi)部監(jiān)督，中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制認識不正確，造成了沒有有效建立完善有效的內(nèi)部控制制度，甚至，沒有有效執(zhí)行。一個企業(yè)想要實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略就要突破成長過程中的瓶頸，而內(nèi)部控制就是這一利器。2.3.3企業(yè)制度不健全，會計制度流于形式我國的中小企業(yè)缺乏協(xié)調(diào)工作的能力，特別是橫向部門之間溝通協(xié)調(diào)，這是因為，我國大多數(shù)中小企業(yè)，都把重心放在了管理控制，特別是上下級之間的管控。許多中小企業(yè)內(nèi)部控制管理并不規(guī)范，有些企業(yè)沒有設立正式的會計部門，缺乏專業(yè)的分工，財會人員在記賬憑證、會計報表的制作上難免出現(xiàn)偏差，甚至出現(xiàn)會計、出納、審核等多項工作由一個人兼任的現(xiàn)象。這樣的財會管理工作，本身就不規(guī)范不合法，其參考價值更是值得商榷。更有甚者，出現(xiàn)偽造會計憑證、虛報利潤、惡意逃稅避稅等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象都有一個共同原因，那就是企業(yè)制度不健全，這會逐漸導致企業(yè)出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象。而且，有些企業(yè)的管理階層，以強調(diào)靈活可變?yōu)榻杩冢话匆?guī)定的制度辦事，對會計制度的重視程度不夠，遠遠落后于實際的需要，這樣的會計制度太過于形式，失去其實際意義M.S.Alves,R.N.Monteiro.ExponentialstabilityoflaminatedTimoshenkobeamswithboundary/internalcontrols[J].JournalofMathematicalAnalysisandApplications,2020,482(1).Mechanics,2020,119.M.S.Alves,R.N.Monteiro.ExponentialstabilityoflaminatedTimoshenkobeamswithboundary/internalcontrols[J].JournalofMathematicalAnalysisandApplications,2020,482(1).Mechanics,2020,119.2.3.4沒有充分認識內(nèi)外審計的重要性目前，在我國的法律法規(guī)的嚴格要求下，我國絕大多數(shù)中小企業(yè)都建立了適合企業(yè)自身的審計部門，可不足的是，企業(yè)內(nèi)部審計部門并沒有如預期般，發(fā)揮出其應該有的作用，而是形同虛設，更有甚者，有些企業(yè)是為了應付有關部門的檢查，虛設審計部門。而且，中小企業(yè)的內(nèi)部審計部門被企業(yè)管理者牢牢把控，因為在企業(yè)內(nèi)部，管理者的權(quán)利高度集中，內(nèi)部審計部門并不能真正發(fā)揮作用，幾乎是為管理者服務的，對自身的工作職責可以說是若無其事。同時，中小企業(yè)出于規(guī)模的原因和人員有限的原因，有些人員兼任多職，而且審計部門的工作人員專業(yè)水平不高，對于一些專業(yè)性的現(xiàn)象，無法做的很好，審計的客觀公正性存在問題。更重要的是一些中小企業(yè)的管理者認為內(nèi)外審計只適用于大型企業(yè)，而不適用于本身企業(yè)。2.3.5出于對成本效益的考慮有些中小企業(yè)為了節(jié)省成本，認為內(nèi)部控制制度難以給企業(yè)帶來實質(zhì)性的效益，花費大量的成本跟精力建立的內(nèi)部控制制度實在是得不償失，成本大于收益，同時，過于繁瑣的程序還會影響到企業(yè)的經(jīng)營效益，這間接導致了中小企業(yè)對公司規(guī)范的抵觸，不愿意去執(zhí)行。因此，針對此現(xiàn)象，對于中小企業(yè)來說，如何降低公司規(guī)范在執(zhí)行中的成本跟公司規(guī)范在執(zhí)行時對經(jīng)營效率的影響，是一個重要的問題。

