注冊(cè)會(huì)計(jì)師：個(gè)人所得稅法考點(diǎn)（三）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：個(gè)人所得稅法考點(diǎn)（三）1、單選

下列不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是()A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得B、作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣的所得C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取（江南博哥）得的所得D、提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得正確答案：C參考解析：捐贈(zèng)扣除的限額=20000×30%=6000(元)，對(duì)外捐贈(zèng)的5000元可以全部扣除。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000-5000)×20%=3000(元)2、單選

李先生通過(guò)拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定李某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、50000B、70000C、90000D、100000正確答案：B參考解析：拍賣字畫按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。3、多選

王某2012年取得其好友贈(zèng)與的房屋一間，贈(zèng)與合同上表明的房屋價(jià)值為20萬(wàn)元，贈(zèng)與過(guò)程中王某繳納除個(gè)人所得稅之外的其他稅費(fèi)6萬(wàn)元，關(guān)于王某個(gè)人所得稅繳納情況，下列說(shuō)法中正確的有()A、王某受贈(zèng)房屋按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅B、王某受贈(zèng)房屋按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅C、王某受贈(zèng)房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為4萬(wàn)元D、王某受贈(zèng)房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為2.8萬(wàn)元正確答案：B,D參考解析：本題考核個(gè)人所得稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(20-6)×20%=2.8(萬(wàn)元)4、單選

在商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員（營(yíng)銷人員）以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，所發(fā)生的費(fèi)用，該營(yíng)銷人員（）。A.不繳納個(gè)人所得稅B.按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅C.按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅D.按偶然所得繳納個(gè)人所得稅正確答案：C參考解析：對(duì)于雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅；對(duì)于非雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。5、多選

個(gè)人取得下列所得，可以免征個(gè)人所得稅的有（）。A.外籍人員取得的合理探親費(fèi)B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)C.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息D.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品正確答案：A,B,C參考解析：企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照"其他所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。6、單選

陳某參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)，中獎(jiǎng)20000元。陳某通過(guò)公益部門向當(dāng)?shù)氐慕逃聵I(yè)捐款5000元。陳某該項(xiàng)中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、2800B、4000C、3000D、3200正確答案：C參考解析：從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。7、單選

從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后()日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A、7B、15C、30D、45正確答案：D參考解析：提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅。8、單選

張某2012年6月取得月工資3000元，另外獲得2012年第二季度獎(jiǎng)金1000元，獨(dú)生子女補(bǔ)貼100元，房租補(bǔ)助500元，交通補(bǔ)助200元。張某2012年6月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、0B、36C、42D、54正確答案：B參考解析：張某2012年6月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000+1000+500+200—3500)×3%=36(元)9、多選

下列各項(xiàng)所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣減任何費(fèi)用的有（）。A.偶然所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.利息、股息所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得正確答案：A,C參考解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得可以扣除一定的費(fèi)用。10、多選

納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有()A、從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的B、取得應(yīng)納稅所得而沒(méi)有扣繳義務(wù)人的C、從中國(guó)境外取得所得的D、年所得12萬(wàn)元以上的正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考核個(gè)人所得稅征收管理的知識(shí)點(diǎn)。自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：(1)自2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的;(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國(guó)境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。11、多選

個(gè)人取得的下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有()A、個(gè)人取得教育儲(chǔ)備存款利息B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)C、工傷職工及其近親屬取得工傷保險(xiǎn)待遇D、職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息正確答案：B,D參考解析：個(gè)人取得教育儲(chǔ)蓄存款利息免征個(gè)人所得稅;對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅。12、單選

在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入8000元，租期一年，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用，則丁某當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是()元。A、2400B、4800C、6892.58D、7246.08正確答案：D參考解析：出租房屋應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅=8000×3%×50%=120(元)出租房屋應(yīng)交的城建稅與附加=120×(7%+3%)=12(元)出租房屋應(yīng)交的房產(chǎn)稅=8000×4%=320(元)月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8000—120—12—320)×(1-20%)×10%=603.84(元)全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=603.84×12=7246.08(元)13、多選

趙某從A國(guó)取得股息所得(稅前)折合人民幣8000元，已在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅400元;從B國(guó)取得翻譯所得(稅前)人民幣60000元，已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅18000元，下列說(shuō)法正確的是()A、對(duì)A國(guó)所得補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1200元B、對(duì)A國(guó)所得不補(bǔ)繳個(gè)人所得稅C、對(duì)B國(guó)所得補(bǔ)繳個(gè)人所得稅5600元D、對(duì)B國(guó)所得不補(bǔ)繳個(gè)人所得稅正確答案：A,D參考解析：來(lái)自A國(guó)所得抵免限額=8000×20%=1600(元)，在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅400元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1600-400=1200(元);來(lái)自B國(guó)所得的抵免限額=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅18000元，超過(guò)了抵免限額12400元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度的B國(guó)的扣除限額的余額中補(bǔ)扣。應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅合計(jì)1200元。14、單選

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是()A、年終加薪B、托兒補(bǔ)助費(fèi)C、差旅費(fèi)津貼D、獨(dú)生子女補(bǔ)貼正確答案：A參考解析：本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得;托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征收個(gè)人所得稅。15、多選

