生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的步驟

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的步驟關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅關(guān)于出口退稅（一）生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)(無進(jìn)料加工業(yè)務(wù))流程1退稅申報(bào)資料1.1出口專用發(fā)票(退稅聯(lián))1.2出口報(bào)關(guān)單(退稅聯(lián)/報(bào)關(guān)預(yù)錄入單)1.3出口核銷單(已核銷的核銷單之右聯(lián))1.4申報(bào)軟盤/U盤(內(nèi)有所屬期申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)比如200507MX/匯總數(shù)據(jù)比如200507HZ)1.5申報(bào)系統(tǒng)中列印的申報(bào)報(bào)表(明細(xì)表與匯總表)1.6所屬期增值稅納稅申報(bào)表(包括表二)2申報(bào)資料整理2.1收到的報(bào)關(guān)單、核銷單與對應(yīng)的出口發(fā)票或前期單證不齊數(shù)據(jù)一一對應(yīng)2.2檢查是否有即將過期的單證未到/未核銷,及時(shí)跟催報(bào)關(guān)員2.3列印報(bào)關(guān)預(yù)錄入單2.3.1報(bào)關(guān)單未及時(shí)返回公司，當(dāng)期需進(jìn)行明細(xì)申報(bào)2.3.2海關(guān)電子口岸查詢該單信息，跟催報(bào)關(guān)員列印或由報(bào)關(guān)行回傳預(yù)錄入單2.4在免抵退稅申報(bào)記錄表中填寫相關(guān)信息（詳見附件一）3單證申報(bào)方式3.1單證齊全申報(bào)(指報(bào)關(guān)單核銷單全部齊全)3.2單證不齊申報(bào)3.2.1報(bào)關(guān)單核銷單不齊申報(bào),單證不齊申報(bào)標(biāo)志BH（有報(bào)關(guān)預(yù)錄入單）3.2.2核銷單不齊申報(bào),單證不齊申報(bào)標(biāo)志H4退稅申報(bào)程序4.1預(yù)申報(bào)4.1.1每月十日左右4.1.2帶軟盤/U盤(內(nèi)有明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)文件)到稅局進(jìn)行預(yù)審4.1.2.1生成預(yù)審反饋文件(比如200507YSFK)在企業(yè)數(shù)據(jù)盤中4.1.2.2預(yù)審出錯(cuò)返回更正處理,重新申報(bào)做預(yù)審4.1.2.3預(yù)審?fù)ㄟ^,將反饋文件讀入系統(tǒng)處理,列印反饋疑點(diǎn)4.2正式申報(bào)4.2.1每月十五日前完成申報(bào)4.2.2將申報(bào)資料交于稅局4.2.3每月二十六日以后領(lǐng)取正式申報(bào)反饋資料4.2.4正審反饋資料:4.2.4.1免抵退申報(bào)匯總表(稅局列印并蓋公章)4.2.4.2企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)軟盤/U盤退回,內(nèi)有正審反饋文件(比如200507ZSFK)4.2.5正審反饋文件讀入系統(tǒng)處理5.2退稅申報(bào)系統(tǒng)操作5.2.1選擇系統(tǒng)快捷方式5.2.2選擇用戶名進(jìn)去5.2.3選擇當(dāng)前所屬期(申報(bào)數(shù)據(jù)所屬月份)5.2.4根據(jù)退稅申報(bào)系統(tǒng)向?qū)Р襟E操作5.2.4.1第一步免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集,根據(jù)報(bào)關(guān)單明細(xì)信息逐條記錄錄入5.2.4.1.1出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入5.2.4.1.1.1當(dāng)期單證齊全明細(xì)錄入5.2.4.1.1.2當(dāng)期單證不齊H明細(xì)錄入5.2.4.1.1.3當(dāng)期單證不齊BH明細(xì)錄入5.2.4.1.1.3.1單證不齊BH明細(xì)錄入依據(jù)：報(bào)關(guān)預(yù)錄入單5.2.4.1.2收齊出口單證明細(xì)錄入5.2.4.1.2.1前期數(shù)據(jù)已做單證不齊申報(bào)5.2.4.1.2.2報(bào)關(guān)單收齊,收齊標(biāo)志B5.2.4.1.2.3核銷單收齊,收齊標(biāo)志H5.2.4.1.2.4報(bào)關(guān)單、核銷單一并收齊，收齊標(biāo)志BH5.2.4.2第二步（免做）5.2.4.3第三步免抵退稅預(yù)申報(bào)5.2.4.3.1數(shù)據(jù)一致性檢查：出現(xiàn)錯(cuò)誤必須返回明細(xì)更正5.2.4.3.2生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)5.2.4.3.2.1生成明細(xì)申報(bào)文件5.2.4.3.2.2備份當(dāng)前數(shù)據(jù)5.2.4.4第四步預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整5.2.4.4.1稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入：將反饋盤中預(yù)審反饋信息讀入5.2.4.4.2預