基礎(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞

基礎(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞2024/8/27基礎(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞2、記帳憑證：

（1）按業(yè)務內(nèi)容分：

收款憑證

付款憑證

轉(zhuǎn)帳憑證

（2）按填制方式分：

單式憑證

復式憑證

（3）按反映的業(yè)務數(shù)量分：

單項記帳憑證

匯總記帳憑證

基礎(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞二、原始憑證的填制和審核

（一）原始憑證的基本內(nèi)容：

原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務剛剛發(fā)生時取得的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的最初的書面證明。

*不能證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或?qū)嶋H完成的文件單據(jù)，不能作為原始憑證，如購銷合同、費用預算等。

原始憑證多種多樣，但都應具備以下基本內(nèi)容：

1.原始憑證的名稱；

2.填制原始憑證的日期；

3.原始憑證的編號；

4.接受憑證的單位的名稱；

5.經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容；

6.填制單位、填制人員、經(jīng)辦人的簽字蓋章。

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（二）原始憑證的填制：

1、原始憑證的填制要求：

真實正確；

內(nèi)容完整；

填制及時；

書寫清楚；

遵守以下技術(shù)要求：

（1）阿拉伯數(shù)字最高位前面應寫人民幣符號“￥”，在人名幣符號與數(shù)字之間不得留有空白。以元為單位的數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，角位和分位填寫“0”，不得空格。

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（2）漢字大寫金額前面應有“人民幣”字樣，與后面的大寫數(shù)字之間不得留有空白。漢字大寫金額的書寫應符合規(guī)定要求，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等。不得使用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、另等字樣代替。

（二）原始憑證的填制方法：

（三）原始憑證的審核：

1.審核憑證的真實性；

2.審核憑證的合法性；

3.審核憑證的正確性；

*原始憑證審核后，應按有關(guān)規(guī)定進行處理：

基礎(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞三、記帳憑證的填制和審核

（一）記帳憑證的內(nèi)容：

記帳憑證是由會計人員根據(jù)原始憑證填制的直接作為記帳依據(jù)的分錄憑證。

記帳憑證應具備以下基本內(nèi)容：

1.記帳憑證的名稱；

2.記帳憑證的填制日期和編號；

3.經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；

4.會計科目和明細科目的名稱、記帳方向和金額；

5.所附原始憑證的張數(shù)；

6.有關(guān)人員的簽字蓋章。

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（二）記帳憑證的填制：

1、記帳憑證的填制要求：

.以審核無誤的原始憑證為依據(jù)；

.簡明概括填寫摘要；

.正確填寫會計分錄；

.編號要連續(xù)、規(guī)范；

.項目齊全，責任明確。

2、記帳憑證的填制方法：

（1）收款憑證：

收款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的憑證。它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制的，是登記現(xiàn)金、銀行存款和有關(guān)帳簿的依據(jù)。

收款憑證的格式及填制方法：

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（2）付款憑證：

付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務的憑證。它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務的原始憑證填制的，是登記現(xiàn)金、銀行存款和有關(guān)帳簿的依據(jù)。

（3）轉(zhuǎn)帳憑證：

轉(zhuǎn)帳憑證是用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)帳業(yè)務的憑證。它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)帳業(yè)務的原始憑證填制的，是登記有關(guān)帳簿的依據(jù)。

（三）記帳憑證的審核：

四、會計憑證的傳遞和保管

（一）

會計憑證的傳遞：

（二）

會計憑證的整理：

（三）

會計憑證的保管：基礎(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞第二節(jié)會計帳簿

一、帳簿的概念：

帳簿是由具有一定格式又相互連結(jié)在一起的若干帳頁組成的用來登記各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。

二、帳簿的作用：

三、帳簿的種類：

（一）帳簿按用途分類：

帳簿按用途分為序時帳、分類帳和備查帳。

基礎(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞1.序時帳（日記帳）：

序時帳是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序，逐日逐筆的登記經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。包括現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。

2.分類帳：

分類帳是對經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的帳簿。按反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同，又分為總分類帳和明細分類帳。

（1）總分類帳：

總分類帳簿

是根據(jù)會計科目設(shè)置的，用來總括反映全部經(jīng)濟業(yè)務和資金狀況的帳簿。通過總分類帳簿提供的資料，可以概括了解企業(yè)的經(jīng)濟活動和財務狀況，據(jù)以檢查分析計劃執(zhí)行情況和編制會計報表。

基礎(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞（2）明細分類帳：

明細分類帳

是根據(jù)子、細目設(shè)置的，用來連續(xù)地記錄和反映企業(yè)某項資產(chǎn)或負債、所有者權(quán)益及收支情況的帳簿。通過明細帳提供的資料，可以具體了解各種財產(chǎn)物資的詳細內(nèi)容，從而有利于加強資金的管理和使用，并為編制會計報表提供必須的明細資料。

3.備查帳：

備查帳

是對某些在上述帳簿中未能記載的事項進行補充登記的帳簿。如租入固定資產(chǎn)、委托加工材料、代管商品物資等。

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（二）帳簿按外表形式分類：

1.訂本帳：

是指事先把許多帳頁固定裝訂在一起，并事先編定頁碼的帳簿。

訂本式帳簿的優(yōu)點是，可以避免帳頁散失和被抽換；缺點是須為每一帳戶預留帳頁，留多浪費，留少了會影響帳簿的連續(xù)登記。

訂本式帳簿適用于日記帳和總分類帳。

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2.活頁帳：

是指由若干具有專門格式的帳頁，臨時裝存在帳夾內(nèi)組成的隨時可以增減帳頁的帳簿。

活頁帳簿的優(yōu)缺點與訂本帳正好相反，優(yōu)點是可以隨時根據(jù)實際需要增減帳頁，避免了帳頁的浪費，也便于分工記帳；缺點是帳頁容易散失和被抽換，不夠安全。所以，使用這種帳簿應加強管理，定期裝訂成冊，妥善保管。

各種明細帳一般采用活頁帳。

3.卡片帳：

是由若干零散的印有一定格式的卡片盛裝在卡片箱內(nèi)保管的帳簿。其優(yōu)缺點與活頁帳相同。財產(chǎn)保管帳可以采用這種帳簿。基礎(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞四、帳簿的設(shè)置原則：

1.