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)90天或183天但不超過(guò)一年的外籍個(gè)人(非高級(jí)管理人員或董事)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外工資薪酬所得，下列說(shuō)法正確的有()A、境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的納稅B、境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分不納稅C、境內(nèi)所得境外支付的部分也納稅D、境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅正確答案：A,C參考解析：居住滿90天或183天的非居民，境內(nèi)所得均納稅，所以選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤;非居民的境外所得均不納稅，所以選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。16、多選

下列各項(xiàng)中，自取得項(xiàng)目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有()A、綜合利用資源取得的所得B、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得C、企業(yè)承包建設(shè)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得D、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得正確答案：B,D本題解析：綜合利用資源產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額;企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。17、多選

下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有()A、保險(xiǎn)賠款所得B、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得C、國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金D、職工的安家費(fèi)正確答案：A,C,D參考解析：對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得屬于構(gòu)成12萬(wàn)元的所得。18、單選

某外籍專家2012年9月11日來(lái)華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國(guó)工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬(wàn)美元(1美元=6.25元人民幣)。該專家一直工作到2012年11月22日離境，其11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為()元。A、5742.24B、5729.21C、7206.27D、6033.95正確答案：D參考解析：該外籍專家為在華居住不超過(guò)90天的情況，所以境內(nèi)工作期間境外支付的不納稅。11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(30000+10000×6.25-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+10000×6.25)×21.5÷30=6033.95(元)。19、單選

王某2012年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金120000元，企業(yè)為王某定額負(fù)擔(dān)4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎(jiǎng)自己負(fù)擔(dān)的稅額為()元。A、31005B、29875C、27695D、25995正確答案：D參考解析：本題考核個(gè)人所得稅全年一次性獎(jiǎng)金的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納稅所得額=120000+4000=124000(元)，124000÷12=10333.33(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005。年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅=124000×25%-1005=29995(元)王某自己實(shí)際繳納稅額=29995-4000=25995(元)20、單選

張教授的學(xué)生王某2010年購(gòu)買一間價(jià)值20萬(wàn)元的住房，將其贈(zèng)與了張教授，受贈(zèng)房屋時(shí)張教授繳納相關(guān)稅費(fèi)6.5萬(wàn)元，2013年初張教授把該房屋轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納除個(gè)人所得稅之外的其他稅費(fèi)5.5萬(wàn)元，張教授2012年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為()萬(wàn)元。A、4B、2.9C、2D、1.6正確答案：D參考解析：本題考核財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入-原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本-贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(萬(wàn)元)21、單選

某中國(guó)公民，2012年在A國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬所得26000元，在A國(guó)已納稅款5000元;同時(shí)在B國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入15000元，在B國(guó)已納稅額1000元，則這兩項(xiàng)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款是()元。A、1400B、1200C、6640D、0正確答案：A參考解析：本題考核個(gè)人所得稅境外所得稅額扣除的知識(shí)點(diǎn)。勞務(wù)報(bào)酬所得根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，在A國(guó)已納稅款是5000元，不用補(bǔ)稅;特許權(quán)使用費(fèi)所得根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B國(guó)已納稅款1000元，需要補(bǔ)繳稅款2400-1000=1400(元)。22、單選

下列不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是()A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得B、作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣的所得C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得D、提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得正確答案：C參考解析：捐贈(zèng)扣除的限額=20000×30%=6000(元)，對(duì)外捐贈(zèng)的5000元可以全部扣除。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000-5000)×20%=3000(元)23、單選

李先生通過(guò)拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定李某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、50000B、70000C、90000D、100000正確答案：B參考解析：拍賣字畫按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。24、多選

下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的有()A、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人B、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)90天(或183天)不滿1年的個(gè)人D、在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人正確答案：A,D參考解析：本題考核個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人，對(duì)我國(guó)的個(gè)人所得稅負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)。25、單選

以下關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的表述中，說(shuō)法正確的是()A、個(gè)人取得存款利息收入，依法征收個(gè)稅B、個(gè)人在行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)后，將已認(rèn)購(gòu)的股票(包括境內(nèi)上市公司股票)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅D、企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在計(jì)算當(dāng)月工資、薪金的個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除正確答案：C參考解析：本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，不征收個(gè)稅;選項(xiàng)B，不包括境內(nèi)上市公司股票;選項(xiàng)D，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。26、多選

下列關(guān)于個(gè)人所得稅相關(guān)內(nèi)容的表述中，說(shuō)法不正確的有()A、企業(yè)組織營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員免費(fèi)旅游，由企業(yè)負(fù)擔(dān)開(kāi)支的，不征收個(gè)人所得稅B、對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，直接作為應(yīng)納稅所得額C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅D、個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)按工資薪金所得交個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B減按股息紅利的50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。27、單選

下列各項(xiàng)中對(duì)稿酬所得“次”表述不正確的是()A、同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅B、同一作品先在報(bào)刊連載后再出版，視為兩次稿酬所得征稅C、同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅D、預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)分次計(jì)算征稅正確答案：D參考解析：預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)合并計(jì)算為一次征稅。28、單選

王某與2013年年初購(gòu)買某上市公司的股票10000股，該上市公司2013年度上半年的利潤(rùn)分配方案為每10股送