中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策與建議

面對國內(nèi)中、小型企業(yè)內(nèi)部所具有的人員規(guī)模相對較少的現(xiàn)象，顯然其所能擁有的資源、資金等也與之相符合的相對而言較為匱乏，而對于中、小型企業(yè)來說要想內(nèi)部控制制度得以完善，應該著眼于本身所擁有的有限的資金和資源，并有效率的利用。與此同時，針對所存在的問題，應當把重心放到企業(yè)內(nèi)部中目前可能存在于內(nèi)部控制制度相關的問題上來。對于這類企業(yè)針對本身內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以達到增強內(nèi)部控制的作用為目的，本文將從內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估機制等幾個方面作出建議與對策。3.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

由前文所提出的系統(tǒng)分析中能了解到，一個合理而完善的內(nèi)部控制環(huán)境，決定了國內(nèi)中、小型企業(yè)內(nèi)部控制問題能否得以解決，內(nèi)部控制環(huán)境的設立是重要且必然的條件。面對匱乏的資源問題，以下幾點值得我國中小企業(yè)引以為戒：首先，作為企業(yè)的最高領導者，最為必要的是從最高層開始協(xié)同進步，從管理者出發(fā)，不論是在管理水平方面的提升，還是思維層面的與時俱進，這些最終都是為了讓管理者能夠了解明完善企業(yè)本身內(nèi)部控制制度的重要性，這種思維的轉(zhuǎn)變，可以極大的化解阻力，是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的起始點A.P.Ivanov.Analysisofanimpact-drivencapsulerobot[J].InternationalJournalofNon-LinearMechanics,2020,119.。其次，通過企業(yè)控制者思維的轉(zhuǎn)變，帶領管理層思維的轉(zhuǎn)變，以經(jīng)營部門為出發(fā)點，結(jié)合企業(yè)當前的自身需求，對企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)所存在的崗位與職權(quán)進行合理分配，以企業(yè)方向的準確無誤為前提，利用關鍵職位之間的相互制約作用，避免舞弊作假等不良現(xiàn)象的再度發(fā)生。再有就是，公司應當提供相關福利、設立鼓勵機制，讓員工自覺自發(fā)的學習，不斷完善自己，如此對員工而言在提升自我工作能力的同時，也能夠樹立正確的道德觀價值觀，對企業(yè)而言則能形成良好的企業(yè)控制文化、也能讓公司整體對內(nèi)部控制制度作出正確完善的認知，讓優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度帶動公司的長久發(fā)展。A.P.Ivanov.Analysisofanimpact-drivencapsulerobot[J].InternationalJournalofNon-LinearMechanics,2020,119.3.2建立并完善風險評估機制

基于中、小型企業(yè)經(jīng)營經(jīng)驗相對而言不夠充分的原因，可以看出其抗壓能力、應對風險的能力也相對不足，然而對于企業(yè)內(nèi)部控制制度而言，進行內(nèi)外抗壓能力、內(nèi)外重大風險的評估尤為重要。本人建議，作為企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應該合理分析并結(jié)合企業(yè)當前情況，把企業(yè)當前所存在的情況作為其審核的基礎，合理合適準確的發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)應有的功能，通過設定目標→識別風險→分析風險→應對風險這樣的程序，來實現(xiàn)對企業(yè)的管理。同時，設立相關的應急方案以應對相關的風險管理問題是中、小型企業(yè)目前需要在其內(nèi)部控制制度的風險評估系統(tǒng)中做出的，以此來應對不同的內(nèi)外風險，只有這樣，才能在面對風險的時候，充分利用企業(yè)自身的有限資源，更好的解決問題。3.3強化企業(yè)的控制活動