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢：打印疑點(diǎn)清單，并在疑點(diǎn)清單上注明各疑點(diǎn)的處理結(jié)果或者標(biāo)明無疑點(diǎn)5.2.4.4.3撤消已經(jīng)申報(bào)數(shù)據(jù)：疑點(diǎn)中有需要調(diào)整項(xiàng)目的，必須撤消已申報(bào)數(shù)據(jù)更正并重新生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)審計(jì)5.2.4.4.4稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理：反饋信息處理5.2.4.5第五步生成明細(xì)數(shù)據(jù)5.2.4.5.1疑點(diǎn)調(diào)整撤消已經(jīng)申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)，再次生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)使用5.2.4.6第六步（免做）5.2.4.7第七步（免做）5.2.4.8第八步納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集：依據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”5.2.4.9第九步免抵退匯總數(shù)據(jù)采集5.2.4.9.1免抵退申報(bào)匯總表錄入：新增報(bào)表，回車自動(dòng)生成匯總數(shù)據(jù)5.2.4.9.2免抵退匯總表附表錄入（自動(dòng)生成）5.2.4.10第十步免抵退稅正式申報(bào)5.2.4.10.1數(shù)據(jù)一致性檢查：出現(xiàn)錯(cuò)誤必須返回明細(xì)進(jìn)行更正5.2.4.10.2生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)：生成匯總申報(bào)文件并備份5.2.4.10.3打印申報(bào)報(bào)表：明細(xì)表與匯總表5.2.4.11正式審核反饋信息處理5.2.4.11.1稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入5.2.4.11.2稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理5.2.4.12系統(tǒng)步驟完成標(biāo)志：步驟完成都會(huì)在步驟前面的方框由原本的亮綠反成亮藍(lán)6免抵退稅申報(bào)相關(guān)注意事項(xiàng)6.1報(bào)關(guān)單有效申報(bào)期限：出口日起90天內(nèi)6.2核銷單有效申報(bào)期限：出口日起180天內(nèi)6.3進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)錄入時(shí)應(yīng)注意：6.3.1報(bào)關(guān)單號碼、核銷單號碼、報(bào)關(guān)單明細(xì)記錄、商品編碼、數(shù)量、金額的準(zhǔn)確性6.3.2單據(jù)的完整性：不遺漏單據(jù)，不遺漏同一單據(jù)中的每條記錄6.4本流程中未包括來料加工、出口退運(yùn)、出口貨物沖減，若在實(shí)際操作中碰到相關(guān)問題可以咨詢稅局老師同時(shí)完善本流程關(guān)于出口退稅（二）上海生產(chǎn)企業(yè)出口退稅流程本人從事出口退稅工作2年多，當(dāng)初正好趕上國家從2003年開始推行“免抵退”稅實(shí)行電子化管理的申報(bào)，第一批參加了由稅局組織的出口免抵退電子申報(bào)操作系統(tǒng)的培訓(xùn)，從零開始，我慢慢的開始了解一些出口退稅業(yè)務(wù)的辦理流程，結(jié)合本地區(qū)的具體情況和自己的親身體驗(yàn)，在此交流一下！一、概述我司屬于生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，且有企業(yè)的自產(chǎn)產(chǎn)品，所以符合出口貨物實(shí)行免抵退辦法的范圍。在辦理免抵退稅之前，應(yīng)先持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅登記，并領(lǐng)取《出口企業(yè)退稅登記證》。二、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅辦理（一）企業(yè)申報(bào)程序及流程生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并在財(cái)務(wù)帳上做銷售以后，應(yīng)及時(shí)跟催報(bào)關(guān)單和核銷單的返回，為保證申報(bào)資料的正確性，沒有收到報(bào)關(guān)單的發(fā)票可以到電子口岸去查詢正確的報(bào)關(guān)信息，然后進(jìn)行免抵退數(shù)據(jù)的采集錄入。1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集a.前期單證收齊對前期在系統(tǒng)中作單證不齊錄入的，如果本期收到單證，應(yīng)做單證收齊動(dòng)作。收齊功能只能修改報(bào)關(guān)單號和核銷單號，單證不齊標(biāo)志不要修改。如果其他內(nèi)容錄入錯(cuò)誤，只能紅字沖減。b.出口貨物明細(xì)錄入對于有進(jìn)料加工的必需填寫進(jìn)料加工登記手冊號，否則此欄為空。出口報(bào)關(guān)單號為海關(guān)編號的后9位+3位項(xiàng)號。