《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》4復(fù)式記賬法課件

第四章復(fù)式記賬法第一節(jié)記賬方法第二節(jié)借貸記賬法第三節(jié)總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記第一節(jié)記賬方法記賬方法的概念記賬方法的種類(lèi)復(fù)式記賬法的基本內(nèi)容記賬方法的概念案例引入：接受某投資者投入的貨幣資金50000元，存入銀行。問(wèn)題：怎樣將上述業(yè)務(wù)記入賬戶(hù)？記賬方法，是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，在賬簿中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。記賬方法的種類(lèi)收付記賬法增減記賬法借貸記賬法單式記賬法

復(fù)式記賬法記賬方法單式記賬法，是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶(hù)進(jìn)行計(jì)量與記錄的方法。采用這種方法，一般只反映庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，以及債權(quán)、債務(wù)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，而不反映庫(kù)存現(xiàn)金收付及債權(quán)、債務(wù)的對(duì)象。單式記賬法沒(méi)有記錄對(duì)應(yīng)賬戶(hù)，未能形成一套完整的賬戶(hù)體系，賬戶(hù)之間也不能形成相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。這種記賬方法目前實(shí)務(wù)上基本不采用。單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法，就是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時(shí)兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記的一種記賬方法。它是以資金運(yùn)動(dòng)和會(huì)計(jì)等式為理論基礎(chǔ)。增減記帳法收付記帳法借貸記帳法分為：資金收付記賬法、

錢(qián)物收付記賬法、現(xiàn)金收付記賬法《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定使用此法主要表現(xiàn)在這四個(gè)方面有所不同：（1）記賬符號(hào)記賬符號(hào)是區(qū)分各種復(fù)式記賬法的最重要的標(biāo)志，如以“借”、“貸”作為借貸記賬法的記賬符號(hào)；以“增”、“減”作為增減記賬法的記賬符號(hào)；以“收”、“付”作為收付記賬法的記賬符號(hào)。

（2）設(shè)置賬戶(hù)要進(jìn)行復(fù)式記賬，首先必須設(shè)置會(huì)計(jì)科目，然后根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)立賬戶(hù)。然而，不同的復(fù)式記賬法對(duì)賬戶(hù)設(shè)置的要求也不相同。復(fù)式記賬法的基本內(nèi)容（1、2）（3）記賬規(guī)則不同的復(fù)式記賬法有不同的記賬規(guī)則，如借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。（4）試算平衡不同的復(fù)式記賬法，所采用的試算平衡公式也不一樣。如借貸記賬法采用“本期發(fā)生額平衡法”和“余額平衡法”進(jìn)行試算。復(fù)式記賬法的基本內(nèi)容（3、4）（1）帳戶(hù)設(shè)置完整、全面，構(gòu)成一個(gè)完整的帳戶(hù)體系。

（2）全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。（3）可以很好的了解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。（4）可以進(jìn)行試算平衡。（5）檢查帳戶(hù)記錄的正確性。復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸復(fù)式記賬法的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄和賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系復(fù)習(xí)記賬方法有哪些？目前國(guó)際上廣泛使用的是哪種記賬方法？借貸記賬法，是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)。（1）“借”和“貸”指明在賬戶(hù)中應(yīng)計(jì)入的兩個(gè)不同方向（2）“借”和“貸”用來(lái)了解的資金增減變化的來(lái)龍去脈（3）“借”和“貸”用來(lái)說(shuō)明賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)借方賬戶(hù)類(lèi)別貸方+資產(chǎn)、成本、費(fèi)用－－負(fù)債、所有者權(quán)益、收益+借貸記賬法的記賬符號(hào)在借貸記賬法下，賬戶(hù)的設(shè)置基本上可分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債及所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用類(lèi)四大類(lèi)別。借方資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)貸方期初余額本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的借方登記增加額，貸方登記減少額，一般為借方余額。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額公式為：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)借方負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)貸方本期減少額…期初余額本期增加額…