面對現(xiàn)階段我國中、小型企業(yè)控制活動不夠完整妥善，控制措施相對滯后的現(xiàn)象，以及中、小型企業(yè)目前所面臨的資源匱乏問題等，本人認為中小企業(yè)應當以把會計控制作為主要方向，輔之以管理控制。首先，不相容的職位應該分離，在資源有限的情況下，中、小型企業(yè)把下面六種職位的分離要求作為評判標準：授權(quán)批準與執(zhí)行職務相分離；業(yè)務經(jīng)辦與審核監(jiān)督相分離；業(yè)務經(jīng)辦和會計記錄相分離；財產(chǎn)保管與會計記錄相分離；業(yè)務經(jīng)辦和財產(chǎn)經(jīng)管相分離；業(yè)務經(jīng)辦和財產(chǎn)保管相分離。其次，財產(chǎn)保全控制：對于于企業(yè)相關的財產(chǎn)的管理與監(jiān)督，企業(yè)應當做到嚴謹要求有關工作人員，嚴格把控監(jiān)管流程，為企業(yè)的資產(chǎn)建立嚴格的定期定點盤點制度，妥善保管相關會計資料，面對資產(chǎn)增加或減少要求在第一時間進行相關的記錄，由此方可準確掌握了解企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)狀，方便企業(yè)自身的內(nèi)部管理。再有，對會計系統(tǒng)的控制。要求企業(yè)做到在遵循國家統(tǒng)一的會計準則、制度工作的同時，應當結(jié)合企業(yè)自身條件制定與之相符合的會計制度，明確細分會計工作內(nèi)容，做到能對現(xiàn)階段所有會計資料的處理程序與要求有一個充分的認知，實行會計人員崗位責任制，把公司的會計環(huán)境進行優(yōu)化處理，使準確完善的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務信息為管理層所掌握。最為重要的一點是授權(quán)審批控制：公司在把相關權(quán)限授予員工的同時，正確的指引員工努力去達成企業(yè)的目標。第4章深圳致遠創(chuàng)想公司內(nèi)部控制存在的問題以及解決措施4.1深圳致遠創(chuàng)想公司背景介紹深圳致遠創(chuàng)想公司的創(chuàng)始人曾在阿里巴巴有7年的工作經(jīng)歷，后被阿里總部調(diào)到廣東開創(chuàng)廣東分公司，在互聯(lián)網(wǎng)領域打拼多年有商業(yè)豐富的經(jīng)驗跟靈敏的行業(yè)嗅覺。2015年跟好友一起創(chuàng)立了互聯(lián)網(wǎng)美發(fā)模式品牌“優(yōu)剪UDREAM”，發(fā)展至今全國已有600多家門店，服務人次突破600萬。優(yōu)剪的管理團隊共有300多人，大多成員都有阿里巴巴、騰訊等知名互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)工作經(jīng)歷，團隊成員在管理、技術、營銷方面經(jīng)驗豐富。憑借著獨特的互聯(lián)網(wǎng)美發(fā)模式跟優(yōu)秀的服務體驗與過硬的美發(fā)技術，優(yōu)剪在2015年成立以來吸引了一大批忠誠客戶，公司規(guī)模逐漸發(fā)展壯大，門店迅速覆蓋深圳、廣州、佛山、上海等城市。優(yōu)剪在快速發(fā)展的同時內(nèi)部管理力不從心難以跟上發(fā)展速度，目前優(yōu)剪的內(nèi)部管理存在著一些不足。4.2深圳致遠創(chuàng)想公司內(nèi)部控制存在的問題（1）公司的管理者是大公司的管理層出身，個人意識比較強，公司的管理結(jié)構(gòu)目前為止比較不完善，主要業(yè)務主要由總經(jīng)理一人決定，其他管理人員只是掛名的形式，對公司的業(yè)務起不到一定的監(jiān)督管理作用。