收到報(bào)關(guān)單沒有核銷的應(yīng)做H單證不齊申報(bào)，報(bào)關(guān)單核銷單都沒有收到的，應(yīng)做BH單證不齊申報(bào)。c.進(jìn)料加工手冊錄入如果有進(jìn)料加工的，先根據(jù)企業(yè)加工備案手冊進(jìn)行錄入，復(fù)出口商品代碼為手冊中主要的一種商品代碼。d.進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入根據(jù)海關(guān)進(jìn)料加工手冊和進(jìn)口報(bào)關(guān)單逐筆錄入，進(jìn)料登記冊號必須為已經(jīng)登記過的手冊，否則系統(tǒng)會(huì)提示“該手冊尚未登記”并不能保存該條記錄。其他的輸入同出口貨物明細(xì)錄入。e.生成出口貨物沖減明細(xì)紅沖的做法：*單證齊全的紅沖方法：在“生成出口貨物沖減明細(xì)”中的左邊索引窗口選擇要沖減的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊紅字按鈕“沖減出口”，即可進(jìn)行沖減。*前期單證不齊的紅沖方法：在向?qū)У?步“生成出口貨物沖減明細(xì)”中的左邊索引窗口選擇需要沖減的記錄，點(diǎn)擊“沖減出口”按鈕，沖減“當(dāng)前記錄”并做收齊操作。然后再第一步出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入中錄入新的正確的數(shù)據(jù)。f.進(jìn)料加工海關(guān)手冊核銷對于使用完畢的手冊必須進(jìn)行進(jìn)行核銷，進(jìn)入手冊核銷錄入（在錄入前必須保證相應(yīng)的進(jìn)出口明細(xì)都已經(jīng)完成錄入），錄入本月需要核銷的手冊號，回車后系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算實(shí)際分配率。點(diǎn)擊保存即可。注意事項(xiàng)：在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集的時(shí)候，應(yīng)做到仔細(xì)核對，保證輸入數(shù)據(jù)的完整與正確，這樣可以減少往返稅局的次數(shù)和不必要的麻煩！2.數(shù)據(jù)一致性檢查主要檢查各申報(bào)表間數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系。所有字段的輸入是否符合規(guī)則，以及對免抵退計(jì)算、單證收齊情況、信息收齊情況、反饋處理情況等進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)問題的可以立即返回相應(yīng)的地方進(jìn)行修改。3.生成預(yù)申報(bào)明細(xì)在向?qū)У?步進(jìn)行數(shù)據(jù)一致檢查后生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，同時(shí)可以選擇備份當(dāng)前系統(tǒng)，已保證數(shù)據(jù)的存在。建立明細(xì)申報(bào)路徑，我們稅局建議可以先在硬盤建立一個(gè)C:\MDTC\200507mx的目錄，然后再復(fù)制在A盤或U盤，拿到稅局預(yù)審。4.預(yù)審反饋處理到稅局預(yù)審以后，進(jìn)行“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀人”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”，然后進(jìn)行疑點(diǎn)查詢，根據(jù)疑點(diǎn)到相關(guān)的進(jìn)出口明細(xì)中進(jìn)行修改。注意事項(xiàng)：如果有信息不齊標(biāo)志，有可能是企業(yè)沒有及時(shí)在電子口岸上傳造成的，所以應(yīng)及時(shí)到電子口岸保送數(shù)據(jù)。為預(yù)防盤片的損壞，建議使用U盤申報(bào)或者多復(fù)制一份帶到稅局.5.正式申報(bào)a.模擬出具進(jìn)料加工免稅證明生成正式申報(bào)明細(xì)以后，如果有進(jìn)料加工的企業(yè)，在向?qū)У?步做“模擬出具進(jìn)料免稅證明”，否則將影響匯總表的數(shù)據(jù)。b.納稅申報(bào)數(shù)據(jù)采集然后做向?qū)У?步，錄入增值稅納稅申報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目。此表就是根據(jù)你交給稅局的增值稅申報(bào)表進(jìn)行錄入，在錄入的時(shí)候可以參照下面的數(shù)據(jù)項(xiàng)目說明，以便正確的反映報(bào)表的數(shù)據(jù)。c.免抵退匯總數(shù)據(jù)采集進(jìn)入第9步，生成匯總表數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“增加”回車后自動(dòng)生成。同樣免抵退匯總表附表數(shù)據(jù)也自動(dòng)生成。d.生成正式申報(bào)匯總數(shù)據(jù)進(jìn)入第10步，進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查并生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)，建議可以先在硬盤建立一個(gè)C:\MDTC\200507hz的目錄，然后再復(fù)制在A盤或U盤，拿到稅局正式審核。e.正式審核反饋信息處理如果沒有問題，月底自己到稅局領(lǐng)取反饋盤。得到反饋以后在向?qū)?1步做好稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入和處理，直到提示“已經(jīng)完成”，表示這個(gè)月的申報(bào)完成！