本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的貸方登記增加額，借方登記減少，一般為貸方余額。期末余額公式為：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)借方收入類(lèi)賬戶(hù)貸方本期結(jié)轉(zhuǎn)額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)借方費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)貸方本期增加額…本期結(jié)轉(zhuǎn)額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)借方本年利潤(rùn)賬戶(hù)貸方本期減少額… 期初余額（年初無(wú)余額）本期結(jié)轉(zhuǎn)額… 本期增加額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額（年末無(wú)余額）收入類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)賬戶(hù)的性質(zhì)不是固定的，應(yīng)根據(jù)賬戶(hù)余額的方向來(lái)判斷。如果余額在借方就是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，如果余額在貸方就可確認(rèn)為權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。具有雙重性質(zhì)的賬戶(hù)只是少數(shù)，絕大多數(shù)賬戶(hù)的性質(zhì)仍是固定的。比如“預(yù)收賬款”合并到“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)，“預(yù)付賬款”合并到“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)，這時(shí)的“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)就是具有雙重性質(zhì)的賬戶(hù)。借方賬戶(hù)模式總圖貸方資產(chǎn)、費(fèi)用、成本+負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)-資產(chǎn)、費(fèi)用、成本-負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)+資產(chǎn)余額負(fù)債、所有者權(quán)益余額雙重性質(zhì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)通過(guò)上述賬戶(hù)結(jié)構(gòu)可以看出，不同性質(zhì)的賬戶(hù)其借貸含義不同，賬戶(hù)結(jié)構(gòu)也有所區(qū)別，它體現(xiàn)了借貸記賬法的基本特點(diǎn)。它們的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)總模式可歸納如下：賬戶(hù)類(lèi)型賬戶(hù)借方賬戶(hù)貸方賬戶(hù)余額資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)增加減少在借方負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)減少增加在貸方所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)減少增加在貸方收入類(lèi)賬戶(hù)減少和轉(zhuǎn)出增加一般無(wú)余額費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)增加減少和轉(zhuǎn)出一般無(wú)余額借貸記賬法賬戶(hù)結(jié)構(gòu)匯總記賬規(guī)則，是指運(yùn)用記賬方法正確記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)必須遵守的規(guī)律。記賬規(guī)則是記賬的依據(jù)，也是對(duì)賬的依據(jù)。借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。記賬規(guī)則也稱(chēng)為借貸平衡原理，可以檢驗(yàn)會(huì)計(jì)分錄、過(guò)賬、結(jié)賬等一系列會(huì)計(jì)處理的正確性。記賬規(guī)則運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則要注意的問(wèn)題

1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定它所涉及的賬戶(hù)類(lèi)別。

2、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪幾個(gè)賬戶(hù)，應(yīng)在哪幾個(gè)賬戶(hù)中反映增加，哪幾個(gè)賬戶(hù)中反映減少。

3、根據(jù)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)，確定記入有關(guān)賬戶(hù)的借方或貸方。借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例

[例1]企業(yè)從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金1000元備用。

借方銀行存款貸方借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方

10001000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例

[例2]企業(yè)向銀行借入短期借款200000元，款存入銀行。

借方短期借款貸方借方銀行存款貸方

200000200000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例

[例3]企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料一批，價(jià)款3000元，材料已入庫(kù)，貨款尚未支付。

借方應(yīng)付賬款貸方借方原材料貸方

30003000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例

[例4]企業(yè)接受A公司投入100萬(wàn)元資金，款存入銀行。

借方實(shí)收資本貸方借方銀行存款貸方

10000001000000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例

[例5]企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款5000元，貨款已存入銀行。借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方借方銀行存款貸方

50005000記賬規(guī)則結(jié)論在借貸記賬法下，對(duì)于任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)，不論涉及的賬戶(hù)是增加還是減少，只要一個(gè)賬戶(hù)記在借方，那么另一個(gè)賬戶(hù)就一定記在貸方，而且兩者所記的金額相等。故借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。權(quán)益減少（借方）資產(chǎn)增加（借方）資產(chǎn)減少（貸方）權(quán)益增加（貸方）⑴⑶⑷⑵試算平衡，是指通過(guò)賬戶(hù)余額或發(fā)生額合計(jì)數(shù)之間的平衡關(guān)系，檢驗(yàn)記賬工作正確與否的一種方法。試算平衡的理論基礎(chǔ)就是會(huì)計(jì)基本恒等式，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。試算平衡（1）每次會(huì)計(jì)分錄的借貸金額平衡每次分錄的借方金額合計(jì)=貸方金額合計(jì)（2）本期發(fā)生額平衡全部總賬賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部總賬賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)（3）期初余額平衡全部總賬賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì)=全部總賬賬戶(hù)的貸方期初余額合計(jì)（4）期末余額平衡全部總賬賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)=全部總賬賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)試算平衡的內(nèi)容編制試算平衡表如下：

本期發(fā)生額及余額試算平衡表

20XX年6月30日單位：元會(huì)計(jì)科目

期初余額

本期發(fā)生額

期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本10006000040000070000410003500005000500001100003000055000500009000060005500051000012000011000440000合計(jì)461000461000195000195000571000571000試算平衡表示例1、必須保證所有賬戶(hù)的余額均已計(jì)入試算表。2、如果試算表借貸不相等，肯定賬戶(hù)記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。3、即使實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說(shuō)明賬戶(hù)記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。在編制試算平衡表時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題（1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（2）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（3）記錯(cuò)有關(guān)賬戶(hù)；（4）顛倒了記賬方向；（5）偶然發(fā)生多記少記并相互抵消。概念：會(huì)計(jì)分錄（簡(jiǎn)稱(chēng)分錄），是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式記賬的要求，分別列示其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄的構(gòu)成要素：記賬方向（符號(hào)）賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）

