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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/3做賬實(shí)操-收入暫估的會(huì)計(jì)處理企業(yè)銷售商品,提供服務(wù)尚未開(kāi)具發(fā)票時(shí),可以先對(duì)收入進(jìn)行暫估,其暫估的分錄和正常銷售時(shí)的分錄一樣,借:應(yīng)收賬款—暫估,貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—暫估,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額。一般暫估后,企業(yè)需要在下個(gè)期間做相反的分錄進(jìn)行沖減,然后按實(shí)際金額入賬。必須注意的是,未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。因此,首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬,然后,與其他正常入庫(kù)入賬的庫(kù)存商品一樣,一并計(jì)算庫(kù)存商品發(fā)出(包括說(shuō)的銷售出庫(kù))成本。編制會(huì)計(jì)分錄為:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品收到發(fā)票后的處理:次月初,沖回暫估入庫(kù)成本,以紅字編制如下分錄:借:庫(kù)存商品貸:應(yīng)付賬款——暫估款取得發(fā)票后,編制正式入帳分錄:借:庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款——**公司等對(duì)于上月暫估入庫(kù)并已銷售商品的銷售成本,從理論上應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整,但是,由于企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)的經(jīng)常性和大量性,從會(huì)計(jì)的重要性原則出發(fā),出于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的考慮,對(duì)于暫估成本的發(fā)出成本,不予單獨(dú)進(jìn)行調(diào)整,而是隨庫(kù)存商品今后的收發(fā)業(yè)務(wù)自行消化。這也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)的暫估入庫(kù)成本時(shí)應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)的原因之一。因此,在計(jì)算當(dāng)月發(fā)出庫(kù)存商品成本時(shí),應(yīng)當(dāng)仍然按照規(guī)定的方法正常計(jì)算確定發(fā)出成本。由于月初紅字沖回入庫(kù),并且取得發(fā)票正式入帳,兩者相抵,余額為暫估成本與實(shí)際成本之間的差額。所以,該差額實(shí)際上應(yīng)當(dāng)由本月發(fā)出和月末結(jié)存的庫(kù)存商品承擔(dān)了。如果本月同類商品,既無(wú)月初結(jié)存,又無(wú)購(gòu)銷業(yè)務(wù)發(fā)生的,或者企業(yè)是使用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算存貨的發(fā)出成本的,或者暫估成本與實(shí)際成本之間的差額巨大的話,則該暫估成本與實(shí)際成本之間的差額(包括及其連帶影響的其他存貨成本),應(yīng)當(dāng)調(diào)整并轉(zhuǎn)入銷售成本。編制分錄為:借:主營(yíng)
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