（2）董事長對公司的日常經(jīng)營了解比較少，日常經(jīng)營的各方各面缺少董事會的監(jiān)督還有管理，內(nèi)部控制存在的隱患比較大。（3）公司通過對自我的分析，自我擬定了基本的公司財務預算，但是每次出現(xiàn)問題，公司首先想到的是調(diào)整預算，而不是通過內(nèi)部控制去尋找原因，從根本解決問題。而且公司在平常的大小業(yè)務中，缺乏內(nèi)部控制意識跟考核意識，這導致了公司的約束能力太差，使公司的財產(chǎn)安全存在隱患。（4）公司內(nèi)部各個部門各司其職，做好自己的份內(nèi)工作，這對公司的發(fā)現(xiàn)來說是好事，但這也導致了一些問題。比如各部門，特別是財務部門還有業(yè)務部門平時的溝通比較少，只有在簽訂合同或者實行合同的時候才知道相關業(yè)務的動態(tài)，在簽訂合同之前，無法了解業(yè)務的動態(tài)，對業(yè)務的安全與否失去了控制能力。同時，現(xiàn)金的使用情況也沒有一定的數(shù)額規(guī)定，有時候，甚至幾萬塊的款項也用現(xiàn)金支付，這直接導致了公司財產(chǎn)風險的增長。（5）管理層人數(shù)有限，公司內(nèi)部控制難以有效實施。公司規(guī)模在快速發(fā)展過程中內(nèi)部管理者人數(shù)未能跟上規(guī)模發(fā)展，所以一些管理者身兼數(shù)職，這會使各個職位之間失去了互相牽制的作用，導致舞弊現(xiàn)象發(fā)生的可能，同時，公司審計部門雖然存在，但是，工作人員工作積極性比較差，缺乏一定創(chuàng)新能力還有能力，這導致了公司審計部門無法與時俱進，甚至，這很可能會讓公司的審計部門失去了存在的意義M.S.Alves,R.N.Monteiro.ExponentialstabilityoflaminatedTimoshenkobeamswithboundary/internalcontrols[J].JournalofMathematicalAnalysisandApplications,2020,482(1).Mechanics,2020,119.M.S.Alves,R.N.Monteiro.ExponentialstabilityoflaminatedTimoshenkobeamswithboundary/internalcontrols[J].JournalofMathematicalAnalysisandApplications,2020,482(1).Mechanics,2020,119.4.3針對深圳致遠創(chuàng)想公司內(nèi)部控制存在問題的解決措施4.3.1控制環(huán)境（1）公司明確各個管理崗位職責，制定相應的內(nèi)部控制基本制度，對各個管理崗位的人員進行內(nèi)部控制知識的普及。（2）通過各種途徑發(fā)布招聘信息進行招聘，針對公司需求，廣納社會人才，并進行一系列的崗前培訓，并對員工進行技能培訓，估計員工學習技能與經(jīng)驗，并給予一定的資金支持還有提升獎勵。（3）平時對管理層以及員工進行積極的教訓引導，同時因為各種情況離職的員工，需提交離職申請表，并由部門經(jīng)理，會計主管已經(jīng)公司經(jīng)理簽名確認，保證了離職前后公司機密資料還有公司財產(chǎn)的安全。（4）公司的長期戰(zhàn)略目標比較明確，獎罰分明，管理層的薪資待遇與績效掛鉤。（5）雖然公司的內(nèi)部控制環(huán)境對公司的日常業(yè)務起到了一定的管理還有監(jiān)督作用，但還是不足以解決上文所揭露的五個問題。針對這五個問題，深圳致遠創(chuàng)想公司得實施相應的措施，才能更好的解決以上問題。4.3.2針對致遠創(chuàng)想公司內(nèi)部控制存在的五個問題，措施如下：（1）為公司內(nèi)部控制營造良好的環(huán)境。首先，必須從公司的最高層也就是公司的實際控制者入手，通過公司最高層的自我學習，對內(nèi)部控制產(chǎn)生深入的了解，改變以往的管理思想。要提高管理者的管理水平，只有意識提高才能做出實質(zhì)性的改變，認識內(nèi)部控制的作用。公司的業(yè)務不應該由總經(jīng)理一人操作，應該加入其他管理者的監(jiān)督和分工合作，這樣才能減少工作失誤，廣納意見，讓公司的業(yè)務更加合理。