金額

記賬方向是指反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生增減變動(dòng)的方向；賬戶(hù)名稱(chēng)是用來(lái)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容；金額是反映資金變動(dòng)的數(shù)額。

三要素會(huì)計(jì)分錄的含義借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄的編制步驟（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，判定每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)發(fā)生變化，其變化是增加還是減少。（2）根據(jù)賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，確定所涉及的賬戶(hù)是屬于什么性質(zhì)的賬戶(hù)，按照賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)，確定應(yīng)該記入到有關(guān)賬戶(hù)的借方或貸方。（3）根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，確定應(yīng)記入每個(gè)賬戶(hù)的金額。會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)規(guī)范借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)規(guī)范

上借下貸，向右錯(cuò)開(kāi)2漢字

借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)簡(jiǎn)單分錄：借：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）貸：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）復(fù)合分錄：借：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額） ******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）貸：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）借：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）貸：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額） ******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）

借：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額） ******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）貸：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額） ******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）借貸記賬法的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，是指采用借貸記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶(hù)之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。透過(guò)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以檢查對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否合理、合法。為了簡(jiǎn)化賬務(wù)處理的舉例，通常對(duì)記賬程序的各步驟進(jìn)行適當(dāng)處理：（1）用文字介紹經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)代替原始憑證；（2）用會(huì)計(jì)分錄代替記賬憑證；（3）用T型賬戶(hù)格式代替真實(shí)賬頁(yè)；（4）用試算平衡表代替真實(shí)報(bào)表。下面，舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄的編制及相關(guān)賬務(wù)處理。

【例】假設(shè)紅旗工廠6月初全部賬戶(hù)余額如下：庫(kù)存現(xiàn)金1000短期借款70000

銀行存款60000應(yīng)付賬款41000

固定資產(chǎn)400000實(shí)收資本350000

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)合計(jì)461000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)461000借貸記賬法舉例

6月份發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，根據(jù)所給資料編制會(huì)計(jì)分錄：①3日，企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，用銀行存款30000元支付價(jià)款。借：固定資產(chǎn)30000

貸：銀行存款30000業(yè)務(wù)1②15日，企業(yè)向銀行借款50000元存入銀行。借：銀行存款50000

貸：短期借款50000業(yè)務(wù)2③22日，企業(yè)以銀行存款20000元償還前欠貨款。

借：應(yīng)付賬款20000

貸：銀行存款20000業(yè)務(wù)3④26日，企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值80000元借：固定資產(chǎn)80000

貸：實(shí)收資本80000業(yè)務(wù)4⑤28日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)5000元補(bǔ)充庫(kù)存。

借：庫(kù)存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000業(yè)務(wù)5⑥29日，企業(yè)所欠黃河工廠的貨款10000元轉(zhuǎn)作對(duì)本企業(yè)的投入資本。

借：應(yīng)付賬款10000

貸：實(shí)收資本10000

業(yè)務(wù)6期初余額1000

（5）5000本期借方發(fā)生額合計(jì)5000期末余額6000期初余額60000

（2）50000（1）30000（3）20000（5）5000本期借方發(fā)生額合計(jì)50000本期貸方發(fā)生額合計(jì)55000期末余額55000庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款T型賬戶(hù)1、2

期初余額70000

（2）50000

本期貸方發(fā)生額合計(jì)50000

期末余額120000期初余額400000

（1）30000

（4）80000

本期借方發(fā)生額合計(jì)110000

期末余額510000固定資產(chǎn)短期借款T型賬戶(hù)3、4

（3）20000

（6）10000期初余額41000

本期借方發(fā)生額合計(jì)30000

期末余額11000

期初余額350000

（4）80000

（6）10000

本期貸方發(fā)生額合計(jì)90000

期末余額440000應(yīng)付賬款實(shí)收資本T型賬戶(hù)5、6編制試算平衡表如下：

本期發(fā)生額及余額試算平衡表

20XX年6月30日單位：元會(huì)計(jì)科目

期初余額

本期發(fā)生額

期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本10006000040000070000410003500005000500001100003000055000500009000060005500051000012000011000440000合計(jì)461000461000195000195000571000571000試算平衡表1.科學(xué)地運(yùn)用了“借”和“貸”的記賬符號(hào)，充分地體現(xiàn)出資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈這一對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，記賬方法體系科學(xué)嚴(yán)密。２.“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，應(yīng)用起來(lái)十分方便。在編制每筆會(huì)計(jì)分錄時(shí)，都能清晰地看出賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于及時(shí)檢查會(huì)計(jì)記錄的正確性，從而為進(jìn)一步的會(huì)計(jì)處理奠定了良好的基礎(chǔ)。3.由于每筆會(huì)計(jì)分錄中借貸自求平衡，為日常的會(huì)計(jì)處理自檢和期末的是算平衡提供了方便。試算平衡方法意義理解、方便簡(jiǎn)單、便于操作。借貸記賬法的優(yōu)點(diǎn)總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記總分類(lèi)賬戶(hù)與所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記總分類(lèi)賬戶(hù)與所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)平行登記結(jié)果的試算平衡總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記

