做賬實操-艾灸養(yǎng)生館賬務處理的實例

會計實操文庫1/8做賬實操-艾灸養(yǎng)生館賬務處理的實例一、公司背景假設“XX艾灸養(yǎng)生館”主要提供艾灸養(yǎng)生服務以及銷售相關養(yǎng)生產(chǎn)品。公司注冊資本為100萬元，2024年發(fā)生了以下主要經(jīng)濟業(yè)務。二、主要經(jīng)濟業(yè)務及賬務處理1.收到股東投資款業(yè)務描述：2024年1月，公司收到股東投入的貨幣資金80萬元。賬務處理：借：銀行存款80萬元貸：實收資本80萬元2.采購艾灸產(chǎn)品及設備業(yè)務描述：2月，公司向供應商采購艾灸條、艾灸盒等產(chǎn)品以及艾灸設備，價款共計30萬元，增值稅進項稅額3.9萬元，貨款未付。賬務處理：借：庫存商品（艾灸產(chǎn)品）20萬元固定資產(chǎn)（艾灸設備）10萬元應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3.9萬元貸：應付賬款33.9萬元3.支付員工工資業(yè)務描述：3月，支付養(yǎng)生技師及服務人員工資共計15萬元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本（人員工資）15萬元貸：應付職工薪酬15萬元實際發(fā)放時：借：應付職工薪酬15萬元貸：銀行存款15萬元4.提供艾灸服務并收款業(yè)務描述：4月，為客戶提供艾灸養(yǎng)生服務，收入共計50萬元，增值稅銷項稅額6.5萬元，款項已收。賬務處理：借：銀行存款56.5萬元貸：主營業(yè)務收入（艾灸服務）50萬元應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6.5萬元5.銷售養(yǎng)生產(chǎn)品業(yè)務描述：5月，銷售艾灸相關養(yǎng)生產(chǎn)品，收入為20萬元，增值稅銷項稅額2.6萬元，款項已收。賬務處理：借：銀行存款22.6萬元貸：主營業(yè)務收入（養(yǎng)生產(chǎn)品銷售）20萬元應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2.6萬元6.支付房租及水電費業(yè)務描述：6月，支付當月房租5萬元，水電費1萬元。賬務處理：借：銷售費用（房租）5萬元銷售費用（水電費）1萬元貸：銀行存款6萬元7.計提固定資產(chǎn)折舊業(yè)務描述：7月，對艾灸設備計提折舊，設備原值10萬元，預計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。賬務處理：每月折舊額=100000÷(5×12)≈1667元。借：銷售費用（設備折舊）1667元貸：累計折舊1667元三、財務報表分析通過以上賬務處理，企業(yè)可以編制資產(chǎn)負債表、利潤表等財務報表，分析企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。例如，資產(chǎn)負債表中可以反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權益情況，利潤表可以展示企業(yè)的營業(yè)收入、成本、利潤等指標。康怡艾灸養(yǎng)生館在上述業(yè)務處理后，資產(chǎn)總額增加，負債和所有者權益也相應變化。利潤表顯示企業(yè)實現(xiàn)了一定的利潤，表明企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中取得了較好的經(jīng)濟效益。以下是一個艾灸養(yǎng)生館成本核算的實例：一、企業(yè)背景假設“溫馨艾灸養(yǎng)生館”主要提供艾灸服務和銷售一些艾灸相關產(chǎn)品。養(yǎng)生館面積為200平方米，有專業(yè)的艾灸技師和服務人員。二、成本核算的步驟及方法1.確定成本核算對象成本核算對象主要為艾灸服務和銷售的艾灸產(chǎn)品。2.劃分成本項目直接材料成本：艾灸條、艾灸盒、艾絨等艾灸材料。直接人工成本：艾灸技師和服務人員的工資、福利等。間接成本：房租、水電費、設備折舊費、營銷費用等。3.收集成本數(shù)據(jù)（1）直接材料成本業(yè)務描述：本月采購艾灸條花費10000元，艾灸盒5000元，艾絨8000元。成本計算：直接材料總成本=10000+5000+8000=23000元。（2）直接人工成本業(yè)務描述：養(yǎng)生館有艾灸技師5人，服務人員3人。艾灸技師平均月工資8000元，服務人員平均月工資5000元。福利費按照工資的14%計提。成本計算：艾灸技師工資總額=5×8000=40000元。服務人員工資總額=3×5000=15000元。總工資=40000+15000=55000元。福利費=55000×14%=7700元。直接人工成本=55000+7700=62700元。（3）間接成本房租：每月房租15000元。水電費：本月水電費3000元。設備折舊費：艾灸設備原值10萬元，預計使用年限5年，采用直線法計提折舊，每月折舊額=100000÷(5×12)≈167元。營銷費用：本月營銷費用（包括廣告宣傳、促銷活動等）8000元。成本計算：間接成本總額=15000+3000+167+8000=26167元。4.計算產(chǎn)品總成本和單位成本產(chǎn)品總成本=直接材料成本+直接人工成本+間接成本=23000+62700+26167=111867元。假設本月提供艾灸服務1000人次，銷售艾灸產(chǎn)品收入占總收入的30%。則平均每次艾灸服務的成本=111867×(130%)÷1000≈78.31元。（這里假設銷售艾灸產(chǎn)品的成本已在采購成本中核算，不單獨計算其成本分配到服務中）。三、成本分析與控制1.成本分析直接材料成本占總成本的比例約為20.6%（23000÷111867）?？梢酝ㄟ^與供應商談判降低采購價格、優(yōu)化采購渠道等方式降低成本。直接人工成本占比約為56.0%（62700÷111867），可通過提高技師和服務人員的工作效率、合理安排人員等方式降低成本。間接成本占比約為23.4%（26167÷111867），可以通過節(jié)約水電費、合理控制營銷費用等方式降低成本。2.成本控制措施采購管理：建立穩(wěn)定的供應商關系，爭取更優(yōu)惠的采購價格和付款條件。加強對艾灸材料質量的把控，減少因質量問題導致的成本增加。人員管理：加強對技