采取優(yōu)化公司管理層結(jié)構(gòu)的措施有利于公司未來的可持續(xù)發(fā)展。（2）明確董事會的地位和作用。董事會在公司的業(yè)務活動中應是扮演著管理監(jiān)督核心的角色，要鞏固發(fā)揮好董事會的這一作用。公司在開展業(yè)務活動之前要走標準流程包括：向董事會尋求指導跟建議，并在董事會的引領下有序開展。同時，董事會應該多與各個部門溝通聯(lián)系，了解公司的日常經(jīng)營活動。（3）優(yōu)化公司的內(nèi)部控制制度。要想提高公司的整體應對能力就要加強公司整體的內(nèi)部控制意識，比如說公司的每一筆業(yè)務，必須要在公司的內(nèi)部控制制度流程下仔細完成，只有這樣，才能在發(fā)生業(yè)務問題或工作檢查時快速有效找出問題所在，極大提高工作效率的同時還能對財務風險降到最低。同時，財務人員的考核就要非常重視，關鍵職位分工明確，業(yè)務經(jīng)辦人員和財務管理人員職位想分離，互相牽制，只有規(guī)避風險，才能更好的去面對風險，解決問題A.P.Ivanov.Analysisofanimpact-drivencapsulerobot[J].InternationalJournalofNon-LinearMechanics,2020,119.A.P.Ivanov.Analysisofanimpact-drivencapsulerobot[J].InternationalJournalofNon-LinearMechanics,2020,119.（4）加強工作交流，監(jiān)督現(xiàn)金的使用。加強各部門特別是財務部門和業(yè)務部門之間的工作交流，同時，加強對公司所有現(xiàn)金業(yè)務來往的管理還有監(jiān)督。公司的每一筆業(yè)務，都應該做到透明公開，涉及到的部門應該加強聯(lián)系，一起促進業(yè)務的進行。還要明確現(xiàn)金的增減變動和結(jié)存情況的監(jiān)控，對于現(xiàn)金的使用范圍跟使用條件要確定好，在發(fā)展過程中不斷完善現(xiàn)金管理制度?陳卉?陳卉.我國中小企業(yè)內(nèi)部審計外包問題研究[D].陜西科技大學,2014.（5）提高自身認識水平和學習水平。公司管理層要通過不斷的學習，來認識內(nèi)部控制對公司的重要性，重視其所帶來的積極影響。因此，公司至少應做到以下幾類不相容職務的分離控制管理：業(yè)務執(zhí)行和財務管理相分離；業(yè)務決策和業(yè)務執(zhí)行權(quán)力相分離；業(yè)務執(zhí)行和會計記錄相分離；審核監(jiān)督和財務管理相分離。要想做到杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生就必須做好各個關鍵職位相互牽制、相互監(jiān)督。公司的管理層跟審計部門人員在工作加強相關知識的學習，這樣才能不斷增強內(nèi)部控制意識并提高工作能力。同時，加強工作積極性，在實際工作中提出有效的建議，完善公司內(nèi)部控制制度，以適應公司的業(yè)務，并帶領公司不斷發(fā)展。最后，公司要定期開總結(jié)會議，讓員工暢所欲言，提出工作中的不足，及時調(diào)整方向，保證公司時刻走在正確的道路上。

第5章結(jié)論深圳致遠創(chuàng)想公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，其實是我國大部分中小企業(yè)的縮影，其缺陷也是大部分中小企業(yè)的通病，有些問題雖然渺小，但倘若任由發(fā)展，終會惡化，很多問題都是由內(nèi)而外發(fā)生的，企業(yè)的經(jīng)營失敗也是如此，往往是從內(nèi)部發(fā)生的，所以，內(nèi)部控制制度的存在顯得非常有必要，小的關系到公司的盈虧情況，大的關系到公司的生存問題，這非同小可，不可小視。只有發(fā)揮好公司內(nèi)部控制制度的積極作用，并完善公司的內(nèi)部控制制度，才能為公司的發(fā)展營造一個良好的環(huán)境，但是，改善內(nèi)部控制制度，并不是用內(nèi)部控制制度去否定公司其他的制度，優(yōu)秀的制度是可以共存的，可以互相適應的，公司的各項制度，理應在內(nèi)部控制的指引下，根據(jù)公司自身發(fā)展需求，不斷改進，一起為公司的發(fā)展創(chuàng)造良好的制度基礎。