注意事項(xiàng)：上述的向?qū)Р襟E為有進(jìn)料加工企業(yè)的步驟，沒有進(jìn)料加工的可以參照向?qū)?，具體要做第幾步。如果在正式申報(bào)過程中有問題，我們稅局會(huì)打電話通知的，然后撤銷申報(bào)以后重新做正確的申報(bào)。（二）企業(yè)申報(bào)資料及附件1.進(jìn)料加工申請表附件：進(jìn)料加工手冊備案表2.進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表附件：整本手冊復(fù)印件（有間接出口的，附間接出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；間接進(jìn)口取得增值稅發(fā)票的附企業(yè)說明及增值稅專用發(fā)票復(fù)印件）3.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表附件：進(jìn)口報(bào)關(guān)單（間接進(jìn)口未取得增值稅專用發(fā)票的附企業(yè)說明）4.出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）附件：單證齊全，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票、外匯核銷單；單證不齊為“H”，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票；單證不齊“BH”無附件。5.出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（前期單證收齊）附件：單證收齊標(biāo)志為“B”，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票；單證不齊為“H”，外匯核銷單；單證不齊為“BH”，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票、外匯核銷單。6.出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表附件：增值稅申報(bào)表7.出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表附表8.明細(xì)和匯總數(shù)據(jù)盤片三、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的計(jì)算1.出口貨物離岸價(jià)的確定a.出口發(fā)票和報(bào)關(guān)單上都是以FOB價(jià)成交的，那么在計(jì)算免抵退稅的FOB價(jià)金額按外銷發(fā)票所列的FOB價(jià)申報(bào)，應(yīng)與出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單一致，如不一致我們這里稅局原則上按三單取小原則申報(bào)出口貨物離岸價(jià)，并以此來計(jì)算免抵退稅額。b.外銷發(fā)票所列不是FOB價(jià)，按當(dāng)?shù)睾硕ㄓ?jì)算方法。即采用統(tǒng)一比例核定申報(bào)運(yùn)保傭等費(fèi)用來折算FOB價(jià)。計(jì)算方法：FOB價(jià)=實(shí)際外銷成交價(jià)*折算比率。根據(jù)上海實(shí)際情況，折算比率為95%。注意：如果報(bào)關(guān)信息的FOB大于折算價(jià)，人工跳過，反之按取小原則調(diào)整申報(bào)的FOB價(jià)才予通過.2.出口貨物退稅率的確定出口貨物的退稅率可以根據(jù)出口貨物商品代碼依照當(dāng)年由國家稅務(wù)總局下發(fā)的出口商品退稅率文庫確定。按稅局要求及時(shí)升級過的出口退稅系統(tǒng)軟件，在退稅系統(tǒng)出口貨物明細(xì)中輸入商品代碼會(huì)自動(dòng)跳出退稅率。3.出口貨物“免抵退”稅的計(jì)算a、免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。國內(nèi)購進(jìn)原材料是指開具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國家政策規(guī)定的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅b、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算*當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額*當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。*當(dāng)期有應(yīng)納稅額時(shí)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額c、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。4.生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的會(huì)計(jì)處理（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"