全面性

2.

實用性

3.

科學性

五、帳簿的基本內(nèi)容：

1.

封面：標明帳簿名稱和單位名稱。

2.

扉頁：填制帳簿啟用一覽表和經(jīng)管人員一覽表。

3.

帳頁：帳頁的基本內(nèi)容包括：帳戶名稱、日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄等。

基礎(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞六、帳簿的格式和登記方法：

（一）日記帳的格式和登記方法：

1.現(xiàn)金日記帳：

2.銀行存款日記帳：

（二）分類帳的格式和登記方法：

1.

總分類帳：

2.

明細分類帳：

3.

數(shù)量金額式明細帳：

4.

多欄式明細帳：（P.219——220）

（三）備查帳的格式及登記：

基礎(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞七、登記帳簿的規(guī)則

（一）啟用帳簿的規(guī)則：

為了保證帳簿記錄的合法性和帳簿資料的完整性，明確記帳責任制，在帳簿啟用時，應在扉頁填列“帳簿啟用表”和“經(jīng)管人員一覽表”。詳細載明：單位名稱、帳簿名稱、帳簿冊數(shù)、共計頁數(shù)、啟用日期等內(nèi)容。更換記帳人員時，應辦理交接手續(xù)，填明交接日期和交接人員姓名。

基礎(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞（二）記帳規(guī)則：1.為了保證帳簿記錄完整，防止帳頁散失和便于查閱資料，使用分類帳時，應在正式帳頁前設(shè)置目錄表，注明各帳戶的名稱和頁次。2.記帳必須以審核無誤的記帳憑證為依據(jù)。沒有會計憑證或會計憑證不符合規(guī)定的，一律不得登記入帳。為避免重記或漏記和便于查閱，登帳時應將會計憑證的種類、號數(shù)記入帳簿，并在憑證上注明帳簿頁數(shù)或作出“√”記號，表示已經(jīng)登記入帳?；A(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞

3.記帳時必須使用鋼筆和藍黑墨水書寫，不得使用鉛筆、圓珠筆登記。紅色墨水僅限于劃線、改錯、沖帳時使用。4.記帳應連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如不慎發(fā)生隔頁、跳行，應在空白處劃線注銷，或注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記帳人員蓋章。文字和數(shù)字應沿下線書寫，上訪要留適當空距。一般文字占格寬的三分之二，數(shù)字占格寬的二分之一?；A(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞5.為了減輕月末結(jié)帳的工作量，應在帳頁的最后一行，加計發(fā)生額合計數(shù)，并結(jié)出余額，在“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，同時將發(fā)生額合計和余額記入新帳頁的第一行，并在“摘要”欄注明“承前頁”。余額前面應注明“借”或“貸”字樣。如果余額為零，應注明“平”字，并寫出平帳符號。6.記帳出錯時，應根據(jù)錯誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時間的不同，分別按照規(guī)定的方法更正，不得涂改、刮擦、挖補、粘貼，或用化學藥水更改字跡。7.各種帳簿應及時登記，不得積壓。編制會計報表前，應將全部帳項登記齊全，不得提前結(jié)帳，也不準先編報表后記帳。

基礎(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞八、記帳錯誤的查找和更正：

（一）記帳錯誤的查找：1.差數(shù)法：差數(shù)法就是根據(jù)錯帳的差數(shù)去查找錯誤的方法。如漏記金額。查找時，應根據(jù)確定的錯帳差數(shù)，在所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和憑證、帳簿中，回憶、查找是否有與錯帳差數(shù)相同的數(shù)字，從而確定錯誤所在?；A(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞

2.除二法：就是以二除差數(shù)，按商去查找記錯的數(shù)字的方法。這種方法適用于記錯方向的差錯。當借、貸方向相互記錯時，其差額可被二整除，商數(shù)就是記錯方向的數(shù)字。這樣，就可按商數(shù)查找是否有相同數(shù)字記錯了方向。基礎(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞3.除九法就是以九除差數(shù)，根據(jù)商數(shù)分析、判斷、查找記錯的數(shù)字的方法。這種方法適用于查找數(shù)字錯位和相鄰兩數(shù)次序顛倒所產(chǎn)生的錯帳如將1000錯記為100或10000，將89錯記為98等，其差額都能被9整除。這樣，就可以進行分析、判斷、查找差錯?；A(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞（二）記帳錯誤的更正：1.劃線更正法：適用于結(jié)帳以前發(fā)現(xiàn)的根據(jù)正確憑證記錯的帳目。更正時，先將錯誤的文字或數(shù)字劃單紅線注銷，然后在上方空白處或正確的位置填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章，以明確責任。文字寫錯可只更正個別錯字，數(shù)字寫錯，應將錯誤數(shù)字全部注銷，不得只更正個別錯誤數(shù)碼?；A(chǔ)會計教學課件會計帳簿桑麗霞2.紅字沖銷法：（1）紅字全部沖銷法：因記帳憑證錯導致記帳錯誤，不論是會計科目錯、記帳方向錯，還是金額錯，也不論是結(jié)帳前還是結(jié)帳后，均可用此法更正。更正時，先填一張與原來的錯誤憑證相同的記帳憑證，但金額用紅字填寫，據(jù)以登記帳簿