本文以深圳致遠創(chuàng)想公司為例，實事求是，從實際出發(fā)，針對該公司內(nèi)部控制存在的問題，根據(jù)該公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出了具有針對性的具體解決措施。當然，沒有什么措施是一勞永逸的，任何制度和措施都是應該與時俱進，不斷創(chuàng)新的，我國經(jīng)濟在不斷快速發(fā)展，社會環(huán)境，社會制度也在不斷進步，各個中小企業(yè)應該在國家的指引下，針對自身內(nèi)部控制制度不足，不斷改革，不斷學習，不斷創(chuàng)新，不斷進步，為我國的經(jīng)濟發(fā)展的整體，做出貢獻。參考文獻[1]趙永蘭.淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策[J].課程教育研究,2019(09):223.[2]劉海玲.淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展[J].商場現(xiàn)代化,2015(30):73-74.[3]邵潤培.淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部審計問題及其對策[J].商,2016(34):172.[4]邵潤培.淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部審計問題及其對策[J].商,2016(34):172.[5]王建慧.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度研究[D].華中科技大學,2008.[6]田圓圓.淺談我國中小企業(yè)存貨內(nèi)部管理控制[J].商,2012(11):16.[7]謝詠梅.中國中小制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策研究[D].華東師范大學,2016.[8]Ruo-JiangWang,Wen-LongCheng.Studyondynamicthermalcontrolperformanceofpositivetemperaturecoefficient(PTC)materialbasedonanovelheattransfermodelconsideringinternalheattransfer[J].AppliedThermalEngineering,2019.[9]M.S.Alves,R.N.Monteiro.ExponentialstabilityoflaminatedTimoshenkobeamswithboundary/internalcontrols[J].JournalofMathematicalAnalysisandApplications,2020,482(1).Mechanics,2020,119.[10]A.P.Ivanov.Analysisofanimpact-drivencapsulerobot[J].InternationalJournalofNon-LinearMechanics,2020,119.[11]陳卉.我國中小企業(yè)內(nèi)部審計外包問題研究[D].陜西科技大學,2014.

致謝大學生活即將結(jié)束，這四年里，我收獲良多，老師和同學們的幫助歷歷在目，父母的支持與鼓勵促使我不斷向前。在此特別我要感謝我的論文指導老師張雪老師，從論文開題到寫作即將完成，老師給了我不少指導和幫助，我才得以順利完成論文。最后，祝愿所有的老師們、同學們和親人朋友在追求夢想的道路上越走越順，心想事成！