做如下會(huì)計(jì)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅四、發(fā)生退運(yùn)具體操作生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境，因故發(fā)生退運(yùn)，如果海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。1.系統(tǒng)單證申報(bào)在單證申報(bào)向?qū)У谝徊絾巫C明細(xì)數(shù)據(jù)采集選擇退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請，根據(jù)退運(yùn)明細(xì)分別錄入。然后進(jìn)行單證申報(bào)和生成單證申報(bào)明細(xì)。2.提供下列資料到主管退稅部門辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》（1）申請報(bào)告（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（3）出口收匯核銷單（4）出口發(fā)票（5）單證申請表（6）單證申報(bào)數(shù)據(jù)盤片備注：2.3.4根據(jù)需要可以是復(fù)印件3.本年度發(fā)生退運(yùn)的，只要在下期做出口貨物沖減錄入即可，不用補(bǔ)繳原退稅款。4.實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。（一）本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）注意事項(xiàng)：①當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運(yùn)時(shí)，沖減的銷售收入應(yīng)按照該部分退運(yùn)貨物的原始出口銷售額確定。②對于貨物出口時(shí)與退運(yùn)時(shí)匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時(shí)的匯率為準(zhǔn)。③發(fā)生退關(guān)退運(yùn)業(yè)務(wù)，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí)，應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。④對于退關(guān)退運(yùn)貨物已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時(shí)已包含退關(guān)退運(yùn)貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對退關(guān)退運(yùn)貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中。（二）以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入"以前年度損益調(diào)整"：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等科目）調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物銷售成本：借：庫存商品貸：以前年度損益調(diào)整根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計(jì)算補(bǔ)交免抵退稅款：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款注意事項(xiàng)：①當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運(yùn)時(shí)，應(yīng)按照該部分退運(yùn)貨物的原始出口銷售額計(jì)算補(bǔ)稅。②對于貨物出口時(shí)與退運(yùn)時(shí)匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時(shí)的匯率為準(zhǔn)。③據(jù)以計(jì)算補(bǔ)稅的稅率，應(yīng)以貨物出口時(shí)的出口退稅率為準(zhǔn)。細(xì)節(jié)決定成敗1、出口貨物要先辦理出口退稅登記（現(xiàn)在改成資格認(rèn)定）后才能享受退免稅資格，一個(gè)企業(yè)花3萬元買來的一個(gè)教訓(xùn)2003年初，一家紡織品廠通過外貿(mào)向臺灣出口了一批方巾。由于當(dāng)時(shí)企業(yè)剛剛改制完畢，事務(wù)繁雜、百廢待興，銷售部門接了出口定單后經(jīng)廠長簽字后就直接從倉庫提貨發(fā)出，在整個(gè)過程中財(cái)務(wù)人員毫不知情。3月底，財(cái)務(wù)人員在盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)倉庫庫存帳對不上，同時(shí)收到一筆來歷不明的貨款，經(jīng)與銷售部門核對才發(fā)現(xiàn)此問題，到國稅局咨詢后方知憑與外貿(mào)公司簽定的代理協(xié)議就可以辦理臨時(shí)出口退稅登記，只有登記后發(fā)生的出口行為才能享受免抵政策，對這種先出口再辦登記明顯違背政策行為，對登記日以前發(fā)生的出口業(yè)務(wù)一律視同內(nèi)銷征稅。[點(diǎn)評]該企業(yè)內(nèi)銷售與財(cái)務(wù)兩個(gè)部門管理脫節(jié)，是造成問題的根本原因。外貿(mào)公司沒有告知出口企業(yè)辦理出口退稅登記的義務(wù)，但如果能從合作角度進(jìn)行善意提醒，也可以避免出口企業(yè)的這次損失。2、6.98萬稅款虎口脫險(xiǎn)2003年9月，在一次進(jìn)行出口企業(yè)稅源調(diào)查時(shí)，進(jìn)入某廠廠區(qū)適逢一輛貨車正在上貨，問企業(yè)法人，正是這批貨物將裝箱出口，在得知該企業(yè)出口企業(yè)資格證、