復(fù)習(xí)：總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)之間的關(guān)系。1、相關(guān)概念：（1）總分類(lèi)賬戶(hù)是按照總賬科目開(kāi)設(shè)的，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費(fèi)用的總括資料。（2）明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是按照明細(xì)分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費(fèi)用的詳細(xì)資料。2、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系（1）總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)起著控制、統(tǒng)馭的作用；明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)其歸屬的總分類(lèi)賬戶(hù)則起著補(bǔ)充、具體說(shuō)明的作用。（2）兩者相輔相成，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，但是兩者登記的原始依據(jù)是相同的，核算的內(nèi)容也是相同的。 舉例回憶◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶(hù)進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中登記的做法。

銀行存款原材料

6200062000

原材料-甲材料

原材料-乙材料原材料-丙材料

120004000010000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購(gòu)入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。平行登記的含義①登記依據(jù)、期間相同；②登記方向一致；③登記金額相等平行登記的要點(diǎn)總賬和明細(xì)賬之間的平衡關(guān)系

總分類(lèi)賬戶(hù)借方發(fā)生額

=所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)借方發(fā)生額之和總分類(lèi)賬戶(hù)貸方發(fā)生額

=所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)

貸方發(fā)生額之和總分類(lèi)賬戶(hù)期初余額=所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)期初余額之和總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額=所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)

期末余額之和

平行登記示例

本月材料收發(fā)料及應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)如下：1、用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款40000元、興華工廠貨款30000元。借：應(yīng)付賬款——紅旗工廠40000——興華工廠30000

貸：銀行存款700002、向紅旗工廠購(gòu)入甲材料6000千克，每千克30元，價(jià)款180000元；購(gòu)入丙材料50噸，每噸600元，價(jià)款30000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。借：原材料——甲材料180000——丙材料30000

貸：應(yīng)付賬款——紅旗工廠2100003、向通達(dá)工廠購(gòu)入甲材料5000千克，每千克30元，價(jià)款150000元；向興華工廠購(gòu)入乙材料2000千克，每千克60元，價(jià)款120000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。借：原材料——甲材料150000——丙材料120000

貸：應(yīng)付賬款——通達(dá)工廠150000——興華工廠1200004、用銀行存款償還上月欠通達(dá)工廠貨款9000元，償還本月欠紅旗工廠部分貨款110000元。借：應(yīng)付賬款——通達(dá)工廠9000——紅旗工廠110000

貸：銀行存款1190005、倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料，投入產(chǎn)品生產(chǎn)

發(fā)出材料匯總表材料名稱(chēng)數(shù)量計(jì)量單位單價(jià)金額甲材料12000千克30360000乙材料2400千克60144000丙材料30噸60018000合計(jì)522000借：生產(chǎn)成本522000

貸：原材料——甲材料360000——乙材料144000——丙材料18000

總分類(lèi)賬

賬戶(hù)名稱(chēng)：原材料××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日×1期初余額借180000購(gòu)入（例2）210000借390000略略購(gòu)入（例3）270000借660000領(lǐng)用（例5）522000借138000本期發(fā)生額及余額480000522000借138000

明細(xì)分類(lèi)賬

賬戶(hù)名稱(chēng)：甲材料××年憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額×1期初余額400030120000購(gòu)入（例2）6000301800001000030300000略略購(gòu)入（例3）5000301500001500030450000領(lǐng)用（例5）120003036000030003090000本期發(fā)生額及余額1100030330000120003036000030003090000

明細(xì)分類(lèi)賬

賬戶(hù)名稱(chēng)：乙材料××年憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額×1期初余額10006060000略略購(gòu)入（例3）200060120000300060180000領(lǐng)用（例5）2400601440006006036000本期發(fā)生額及余額2000601200002400601440006006036000

明細(xì)分類(lèi)賬

賬戶(hù)名稱(chēng)：丙材料××年憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額略略購(gòu)入（例2）50600300005060030000領(lǐng)用（例5）30600180002060012000本期發(fā)生額及余額506003000030600180002060