畢業(yè)設計項目選題與定位1.畢業(yè)設計項目選題的類型與原則畢業(yè)設計項目應該是對完整的大學專業(yè)學習的系統(tǒng)總結(jié)，是一項系統(tǒng)的設計課題。所以畢業(yè)設計項目的選題非常重要。選題要能充分體現(xiàn)出學生的專業(yè)設計能力和水平，但是更要強調(diào)選題的創(chuàng)新性與實戰(zhàn)性，因為畢業(yè)設計是大學生以自己的設計作業(yè)向社會企業(yè)匯報的最終成果，同時也是從一名大學生向職業(yè)設計師角色轉(zhuǎn)變的關鍵過程，對教與學雙方都是一次挑戰(zhàn)。畢業(yè)設計項目具有現(xiàn)實的針對性，為設計實踐和就業(yè)競爭服務。畢業(yè)設計項目涉及的范圍比較廣，有多種類型，如實戰(zhàn)課題、概念課題、模擬課題等，學生可以根據(jù)自己的興趣，結(jié)合發(fā)展方向進行選擇。其難易程度以學生在規(guī)定時間內(nèi)經(jīng)努力可以完成為宜。為此，畢業(yè)設計項目選題可以制定以下原則：（1）選題必須符合本專業(yè)的人才培養(yǎng)目標和教學要求，使學生得到全面綜合訓練。（2）選題體現(xiàn)理論聯(lián)系實際的原則，要以社會與企業(yè)的實際設計項目為主，有利于增加學生的實際設計能力和就業(yè)競爭力。（3）選題應該體現(xiàn)創(chuàng)新精神和原創(chuàng)設計，符合地方經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的需求，如體現(xiàn)區(qū)域特色產(chǎn)業(yè)的設計需求，為地方企業(yè)經(jīng)濟服務，體現(xiàn)設計的可行性、適用性，體現(xiàn)對設計成果的生產(chǎn)和轉(zhuǎn)換，體現(xiàn)國際與國內(nèi)設計專業(yè)的最新發(fā)展動態(tài)與趨勢等。有利于畢業(yè)設計項目的可實現(xiàn)性，爭取社會企業(yè)在設計經(jīng)費和設計制造方面的支持。（4）選題應有利于大學生綜合運用多學科的理論知識和技能，全面反映學生的知識、素質(zhì)和能力，鼓勵跨專業(yè)、跨學科地進行系統(tǒng)的設計項目（不同子課題）的合作，培養(yǎng)團隊工作與合作精神。（5）選題分配原則上應該一人一題，獨立完成，若多人同做一個系統(tǒng)課題，每位同學均要完成一個獨立的子課題，設計內(nèi)容應各有側(cè)重，以保證每位學生都得到全面的訓練，達到畢業(yè)設計的教學目標。2.畢業(yè)設計項目的設計定位（1）設計定位的意義在完成畢業(yè)設計調(diào)研報告和確定畢業(yè)設計選題后，根據(jù)調(diào)研的結(jié)果對設計項目的方向進行定位，對大量的信息與資料進行科學地分析和深入地研究，畢業(yè)設計調(diào)研的主題范圍相對較大，如何確定設計的主題定位與設計元素的提煉是非常重要的。-個成功的設計一定要尋找到設計創(chuàng)新的突破口，發(fā)現(xiàn)出獨特的設計元素，而這種創(chuàng)新突破與設計元素實際。上就是通過市場的調(diào)研分析結(jié)果而得出的。（2）設計定位的方法畢業(yè)設計項目的定位方法，指導教師應該根據(jù)每一位畢業(yè)生的個性與愛好、知識結(jié)構(gòu)與專業(yè)水平、未來就業(yè)崗位與企業(yè)設計需求去幫助學生進行設計定位。應該從新產(chǎn)品的開發(fā)與設計的工作程序與流程進行設計項目的規(guī)劃，首先就是對新產(chǎn)品設計進行定位，確立設計目標。由于社會企業(yè)對設計開發(fā)要求不同，不同專業(yè)的設計方向與生產(chǎn)經(jīng)營模式也不同，因此會有不同的設計定位和方法，但是新產(chǎn)品開發(fā)設計項目-般可分為三種情況：原創(chuàng)性產(chǎn)品設計、改良性產(chǎn)品設計和工程項目配套設計。①原創(chuàng)性的創(chuàng)新設計。原創(chuàng)性的產(chǎn)品開發(fā)設計是一種針對人的潛在需求，是一種針對新材料、新工藝、新技術的創(chuàng)造性產(chǎn)品開發(fā)設計。時代在進步，人的生活方式在變化，對設計的需求也在變化，所以，創(chuàng)新設計無極限，永遠都會有新的產(chǎn)品設計創(chuàng)造出來。原創(chuàng)性的產(chǎn)品開發(fā)是現(xiàn)代設計師的重要課題，也是設計師創(chuàng)造能力的最高體現(xiàn)，